NORME METODOLOGICE din 1 noiembrie 2017privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială
EMITENT
  • BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI
    • Publicată în  MONITORUL OFICIAL nr. 896 bis din 15 noiembrie 2017



     Notă
    Aprobate prin Ordinul nr. 9 din 1 noiembrie 2017, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 896 din 15 noiembrie 2017.      +  Capitolul I DISPOZIȚII GENERALE1. (1) Instituțiile de credit au obligația, potrivit legii, să întocmească situații financiare FINREP la nivel individual, la termenele și în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.(2) Situațiile financiare FINREP la nivel individual trebuie să reflecte operațiunile și situația financiară a instituției de credit, a sucursalelor și a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală.(3) Situațiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situații globale, respectiv situații care privesc ansamblul teritoriului național al instituției de credit (sediu social, sucursale și alte sedii secundare aflate în România), precum și toate subunitățile din străinătate.  +  Capitolul II STRUCTURA ȘI PERIODICITATEA SITUAȚIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ȘI TERMENELE DE TRANSMITERE A ACESTORA  +  Secţiunea 1 Structura și periodicitatea transmiterii situațiilor financiare FINREP la nivel individual2. Instituțiile de credit au obligația să întocmească situații financiare FINREP la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a instituțiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.3. Situațiile financiare FINREP la nivel individual, solicitate instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cuprind cinci seturi de raportări, grupate în funcție de periodicitate/ condițiile în care se efectuează raportarea. Instituțiile de credit transmit situațiile financiare FINREP la nivel individual lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz, structura și periodicitatea de raportare a acestora fiind următoarele:a) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare lunară:(1) F 01.00 - Bilanț [situația poziției financiare]:– F 01.01 - Active– F 01.02 - Datorii– F 01.03 - Capitaluri proprii(2) F 02.00 - Contul de profit sau pierdere(3) F 03.00 - Situația rezultatului global(4) F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente și pe sectoare ale contrapărților:– F 04.01 - Active financiare deținute în vederea tranzacționării– F 04.02.1 - Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere– F 04.02.2 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere– F 04.03.1 - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global– F 04.04.1 - Active financiare evaluate la cost amortizat– F 04.05 - Active financiare subordonate(5) F 05.00 - Clasificarea creditelor și avansurilor nedestinate tranzacționării pe tipuri de produs:– F 05.01- Credite și avansuri, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării, pe tipuri de produs(6) F 06.00 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor și avansurilor nedestinate tranzacționării, acordate societăților nefinanciare:– F 06.01- Clasificarea pe coduri NACE a creditelor și avansurilor, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării, acordate societăților nefinanciare(7) F 07.00 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii și care sunt restante:– F 07.01 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii și care sunt restante(8) F 08.00 - Clasificarea datoriilor financiare– F 08.01 - Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente și pe sectoare ale contrapărților– F 08.02 - Datorii financiare subordonate(9) F 09.00 - Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente:– F 09.01.1 - Expuneri extrabilanțiere: Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente– F 09.02 - Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente primite(10) F 13.00 - Garanții reale și alte garanții primite:– F 13.01 - Clasificarea garanțiilor reale și a altor garanții pe tipuri de credite și avansuri, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării– F 13.02.1 - Active obținute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute [deținute la data raportării]– F 13.03.1 - Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, valoarea cumulată (la 13-01-2020, Alineatul (10) din Litera a) , Punctul 3. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 1, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (11) F 14.00 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă(12) F 15.00 - Derecunoaștere și datorii financiare asociate activelor financiare transferate(13) F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere:– F 16.01 - Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente și pe sectoare ale contrapărților– F 16.02 - Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente– F 16.03 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe instrumente– F 16.04 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc– F 16.04.1 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente– F 16.05 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente– F 16.06 - Câștigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire– F 16.07 - Deprecierea activelor nefinanciare– F 16.08 - Alte cheltuieli administrative (la 13-01-2020, Alineatul (13) din Litera a) , Punctul 3. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 2, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (14) F 18.00 - Informații privind expunerile performante și neperformante– F 18.00 - Informații privind expunerile performante și neperformante (la 13-01-2020, Alineatul (14) din Litera a) , Punctul 3. