ORDIN nr. 77 din 11 ianuarie 2024privind transmiterea situațiilor financiare anuale centralizate întocmite de instituțiile publice la 31 decembrie 2023 și pentru modificarea și completarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul contabilității instituțiilor publice
EMITENT
  • MINISTERUL FINANȚELOR
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 40 din 17 ianuarie 2024



    Având în vedere dispozițiile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 80 alin. (2) și ale art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 4 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare,ministrul finanțelor emite următorul ordin:  +  Articolul I(1) Situațiile financiare anuale la 31 decembrie 2023 se întocmesc de instituțiile publice, cu respectarea prevederilor prezentului ordin și ale dispozițiilor legale cuprinse în următoarele ordine:a) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 129/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2018 și pentru modificarea altor norme metodologice în domeniul contabilității instituțiilor publice, cu modificările și completările ulterioare;b) Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.287/2023 privind transmiterea situațiilor financiare trimestriale și anuale, precum și a unor raportări financiare lunare centralizate întocmite de instituțiile publice începând cu anul 2023 și pentru modificarea și completarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul contabilității instituțiilor publice;c) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.801/2020 pentru aprobarea componenței, a modelelor și a normelor metodologice de elaborare a rapoartelor privind situațiile financiare, a rapoartelor privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe trimestriale și anuale generate din sistemul național de raportare - Forexebug, cu modificările și completările ulterioare;d) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.177/2018 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2017 și pentru modificarea altor norme metodologice în domeniul contabilității, cu modificările și completările ulterioare;(2) Situațiile financiare anuale centralizate la 31 decembrie 2023, întocmite de instituțiile publice, se transmit pe suport hârtie și în format electronic la Ministerul Finanțelor și la unitățile subordonate.(3) Documentele prevăzute la alin. (2) se transmit în formatul electronic generat de programul informatic pus la dispoziție de Ministerul Finanțelor, la termenele stabilite de reglementările contabile în vigoare.(4) Adresele de e-mail la care/de la care vor fi transmise documentele prevăzute la alin. (2) se stabilesc de comun acord între Ministerul Finanțelor sau unitățile subordonate, după caz, și instituțiile publice.(5) Răspunderea privind transmiterea situațiilor financiare anuale centralizate, potrivit alin. (2) și (3), la Ministerul Finanțelor sau la unitățile subordonate revine ordonatorilor de credite ai instituțiilor publice.(6) Documentele prevăzute la alin. (2) transmise la Ministerul Finanțelor și la unitățile subordonate se semnează fie olograf, fie cu semnătură electronică calificată.  +  Articolul IIAnexa nr. 1 „Bilanț la data de...“ la Normele metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice, precum și a unor raportări financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 629/2009, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 242 și 242 bis din 10 aprilie 2009, cu modificările și completările ulterioare, se completează după cum urmează:1. După punctul 41 se introduce un nou punct, punctul 41^1, cu următorul cuprins:
    41^1Personal - drepturi de natură salarială suplimentare (ct. 4200201 + ct. 4200202)52.1
    2. După punctul 59 se introduce un nou punct, punctul 59^1, cu următorul cuprins:
    59^1Personal - drepturi de natură salarială suplimentare (ct. 4200101 + ct. 4200102) 72.1
