NORME METODOLOGICE din 25 martie 2020de elaborare a rapoartelor privind situațiile financiare, rapoartelor privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe trimestriale și anuale generate din sistemul național de raportare - Forexebug
EMITENT
  • MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 280 din 3 aprilie 2020



     Notă
    Aprobate prin ORDINUL nr. 1.801 din 25 martie 2020, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 280 din 3 aprilie 2020.      +  Capitolul I Prevederi generale1.1. Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale și locale, instituțiile publice autonome și instituțiile publice subordonate au obligația, potrivit Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, să întocmească situații financiare trimestriale și anuale.1.2. Potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 88/2013 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru îndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaționale, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, aprobată cu modificări prin Legea nr. 25/2014, cu modificările și completările ulterioare, instituțiile publice prevăzute la pct. 1.1 au obligația să întocmească și să depună în sistemul național de raportare - Forexebug formularele din sfera raportării situațiilor financiare. 1.3. Pe baza datelor din balanța de verificare și a celorlalte formulare din sfera raportării situațiilor financiare transmise în sistem, sistemul național de raportare - Forexebug generează rapoartele privind situațiile financiare trimestriale și anuale, rapoartele privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe.1.4. Rapoartele privind situațiile financiare, rapoartele privind notele la situațiile financiare, alte rapoarte/anexe au componența prevăzută la art. 2 din ordin. Pentru datele înscrise în aceste rapoarte, instituțiile întocmesc raportul de analiză pe bază de bilanț care cuprinde note explicative. 1.5. Situațiile financiare anuale reprezintă documente oficiale de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale, precum și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli la data de 31 decembrie a fiecărui an.1.6. (1) Rapoartele privind situațiile financiare, rapoartele privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe, generate din sistemul național de raportare - Forexebug se elaborează în lei, cu două zecimale, distinct, pe sectoare bugetare, cu excepția informațiilor referitoare la buget care sunt exprimate în lei, fără zecimale. În cadrul fiecărui sector bugetar, entitățile publice pot avea una sau mai multe surse de finanțare.(2) Pentru necesități proprii de informare și la solicitarea unor organisme internaționale instituțiile publice pot întocmi situații financiare și într-o altă monedă.1.7. Formularele și machetele rapoartelor actualizate, conform structurii indicatorilor aprobați în legea bugetului de stat și legea bugetului asigurărilor sociale de stat și a reglementărilor în vigoare în domeniul contabilității instituțiilor publice, se aprobă de conducerea Ministerului Finanțelor Publice și pot fi descărcate de instituțiile publice prin accesarea „Sistemul național de raportare Forexebug/Informații publice/Formulare și machete rapoarte Forexebug“ de pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice sau pot fi puse la dispoziție de către unitățile Trezoreriei Statului la care sunt arondate instituțiile publice. 1.8. (1) În temeiul art. 56 alin. (1) și (5) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, Ministerul Finanțelor Publice elaborează contul general anual de execuție a bugetului de stat și, respectiv, contul de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuție a bugetelor fondurilor speciale și bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintă Guvernului. După verificarea efectuată de către Curtea de Conturi a României, acestea se aprobă de Parlament.(2) Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, Ministerul Finanțelor Publice întocmește anual bilanțul instituțiilor publice; bilanțul anual al instituțiilor publice agregat la nivelul sectorului administrației publice, în structura stabilită de Ministerul Finanțelor Publice, se prezintă Guvernului odată cu contul general anual de execuție a bugetului de stat.1.9. Situațiile financiare anuale agregate ale autorităților publice, ministerelor, celorlalte organe ale administrației publice centrale și locale ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite se afișează pe pagina de internet proprie sau, în lipsa acesteia, la sediul autorității ori instituției publice, potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informațiile de interes public, cu modificările și completările ulterioare.1.10. Bilanțul instituțiilor publice agregat la nivelul sectorului administrației publice, contul general anual de execuție a bugetului de stat, contul anual de execuție a bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, contul general anual de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat și contul general anual de execuție a bugetului asigurărilor pentru șomaj se afișează pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice la adresa: www.mfinante.ro/acasa/transparenta decizionala/ proiecte de acte normative.  +  Capitolul II Instrucțiunile de elaborare a rapoartelor privind situațiile financiare, a rapoartelor privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe generate din sistemul național de raportare - Forexebug2.1. Rapoartele privind situațiile financiare, rapoartele privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe generate din sistemul național de raportare - Forexebug se elaborează pentru fiecare sector în parte, respectiv: 01 „Administrația centrală“, 02 „Administrația locală“, 03 „Asigurări sociale - pensii“, 04 „Asigurări sociale - șomaj“ și 05 „Asigurări sociale - sănătate“, iar la fiecare sector pentru toate sursele acestuia, și anume: sursa A „Finanțare integrală din buget“, sursa B „Credite externe“, sursa C „Credite interne“, sursa D „Fonduri externe nerambursabile“, sursa E „Activități finanțate integral din venituri proprii“, sursa F „Integral venituri proprii“, sursa G „Venituri proprii și subvenții“, sursa H „Bugetul aferent activității de privatizare“, sursa I „Bugetul Fondului pentru Mediu“, sursa J „Bugetul Trezoreriei Statului“, sursa K „Reclasificate“ și sursa L „Fondul de risc“. 2.2. Conturile de active, datorii și capitaluri proprii abrogate/eliminate din Planul de conturi pentru instituții publice se păstrează în formularele din sfera raportării situațiilor financiare, în rapoartele privind situațiile financiare, în rapoartele privind notele la situațiile financiare și în alte rapoarte/anexe, până la sfârșitul exercițiului financiar, pentru soldurile inițiale, în vederea generării rapoartelor din sistem.2.3. Conturile de venituri (7xx) și de cheltuieli (6xx) abrogate/eliminate din Planul de conturi pentru instituții publice se păstrează în formularele din sfera raportării situațiilor financiare, în rapoartele privind situațiile financiare, în rapoartele privind notele la situațiile financiare, până la sfârșitul exercițiului financiar, precum și în exercițiul financiar următor, în vederea generării rapoartelor din sistem.3. „Bilanț“ (anexa nr. 2 la ordin) 3.1. Bilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de active, datorii și capitaluri proprii ale instituției publice la sfârșitul perioadei de raportare, precum și în alte situații prevăzute de lege. Prin diferența dintre total active și total datorii se determină indicatorul active nete, care trebuie să fie egal cu capitalurile proprii.3.2. Pentru fiecare element de bilanț trebuie prezentată valoarea aferentă elementului respectiv pentru exercițiul financiar precedent. Dacă valorile prezentate anterior nu sunt comparabile, absența comparabilității trebuie prezentată în notele explicative; un element de bilanț pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepția cazului