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 3, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (15) F 19.00 - Informații privind expunerile restructurate(16) F 50.00 - Alte informații– F 50.01 - Active grupate pe categorii de operațiuni– F 50.02 - Depozite atrase de la clientela nebancară– F 50.03 - Rezerve pentru riscuri bancare– F 50.04 - Alte active și datorii contingente– F 50.05 - Număr clienți– F 50.06 - Capital social– F 50.07 - Filtre prudențialeb) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială:(1) F 10.00 - Instrumente financiare derivate - Deținute în vederea tranzacționării, inclusiv instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor(2) F 11.00 - Contabilitatea de acoperire:– F 11.01 - Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor– F 11.03 - Instrumente de acoperire nederivate: Clasificare pe portofolii contabile și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor– F 11.04 - Elemente acoperite în cadrul operațiunilor de acoperire a valorii juste împotriva riscurilor(3) F 12.00 - Variația ajustărilor pentru pierderi de credit și a provizioanelor:– F 12.01 - Variația ajustărilor și provizioanelor pentru pierderi de credit– F 12.02 - Transferuri între stadiile de depreciere (prezentare pe bază brută)(3^1) F 18.00 - Informații privind expunerile performante și neperformante– F 18.01 - Fluxuri de intrări și ieșiri de expuneri neperformante - credite și avansuri pe sectoare ale contrapărților– F 18.02 - Credite pentru bunuri imobile comerciale (BIC) și informații suplimentare referitoare la creditele garantate cu bunuri imobile (la 13-01-2020, Litera b) din Punctul 3. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost completată de Punctul 4, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (4) F 20.00 - Repartizare geografică:– F 20.01 - Repartizarea geografică a activelor în funcție de localizarea activităților– F 20.02 - Repartizarea geografică a datoriilor în funcție de localizarea activităților– F 20.03 - Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcție de localizarea activităților(5) F 21.00 - Imobilizări corporale și necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operațional(6) F 22.00 - Funcții aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie și altor servicii:– F 22.01 - Venituri și cheltuieli cu taxe și comisioane, defalcate pe activități– F 22.02 - Active implicate în serviciile furnizate(7) F 43.00 - Provizioanec) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială, care se raportează doar în situația în care valoarea expunerilor brute, altele decât cele interne, este mai mare sau egală cu 1% din valoarea totală a expunerilor brute:(1) F 20.00 - Repartizare geografică:– F 20.04 - Repartizarea geografică a activelor în funcție de locul de reședință al contrapărții– F 20.05 - Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanțiere în funcție de locul de reședință al contrapărții– F 20.06 - Repartizarea geografică a datoriilor în funcție de locul de reședință al contrapărții– F 20.07.1 - Repartizarea geografică în funcție de locul de reședință al contrapărții a creditelor și avansurilor, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării, acordate societăților nefinanciare pe coduri NACEc^1) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială, care se raportează doar în situația în care instituția de credit nu e considerată instituție mică și cu un grad redus de complexitate, astfel cum este definită la art. 4 alin. (1) pct. 145 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, așa cum a fost modificat prin Regulamentul (UE) nr. 876/2019, iar rata creditelor neperformante aferentă instituției de credit este mai mare sau egală cu 5%:(1) - F 23.00 - Credite și avansuri: informații suplimentare– F 23.01 - Credite și avansuri: Număr de instrumente– F 23.02 - Credite și avansuri: Informații suplimentare privind valoarea contabilă brută– F 23.03 - Credite și avansuri garantate cu bunuri imobile: Detaliere în funcție de rata LTV– F 23.04 - Credite și avansuri: Informații suplimentare privind deprecierea cumulată și modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit– F 23.05 - Credite și avansuri: Garanții reale și garanții financiare primite– F 23.06 - Credite și avansuri: Write-off parțial cumulat(2) - F 24.00 - Credite și avansuri: Fluxuri de expuneri neperformante, deprecieri și sume care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off, înregistrate de la sfârșitul exercițiului financiar precedent– F 24.01 - Credite și avansuri: Fluxuri de intrări și ieșiri de expuneri neperformante– F 24.02 - Credite și avansuri: Fluxuri de deprecieri și modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit aferente expunerilor neperformante– F 24.03 - Credite și avansuri: Sume aferente expunerilor neperformante, care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off în cursul perioadei(3) - F 25.00 - Active obținute prin intrarea în posesie și executarea garanțiilor reale deținute– F 25.01 - Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, altele decât cele clasificate ca imobilizări corporale: Fluxuri de intrări și ieșiri– F 25.02 - Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, altele decât cele clasificate ca imobilizări corporale: Tipuri de active– F 25.03 - Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, clasificate ca imobilizări corporale(4) F 26.00 - Administrarea expunerilor restructurate și calitatea restructurăriiPentru scopul