      +  Articolul IIIOrdinul ministrului finanțelor publice nr. 1.801/2020 pentru aprobarea componenței, a modelelor și a normelor metodologice de elaborare a rapoartelor privind situațiile financiare, a rapoartelor privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe trimestriale și anuale generate din sistemul național de raportare - Forexebug, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 280 din 3 aprilie 2020, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:1. În anexa nr. 1, la capitolul II, punctul 11.1 se modifică și va avea următorul cuprins:11.1. Prezintă valoarea datoriilor necurente și curente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii comerciale și avansuri, valoarea datoriilor către bugetul de stat, bugete locale etc., valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii către Comunitatea Europeană, alte datorii, drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică.2. În anexa nr. 1, la capitolul II punctul 21.4, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:(3) Pentru plățile restante privind drepturile de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, precum și pentru cele stabilite exclusiv prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică, scadente în anul curent conform legii, se preiau din soldurile conturilor 4200101 și 4200102 numai acele sume care au depășit termenul de plată prevăzut de actele normative.3. În anexa nr. 1, la capitolul II punctul 23.5, după alineatul (21) se introduc două noi alineate, alineatele (22) și (23), cu următorul cuprins:(22) Coloana 16 «Sume de primit de la CE la începutul anului, în contul plăților efectuate» se completează cu sumele în curs de solicitare la rambursare aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori, precum și cu sume solicitate la rambursare aferente cheltuielilor efectuate aflate în curs de autorizare, mai puțin sumele provenite din prefinanțare dedusă din sumele solicitate la rambursare aferente cheltuielilor efectuate. În anul următor, coloana 16 «Sume de primit de la CE la începutul anului, în contul plăților efectuate» se completează cu sumele raportate în anul precedent în coloana 17 «Sume de primit de la CE în contul plăților efectuate la sfârșitul perioadei».(23) Coloana 17 «Sume de primit de la CE în contul plăților efectuate la sfârșitul perioadei» se completează cu valoarea rezultată din însumarea coloanelor 3, 4, 6 și 7 și din valoarea rezultată din formula: col. 17 = col. (16 + 2 – 8 – 9 – 10 – 11 – 12 – 13 – 14)4. În anexa nr. 1, la capitolul II, după punctul 27.11 se introduce un nou punct, punctul 27.12, cu următorul cuprins:27.12. O notă explicativă referitoare la drepturile de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, precum și la cele stabilite exclusiv prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică, inclusiv contribuțiile aferente acestora.Se menționează sumele înregistrate inițial ca provizioane, respectiv ca salarii, și care au fost evidențiate ulterior, distinct, cu ajutorul conturilor: 4200101 «Personal - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, sub 1 an», 4200102 «Personal - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică, sub 1 an», 4200201 «Personal - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, peste 1 an», 4200202 «Personal - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică, peste 1 an5. Anexa nr. 8 „Nota 36 Provizioane“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 1 la prezentul ordin.6. Anexa nr. 10 „Nota 39 Datorii“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 2 la prezentul ordin.7. Anexa nr. 20 „Anexa 30 Plăți restante și situația numărului de posturi“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 3 la prezentul ordin.8. Anexa nr. 22 „Anexa 19 Situația plăților efectuate și a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanțate din FEN postaderare“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 4 la prezentul ordin.  +  Articolul IVOrdinul ministrului finanțelor publice nr. 517/2016 pentru aprobarea de proceduri aferente unor module care fac parte din procedura de funcționare a sistemului național de raportare - Forexebug, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 307 din 21 aprilie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se completează după cum urmează:1. În anexa nr. 5, la articolul 8 alineatul (1) litera g1), după ultima liniuță se introduc două noi liniuțe, cu următorul cuprins:– Plăți restante - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii;– Plăți restante - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică.2. În anexa nr. 5, la articolul 9 alineatul (1), după litera g11) se introduc două noi litere, literele g12) și g13), cu următorul cuprins:g12) rubrica «Sume de primit de la CE la începutul anului, în contul plăților efectuate» se completează cu o valoare pozitivă;g13) rubrica «Sume de primit de la CE în contul plăților efectuate la sfârșitul