ORDIN nr. 85 din 17 ianuarie 2025pentru modificarea și completarea unor ordine ale ministrului finanțelor în domeniul contabilității instituțiilor publice
EMITENT
  • MINISTERUL FINANȚELOR
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 49 din 21 ianuarie 2025



    Având în vedere dispozițiile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 80 alin. (2) și ale art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare,în baza dispozițiilor art. 4 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,în baza prevederilor art. 5 și art. 9 alin. (3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 88/2013 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru îndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaționale, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, aprobată cu modificări prin Legea nr. 25/2014, cu modificările și completările ulterioare,în temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare,viceprim-ministrul, ministrul finanțelor, emite următorul ordin:  +  Articolul IOrdinul ministrului finanțelor nr. 699/2024 privind transmiterea situațiilor financiare trimestriale și anuale, precum și a unor raportări financiare lunare centralizate întocmite de instituțiile publice începând cu anul 2024 și pentru modificarea și completarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul contabilității instituțiilor publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 354 din 16 aprilie 2024, cu completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:1. La articolul IV, după punctul 6 se introduce un nou punct, pct. 7, cu următorul cuprins:7. formularele «Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice din administrația publică centrală la data de ...» (anexa 40a la situațiile financiare), «Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice din administrația publică locală la data de ...» (anexa 40b la situațiile financiare) și «Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice din asigurările sociale (de stat, șomaj, sănătate) la data de ...» (anexa 40c la situațiile financiare) și instrucțiunile de completare prevăzute la pct. 4.31-4.33;2. La articolul V alineatul (1), după punctul 22 se introduce un nou punct, pct. 23, cu următorul cuprins:23. Anexa 40 «Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice3. La articolul VI, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:(3) Formularele care fac parte din situațiile financiare anuale întocmite pentru exercițiul financiar 2024 prevăzute la punctul 1.5. (1) din anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 129/2019, cu modificările și completările ulterioare, includ anexele nr. 3, 4, 5, 6, 7, 7b, 9, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 20a, 20b, 22, 24, 25, 26 la situațiile financiare anuale.4. La articolul XI, după punctul 4 se introduc trei noi puncte, pct. 5-7, cu următorul cuprins:5. punctele și subpunctele (8), (8).1-(8).4, (9), (9).1-(9).4 ale titlului II «Corelații între și în cadrul formularelor de situații financiare anuale pentru subsectorul Administrația centrală (S1311)»;6. punctele și subpunctele (5), (5).1-(5).4, (6), (6).1- (6).4 ale titlului III «Corelații între și în cadrul formularelor de situații financiare anuale la subsectorul Administrația locală (S1313)»;7. punctele și subpunctele (5), (5).1-(5).4, (6), (6).1-(6).4 ale titlului IV «Corelații între și în cadrul formularelor de situații financiare anuale din subsectorul Asigurări sociale (S1314)  +  Articolul IIAnexa nr. 5 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 517/2016 pentru aprobarea de proceduri aferente unor module care fac parte din procedura de funcționare a sistemului național de raportare - Forexebug, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 307 din 21 aprilie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:1. La articolul 12 alineatul (1), după litera f) se introduce o nouă literă, lit. f1), cu următorul cuprins:f1) în cadrul formularului «Situația activelor și datoriilor financiare» se va deschide câte un modul distinct, în funcție de sectorul bugetar selectat, astfel: modulul pentru sectorul 01 «Bugetul de stat (administrație centrală)», modulul pentru sectorul 02 «Bugetul local (administrație locală)», modulul pentru sectorul 03 «Bugetul asigurărilor sociale de stat», sectorul 04 «Bugetul asigurărilor pentru șomaj» și sectorul 05 «Bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate (FNUASS)»;2. La articolul 12 alineatul (1), litera g1.1) se modifică și va avea următorul cuprins:g1.1) în rubrica «Sold la începutul anului» se completează soldurile inițiale debitoare sau creditoare ale conturilor contabile aferente exercițiului financiar pentru care se efectuează raportarea;  +  Articolul IIIOrdinul ministrului finanțelor publice nr. 1.801/2020 