calculării pragului de 5%, rata creditelor neperformante reprezintă raportul dintre valoarea contabilă brută a creditelor și avansurilor neperformante și valoarea contabilă brută totală a creditelor și avansurilor care intră în aria de aplicare a definiției expunerilor neperformante, astfel cum este prevăzută la pct. 39. Pentru scopul acestui calcul, creditele și avansurile clasificate ca deținute în vederea vânzării, precum și soldurile de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere, sunt excluse atât de la numitor, cât și de la numărător (la 13-01-2020, Punctul 3. din Sectiunea 1 , Capitolul II a fost completat de Punctul 5, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) d) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare semestrială:(1) F 31.00 - Părți afiliate:– F 31.01 - Părți afiliate: sume de plătit și sume de încasat– F 31.02 - Părți afiliate: cheltuieli și venituri generate de tranzacțiie) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare anuală:(1) F 41.00 - Valoarea justă:– F 41.01 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat– F 41.02 - Utilizarea opțiunii evaluării la valoarea justă(2) F 42.00 - Imobilizări corporale și necorporale: valoare contabilă în funcție de metoda de evaluare(3) - F 44.00 - Planuri de beneficii determinate și beneficiile angajaților:– F 44.01 - Componente ale activelor și datoriilor nete ale planului de beneficii determinate– F 44.02 - Variații ale obligațiilor privind beneficiile determinate– F 44.03 - Cheltuieli cu personalul pe tipuri de beneficii– F 44.04 - Cheltuieli cu personalul pe tipuri de remunerare și categorii de personal (la 13-01-2020, Alineatul (3) din Litera e) , Punctul 3. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 6, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (4) F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere– F 45.01 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile– F 45.02 - Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare– F 45.03 - Alte venituri și cheltuieli de exploatare(5) F 46.00 - Situația modificărilor capitalurilor propriif) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare anuală, care se raportează doar în situația în care instituția de credit nu e considerată instituție mică și cu un grad redus de complexitate, astfel cum este definită la art. 4 alin. (1) pct. 145 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, așa cum a fost modificat prin Regulamentul (UE) nr. 876/2019, iar rata creditelor neperformante aferentă instituției de credit este mai mare sau egală cu 5%:(1) F 47.00 - Credite și avansuri: Durata medie și perioada de recuperare medie (la 13-01-2020, Punctul 3. din Sectiunea 1 , Capitolul II a fost completat de Punctul 7, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) 4. (1) Instituțiile de credit raportează informațiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referință pentru raportare ulterioară depășirii pragului la două date de referință pentru raportare consecutive.(2) Pentru primele două date de referință pentru raportare în care instituțiile de credit trebuie să respecte cerințele prevăzute de prezentele norme metodologice, instituțiile de credit raportează informațiile prevăzute la punctul 3 litera c) în cazul în care acestea depășesc pragul la respectiva dată de referință pentru raportare.(3) Instituțiile de credit au dreptul să nu mai raporteze informațiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referință pentru raportare ulterioară situării sub prag la trei date de referință pentru raportare consecutive.4^1. Pentru raportarea informațiilor prevăzute la punctul 3 litera c^1) și litera f) se aplică în mod corespunzător prevederile pct. 4 (la 13-01-2020, Sectiunea 1 din Capitolul II a fost completată de Punctul 8, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 )  +  Secţiunea 2 Reguli generale de întocmire5. (1) În înțelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificație:a) "Regulamentul IAS" - Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate;b) "IAS" sau "IFRS" - "Standarde Internaționale de Contabilitate", astfel cum sunt definite la articolul 2 din "Regulamentul IAS", care au fost adoptate de Comisie;c) "CRR" - Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și societățile de investiții și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;d) "Regulamentul BCE BSI" sau "BCE/2013/33" - Regulamentul (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33);e) "Regulamentul NACE" - Regulamentul (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului European și al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activităților economice NACE a doua revizuire și de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3037/90 al Consiliului, precum și a anumitor regulamente CE privind domenii statistice specific;f) "coduri NACE" - coduri prevăzute în Regulamentul NACE;g) "stadii de depreciere" - categorii de depreciere, astfel cum sunt definite de IFRS 9.5.5. "Stadiul 1" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.5. "Stadiul 2" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.3. "Stadiul 3" se referă la deprecierea aferentă activelor depreciate ca urmare a riscului de credit, așa cum sunt acestea definite în Anexa A la IFRS 9.h) Recomandarea CERS privind acoperirea unor lacune la nivelul datelor privind bunurile imobile" - Recomandarea Comitetului European pentru Risc Sistemic din 31 octombrie 2016 privind acoperirea unor lacune la nivelul datelor privind bunurile imobile (CERS/2016/14), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. C 