în care există un element corespondent pentru exercițiul financiar precedent.3.3. „Bilanțul“ se generează din sistem, pe baza ultimei balanțe de verificare. La nivelul instituției publice, balanța de verificare a conturilor sintetice trebuie pusă de acord cu balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiunile economico-financiare aferente perioadei raportate.3.4. În „Bilanț“ sunt prezentate, pe rânduri, următoarele informații:Rândul 3 „Active fixe necorporale“ - valoarea activelor fixe necorporale și activelor fixe necorporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe necorporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente:(ct. 2030000 + 2050000 + 2060000 + 2080100 + 2080200 + 2330000 – 2800300 – 2800500 – 2800800 – 2800801 – 2800809 – 2900400 – 2900500 – 2900800 – 2900801 – 2900809 – 2930100);Rândul 4 „Active fixe corporale“ - valoarea activelor fixe corporale și activelor fixe corporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente: (ct. 2110100 + 2110200 + 2120101 + 2120102 + 2120201 + 2120301 + 2120401 + 2120501 + 2120601 + 2120901 + 2130100 + 2130200 + 2130300 + 2130400 + 2140000 + 2150000 + 2310000 – 2810100 – 2810201 – 2810202 – 2810203 – 2810204 – 2810205 – 2810206 – 2810207 – 2810208 – 2810301 – 2810302 – 2810303 – 2810304 – 2810400 – 2910100 – 2910201 – 2910202 – 2910203 – 2910204 – 2910205 – 2910206 – 2910207 – 2910208 – 2910301 – 2910302 – 2910303 – 2910304 – 2910400 – 2930200);Rândul 5 „Active financiare“ - valoarea activelor financiare necurente (investiții pe termen lung) sub formă de acțiuni, obligațiuni și alte creanțe imobilizate rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active financiare, diminuată cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare aferente: (ct. 2600100 + 2600200 + 2600300 + 2650000 + 2670201 + 2670202 + 2670203 + 2670204 + 2670205 + 2670208 – 2960101 – 2960102 – 2960103 – 2960200);Rândul 6 „Creanțe necurente“ - valoarea creanțelor necurente ce urmează a fi încasate după o perioadă mai mare de un an (conform legii sau contractului), rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de creanțe diminuată cu valoarea ajustărilor de depreciere aferente:(ct. 4110201 + 4110208 + 4130200 + 4280202 + 4610201 + 4610209 – 4910200 – 4960200);Rândul 7 - „Total active necurente“ - valoarea totală a activelor necurente rezultată din însumarea rândurilor: 3 + 4 + 5 + 6;Rândul 9 „Stocuri“ - valoarea stocurilor existente rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de stocuri, ajustată cu valoarea diferențelor de preț și diminuată cu valoarea ajustărilor de depreciere aferente sau cu valoarea TVA neexigibilă aferentă stocurilor de mărfuri:(ct. 3010000 + 3020100 + 3020200 + 3020300 + 3020400 + 3020500 + 3020600 + 3020700 + 3020800 + 3020900 + 3030100 + 3030200 + 3040100 + 3040200 + 3050100 + 3050200 + 3070000 + 3090000 + 3310000 + 3320000 + 3410000 + 3450000 + 3460000 + 3470000 + 3490000 + 3510100 + 3510200 + 3540100 + 3540500 + 3540600 + 3560000 + 3570000 + 3580000 + 3590000 + 3610000 + 3710000 + 3810000 +/– 3480000 +/– 3780000 – 3910000 – 3920100 – 3920200 – 3920300 – 3930000 – 3940100 – 3940500 – 3940600 – 3950100 – 3950200 – 3950300 – 3950400 – 3950600 – 3950700 – 3950800 – 3960000 – 3970100 – 3970200 – 3970300 – 3980000 – 4420803);Rândul 10 „Creanțe curente“ - valoarea creanțelor curente provenind din operațiuni comerciale și avansuri ce urmează a fi încasate pe o perioadă mai mică de un an (conform legii sau contractului), rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente, valoarea creanțelor bugetare deținute de instituție, rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente, valoarea creanțelor din operațiuni cu Comunitatea Europeană rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare, valoarea altor decontări:(ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102 + 4110101 + 4110108 + 4130100 + 4180000 + 4250000 + 4280102 + 4420400 + 4420802 + 4480200 + 4500100 + 4500300 + 4500501 + 4500502 + 4500503 + 4500504 + 4500505 + 4500700 + 4510100 + 4510300 + 4510500 + 4530100 + 4540100 + 4540301 + 4540302 + 4540501 + 4540502 + 4540503 + 4540504 + 4550100 + 4550301 + 4550302 + 4550303 + 4560100 + 4560303 + 4560309 + 4570100 + 4570201 + 4570202 + 4570203 + 4570205 + 4570206 + 4570209 + 4570301 + 4570302 + 4570309 + 4580100 + 4580301 + 4580302 + 4610101 + 4610102 + 4610103 + 4610104 + 4610109 + 4630000 + 4640000 + 4650100 + 4650200 + 4660401 + 4660402 + 4660500 + 4660900 + 4730103 + 4730109 + 4740000 + 4760000 + 4810101 + 4810102 + 4810103 + 4810900 + 4830000 + 4840000 + 4890000 + 4890101 + 4890301 – 4910100 – 4960100 – 4970000 + 5120800 + 5180701 + 5180702); (la 25-07-2025, sintagma: Rândul 10 „Creanțe“ a fost înlocuită de Punctul 2. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.192 din 22 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 697 din 25 iulie 2025 ) Rândul 11 „Active financiare“ - valoarea activelor financiare curente rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active financiare diminuată cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare aferente, valoarea investițiilor pe termen scurt (obligațiuni emise și răscumpărate) diminuată cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare aferente:(ct. 2670101 + 2670102 + 2670103 + 2670104 + 2670105 + 2670108 + 2670601 + 2670602 + 2670603 + 2670604 + 2670605 + 2670609 + 4680101 + 4680102 + 4680103 + 4680104 + 4680105 + 4680106 + 4680107 + 4680108 + 4680109 + 4690103 + 4690105 + 4690106 + 4690108 + 4690109 + 5050000 – 5950000);Rândul 12 „Disponibilități“ - valoarea totală a disponibilităților din venituri aflate în conturile de la trezorerie, a altor disponibilități aflate în conturile de la trezorerie și instituții de credit, din casă, diminuate cu plățile nete de casă (în cursul exercițiului): (ct. 5100000 + 5120101 + 5120102 + 5120402 + 5120501 + 5120502 + 5120600 + 5120601 + 5120602 + 5120700 + 5120901 + 5120902 + 5121000 + 5121100 + 5130101 + 5130102 + 5130202 + 5130301 + 5130302 + 5140101 + 5140102 + 5140202 + 5140301 + 5140302 + 5150101 + 5150102 + 5150103 + 5150202 + 5150301 + 5150302 + 5150500 + 5150600 + 5160101 + 5160102 + 5160202 + 5160301 + 5160302 + 5170101 + 5170102 + 5170202 + 5170301 + 5170302 + 5200100 + 5210100 + 5210300 + 5230000 + 5240100 + 5240300 + 5250101 + 5250102 + 5250301 + 5250302 + 5250400 + 5260000 + 5270000 + 5280000 + 5290101 + 5290102 + 5290201 + 5290202 + 5290301 + 5290302 + 5290400 + 5290901 + 5290902 + 5310101 + 5310402 + 5410101 + 5410102 + 5410202 + 5500101 + 5500102 + 5520000 + 5550101 + 5550102 + 5550103 + 5550202 + 5550400 + 5570101 + 5570202 + 5580101 + 5580102 + 5580201 + 5580202 + 5580302 + 5580303 + 5590101 + 5590102 + 5590202 + 5600101 + 5600102 + 5600103 + 5600300 + 5600401 + 5600402 + 5610101 + 5610102 + 5610103 + 5610300 + 5620101 + 5620102 + 5620103 + 5620300 + 5620401 + 5620402 + 5710100 + 5710300 + 5710400 + 5740101 + 5740102 + 5740301 + 5740302 + 5740400 + 5750100 + 5750300 + 5750400 – 7700000);Rândul 13 „Alte valori și avansuri de trezorerie“ - valoarea preluată din soldurile conturilor de alte valori și avansuri de trezorerie:(ct. 5110101 + 5110102 + 5320100 + 5320200 + 5320300 + 5320400 + 5320500 + 5320600 + 5320800 + 5420100 + 5420200);Rândul 14 „Cheltuieli în avans“ - valoarea cheltuielilor înregistrate în avans preluate din soldul debitor al contului 4710000;Rândul 15 „Total active curente“ - valoarea activelor curente rezultată din însumarea rândurilor: 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14;Rândul 16 „Total active“ - valoarea totală a activelor necurente și curente rezultată din însumarea rândurilor 7 + 15;Rândul 19 „Datorii comerciale și alte datorii“ - valoarea datoriilor necurente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de decontări cu furnizorii de active fixe, creditorii și vărsăminte de efectuat pentru active financiare și investiții financiare, alte datorii în legătură cu personalul, ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an (conform legii sau contractului):(ct. 2690200 + 4010200 + 4030200 + 4040200 + 4050200 + 4280201 + 4620201 + 4620209);Rândul 20 „Împrumuturi pe termen lung“ - valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an (conform legii sau contractului): (ct. 1610200 + 1620200 + 1630200 + 1640200 + 1650200 + 1660201 + 1660202 + 1660203 + 1660204 + 1670201 + 1670202 + 1670203 + 1670208 + 1670209 – 1690200);Rândul 21 „Provizioane“ - valoarea provizioanelor constituite pe termen lung pentru litigii, garanții acordate clienților, garanții pentru împrumuturi etc., ce urmează a fi diminuate/anulate pe o perioadă mai mare de un an:(ct. 1510201 + 1510202 + 1510203 + 1510204 + 1510208);Rândul 22 „Total datorii necurente“ - totalul datoriilor necurente rezultate din însumarea rândurilor: 19 + 20 + 21;Rândul 24 „Datorii comerciale și alte datorii“ - valoarea datoriilor curente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii comerciale și avansuri ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an (conform legii sau contractului), din însumarea datoriilor către bugetul de stat, bugete locale etc., valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii către Comunitatea Europeană și alte datorii: (ct. 2690100 + 4010100 + 4030100 + 4040100 + 4050100 + 4080000 + 4190000 + 4400000 + 4410000 + 4420300 + 4420801 + 4440000 + 4460100 + 4460200 + 4480100 + 4500200 + 4500400 + 4500600 + 4510200 + 4510401 + 4510402 + 4510409 + 4510601 + 4510602 + 4510603 + 4510605 + 4510606 + 4510609 + 4520100 + 4520200 + 4530200 + 4540200 + 4540401 + 4540402 + 4540601 + 4540602 + 4540603 + 4550200 + 4550401 + 4550402 + 4550403 + 4550404 + 4550409 + 4550501 + 4550502 + 4550503 + 4560400 + 4580401 + 4580402 + 4580501 + 4580502 + 4590000 + 4620101 + 4620103 + 4620109 + 4670100 + 4670200 + 4670300 + 4670400 + 4670500 + 4670900 + 4730103 + 4730109 + 4760000 + 4810101 + 4810102 + 4810103 + 4810900 + 4830000 + 4840000 + 4890201 + 5090000 + 5120800);Rândul 25 „Împrumuturi pe termen scurt“ - valoarea împrumuturilor pe termen scurt ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an, rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi pe termen scurt, valoarea împrumuturilor pe termen lung reprezentând sume ce trebuie plătite în cursul exercițiului curent - rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi pe termen scurt și pe termen mai mare de un an:(ct. 1610100 + 1620100 + 1630100 + 1640100 + 1650100 + 1660101 + 1660102 + 1660103 + 1660104 + 1670101 + 1670102 + 1670103 + 1670108 + 1670109 + 1680100 + 1680200 + 1680300 + 1680400 + 1680500 + 1680701 + 1680702 + 1680703 + 1680708 + 1680709 – 1690100 + 5180601 + 5180603 + 5180604 + 5180605 + 5180606 + 5180608 + 5180609 + 5180800 + 5190101 + 5190102 + 5190103 + 5190104 + 5190105 + 5190106 + 5190107 + 5190108 + 5190109 + 5190110 + 5190180 + 5190190);Rândul 26 „Salarii, contribuții și alte drepturi sociale“ - valoarea datoriilor către salariați și a contribuțiilor aferente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de salarii și contribuții sociale, valoarea datoriilor reprezentând alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizații de șomaj, burse) rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor respective de datorii:(ct. 4210000 + 4220100 + 4220200 + 4230000 + 4240000 + 4260000 + 4270100 + 4270200 + 4270300 + 4280101 + 4290000 + 4310100 +4310200 + 4310300 + 4310400 + 4310500 + 4310600 + 4310700 + 4370100 + 4370200 + 4370300 + 4380000);Rândul 27 „Venituri în avans“ - valoarea veniturilor înregistrate în avans, preluate din soldul creditor al contului 472;Rândul 28 „Provizioane“ - valoarea datoriilor reprezentând provizioane constituite pe termen scurt pentru litigii, garanții acordate clienților, garanții pentru împrumuturi etc., ce urmează a fi diminuate/anulate într-o perioadă de până la un an: (ct. 1510101 + 1510102 + 1510103 + 1510104 + 1510108);Rândul 29 „Total datorii curente“ - totalul datoriilor curente rezultate din însumarea rândurilor: 24 + 25 + 26 + 27 + 28;Rândul 30 „Total datorii“ - totalul datoriilor curente și necurente rezultate din însumarea rândurilor: 22 + 29;Rândul 31 „Active nete“ - valoarea indicatorului „Active nete“, determinată ca diferența între total active și total datorii, (rd. 16- 30) valoare care trebuie să fie egală cu cea a capitalurilor proprii (rd. 36);Rândul 33 „Rezerve, fonduri“ - valoarea rezervelor și fondurilor constituite, rezultate din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve și fonduri: (ct. 1000000 + 1010000 + 1020101 + 1020102 + 1020103 + 1030000 + 1040101 + 1040102 + 1040103 + 1050100 + 1050200 + 1050300 + 1050400 + 1050500 +/–1060000 + 1320000 + 1330000);Rândul 34 „Rezultatul reportat“ - soldul creditor al contului 117; soldul debitor se trece cu semnul minus;Rândul 35 „Rezultatul patrimonial al exercițiului“ - soldul creditor al contului 121; soldul debitor se trece cu semnul minus;Rândul 36 „Total capitaluri proprii“ - valoarea capitalurilor proprii rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve și fonduri, rezultat reportat și rezultat patrimonial. Soldurile debitoare ale conturilor reprezentând rezultatul reportat și rezultatul patrimonial (deficit), se scad: (rd. 33 +/– 34 +/– 35).4. „Contul de rezultat patrimonial“ (anexa nr. 3 la ordin)4.1. (1) „Contul de rezultat patrimonial“ prezintă situația veniturilor și cheltuielilor din cursul exercițiului curent.(2) Veniturile sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor, indiferent dacă au fost încasate sau nu.(3) Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinația lor, indiferent dacă au fost plătite sau nu.4.2. În „Contul de rezultat patrimonial“ sunt prezentate și veniturile calculate (de exemplu, venituri din reluarea provizioanelor și ajustărilor de valoare) care nu implică o încasare a acestora, precum și cheltuielile calculate (de exemplu, cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările de valoare) care nu implică o plată a acestora.4.3. Pentru fiecare indicator din „Contul de rezultat patrimonial“ trebuie prezentată atât valoarea indicatorului din anul curent, cât și valoarea aferentă pentru exercițiul financiar precedent.4.4. Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanța financiară a instituției publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determină pe fiecare sector (administrația centrală, administrația locală etc.), trimestrial și anual. Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri și din soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la începutul anului, înainte de închidere.4.5. În „Contul de rezultat patrimonial“ sunt prezentate pe rânduri următoarele informații: la rândurile de venituri, soldurile creditoare ale conturilor de venituri înainte de închidere; la rândurile de cheltuieli, soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli înainte de închidere.Rândul 2 „Venituri din impozite, taxe și contribuții“ - sumele reprezentând venituri din impozite, taxe, contribuții de asigurări, precum și alte venituri ale bugetelor preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7300100 + 7300200 + 7300201 + 7300202 + 7300203 + 7310100 + 7310200 + 7320100 + 7330000 + 7340000 + 7350100 + 7350200 + 7350300 + 7350400 + 7350500 + 7350600 + 7350601 + 7350602 + 7360100 + 7390000 + 7450100 + 7450200 + 7450300 + 7450400 + 7450500 + 7450700 + 7450900 + 7460100 + 7460200 + 7460300 + 7460900);Rândul 3 - „Venituri din vânzare de bunuri și servicii“ - sumele reprezentând venituri din activități economice preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7210000 + 7220000 + 7510100 + 7510200 +/– 7090000); Rândul 4 „Finanțări nerambursabile“ - sumele reprezentând venituri din finanțări din fonduri externe nerambursabile, donații, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7740100 + 7740200 + 7750000 + 7790109); Rândul 5 „Subvenții primite“ - sumele reprezentând venituri din subvenții și cofinanțare, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7720100 + 7720200 + 7780000); Rândul 6 „Transferuri“ - veniturile din transferuri preluate din soldul creditor al contului de venituri înainte de închidere (ct. 7510500);Rândul 7 „Dobânzi“ - veniturile din dobânzi preluate din soldul creditor al contului de venituri înainte de închidere (ct. 7660000);Rândul 8 „Dividende“ - veniturile din dividende preluate din soldul creditor al contului de venituri înainte de închidere: (ct. 7500000 + 7500100);Rândul 9 „Diferențe de curs valutar“ - veniturile din diferențe de curs valutar preluate din soldul creditor al conturilor de venituri înainte de închidere: (ct. 7650100 + 7650200);Rândul 10 „Alte venituri“ - veniturile din creanțe reactivate și debitori diverși, venituri din proprietate, venituri din vânzări de bunuri și servicii, venituri din creanțe imobilizate, venituri din investiții financiare cedate, finanțarea în baza unor acte normative speciale, fonduri cu destinație specială, veniturile fondului de risc, venituri din bunuri și servicii primite cu titlu gratuit, venituri din provizioane, venituri din ajustări de depreciere, venituri din valorificarea unor bunuri ale statului, diverse venituri etc. preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere:(ct. 7140000 + 7180000 + 7500000 + 7500200 + 7510300 + 7510400 + 7630000 + 7640000 + 7670000 + 7680000 + 7690000 + 7710000 + 7760000 + 7770000 + 7790101 + 7810200 + 7810300 + 7810401 + 7810402 + 7860300 + 7860400 + 7910000);Rândul 11 „Total venituri“ - rezultă din însumarea rândurilor: 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10;Rândul 13 „Salarii, contribuții și alte drepturi salariale“ - sumele reprezentând cheltuielile cu salariile și alte beneficii acordate salariaților și altor categorii de personal, precum și contribuțiile sociale aferente salariilor angajaților, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6410000 + 6420000 + 6450100 + 6450200 + 6450300 + 6450400 + 6450500 + 6450600 + 6450700 + 6450800 + 6460000 + 6470000);Rândul 14 „Bunuri și servicii“ - sumele reprezentând valoarea consumului de materii prime, materiale consumabile, energie, apă și alte cheltuieli materiale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6010000 + 6020100 + 6020200 + 6020300 + 6020400 + 6020500 + 6020600 + 6020700 + 6020800 + 6020900 + 6030000 + 6060000 + 6070000 + 6080000 + 6090000 + 6100000 + 6110000 + 6120000 + 6130000 + 6140000 + 6220000 + 6230000 + 6240100 + 6240200 + 6260000 + 6270000 + 6280000 + 6290100);Rândul 15 „Subvenții acordate“ - reprezentând subvențiile acordate, preluate din soldul debitor al contului de cheltuieli înainte de închidere (ct. 6700000); Rândul 16 „Transferuri“ - sumele reprezentând cheltuielile cu transferurile acordate, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6710000 + 6720000 + 6730000 + 6740000 + 6750000 + 6780000);Rândul 17 „Asistență socială“ - sumele reprezentând cheltuielile cu asistența socială, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6760000 + 6770000); Rândul 18 „Cheltuieli de capital“ - sumele reprezentând valoarea cheltuielilor cu active fixe neamortizabile și cheltuieli cu rezerva de stat preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6290200 + 6890100 + 6890200 + 6820101 + 6820109 + 6820200)Rândul 19 „Cheltuieli cu amortizarea și deprecierea“ - sumele reprezentând valoarea cheltuielilor cu amortizarea și deprecierea preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6810100 + 6810300 + 6810401 + 6810402 + 6860300 + 6860400 + 6860800); Rândul 20 „Cheltuieli cu provizioanele“ - sumele reprezentând cheltuielile cu provizioanele, preluate din soldul debitor ale contului de cheltuieli înainte de închidere (ct. 6810200); Rândul 21 „Diferențe de curs valutar“ - sumele reprezentând valoarea cheltuielilor cu diferențele de curs valutar preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6650100 + 6650200);Rândul 22 „Dobânzi“ - sumele reprezentând cheltuielile cu dobânzile, preluate din soldul debitor ale contului de cheltuieli înainte de închidere (ct. 6660000); Rândul 23 „Alte cheltuieli“ - sumele reprezentând valoarea altor cheltuieli (cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, pierderi din creanțe și debitori diverși, pierderi din creanțe imobilizate, cheltuieli din investiții financiare cedate, cheltuieli cu pierderi din calamități, cheltuieli din operațiuni extraordinare cu active fixe, alte cheltuieli), preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere:(ct. 6350100 + 6350200 + 6540000 + 6580101 + 6580109 + 6630000 + 6640000 + 6670000 + 6680000 + 6690000 + 6790000 + 6900000 + 6910000);Rândul 24 „Total cheltuieli“ - sumele reprezentând totalul cheltuielilor, rezultat din însumarea rândurilor: 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23;Rândul 25 „Rezultatul patrimonial al exercițiului (excedent/deficit)“ - determinat ca diferență între rândul 11 „Total venituri“ și rândul 24 „Total cheltuieli“.5. „Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit“ (anexa nr. 4 la ordin)5.1. (1) Formularul «Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit» este structurat în trei părți distincte: modulul 0 - Fluxuri de numerar la trezorerie și instituții de credit, modulul 1 - Fluxuri de numerar la trezorerie și modulul 2 - Fluxuri de numerar la instituții de credit și se completează pentru fiecare sector bugetar.Unitățile de învățământ preuniversitar completează și depun în sistem câte un formular «Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit» pentru fiecare sector bugetar: sectorul 01 - buget de stat, respectiv sectorul 02 - buget local, în funcție de finanțare.(2) Modulul 0 «Fluxuri de numerar la trezorerie și instituții de credit» prezintă situația centralizatoare a existenței și mișcărilor de numerar ale instituțiilor publice, derulate prin casierie și prin conturile deschise la unitățile Trezoreriei Statului și la instituții de credit, cu încadrarea acestora pe activități (operaționale, de finanțare, de investiții).(3) Modulul 1 «Fluxuri de numerar la trezorerie» prezintă pe rânduri existența și mișcările de numerar aflate în casieria în lei ale instituțiilor publice, în conturile de venituri și cheltuieli bugetare, în conturile de disponibilități deschise la unitățile Trezoreriei Statului, iar pe coloane, încadrarea fluxurilor de numerar pe activități (operaționale, de finanțare, de investiții).(4) Modulul 2 «Fluxuri de numerar la instituții de credit» prezintă pe rânduri existența și mișcările de numerar aflate în casieria (în valută) a instituțiilor publice și în conturile de disponibilități deschise la instituțiile de credit, iar pe coloane, încadrarea fluxurilor de numerar pe activități (operaționale, de finanțare, de investiții).(5) Formularul «Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit» este structurat pe activități, astfel:a) fluxuri de numerar din activitatea operațională prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din activitatea curentă, care se corelează cu codurile din clasificația bugetară a veniturilor și cheltuielilor, altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare;b) fluxuri de numerar din activitatea de investiții prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din achizițiile ori vânzările de active fixe;c) fluxuri de numerar din activitatea de finanțare prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din împrumuturi primite, rambursate, acordate, ori alte surse financiare. (la 25-07-2025, Punctul 5.1. , Punctul 5. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.192 din 22 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 697 din 25 iulie 2025 ) 5.2. În «Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit» sunt prezentate pe coloane și rânduri următoarele informații: (1) Modulul 0 «Fluxuri de numerar la trezorerie și instituții de credit»Câmpurile acestui modul sunt needitabile deoarece sunt calculate automat și rezultă din însumarea valorilor din modulul 1 «Fluxuri de numerar la trezorerie» și modulul 2 «Fluxuri de numerar la instituții de credit».