pentru aprobarea componenței, a modelelor și a normelor metodologice de elaborare a rapoartelor privind situațiile financiare, a rapoartelor privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe trimestriale și anuale generate din sistemul național de raportare - Forexebug, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 280 din 3 aprilie 2020, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:1. La anexa nr. 1, după punctul 26.5 se introduc două noi puncte, pct. 26.6 și 26.7, cu următorul cuprins:26.6 Fondurile ce se pun la dispoziția EXIM Banca Românească - S.A. acordate din bugetul de stat prin bugetul Ministerului Finanțelor - Acțiuni generale, de la capitolul 80.01 «Acțiuni generale economice, comerciale și de muncă», titlul XVI «Împrumuturi» cod 80, articol «Fonduri de la bugetul de stat puse la dispoziția EXIMBANK» cod 80.11, se înregistrează în contabilitatea trezoreriei centrale cu ajutorul contului 2670208 «Alte creanțe imobilizate (pentru sumele ce urmează a fi încasate în cursul exercițiilor viitoare)» și se raportează în formularul «Anexa nr. 40 „Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice“» destinat instituțiilor publice din administrația centrală, la o poziție distinctă.26.7 a) Unitățile sanitare publice cu paturi de subordonare centrală, precum și cele de subordonare locală raportează creanțele față de casele de sănătate în formularul «Anexa nr. 40 „Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice“» pe rânduri distincte, din formularul aferent sectorului bugetar de care aparțin.b) Casele de sănătate raportează datoriile față de unitățile sanitare publice cu paturi în anexa 40 «Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice» la rânduri distincte pentru cele de subordonare centrală, respectiv pentru cele de subordonare locală. c) Creanțele raportate de unitățile sanitare publice cu paturi se pun de acord cu datoriile din evidența caselor de sănătate.Eventualele diferențe se explică atât de unitățile sanitare publice cu paturi, cât și de casele de sănătate în raportul ce însoțește situațiile financiare, în notele explicative referitoare la creanțe și, respectiv, datorii. Casele de sănătate prezintă în raportul ce însoțește situațiile financiare explicații cu privire la sumele înregistrate în contul extrabilanțier provenind din depășirea contractelor încheiate cu unitățile sanitare publice cu paturi.2. Anexa nr. 25 „Anexa 40 «Situația activelor și datoriilor financiare ale instituțiilor publice»“ se modifică și se înlocuiește cu anexa la prezentul ordin.  +  Articolul IVSetul de situații financiare anuale întocmit la nivelul fiecărei instituții publice, precum și cele centralizate la nivelul Ministerului Finanțelor se constituie din:a) rapoartele generate de sistemul național de raportare - Forexebug prevăzute de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.801/2020, cu modificările și completările ulterioare;b) formularele prevăzute de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 129/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2018 și pentru modificarea altor norme metodologice în domeniul contabilității instituțiilor publice, cu modificările și completările ulterioare, cu excepția celor suspendate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.287/2023 privind transmiterea situațiilor financiare trimestriale și anuale, precum și a unor raportări financiare lunare centralizate întocmite de instituțiile publice începând cu anul 2023 și pentru modificarea și completarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul contabilității instituțiilor publice, prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 699/2024 privind transmiterea situațiilor financiare trimestriale și anuale, precum și a unor raportări financiare lunare centralizate întocmite de instituțiile publice începând cu anul 2024 și pentru modificarea și completarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul contabilității instituțiilor publice, cu modificările și completările ulterioare, și prin prezentul ordin.  +  Articolul VLa data intrării în vigoare a prezentului ordin orice alte dispoziții contrare se abrogă.  +  Articolul VIAnexa*) face parte integrantă din prezentul ordin.*) Anexa este reprodusă în facsimil.  +  Articolul VIIPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
    p. Viceprim-ministru, ministrul finanțelor,
    Attila György,
    secretar de stat    București, 17 ianuarie 2025.Nr. 85.  +  ANEXĂ(Anexa nr. 25 la Ordinul nr. 1.801/2020)
    Anexa 40 Situația activelor și datoriilor
    financiare ale instituțiilor publice
    la luna ........    Denumire instituție publică: .................Cod de identificare fiscală ..................Sector bugetar: 01 Bugetul de stat (administrație centrală)Sursa de finanțare ........