31 din 31.01.2017; (la 13-01-2020, Alineatul (1) din Punctul 5. , Sectiunea 2 , Capitolul II a fost completat de Punctul 9, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) i) întreprinderi mici și mijlocii (IMM)" - microîntreprinderi și întreprinderi mici și mijlocii, astfel cum sunt definite în Recomandarea Comisiei Europene nr. 361/2003 privind definirea microîntreprinderilor și a întreprinderilor mici și mijlocii (C(2003)1422), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. L 124 din 20.05.2003. (la 13-01-2020, Alineatul (1) din Punctul 5. , Sectiunea 2 , Capitolul II a fost completat de Punctul 9, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (2) La întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual de către instituțiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum și alte prevederi legale aplicabile.(3) Instituțiile de credit raportează doar acele părți ale formularelor referitoare la:a) active, datorii, capitaluri proprii, venituri și cheltuieli care sunt recunoscute de către instituția de credit;b) expuneri în afara bilanțului și activități în care instituția de credit este implicată;c) tranzacții efectuate de către instituția de credit;d) reguli de evaluare, inclusiv metode pentru estimarea ajustărilor pentru riscul de credit, aplicate de către instituția de credit.6. Situațiile financiare FINREP la nivel individual sunt întocmite în monedă națională - LEU. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.7. Formularele de raportare aferente situațiilor financiare FINREP la nivel individual includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:a) un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora;d) fiecare punct de date are un "element de bază" căruia i se alocă atributul "credit/debit". Această alocare garantează că toate entitățile care raportează puncte de date respectă "convenția de semn" și permite cunoașterea atributului "credit/debit" corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenție funcționează astfel cum se indică în tabelul următor:
    Element Credit/ DebitSold/VariațieCifra raportată
    Active Debit Soldul activelor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Creștere a activelor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Soldul negativ al activelor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Scădere a activelor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Cheltuieli Valoare a cheltuielilor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Creștere a cheltuielilor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Valoarea negativă (inclusiv reluările) a cheltuielilor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Scădere a cheltuielilor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Datorii Credit Soldul datoriilor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Creștere a datoriilor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Soldul negativ al datoriilor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Scădere a datoriilor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Capitaluri proprii Soldul capitalurilor proprii Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Creștere a capitalurilor proprii Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Soldul negativ al capitalurilor proprii Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Scădere a capitalurilor proprii Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Venituri Valoare a veniturilor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Creștere a veniturilor Pozitivă ("Normal", fără semn)
    Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    Scădere a veniturilor Negativă (este necesar semnul minus "-")
    8. În vederea întocmirii situațiilor financiare FINREP la nivel individual, instituțiile de credit utilizează, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.9. Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".10. Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare inclusiv. Aceeași abordare se aplică și în cazul informațiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.11. (1) În cazul în care se solicită o defalcare pe contrapărți în cadrul situațiilor financiare FINREP la nivel individual, instituțiile de credit utilizează următoarele sectoare de contrapărți:a) bănci centrale;b) administrații publice: administrații centrale, administrații de stat sau regionale și administrații locale, inclusiv organe administrative și întreprinderi cu scop necomercial, dar excluzând companiile publice și companiile private deținute de aceste administrații care au o activitate comercială (care sunt raportate la "instituții de credit", "alte societăți financiare" sau "societăți nefinanciare", în funcție de activitatea acestora); fonduri de asigurări sociale și organizații internaționale, precum Comunitatea Europeană, Fondul Monetar Internațional și Banca Reglementelor Internaționale;c) instituții de credit: orice instituție în sensul definiției prevăzute la art. 4(1)1. din CRR ("o întreprindere a cărei activitate constă în atragerea de depozite sau de alte fonduri rambursabile de la public și în acordarea de credite în cont propriu") și bănci multilaterale de dezvoltare;d) alte societăți financiare: toate societățile financiare și cvasi-societățile, altele decât instituțiile de credit, cum ar fi societățile de investiții, fondurile de investiții, societățile de asigurări, fondurile de pensii, organismele de plasament colectiv și casele de compensare precum și alți intermediari financiari, auxiliari financiari, instituții financiare captive și alte entități creditoare;e) societăți nefinanciare: societăți și cvasi-societăți care nu sunt angajate în intermediere financiară ci, în principal, în producția de bunuri de piață și servicii nefinanciare conform Regulamentului BCE BSI;f) gospodării ale populației: persoane sau grupuri de persoane, cum ar fi consumatorii și producătorii de bunuri și de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final al acestora și producătorii de bunuri de piață și servicii nefinanciare și financiare, cu condiția ca activitățile acestora să nu fie cele ale cvasi-societăților. Sunt de asemenea incluse instituțiile non-profit care deservesc gospodăriile populației și care sunt, în principal, angajate în producția de bunuri și servicii nedestinate pieței, ci grupurilor particulare de gospodării.