ANEXE din 21 noiembrie 2024la Ordinul Băncii Naționale a româniei nr. 8/2024 privind modificarea și completarea Ordinului Băncii Naționale a României nr. 9/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, precum și a Ordinului Băncii Naționale a României nr. 10/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre
EMITENT
  • BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI
    • Publicată în  MONITORUL OFICIAL nr. 1.219 bis din 4 decembrie 2024



     Notă
    Conținute de ORDINUL nr. 8 din 21 noiembrie 2024, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1219 din 4 decembrie 2024.      +  Anexa nr. 1
    Modificări și completări ale Normelor metodologice privind
    întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual,
    conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,
    aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială,
    aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017    1. La punctul 3 litera e), după subpunctul (5), se introduce un nou subpunct, subpunctul (6), cu următorul cuprins:(6) F 50.00 - Alte informații– F 50.08 - Cifra de afaceri2. La punctul 3, litera f) se modifică și va avea următorul cuprins:f) Situații financiare FINREP cu periodicitate de raportare anuală, care se raportează doar în situația în care instituția de credit nu e considerată instituție mică și cu un grad redus de complexitate, astfel cum este definită la art. 4 alin. (1) pct. 145 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, cu modificările și completările ulterioare, iar rata creditelor neperformante aferentă instituției de credit este mai mare sau egală cu 5%:(1) F 47.00 - Credite și avansuri: Durata medie și perioada de recuperare mediePentru scopul calculării pragului de 5%, se aplică prevederile de la lit. c^1).3. La punctul 4, alineatul (2) se abrogă.4. La punctul 5 alineatul (1), litera (d) se modifică și va avea următorul cuprins:(d) "Regulamentul BCE BSI" - Regulamentul (UE) nr. 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2);5. La punctul 20, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:(2) Liniile situațiilor sunt codificate în corelație cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, prevăzut de Reglementările contabile.6. Punctul 22 se modifică și va avea următorul cuprins:22. Instituțiile de credit care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc situații financiare FINREP la nivel individual pentru perioadele în cauză, urmând să transmită la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituției de credit:– denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);– adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului instituției de credit;– numărul de înregistrare la registrul comerțului;– identificatorul instituției de credit (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta;– codul unic de înregistrare;– capitalul social.7. La punctul 25, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:(2) Modelul formularului pentru această situație este următorul: DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: Codul LEI [va fi completat în situația în care instituția de credit dispune de cod LEI]: DATA RAPORTĂRII:
    F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
    - lei -
    DENUMIRE INDICATORCod pozițieValoare
    AB0010
    Venituri din dobânzi0010
    Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global0041
    Active financiare evaluate la cost amortizat0051
    Alte active0080
    Venituri din dobânzi aferente datoriilor0085
    (Cheltuieli cu dobânzile)0090
    (Datorii financiare evaluate la cost amortizat)0120
    (Alte datorii)0140
    (Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor)0145
    (Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)0150
    Venituri din dividende0160
    Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global0191
    Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate0192
    Titluri de participare contabilizate la cost0193
    Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global0194
    Venituri din taxe și comisioane0200
    (Cheltuieli cu taxe și comisioane)0210
    Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net0220
    Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global0231
    Active financiare evaluate la cost amortizat0241
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat0260
    Altele0270
    Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net0280
    Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net0287
    Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net0290
    Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net0300
    Diferențe de curs de schimb [câștig sau (-) pierdere], net0310
    Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net0330
    Alte venituri din exploatare0340
    (Alte cheltuieli de exploatare)0350
    VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET0355
    (Cheltuieli administrative)0360
    (Cheltuieli cu personalul)0370
    (Alte cheltuieli administrative)0380
    (Contribuții în numerar la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor)0385
    (Amortizare)0390
    (Imobilizări corporale)0400
    (Investiții imobiliare)0410
    (Alte imobilizări necorporale)0420
    Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net0425
    Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global0426
    Active financiare evaluate la cost amortizat0427
    (Provizioane sau (-) reluări de provizioane)0430
    (Angajamente de plată la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor)0435
    (Angajamente și garanții date)0440
    (Alte provizioane)0450
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)0460
    (Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global)0481
    (Active financiare evaluate la cost amortizat)0491
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate)0510
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)0520
    (Imobilizări corporale)0530
    (Investiții imobiliare)0540
    (Fond comercial)0550
    (Alte imobilizări necorporale)0560
    (Altele)0570
    Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere0580
    Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte0600
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE0610
    (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue), din care:0620
    (Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit)0623
    (-) Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit0626
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE0630
    Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte după impozitare0640
    Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte înainte de impozitare0650
    (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activități întrerupte), din care:0660
    (Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit)0663
    (-) Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit0666
    PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIȚIULUI0670
    PERSOANĂ AUTORIZATĂ,PERSOANĂ AUTORIZATĂ,
    Numele, prenumele și semnăturaNumele, prenumele și semnătura
    8. La punctul 51 alineatul (1), după litera (i), se introduce o nouă literă, litera (j), cu următorul cuprins:(j) Situația F 50.08 prezintă informații cu privire la cifra de afaceri, atât din perspectivă prudențială cât și contabilă. Valoarea totală netă anuală a cifrei de afaceri se raportează în conformitate cu prevederile art. 229 alin. (1) lit. c) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.227/2007 cu modificările și completările ulterioare și art. 316 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012. Cifra de afaceri netă se raportează în conformitate cu prevederile pct. 57^2 alin. (2) din Anexa nr. 1 la Ordinul BNR nr.27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu IFRS, republicat, cu modificările și completările ulterioare.9. La punctul 51 alineatul (2), modelul formularului F 50.01 se modifică și va avea următorul cuprins:
    F 50.01 - Active grupate pe categorii de operațiuni
    - lei -
    Cod pozițieAmortizări și ajustări pentru pierderi așteptateValoare contabilăValoare contabilă brută
    AB001000200030
    Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare0100
    - Casa și alte valori0110
    - Casa0113
    - Numerar în ATM-uri și ASV-uri0116
    - Alte valori0119
    - Cont curent și depozite la BNR, creanțe atașate și sume de amortizat0120
    - Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) și creanțe atașate0130
    - Depozite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat0140
    - Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat0150
    - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat0160
    - Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat0170
    - Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, creanțe atașate și sume de amortizat0180
    - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat0190
    - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat0195
    - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat0200
    - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat0210
    Operațiuni cu clientela0300
    - Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume de amortizat0310
    - Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat0320
    - Credite de consum și vânzări în rate, creanțe atașate și sume de amortizat0330
    - Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume de amortizat0340
    - Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, creanțe atașate și sume de amortizat0350
    - Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat0360
    - Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat0370
    - Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat0380
    - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat0390
    - Conturi curente debitoare, creanțe atașate și sume de amortizat0400
    - Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat0410
    - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat0420
    - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat0425
    - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat0430
    - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat0440
    - Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat0450
    Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse0500
    - Active financiare deținute în vederea tranzacționării0510
    din care, credite și creanțe0511
    - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere0520
    din care, credite și creanțe0521
    - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global0530
    din care, credite și creanțe0531
    - Instrumente de datorie la cost amortizat0540
    - Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere0550
    din care, credite și creanțe0551
    - Instrumente derivate0560
    - Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri și creanțe atașate0570
    - Decontări intrabancare și între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele0580
    - Beneficii ale angajaților și conturi asimilate0590
    - Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate0600
    - Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate0610
    - Debitori diverși, creanțe atașate și sume de amortizat0620
    - Decontări din operațiuni în asocieri în participație0630
    - Conturi de stocuri0640
    - Conturi de regularizare0650
    - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat0660
    - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat0665
    - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat0670
    - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat0680
    - Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat0690
    - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat0695
    Active imobilizate0700
    - Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat0710
    - Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun0720
    - Dotări pentru unitățile proprii din străinătate0730
    - Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale0740
    - Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat0750
    - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat0760
    - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat0765
    - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat0770
    - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat0780
    - Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat0790
    Acționari sau asociați (+/-)0800
    Total0900
    PERSOANĂ AUTORIZATĂ,PERSOANĂ AUTORIZATĂ,
    Numele, prenumele și semnăturaNumele, prenumele și semnătura
    10. La punctul 51 alineatul (2), după modelul formularului F 50.07, se introduce modelul unui nou formular, formularul F 50.08, cu următorul cuprins:
    F 50.08 - Cifra de afaceri
    Cod pozițieValoare
    AB0010
    Valoarea totală netă anuală a cifrei de afaceri *)0010
    Cifra de afaceri netă **)0020
    *) din perspectivă prudențială **) din perspectivă contabilă, conform IFRS
    PERSOANĂ AUTORIZATĂ,PERSOANĂ AUTORIZATĂ,
    Numele, prenumele și semnăturaNumele, prenumele și semnătura
    11. Titlul Capitolului IV "Corespondența*1 cu Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit" se modifică și devine "Corespondența*1 cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS".*1 Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010.12. La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 1 "F 01.00 - Bilanț - [situația poziției financiare]", corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 0181 și 0183 din cadrul formularului F 01.01 - Active se modifică și va avea următorul cuprins:
    Cod pozițiePlan de conturi
    01811113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 304 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 ± 386 - (± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor)*5) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732
    01831113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 ± 386 - (3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732
    *5 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.    13. La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 2 "F 02.00 - Contul de profit sau pierdere", corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 0010, 0051, 0085, 0090, 0120, 0145, 0340, 0350, 0620 și 0660 se modifică și va avea următorul cuprins:
    Cod pozițiePlan de conturi
    00107011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 +7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447 + 7619 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449
    0051ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447 + ex. 7619 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex. 76439 + 76449
    0085ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + 7053 + ex. 7619 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex.76439
    00906011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657 + 6619 + 6629 + 66329 +66439 + 66449
    01206011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex. 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex.6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + ex. 6619 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex.66439
    0145ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053 + ex. 6619 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex.66439 + 66449
    03407042 + 7045 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 781
    0350