(2) Modulul 1 «Fluxuri de numerar la trezorerie»1. Coloanele de la 1 la 9 se completează astfel:a) Fluxurile de trezorerie din activitatea operațională se corelează pe coloanele de încasări și plăți cu codurile din clasificația bugetară a veniturilor și cheltuielilor, altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare.Coloana 1 «Încasări» se corelează cu codurile din clasificația bugetară a veniturilor, altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare; sumele primite din prefinanțare sau din rambursările provenite din fonduri externe nerambursabile postaderare (codurile bugetare: 45.xx, 48.xx, 41.04) se raportează la activitatea operațională la col. 1 «Încasări».Coloana 2 «Plăți» se corelează cu codurile din clasificația bugetară a cheltuielilor, altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare:– cu plățile efectuate de natura cheltuielilor operaționale de la codurile bugetare 56 «Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare», 58 Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020 și din Fondul de modernizare» (la 02-12-2025, sintagma: «Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020» a fost înlocuită de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.908 din 26 noiembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1109 din 2 decembrie 2025 ) – cu plățile efectuate de natura cheltuielilor operaționale de la codurile bugetare 61 «Proiecte cu finanțare din sumele aferente componentei de împrumuturi a PNRR», 65 «Cheltuieli aferente programelor cu finanțare rambursabilă» și 66 «Cheltuieli aferente planului SAFE». (la 03-07-2026, A doua liniuță de la Litera a) , Subpunctul 1. , Alineatul (2) , Punctul 5.2. , Punctul 5. , Capitolul II a fost modificată de Punctul 2. , Articolul I din ORDINUL nr. 849 din 1 iulie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 ) Se operează cu semnul minus numai sumele de natura cheltuielilor operaționale recuperate în anul curent din finanțarea anilor precedenți încasate la codurile bugetare: 85.01.01 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent în secțiunea de funcționare a bugetului local», 85.01.03 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent aferente cheltuielilor curente și operațiunilor financiare ale altor instituții publice» și 85.01.05 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent aferente fondurilor externe nerambursabile».Coloana 3 «Numerar net din activitatea operațională» prezintă suma rezultată din calcul (col. 3 = col. 1 – col. 2).b) Fluxurile de trezorerie din activitatea de investiții se corelează cu clasificația bugetară pe coloanele de încasări și plăți, astfel:Coloana 4 «Încasări» se corelează cu codurile bugetare 39 «Venituri din valorificarea unor bunuri».Coloana 5 «Plăți» se corelează cu:– codurile bugetare 71 «Active nefinanciare» și 72 «Active financiare»;– cu plățile efectuate de natura cheltuielilor de capital de la codurile bugetare 56 «Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare», 58 «Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020 și din Fondul de modernizare», 60 «Proiecte cu finanțare din sumele reprezentând asistența financiară nerambursabilă aferentă PNRR», care se corelează cu indicatorul «Active nefinanciare» din anexa 27 (anexa nr. 23 la ordin); (la 03-07-2026, A doua liniuță de la Litera b) , Subpunctul 1. , Alineatul (2) , Punctul 5.2. , Punctul 5. , Capitolul II a fost modificată de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 849 din 1 iulie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 ) – cu plățile efectuate de natura cheltuielilor de capital de la codurile bugetare 61 «Proiecte cu finanțare din sumele aferente componentei de împrumuturi a PNRR», 65 «Cheltuieli aferente programelor cu finanțare rambursabilă» și 66 «Cheltuieli aferente planului SAFE», care se corelează cu indicatorul «Active nefinanciare» din anexa 28 (anexa nr. 24 la ordin). (la 03-07-2026, A treia liniuță de la Litera b) , Subpunctul 1. , Alineatul (2) , Punctul 5.2. , Punctul 5. , Capitolul II a fost modificată de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 849 din 1 iulie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 ) Se operează cu semnul minus numai sumele de natura cheltuielilor de capital recuperate în anul curent din finanțarea anilor precedenți încasate la codurile bugetare: 85.01.02 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent în secțiunea de dezvoltare a bugetului local», 85.01.04 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent aferente cheltuielilor de capital ale altor instituții publice» și 85.01.05 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent aferente fondurilor externe nerambursabile».Coloana 6 «Numerar net din activitatea de investiții» prezintă suma rezultată din calcul (col. 6 = col. 4 – col. 5).c) Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanțare se corelează cu clasificația bugetară astfel:Coloana 7 «Încasări» se completează cu sumele reprezentând încasări din rambursarea împrumuturilor acordate preluate din:– codul bugetar 31 «Venituri din dobânzi», numai cu sumele din dobânzile aferente împrumuturilor acordate;– codurile bugetare 40 «Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate» (40.03, 40.05, 40.06, 40.10, 40.11, 40.13, 40.14, 40.15, 40.17, 40.18, 40.19, 40.50) și 41 «Alte operațiuni financiare» (41.02, 41.03, 41.06, 41.08, 41.10, 41.11, 41.12, 41.13, 41.17, 41.18).Coloana 8 «Plăți» se corelează cu codurile bugetare: 30 «Dobânzi», 80 «Împrumuturi» și 81 «Rambursări de credite».Se operează cu semnul minus numai sumele de natura cheltuielilor de finanțare recuperate în anul curent din finanțarea anilor precedenți și încasate la codul bugetar 85.01.01 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent în secțiunea de funcționare a bugetului local», 85.01.02 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent în secțiunea de dezvoltare a bugetului local» și 85.01.03 «Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent aferente cheltuielilor curente și operațiunilor financiare ale altor instituții publice».Coloana 9 «Numerar net din activitatea de finanțare» prezintă suma rezultată din calcul (col. 9 = col. 7 – col. 8).2. Coloana 10 «IV. CREȘTEREA (DESCREȘTEREA) NETĂ DE NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR» prezintă suma rezultată din calcul (col. 10 = col. 3 + col. 6 + col. 9).3. În coloana 11 «V. NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR LA ÎNCEPUTUL ANULUI» se raportează:a) soldurile inițiale ale conturilor de rezultate din anii precedenți ale bugetelor de venituri și cheltuieli [bugetului local, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, bugetului Fondului pentru mediu, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții, bugetului activităților finanțate integral din venituri proprii, bugetului aferent activității de privatizare, bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D), în situația în care este aprobat cu buget de venituri și cheltuieli] (conturile contabile: 5150500, 5210300, 5240300, 5250301, 5250302, 5600300, 5610300, 5620300, 5710300, 5740301, 5740302, 5750300);b) soldul inițial al contului de disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, în situația în care bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D) nu este aprobat cu buget de venituri (contul contabil 5150600);c) soldurile inițiale ale conturilor de disponibil din împrumuturi din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor (conturile contabile: 5130301, 5130302, 5140301, 5140302, 5160301, 5160302, 5170301, 5170302);d) soldurile inițiale ale conturilor contabile de disponibilități ale instituțiilor publice deschise la unitățile Trezoreriei Statului care nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificației bugetare.4. În coloana 12 «Sume recuperate/primite în excedentul anului precedent» se înscriu:a) sumele recuperate în excedentul anilor precedenți