(2) Alocarea pe sectoare de contrapărți se bazează exclusiv pe natura contrapărții imediate. Clasificarea expunerilor comune față de mai mulți debitori se realizează pe baza caracteristicilor debitorului care a fost cel mai relevant sau determinant pentru înregistrarea expunerii în cauză de către instituția de credit. Printre alte clasificări, distribuția expunerilor comune în funcție de sectorul contrapărții, țara de reședință și codurile NACE trebuie să fie determinată de caracteristicile debitorului celui mai relevant sau determinant.(3) Contrapărțile imediate în cazul următoarelor tranzacții sunt reprezentate de:a) pentru credite și avansuri, debitorul imediat. În cazul creanțelor comerciale, debitorul imediat este contrapartea obligată la plata creanțelor, cu excepția tranzacțiilor cu recurs, caz în care contrapartea este transferatorul creanțelor în situația în care instituția raportoare nu obține majoritatea riscurilor și beneficiilor aferente dreptului de proprietate asupra creanțelor transferate;b) pentru titluri de datorie (inclusiv instrumente de securitizare) și instrumente de capital, emitentul titlurilor; (la 11-01-2021, Litera b) din Alineatul (3) , Punctul 11. , Sectiunea 2 , Capitolul II a fost modificată de Punctul 1, Anexa nr. 1 din ANEXĂ ANEXE din 22 decembrie 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 27 bis din 11 ianuarie 2021 ) c) pentru depozite, deponentul;d) pentru poziții scurte, contrapartea tranzacției de împrumut de titluri sau a operațiunii reverse repo;e) pentru instrumente financiare derivate, contrapartea directă a contractului derivat. În cazul instrumentelor financiare derivate OTC compensate la nivel central, contrapartea directă este casa de compensare ce acționează ca o contraparte centrală. Defalcarea pe contrapărți a instrumentelor financiare derivate de risc de credit se referă la sectorul de care aparține contrapartea contractului (cumpărătorul sau vânzătorul de protecție);f) pentru garanții financiare date, contraparte este contrapartea directă a instrumentului de datorie garantat;g) pentru angajamente de creditare și alte angajamente date, contrapartea al cărui risc de credit este asumat de instituția de credit raportoare;h) pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente primite, garantul sau contrapartea care și-a asumat angajamentul față de instituția de credit raportoare.(4) Corespondența dintre clasele de expuneri utilizate pentru calcularea cerințelor de capital în conformitate cu CRR și sectoarele contrapărților utilizate în situațiile financiare FINREP la nivel individual este prezentată în următoarele tabele:  +  Abordarea standardizată (AS)
    Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR) Sectoare ale contrapărții conform FINREP Observații
    (a) Administrații centrale sau bănci centrale (1) Bănci centrale (2) Administrații publiceAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (b) Administrații regionale sau autorități locale (2) Administrații publiceAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (c) Entități din sectorul public (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciareAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (d) Bănci de dezvoltare multilaterală (3) Instituții de creditAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (e) Organizații internaționale (2) Administrații publiceAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (f) Instituții (instituții de credit și societăți de investiții) (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiareAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (g) Societăți (2) Administrații publice(4) Alte societăți financiare(5) Societăți nefinanciare(6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (h) Retail (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (i) Garantate cu ipoteci asupra bunurilor imobile (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (j) În stare de nerambursare (1) Bănci centrale (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (ja) Elemente asociate unui risc extrem de ridicat (1) Bănci centrale (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare(5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (k) Obligațiuni garantate (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare(5) Societăți nefinanciareAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (l) Poziții din securitizare (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri ar trebui atribuite sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de riscul suport al pozițiilor din securitizare. În FINREP, atunci când pozițiile securitizate rămân recunoscute în bilanț, sectoarele contrapărții sunt sectoarele contrapărților imediate ale acestor poziții.