    - lei -
    Cod rândCod SEC 2010 Active/ Pasive FinanciareExplicație ConturiSold la începutul anuluiSold la sfârșitul perioadei
    A B 1 2 3
    1 ACTIVE FINANCIARE x x
    2 NUMERAR ȘI DEPOZITE, din care: x x
    3 Numerar x x
    4 Numerar în lei în casieria instituțiilor publice (ct. 5130101)
    5 Disponibilități în lei ale instituțiilor publice la trezorerii, din care:(ct.5100000 + ct.5120101 + ct.5120501 + ct.5130101 + ct.5130301 + ct.5130302 + ct.5140101 + ct.5140301 + ct.5140302 + ct.5150101 + ct.5150103 + ct.5150500 + ct.5150600 + ct.5200100 + ct.5230000 + ct.5280000 + ct.5290101 + ct.5290301 + ct.5290901 + ct.5410101 + ct.5500101 + ct.5520000 + ct.5550101 + ct.5570101 + ct.5580101 + ct.5580201 + ct.5590101 + ct.5600101 + ct.5600300 + ct.5610101 + ct.5610300 + ct.5620101 + ct.5620300 + ct.5750100 + ct.5750300-ct.7700000)
    6 Fonduri externe nerambursabile preaderare
    7 Fonduri externe nerambursabile postaderare (ct.5150101 + ct.5150103 + ct.5150500 + ct.5150600)
    8 Total (în baze cash) (rd.04 + 05)
    9Dobânzi de încasat aferente disponibilităților instituțiilor publice la trezorerii/excedentelor instituțiilor publice la trezorerii(ct.5180701)
    10 Total (în baze accrual) (rd.08 + 09)
    11 Depozite în lei ale instituțiilor publice la trezorerii (ct.5150301 + ct.5600401 + ct.5620401 + ct.5750400)
    12 Dobânzi de încasat aferente depozitelor instituțiilor publice la trezorerii (ct.5180701)
    13 Total (în baze accrual) (rd.11 + 12)
    14 Avansuri de trezorerie, acordate în lei (ct.5420100)
    15 Alte valori (ct.5320100 + ct.5320200 + ct.5320300 + ct.5320400 + ct.5320500 + ct.5320600 + ct.5320800)
    16 Disponibilități în lei ale Trezoreriei Centrale și ale trezoreriilor teritoriale(ct.5120601 + ct.5120901 + ct.5120902 + ct.5121000 + ct.5121100 + ct.5550101 + ct.5550103-ct.7700000)
    17 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților în lei ale Trezoreriei Centrale (ct.5180701)
    18 Total disponibil al Trezoreriei Centrale (în baze accrual) (rd.16 + 17)
    19 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului (ct.5240100-ct.7700000)
    20 Excedentul curent și al anilor precedenți al bugetului Trezoreriei Statului (ct.5240300)
    21 Total (în baze cash) (rd.19 + 20)
    22 Alte valori (ct.5320400)
    40 Depozite transferabile (Disponibilități în conturi curente și de depozit), din care: x x
    41 Disponibilități la BNR x x
    42 Disponibilități în lei ale instituțiilor publice, din care: (ct.5120102 + ct.5150102)
    43 - Fonduri externe nerambursabile preaderare
    44 - Fonduri externe nerambursabile postaderare
    45 Disponibilități în valută ale instituțiilor publice din care: (ct.5120402 + ct.5150202)
    46 - Fonduri externe nerambursabile preaderare
    47 - Fonduri externe nerambursabile postaderare
    48 Total (în baze cash) (rd.42 + 45)
    49 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților instituțiilor publice la BNR (ct.5180702)
    50 Total (în baze accrual) (rd.48 + 49)
    51 Depozite în lei ale instituțiilor publice (ct.5150302)
    52 Depozite în valută ale instituțiilor publice (ct.5150302)