perioadei» se completează automat. Valoarea este egală cu suma valorilor câmpurilor «Sume în curs de solicitare la rambursare aferente cheltuielilor efectuate în anul curent», «Sume în curs de solicitare la rambursare în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori», «Sume solicitate la rambursare aferente cheltuielilor efectuate în anul curent aflate în curs de autorizare», «Sume solicitate la rambursare în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori aflate în curs de autorizare». Valoarea obținută prin algoritmul de mai sus trebuie să se verifice și cu valoarea obținută prin următoarea formulă de calcul: din suma valorilor rubricilor «Sume de primit de la CE la începutul anului, în contul plăților efectuate» și «Plăți efectuate pentru cota-parte FEN (alineat 02)» se scade valoarea rubricilor «Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent», «Sume rambursate în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori», «Sume neautorizate de autoritățile de management aferente cheltuielilor efectuate în anul curent», «Sume neautorizate de autoritățile de management aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori», «Prefinanțare dedusă din sumele solicitate la rambursare aferente cheltuielilor efectuate în anul curent», «Prefinanțare dedusă din sumele solicitate la rambursare aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori» și «Sume rezultate din nereguli aferente cheltuielilor efectuate în anul curent și în anii anteriori  +  Articolul VLa punctul 4.35 din anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 129/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2018 și pentru modificarea altor norme metodologice în domeniul contabilității instituțiilor publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 68 din 28 ianuarie 2019, cu modificările și completările ulterioare, după primul alineat, care devine alineatul (1), se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:(2) Pentru drepturile de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, precum și pentru cele stabilite exclusiv prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică, inclusiv contribuțiile aferente acestora, se întocmește o notă explicativă distinctă, în care se menționează sumele înregistrate inițial ca provizioane, respectiv ca salarii, și care au fost evidențiate ulterior, distinct, cu ajutorul conturilor: 4200101 «Personal - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, sub 1 an», 4200102 «Personal - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică, sub 1 an», 4200201 «Personal - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii, peste 1 an», 4200202 «Personal - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică, peste 1 an  +  Articolul VIRaportările financiare lunare pentru anul 2024 întocmite de autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale și locale, precum și de instituțiile publice autonome se întocmesc cu respectarea prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.998/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale și a unor raportări financiare lunare ale instituțiilor publice în anul 2019, precum și pentru modificarea și completarea altor norme metodologice în domeniul contabilității publice, cu modificările și completările ulterioare, cu excepția acelor reglementări suspendate conform art. II pct. 2 și 3 din Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.287/2023 privind transmiterea situațiilor financiare trimestriale și anuale, precum și a unor raportări financiare lunare centralizate întocmite de instituțiile publice începând cu anul 2023 și pentru modificarea și completarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul contabilității instituțiilor publice.  +  Articolul VIIAnexele nr. 1-4*) fac parte integrantă din prezentul ordin.*) Anexele nr. 1-4 sunt reproduse în facsimil.  +  Articolul VIIILa data intrării în vigoare a prezentului ordin, orice alte dispoziții contrare se abrogă.  +  Articolul IXPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
    Ministrul finanțelor,
    Marcel-Ioan Boloș    București, 11 ianuarie 2024.Nr. 77.  +  Anexa nr. 1(Anexa nr. 8 la Ordinul nr. 1.801/2020)
    NOTA 36 PROVIZIOANE
    la luna ....................    Denumire instituție publică: ..............Cod de identificare fiscală: .................Sector bugetar: .................Sursa de finanțare: .............