    (m) Instituții și societăți cu o evaluare de credit pe termen scurt (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciareAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (n) Organisme de plasament colectiv Instrumente de capital Investițiile în OPC-uri se clasifică ca instrumente de capital în FINREP, indiferent dacă CRR permite abordarea transparentă.
    (o) Capitaluri proprii Instrumente de capital În FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
    (p) Alte elemente Diferite elemente din bilanț În FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.
    (la 29-01-2019, Tabelul Abordarea standardizată (AS), Alineatul (4) , Punctul 11. , Sectiunea 2 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 1, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 18 ianuarie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 70 din 29 ianuarie 2019 )      +  Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRB)
    Clasele de expuneri conform abordării IRB (articolul 147 din CRR) Sectoare ale contrapărții conform FINREP Observații
    (a) Administrații centrale și bănci centrale(1) Bănci centrale (2) Administrații publice (3) Instituții de credit Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (b) Instituții (instituții de credit și societăți de investiții precum și unele administrații publice și bănci multilaterale) (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiareAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (c) Societăți(2) Administrații publice(4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populației Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (d) Retail(4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populației Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (e) Capitaluri propriiInstrumente de capitalÎn FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
    (f) Poziții din securitizare(2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de riscul suport al pozițiilor din securitizare. În FINREP, atunci când pozițiile securitizate rămân recunoscute în bilanț, sectoarele contrapărții sunt sectoarele contrapărților imediate ale acestor poziții.
    (g) Alte obligații decât cele legate de credit Diferite elemente din bilanțÎn FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.
    (la 29-01-2019, Tabelul Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRB), Alineatul (4) , Punctul 11. , Sectiunea 2 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 2, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 18 ianuarie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 70 din 29 ianuarie 2019 )      +  Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRB)
    Clasele de expuneri conform abordării IRB (articolul 147 din CRR) Sectoare ale contrapărții conform FINREP Observații
    (a) Administrații centrale și bănci centrale (1) Bănci centrale (2) Administrații publice (3) Instituții de credit Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (b) Instituții (instituții de credit și societăți de investiții precum și unele administrații publice și bănci multilaterale) (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiareAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (c) Societăți (2) Administrații publice(4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populației Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (d) Retail (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populației Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de natura contrapărții imediate.
    (e) Capitaluri proprii Instrumente de capitalÎn FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
    (f) Poziții din securitizare (2) Administrații publice (3) Instituții de credit (4) Alte societăți financiare (5) Societăți nefinanciare (6) Gospodării ale populațieiAceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărții conform FINREP în funcție de riscul suport al pozițiilor din securitizare. În FINREP, atunci când pozițiile securitizate rămân recunoscute în bilanț, sectoarele contrapărții sunt sectoarele contrapărților imediate ale acestor poziții.
    (g) Alte obligații decât cele legate de credit Diferite elemente din bilanțÎn FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.
    (la 29-01-2019, Tabelul Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRB), Alineatul (4) , Punctul 11. , Sectiunea 2 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 2, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 18 ianuarie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 70 din 29 ianuarie 2019 )     12. La elaborarea situațiilor financiare FINREP la nivel individual se are în vedere abordarea de portofoliu.13. Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere", precum și instrumentele financiare clasificate ca "Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".14. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:a) active financiare deținute în vederea tranzacționării;b) active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;c) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;d) active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;e) active financiare evaluate la cost amortizat.15. Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.16. În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:a) datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.17. Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.18.