    53 Total (în baze cash) (rd.51 + 52)
    54 Dobânzi de încasat aferente depozitelor instituțiilor publice la BNR (ct.5180702)
    55 Total (în baze accrual) (rd.53 + 54)
    56 Disponibilități în valută ale Trezoreriei Centrale, din care: (ct.5120700)
    57 - Fonduri externe nerambursabile (ct.5120700)
    58 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților în valută ale Trezoreriei Centrale (ct.5180702)
    59 Total (în baze accrual) (rd.56 + 58)
    70 Disponibilități la instituții de credit rezidente x x
    71 Disponibilități ale instituțiilor publice la instituțiile de credit rezidente, din care:(ct.5110101 + ct.5110102 + ct.5120102 + ct.5120402 + ct.5120502 + ct.5130102 + ct.5130202 + ct.5140102 + ct.5140202 + ct.5150102 + ct.5150202 + ct.5290102 + ct.5290902 + ct.5290302 + ct.5500102 + ct.5550102 + ct.5570202 + ct.5580102 + ct.5580202 + ct.5580302 + ct.5580303 + ct.5590102 + ct.5590202 + ct.5600102 + ct.5600103 + ct.5610102 + ct.5610103 + ct.5620102 + ct.5620103)
    72 - Fonduri externe nerambursabile preaderare
    73 - Fonduri externe nerambursabile postaderare
    74 Numerar în valută în casieria instituțiilor publice (ct.5310402)
    75 Total (în baze cash) (rd.71 + 74)
    76 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților instituțiilor publice la instituțiile de credit rezidente (ct.5180702)
    77 Total (în baze accrual) (rd.75 + 76)
    78 Depozite ale instituțiilor publice la instituțiile de credit rezidente (ct.5150302 + ct.5600402 + ct.5620402)
    79 Dobânzi de încasat aferente depozitelor instituțiilor publice la instituțiile de credit rezidente (ct.5180702)
    80 Total (în baze accrual) (rd.78 + 79)
    81 Acreditive în lei ale instituțiilor publice la instituțiile de credit rezidente (ct.5410102)
    82 Acreditive în valută ale instituțiilor publice la instituțiile de credit rezidente (ct.5410202)
    83 Disponibilități ale Trezoreriei Centrale (ct.5120602 + ct.5120700 + ct.5550102)
    84Dobânzi de încasat aferente disponibilităților Trezoreriei Centrale și ale trezoreriilor teritoriale la instituțiile de credit rezidente(ct.5180702)
    85 Total disponibilități al Trezoreriei Centrale (în baze accrual) (rd.83 + 84)
    86 Depozite ale Trezoreriei Centrale la instituțiile de credit rezidente (ct.5120700)
    87Dobânzi de încasat aferente depozitelor Trezoreriei Centrale la instituțiile de credit rezidente(ct 5180702)
    88 Total (în baze accrual) (rd.86 + 87)
    89 Disponibilități la alți rezidenți x x
    90 Disponibilități ale instituțiilor publice aflate la alți rezidenți (terți)(ct.2670108 + ct.2670208 + ct.4610109 + ct.4610209 + ct.5420200)
    91 Total (în baze cash) (rd.90)
    100 Alte disponibilități x x
    101 Disponibilități instituții de credit în străinătate x x
    102 Disponibilități ale Misiunilor diplomatice și ale altor reprezentante ale României în străinătate (ct.5120402)
    103Dobânzi de încasat aferente disponibilităților Misiunilor diplomatice și ale altor reprezentanțe ale României în străinătate(ct.5180702)
    104 Total (în baze accrual) (rd.102 + 103)