    -lei-
    CodrândDenumire indicatoriSold la începutul anuluiCreșteriDescreșteriSold la sfârșitul perioadei
    AB1234= 1+2-3
    1PROVIZIOANE PE TERMEN LUNG - sume ce urmează a fi plătite după o perioadă mai mare de un an
    2- litigii, amenzi, penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte
    3- service în perioada de garanție și alte cheltuieli privind garanția acordată clienților
    4- litigii din drepturi salariale
    5- garanții ce vor fi executate, aferente împrumuturilor garantate
    6- alte provizioane
    7Total (rd. 2+rd.3+rd.4+rd.5+rd.6)
    8PROVIZIOANE PE TERMEN SCURT - sume ce urmează a fi plătite într-o perioadă de până la un an
    9- litigii, amenzi, penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte
    10-service în perioada de garanție și alte cheltuieli privind garanția acordată clienților
    11- litigii din drepturi salariale
    12- garanții ce vor fi executate, aferente împrumuturilor garantate
    13- alte provizioane
    14Total (rd.9+rd.10+rd.11+rd. 12+rd. 13)
    Conducătorul instituțieiConducătorul compartimentului financiar-contabil
      +  Anexa nr. 2(Anexa nr. 10 la Ordinul nr. 1.801/2020)
    NOTA 39 DATORII
    la luna ....................    Denumire instituție publică: ......................Cod de identificare fiscală: ..........................Sector bugetar: ...............................Sursa de finanțare: .................................
    -lei-
    CodrândDenumire indicatoriSold la începutul anuluiSold la sfârșitul perioadei
    AB12
    1Datorii necurente - sume ce urmează a fi plătite după o perioadă mai mare de un an
    2Datorii comerciale
    3Alte datorii necurente
    3.1Personal - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii
    3.2Personal - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică
    4Total (rd.2+rd.3+ rd.3.1+ rd. 3.2)
    5Datorii curente - sume ce urmează a fi plătite într-o perioadă mai mică de un an
    6Datorii comerciale
    7Datorii către bugete
    8Datorii din operațiuni cu fonduri externe nerambursabile
    9Alte datorii curente
    10Sume de restituit contribuabililor
    11Salariile, contribuții și alte drepturi sociale
    11.1Personal - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii
    11.2Personal - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică
    12Total (rd.6+rd.7+rd.8+rd.9+rd.10+rd.11+ rd.11.1 + rd. 11.2)
    Conducătorul instituțieiConducătorul compartimentului financiar-contabil
      +  Anexa nr. 3(Anexa nr. 20 la Ordinul nr. 1.801/2020)
    ANEXA 30
    Plăți restante și situația numărului de posturi
    la luna ....................    Denumire instituție publică: ...................Cod de identificare fiscală: ...................Sector bugetar: ................................Sursa de finanțare .............................
    -lei-
    CodrândDenumirea indicatorilorSold la începutul anuluiSold la finele perioadei
    TOTALdin care:
    Aferent sumelor angajate cu prevederi bugetare
    AB123
    1PLAȚI RESTANTE - TOTAL(rd.8+rd.15+rd.22+rd.29+rd.36+rd.43+rd.50+rd.57+ rd.76 + rd.83)
    2- sub 30 de zile-(rd.9+16+23+30+37+44+51+58 +77+84)
    3- peste 30 de zile (rd.10+17+24+31+38+45+52+59 +78+85)
    4- peste 60 de zile (rd.11 + 18+25+32+39+46+53+60 +79+86)
    5- peste 90 de zile (rd.12+19+26+33+40+47+54+61 +80+87)
    6- peste 120 de zile (rd.13+20+27+34+41+48+55+62 +81+88)
    7- peste 1 an (rd.14+21+28+35+42+49+56+63 +82+89)