pentru bugetele locale, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetul instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții, bugetul activității finanțate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D în situația în care este aprobat cu buget de venituri și cheltuieli, bugetul privind activitatea de privatizare;b) sumele reprezentând reîntregirea excedentului cu depozitele, dacă operațiunile au avut loc în exerciții financiare diferite;c) sumele primite în excedentul anului precedent în situația reorganizărilor;d) sumele reprezentând împrumutul primit de la Trezoreria Statului de către bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj și bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, pentru acoperirea deficitului bugetar.5. În coloana 13 «Sume utilizate/transferate din excedentul anului precedent» se înscriu următoarele:a) sumele utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli sau acoperirea golurilor temporare de casă pentru bugetul local, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetul instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții, bugetul activităților finanțate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D în situația în care este aprobat cu buget de venituri și cheltuieli, bugetul privind activitatea de privatizare;b) sumele transferate din excedent la bugetul local pentru bugetul instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii și bugetul activităților finanțate integral din venituri proprii;c) sumele transferate din excedent pentru constituirea de depozite în trezorerie;d) sumele transferate din excedentul anului precedent în situația reorganizărilor;e) sumele restituite Trezoreriei Statului, din cele acordate pentru acoperirea deficitului bugetar la bugetul asigurărilor sociale de stat, la bugetul asigurărilor de șomaj și la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate în situația în care rezultatul execuției bugetare este excedent.Sumele utilizate din excedentul anului precedent sub formă de împrumut, evidențiate la col. 13, se raportează în cursul exercițiului la încasări la «Numerar din activitatea de finanțare». Plățile efectuate în cursul exercițiului din aceste sume se raportează la «Numerar din activitatea operațională» sau «Numerar din activitatea de investiții», în funcție de natura cheltuielilor, după caz.6. La sfârșitul exercițiului financiar, sumele raportate la coloanele 12 și 13 trebuie să fie egale, cu următoarele excepții:a) sumele transferate din excedentul instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii, care se preiau ca venit la bugetul local;b) sumele transferate din excedent pentru constituirea de depozite în trezorerie, precum și în situația reîntregirii excedentului cu depozitele, dacă operațiunile au avut loc în exerciții financiare diferite;c) sumele primite/transferate în/din excedentul anului precedent în situația reorganizărilor;d) cu sumele utilizate din disponibilitățile aflate în contul general al Trezoreriei Statului pentru finanțarea deficitului la bugetul asigurărilor sociale de stat, la bugetul asigurărilor de șomaj și la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate;e) cu sumele restituite Trezoreriei Statului, din cele acordate pentru acoperirea deficitului bugetar la bugetul asigurărilor sociale de stat, la bugetul asigurărilor de șomaj și la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate în situația în care rezultatul execuției bugetare este excedent;f) sumele din excedentul anilor precedenți ale sistemului asigurărilor pentru șomaj utilizate pentru acoperirea deficitului din anii anteriori al acestuia.7. În coloana 14 «Sume transferate din disponibilul neutilizat la finele anului precedent» se înscriu sumele neutilizate la finele anului precedent, transferate la începutul anului din conturile de disponibil în conturile bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D), în situația existenței doar a unui buget de cheltuieli (cont 5150600), precum și pentru bugetul creditelor interne și bugetul creditelor externe (5130301, 5130302, 5140301, 5140302, 5160301, 5160302, 5170301, 5170302).8. În coloana 15 «VI. NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR LA SFÂRȘITUL PERIOADEI» se prezintă sumele rezultate din calcul (col. 15 = col. 10 + col. 11 + col. 12 – col. 13 – col. 14).8.1. La raportările anuale sunt prezentate:a) soldurile finale ale conturilor de rezultat din anii precedenți ale bugetelor aprobate cu buget de venituri și cheltuieli (conturile contabile: 5150500, 5210300, 5240300, 5250301, 5250302, 5600300, 5610300, 5620300, 5710300, 5740301, 5740302, 5750300);b) soldurile finale ale conturilor de disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, în situația în care bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D) nu este aprobat cu buget de venituri (contul contabil 5150600);c) soldurile finale ale conturilor de disponibil din împrumuturi din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor (conturile contabile: 5130301, 5130302, 5140301, 5140302, 5160301, 5160302, 5170301, 5170302);d) soldurile finale ale conturilor de disponibilități deschise pe numele instituțiilor publice la unitățile Trezoreriei Statului;e) soldul final al contului contabil 5120501, reprezentând sume în curs de decontare la trezorerii.8.2. La raportările trimestriale sunt prezentate:a) disponibil de numerar și echivalent de numerar aferent bugetelor;b) soldurile conturilor de disponibilități deschise pe numele instituțiilor publice la unitățile Trezoreriei Statului.9. În modulul 1 «Fluxuri de numerar la trezorerie», rândurile se completează astfel:9.1. Rândul 1 «TOTAL» se completează cu totalul sumelor în lei aflat în casieria instituției, în conturile de venituri și cheltuieli bugetare și în conturile de disponibilități deschise la unitățile Trezoreriei Statului.9.2. Rândul 2 «CASA în lei ct. 5310101» se completează cu numerarul aflat în casieria instituției evidențiat în contul contabil 5310101 «Casa în lei»; la raportările trimestriale, soldul final al contului 5310101 «Casa în lei» se completează la col. 15 «Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei». La raportarea anuală, soldul final al contului 5310101 are valoarea zero.9.3. Rândurile de la 3 la 12 se completează astfel:a) mișcările de numerar din conturile instituțiilor publice deschise la trezorerie, aferente bugetului de stat (sursa A), bugetelor locale (sursa A), bugetului asigurărilor sociale de stat (sursa A), bugetului asigurărilor pentru șomaj (sursa A), bugetului instituțiilor finanțate integral din venituri proprii (sursa F), bugetului instituțiilor finanțate din venituri proprii și subvenții (sursa G), bugetului activităților finanțate integral din venituri proprii (sursa E), bugetului activității de privatizare (sursa H), bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate (sursa A), bugetului Fondului pentru mediu (sursa I), bugetului Trezoreriei Statului (sursa J) se completează cu:– veniturile încasate diminuate cu restituirile din venituri, evidențiate în conturile: 5200100, 5210100, 5240100, 5250101, 5250102, 5600101, 5610101, 5620101, 5710100, 5740101, 5740102, 5750100, pe coloanele «Încasări» (col. 1, col. 4, col. 7);– soldul contului de finanțare bugetară 7700000 «Finanțare de la buget» al fiecărei surse de finanțare aferente fiecărui buget în parte, pe coloanele «Plăți» (col. 2, col. 5, col. 8).Soldul pentru conturile de finanțare bugetară se stabilește ca diferență între plăți efectuate și încasări reprezentând sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare și reflectă totalul plăților nete de casă.9.4. Rândul 13 «Buget împrumuturi interne și externe» se completează astfel:a) cu veniturile încasate, diminuate cu restituirile din venituri pentru bugetele creditelor externe (sursa B) și bugetele creditelor interne (sursa C), evidențiate în conturile contabile: 5130101, 5140101, 5160101, 5170101, la codurile bugetare de venituri 41.02.00 «Sume aferente creditelor interne» și 41.03.00 «Sume aferente creditelor externe», pe coloana «Încasări» a activității de finanțare (col. 7);b) cu soldul contului 7700000 «Finanțarea de la buget», reprezentând plățile nete de casă, efectuate din bugetul creditelor externe (sursa B) și bugetul creditelor interne (sursa C), pe coloana «Plăți»;c) pentru conturile: 5130301, 5130302, 5140301, 5140302, 5160301, 5160302, 5170301, 5170302 se completează soldul inițial pe coloana 11, iar sumele care au fost transferate la începutul anului din conturile de disponibil în conturile bugetelor respective se completează pe coloana 14.9.5. Rândul 14 «Buget fonduri externe nerambursabile - (sursa D)» se completează astfel:a) cu veniturile încasate diminuate cu restituirile din venituri pentru bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D) evidențiate în contul: 5150103 «Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)», pe coloana «Încasări» (col. 1);b) cu soldul contului 7700000 «Finanțarea de la buget», reprezentând plățile nete de casă, efectuate din bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D), pe coloanele «Plăți» (col. 2, col. 5);c) pentru contul 5150600 se completează soldul inițial pe coloana 11, iar sumele care au fost transferate la începutul anului din contul de disponibil în contul bugetului respectiv se completează pe coloana 14.9.6. Rândul 15 «Alte disponibilități în trezorerie» se completează astfel:Rândurile 15.1 la 15.n - sumele se completează distinct pentru fiecare cont de disponibil deschis la unitățile Trezoreriei Statului care nu se dezvoltă pe structura clasificației bugetare, altele decât cele menționate pentru rândurile 13 și 14, pe coloanele de încasări, respectiv de plăți ale fiecărei activități. Sumele transferate din trezorerie către conturile de disponibil ale instituțiilor publice, deschise la instituțiile de credit și care nu se regăsesc la finele perioadei de raportare în extrasele de cont, înregistrate în contabilitate cu ajutorul contului contabil 5120501 «Sume în curs de decontare la trezorerii», se completează pe coloanele de încasări ale fiecărei activități.Însumarea acestora se face la rândul 15 «Alte disponibilități în trezorerie».(3) Modulul 2 «Fluxuri de numerar la instituții de credit»1. În coloanele 12 «Diferențe de curs favorabile» și 13 «Diferențe de curs nefavorabile» se înscriu numai diferențele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei de raportare.2. În coloana 15 «VI. NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR LA SFÂRȘITUL PERIOADEI» se prezintă sumele rezultate din calcul (col. 15 = col. 10 + col. 11 + col. 12 – col. 13 – col. 14) și reprezintă soldurile finale ale conturilor de disponibilități deschise la instituțiile de credit.3. Rândurile modulului 2 se completează astfel:Rândul 1 «TOTAL» prezintă totalul sumelor în lei și valută aflat în casieria instituției, precum și cele din conturile de disponibilități deschise la instituții de credit.Rândul 2 «CASA în valută ct. 5310402» se completează cu contravaloarea în lei a numerarului în valută aflat în casieria instituției evidențiat în contul contabil 5310402.La raportările trimestriale, soldul final al contului 5310402 «Casa în valută» se completează la col. 15 «Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei». La raportarea anuală, soldul final al contului 5310402 are valoarea zero.Rândul 3 «Disponibilități la instituții de credit (ct.5xx)»Rândurile 3.1 «Banca 1 (ct.5xx)» la 3.n «Banca n (ct.5xx)», pentru fiecare instituție de credit la care instituțiile publice au deschise conturi de disponibil, se completează astfel:– cu sumele cumulate în lei la care se adaugă contravaloarea în lei a sumelor în valută, pe coloanele de încasări, respectiv de plăți ale fiecărei activități;– cu sumele cumulate în lei la care se adaugă contravaloarea în lei a sumelor în valută, înregistrate în contabilitate cu ajutorul contului contabil 5120502 «Sume în curs de decontare la instituții de credit», pe coloanele de încasări ale fiecărei activități, în cazul sumelor transferate din instituțiile de credit către conturile de disponibil ale instituțiilor publice deschise la trezorerii sau la alte instituții de credit și care nu se regăsesc la finele perioadei de raportare în extrasele de cont.Însumarea acestor date se face la rândul 3 «Disponibilități la instituții de credit (ct.5xx) (la 25-07-2025, Punctul 5.2. , Punctul 5. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.192 din 22 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 697 din 25 iulie 2025 ) 5.3. Pentru instituțiile publice care înregistrează în creditul contului 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“ sumele rambursate în conturile de venituri ale bugetului de stat sau local, nu se prezintă aceste sume în „Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit“. 5.4. Instituțiile publice au obligația să verifice corespondența datelor înscrise în „Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit“ cu cele din extrasele de cont eliberate de unitățile Trezoreriei Statului sau de instituțiile de credit, după caz.6. „Situația modificărilor în structura activelor nete sau capitalurilor proprii“ (anexa nr. 5 ordin)6.1. (1) Prezintă valoarea capitalurilor proprii rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve și fonduri, rezultat reportat și rezultat patrimonial.(2) Soldurile debitoare ale conturilor reprezentând rezultatul reportat și rezultatul patrimonial (deficit) se scad. 6.2. Modificările capitalurilor proprii ale unei instituții între începutul și finalul perioadei de raportare reflectă creșterea sau reducerea activului net în cursul perioadei.6.3. În „Situația modificărilor în structura activelor nete sau capitalurilor proprii“ se prezintă distinct ajustarea reprezentând corectarea pe seama rezultatului reportat a erorilor contabile. 7. „Contul de execuție venituri“ (anexa nr. 6 la ordin)7.1. (1) În „Contul de execuție venituri“ sunt prezentate următoarele informații privind veniturile:a) la trimestrele I-III, prevederi bugetare anuale aprobate la finele perioadei de raportare/prevederi bugetare trimestriale cumulate la finele perioadei de raportare; la sfârșitul exercițiului financiar, prevederi bugetare inițiale/definitive;b) drepturi constatate, total, din care: ani precedenți și anul curent;c) încasări realizate;d) stingeri pe alte căi decât încasări;e) drepturi constatate de încasat.(2) Informațiile referitoare la prevederi se prezintă potrivit structurii indicatorilor aprobați prin legea bugetului de stat, prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat, prin Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, precum și celorlalte acte normative în vigoare.7.2. „Contul de execuție venituri“ prezintă informații privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat, la nivel de COFOG3 (capitol, subcapitol, paragraf), cu excepția instituțiilor din sectorul special care se prezintă la nivel de COFOG1, pentru instituțiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, bugetului Fondului pentru mediu, bugetului activităților pentru privatizare, bugetului Trezoreriei Statului, pentru instituțiile publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii/activități finanțate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D în situația în care în acest buget au fost aprobate venituri. 7.3. (1) Se prezintă numai veniturile încasate în anul curent (fără cuprinderea excedentului rezultat din anii precedenți), în structura bugetului aprobat.(2) Sunt evidențiate atât veniturile încasate prin trezorerie, cât și veniturile în valută încasate prin instituțiile de credit, reprezentând venituri aferente bugetului instituției și care nu au fost transferate în conturile de venituri bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului.(3) Sumele reprezentând venituri bugetare încasate prin casă și nedepuse în conturile de venituri deschise la trezorerie sunt prezentate în „Contul de execuție venituri“. (4) În „Contul de execuție venituri“ se prezintă și sumele încasate în bugetele creditelor interne și externe pe codurile bugetare: 41.02 „Sume aferente creditelor interne“ și 41.03 „Sume aferente creditelor externe“, precum și sumele încasate în bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa 08/D, pe codul bugetar 41.04 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile“. (5) Sumele încasate ca împrumut din excedentul anilor anteriori la codurile bugetare: 40.15.01 „Sume utilizate de administrațiile locale din excedentul anului precedent pentru secțiunea de funcționare“, 40.15.02 „Sume utilizate de administrațiile locale din excedentul anului precedent pentru secțiunea de dezvoltare“, 40.15.03 „Sume utilizate de alte instituții din excedentul anului precedent“, 41.06 „Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casă“, 40.11.00 „Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casă ale secțiunii de funcționare“, 40.13.00 „Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casă ale secțiunii de dezvoltare“, 40.14.00 „Sume din excedentul bugetului local utilizate pentru finanțarea cheltuielilor secțiunii de dezvoltare“ se prezintă în „Contul de execuție venituri“ în cursul exercițiului financiar; aceste sume nu se prezintă în „Contul de execuție venituri“ la sfârșitul exercițiului financiar, ca urmare a rambursării împrumutului. (6) La instituțiile publice care efectuează transferurile de venituri bugetare de la subcapitolul de venituri 41.07.00 „Venituri proprii redistribuite între instituții publice finanțate integral/parțial din venituri proprii sau între activități finanțate integral din venituri proprii“, sumele sunt prezentate în „Contul de execuție venituri“, cu valoare negativă la coloana „Încasări realizate“ și cu valoare pozitivă la coloana „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“, fără a fi prezentate și ca drepturi constatate.(7) La instituțiile publice care primesc transferurile de venituri bugetare la subcapitolul de venituri 41.07.00 „Venituri proprii redistribuite între instituții publice finanțate integral/parțial din venituri proprii sau între activități finanțate integral din venituri proprii“, sumele se prezintă în „Contul de execuție venituri“ cu valoare pozitivă la coloana „Încasări realizate“ și cu valoare negativă la coloana „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“, fără a fi prezentate și ca drepturi constatate.7.4. (1) Informațiile privind drepturile constatate sunt prezentate pe coloane, astfel:a) coloana „Drepturi constatate din anii anteriori“ - sume preluate din soldurile din anii precedenți ale conturilor de creanțe aferente veniturilor bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461, 51807 etc.), după caz;b) coloana „Drepturi constatate în anul curent“ - sume preluate din rulajele curente ale conturilor de creanțe aferente veniturilor bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461, 51807 etc.), după caz; pentru veniturile încasate fără evidențierea anticipată a drepturilor constatate (fără debit) ca urmare a nedeclarării și neînregistrării în contabilitate a creanțelor potrivit legii, la coloanele de drepturi constatate (total și anul curent) în anul curent sunt prezentate sume la nivelul încasărilor realizate; în mod similar se procedează și pentru sumele încasate necuvenit care urmează a fi restituite;c) coloana „Încasări realizate“ - toate încasările realizate în trezorerie, la instituții de credit și în casă, în structura în care a fost aprobat bugetul, precum și sumele restituite pe structura clasificației, cu semnul minus; d) coloana „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“ - sume care au în vedere anularea sau prescripția, conversia în acțiuni etc., precum și diminuarea încasărilor ca urmare a restituirii sumelor încasate necuvenit, restituirea subvențiilor rămase neutilizate la finele anului, diferențe de curs valutar și alte diminuări de disponibilități în condițiile legii, redistribuiri de venituri.(2) Suma coloanelor „Drepturi constatate din anii anteriori“ și „Drepturi constatate în anul curent“ trebuie să fie mai mare sau egală cu suma coloanelor „Încasări realizate“ și „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“.(3) Sumele raportate în „Contul de execuție venituri“ la coloana „Drepturi constatate din anii anteriori“ trebuie să corespundă cu sumele raportate la coloana „Drepturi constatate de încasat“ din „Contul de execuție venituri“ întocmit la 31 decembrie anul precedent.7.5. Sumele reprezentând venituri ale bugetelor locale, venituri proprii ale instituțiilor publice sau venituri cuvenite altor bugete, achitate prin intermediul cardurilor bancare la terminalele de plată electronice instalate la sediile instituțiilor publice beneficiare, se evidențiază astfel:7.5. (1) Sumele achitate la terminalele de plată și care nu au fost încasate în conturile de venituri bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului până la data decontării aferente drepturilor constatate pe seama contribuabililor sau debitorilor care au fost raportate anterior în coloanele „Drepturi constatate din anii anteriori“ și „Drepturi constatate în anul curent“ se raportează în coloana „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“.(2) Debitele constituite pe seama instituțiilor de credit rezultate din stingerea obligațiilor fiscale și/sau bugetare ale contribuabililor nu se raportează în „Contul de execuție venituri“.(3) Sumele încasate de la instituția de credit, aferente tranzacției, în contul de disponibil deschis la unitățile Trezoreriei Statului pe numele instituțiilor publice beneficiare nu se prezintă în „Contul de execuție venituri“.(4) Veniturile încasate la bugetele către care s-a efectuat plata, provenite din debitele constituite pe seama instituțiilor de credit, se evidențiază la data încasării sumelor respective în conturile corespunzătoare de venituri deschise la unitățile Trezoreriei Statului și se prezintă în coloana „Încasări realizate“; aceste sume nu se mai înscriu în coloana „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“.7.6. Sumele încasate în anii precedenți în conturi de disponibil deschise la instituții de credit care au fost înregistrate și raportate ca venituri bugetare în „Contul de execuție venituri“ și care se virează în conturi de venituri la trezorerie în anul curent se raportează în „Cont de execuție non-trezor“ (col. 9) la poziția „Venituri“ cu semnul minus și nu se mai prezintă în „Contul de execuție venituri“ în anul curent.7.7. La elaborarea „Contului de execuție venituri“, pentru Autoritatea de Supraveghere Financiară se cumulează veniturile bugetare evidențiate în contul de trezorerie la subcap. 41.09 „Disponibilități din venituri curente constituite în depozite/titluri de stat la bănci comerciale“ (cu semnul minus), cu sumele aflate în depozite constituite la instituțiile de credit din acestea (cu semnul plus).7.8. În „Contul de execuție venituri“, pentru instituțiile publice plătitoare de TVA, în coloanele reprezentând „Drepturi constatate din anii anteriori“ și „Drepturi constatate în anul curent“ se înscrie întreaga valoare a creanței, inclusiv TVA colectată, pe structura clasificației bugetare, iar în coloana „Încasări realizate“, sumele încasate, inclusiv TVA, pe structura clasificației bugetare.7.9. Casa Națională de Pensii Publice, Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă și Casa Națională de Asigurări de Sănătate transmit la Ministerul Finanțelor Publice „Contul de execuție venituri“ completat pe coloana „Încasări realizate“, pentru sumele deduse direct de către angajator din contribuțiile datorate reprezentând restanțe din anii anteriori. Acestea vor purta viza Agenției Naționale de Administrare Fiscală. 8. „Contul de execuție cheltuieli“ (anexa nr. 7 la ordin)8.1. Se elaborează pe fiecare sector și sursă de finanțare la nivel de COFOG3 (capitol, subcapitol, paragraf, titlu, articol și alineat), în struct