    105Avansuri de trezorerie, acordate în valută ale Misiunilor diplomatice și ale altor reprezentanțe ale României în străinătate(ct.5420200)
    106 Acreditive la instituții de credit în străinătate (ct.5410202)
    125 TITLURI, ALTELE DECÂT ACȚIUNI, din care: x x
    126 Titluri, altele decât acțiuni, exclusiv produsele financiare derivate x x
    127 Titluri pe termen scurt, altele decât acțiuni și produse financiare derivate x x
    128Titluri pe termen scurt, altele decât acțiuni și produse financiare derivate deținute de către instituțiile publice. Total (rd.129 + 130 + 131 + 132), din care emise de:
    129 S.121 - Banca centrală
    130 S.122 - Societăți care acceptă depozite, exclusiv banca centrală
    131S.125, S.126, S.128, S.129- Alți rezidenți (Alți intermediari financiari, exclusiv societățile de asigurare și fondurile de pensii, Auxiliari financiari, Societăți de asigurare, Fondurile de pensii)
    132 S.21, S.22- Nerezidenți (State membre și instituții și organisme ale Uniunii Europene, State nonmembre și organizații internaționale nerezidente ale Uniunii Europene)
    133 Total (la valoare nominală) (rd. 128)
    150 Titluri pe termen lung, altele decât acțiuni și produse financiare derivate x x
    151Titluri pe termen lung, altele decât acțiuni și produse financiare derivate deținute de către instituțiile publice. Total (rd.152 + 153 + 154 + 155), din care emise de:
    152 S.121 - Banca centrală
    153 (S.122)- Societăți care acceptă depozite, exclusiv banca centrală
    154S.125, S.126, S.128, S.129- Alți rezidenți (Alți intermediari financiari, exclusiv societățile de asigurare și fondurile de pensii, Auxiliari financiari, Societăți de asigurare, Fondurile de pensii)
    155 S.21, S.22- Nerezidenți (State membre și instituții și organisme ale Uniunii Europene, State nonmembre și organizații internaționale nerezidente ale Uniunii Europene)
    156 Obligațiuni și alte titluri deținute în contul creanțelor bugetare Total (rd.157 + 158 + 159 + 160 + 161), din care emise de:(ct.2650000-ct.2960200)
    157 S.121 - Banca centrală
    158 S.122 - Societăți care acceptă depozite, exclusiv banca centrală
    159S.125, S.126, S.128, S.129- Alți rezidenți (Alți intermediari financiari, exclusiv societățile de asigurare și fondurile de pensii, Auxiliari financiari, Societăți de asigurare, Fondurile de pensii)
    160 S.21, S.22- Nerezidenți (State membre și instituții și organisme ale Uniunii Europene, State nonmembre și organizații internaționale nerezidente ale Uniunii Europene)
    161 S11 - Societăți nefinanciare
    162 Total (rd.151 + 156)
    180 CREDITE ACORDATE, din care: x x
    181 Credite pe termen scurt-acordate x x
    182Credite pe termen scurt acordate din venituri din privatizare Total (rd.183 + 187 + 188), din care:(ct.2670103 + ct.4680106)
    183 - Instituțiilor publice, din care: (rd.184 + 185 + 186)
    184 S.1311 - Administrația centrală (exclusiv fondurile de securitate socială)
    185 S.1313 - Administrațiile locale (exclusiv fondurile de securitate socială)
    186 S.1314 - Fonduri de securitate socială
    187 S.11 - Societăților nefinanciare
    188 S.22 - State nonmembre și organizații internaționale nerezidente ale UE