    8Plăti restante către furnizori, creditori din operații comerciale (ct.4010100, ct.4030100, ct. 4620101, ct. 4620109) (rd.9+rd.10+rd.11+rd.12+rd.13+rd.14), din care:
    9- sub 30 de zile
    10- peste 30 de zile
    11- peste 60 de zile
    12- peste 90 de zile
    13- peste 120 de zile
    14- peste 1 an
    15Plăți restante către furnizori, creditori din operații comerciale din investitii(ct.4040100, ct.4050100, ct.4620101, ct.4620103, ct.4620109) (rd.16+rd.17+rd.18+rd.19+rd.20+rd.21), din care:
    16- sub 30 de zile
    17- peste 30 de zile
    18- peste 60 de zile
    19- peste 90 de zile
    20- peste 120 de zile
    21- peste 1 an
    22Plăti restante fată de bugetul general consolidat (ct.4310100, ct.4310200, ct.4310300, ct.4310400, ct.4310500, ct.4310600, ct.4310700, ct.4370100, ct.4370200, ct. 4370300, ct.4420300, ct.4440000, ct.4460100, ct.4460200, ct.4480100) (rd.23+rd.24+rd.25+rd.26+rd.27+rd.28), din care:
    23- sub 30 de zile
    24- peste 30 de zile
    25- peste 60 de zile
    26- peste 90 de zile
    27- peste 120 de zile
    28- peste 1 an
    29Plăti restante fată de salariați (drepturi salariale)(ct 4210000, ct.4230000, ¿.4260000, ct 4260100, ct.4270100, ct.4270300, ct. 4270301, ct.4280101) (rd.30+rd.31+rd.32+rd.33+rd.34+rd.35), din care:
    30- sub 30 de zile
    31- peste 30 de zile
    32- peste 60 de zile
    33- peste 90 de zile
    34- peste 120 de zile
    35- peste 1 an
    36Plăți restante față de alte categorii de persoane (ct.4220100, ct.4220200, ct.4240000, ct. 4260200, ct.4270200, ct.4270300, ct.4270302, ct.4290000, ct.4380000) (rd.37+rd.38+rd.39+rd.40+rd.41+rd.42), din care:
    37- sub 30 de zile
    38- peste 30 de zile
    39- peste 60 de zile
    40- peste 90 de zile
    41- peste 120 de zile
    42- peste 1 an
    43Creditori bugetari(ct.4670100, ct.4670200, ct.4670300, ct.4670400, ct.4670500, ct.4670900)(rd.44+rd.45+rd.46+rd.47+rd.48+rd.49), din care:
    44- sub 30 de zile
    45- peste 30 de zile
    46- peste 60 de zile
    47- peste 90 de zile
    48- peste 120 de zile
    49- peste 1 an
    50Împrumuturi nerambursate la scadență(ct. 1610100, ct. 1620100, ct.1630100, ct.1640100, ct.1650100, ct. 1670101, ct. 1670102, ct.1670103, ct.1670108, ct.1670109, ct. 1690100, ct.5190101, ct.5190102, ct.5190104, ct.5190105, ct.5190106, ct.5190108, ct, 5190109, ct.5190110, ct.5190180, ct.5190190)(rd.51+rd.52+rd.53+rd.54+rd.55+rd.56), din care:
    51- sub 30 de zile
    52- peste 30 de zile
    53- peste 60 de zile
    54- peste 90 de zile
    55- peste 120 de zile
    56- peste 1 an
    57Dobânzi restante, din care (aferente celor de la rd.50):(ct. 1680100, ct. 1680200, ct. 1680300, ct. 1680400, ct. 1680500, ct. 1680701, ct. 1680702, ct. 1680703, ct. 1680708, ct. 1680709, ct.5180604, ct.5180605, ct.5180606, ct.5180608, ct.5180609, ct.5180800)(rd.58+rd.59+rd.60+rd.61+rd.62+rd.63), din care:
    58- sub 30 de zile
    59- peste 30 de zile
    60- peste 60 de zile
    61- peste 90 de zile
    62- peste 120 de zile
    63- peste 1 an
    76Plăți restante - drepturi de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătorești devenite executorii (ct. 4200101) (rd. 77+rd.78+rd.79+rd.80+rd.81+rd.82), din care:
    77- sub 30 de zile
    78- peste 30 de zile
    79- peste 60 de zile
    80- peste 90 de zile
    81- peste 120 de zile
    82- peste 1 an
    83Plăți restante - drepturi de natură salarială stabilite prin acte administrative emise de conducătorii instituțiilor publice, suplimentare față de cele stabilite prin legislația specifică (ct 4200102) (rd.84+rd.85+rd.86+rd.87+rd.88+rd.89), din care: