NORME din 22 decembrie 2006 (*actualizate*)privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată şi a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevăzută la art. 142 alin. (1) lit. d) şi art. 199 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal(actualizate până la data de 1 decembrie 2008*)
EMITENT
  • MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE




    • -----------*) Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1.037 din 28 decembrie 2006. Aceasta este forma actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ până la data de 1 decembrie 2008, cu modificările şi completările aduse de ORDINUL nr. 3.424 din 20 noiembrie 2008.  +  Titlul I Dispoziţii generale  +  Articolul 1 (1) În sensul titlurilor II şi III din prezentul ordin:1. «ţară terţă» înseamnă orice ţară care nu este stat membru al Uniunii Europene. În baza Acordului fiscal dintre Franţa şi Principatul Monaco din 18 mai 1963 şi a Acordului de prietenie şi bună vecinătate dintre Italia şi Republica San Marino din 31 martie 1939, Monaco nu este considerat ţară terţă, iar San Marino nu este considerat ţară terţă în ceea ce priveşte accizele;2. «teritoriu în care nu se aplică reglementările comunitare privind TVA sau accizele ori ambele» înseamnă teritoriul, altul decât teritoriul unei ţări terţe, în care Directiva 2006/112/CE sau 92/12/CEE ori ambele nu se aplică. În baza Acordului dintre Guvernul Regatului Unit şi cel al Insulei Man privind taxele vamale, accizele şi alte aspecte conexe din 15 octombrie 1979, Insula Man nu este considerată teritoriu terţ;3. «călători care folosesc transportul aerian» şi «călători care folosesc transportul maritim» înseamnă orice pasageri care efectuează călătorii aeriene sau maritime diferite de călătoriile turistice private de agrement cu avionul sau de călătoriile turistice private de agrement pe mare;4. «călătorie turistică privată de agrement cu avionul» şi «călătorie turistică privată de agrement pe mare» înseamnă folosirea unui avion sau a unei nave maritime de către proprietarul acestuia (acesteia) ori de către persoana fizică sau juridică beneficiară a acestuia (acesteia) în temeiul unui contract de închiriere sau al oricărei alte modalităţi, pentru alte scopuri decât cele comerciale şi, în special, altele decât cele de transport de persoane ori bunuri sau prestare de servicii cu titlu oneros ori altele decât cele pentru nevoile autorităţilor publice. (2) Dispoziţiile titlurilor II şi III ale prezentului ordin, referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din «ţările terţe», produc efecte identice şi în cazul importurilor de bunuri din «teritoriile în care nu se aplică reglementările comunitare privind TVA sau accizele ori ambele», aşa cum sunt definite acestea la pct. 2 al alin. (1).------------Art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. II din ORDINUL nr. 3.424 din 20 noiembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 795 din 27 noiembrie 2008.  +  Articolul 2 (1) În sensul Titlului IV din prezentul ordin, "ţară terţă" are sensul atribuit la art. 125^2 din Codul fiscal. (2) Dispoziţiile Titlului IV din prezentul ordin referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din ţările terţe produc efecte identice şi în cazul importurilor de bunuri din "teritoriile terţe" aşa cum sunt acestea definite la art. 125^2 din Codul fiscal.  +  Titlul II Scutirea de taxa pe valoarea adăugată şi de accize la import, în contextul traficului internaţional de călători  +  Articolul 3 (1) Bunurile conţinute în bagajul personal al călătorilor din ţările terţe, altele decât cele prevăzute la art. 5 alin. (1)-(8), sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată şi de accize la import dacă bunurile respective nu au caracter comercial şi valoarea totală a acestora nu depăşeşte 300 euro de persoană. (2) În cazul călătorilor care folosesc transportul aerian şi al celor care folosesc transportul maritim, pragul financiar prevăzut la alin. (1) este de 430 euro. (3) În scopul aplicării scutirilor prevăzute la alin. (1) şi (2), valoarea unui articol individual nu poate fi defalcată. (4) Valoarea bagajelor personale ale călătorului, care sunt importate temporar sau sunt reimportate ca urmare a exportului lor temporar, precum şi valoarea medicamentelor necesare călătorului pentru nevoile sale personale nu sunt luate în considerare în sensul aplicării scutirilor prevăzute la alin. (1) şi (2). (5) În sensul aplicării scutirilor prevăzute de prezentul titlu, bagajele personale reprezintă toate bagajele pe care călătorul le poate prezenta la sosire autorităţilor vamale, precum şi bagajele pe care acesta le prezintă mai târziu aceloraşi autorităţi, sub rezerva dovezii că aceste bagaje au fost înregistrate la compania responsabilă pentru transport ca bagaje însoţite, în momentul plecării călătorului. Combustibilul diferit de cel menţionat la art. 5 alin. (8) nu se consideră bagaj personal. (6) În cazul în care o călătorie implică tranzitarea teritoriului unei ţări terţe sau începe în teritoriul definit la art. 1 alin. (1) pct. 2, dispoziţiile prezentului titlu se aplică în situaţia în care călătorul nu poate să justifice că bunurile transportate în bagajul său au fost dobândite în conformitate cu normele generale privind taxarea pe piaţa naţională a unui stat membru şi nu pot beneficia de restituirea taxei pe valoarea adăugată sau a accizelor. (7) Survolarea fără aterizare nu va fi considerată tranzit.------------Art. 3 a fost modificat de pct. 2 al art. II din ORDINUL nr. 3.424 din 20 noiembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 795 din 27 noiembrie 2008.  +  Articolul 4 (1) În sensul aplicării scutirilor prevăzute de prezentul titlu, sunt considerate importuri cu caracter necomercial importurile de bunuri care îndeplinesc următoarele condiţii: a) au loc în mod ocazional; b) constau exclusiv în bunuri pentru uzul personal sau familial al călătorului ori în bunuri cu destinaţia de cadouri. (2) Natura sau cantitatea acestor bunuri nu trebuie să indice faptul că sunt importate în scopuri comerciale.------------Art. 4 a fost modificat de pct. 2 al art. II din ORDINUL nr. 3.424 din 20 noiembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 795 din 27 noiembrie 2008.  +  Articolul 5 (1) Sunt scutite de TVA şi de accize importurile următoarelor tipuri de produse din tutun, în următoarele limite cantitative: a) 40 de ţigarete; b) 100 de cigarillos (ţigări de foi) de maximum 3 grame fiecare; c) 50 de trabucuri; d) 250 de grame de tutun de fumat. (2) Fiecare dintre cantităţile menţionate la alin. (1) reprezintă, în sensul alin. (3), 100% din totalul admis pentru produsele din tutun. (3) În cazul oricărui călător, scutirea poate fi aplicată pentru oricare combinaţie de produse din tutun, cu condiţia ca totalul procentelor utilizate din cantităţile individuale permise să nu depăşească 100%. (4) Sunt scutite de TVA şi de accize alcoolul şi băuturile alcoolice, altele decât vinurile liniştite şi berea, în următoarele limite cantitative: a) un total de 1 litru de alcool şi băuturi alcoolice cu o concentraţie alcoolică de peste 22% în volum sau alcool etilic nedenaturat de 80% în volum şi peste; b) un total de 2 litri de alcool şi băuturi alcoolice cu o concentraţie alcoolică mai mică de 22% în volum. (5) Fiecare dintre cantităţile menţionate la alin. (4) reprezintă, în sensul alin. (6), 100% din totalul admis pentru alcool şi băuturi alcoolice. (6) În cazul oricărui călător, scutirea poate fi aplicată pentru oricare combinaţie de tipuri de alcool şi băuturi alcoolice menţionate la alin. (4), cu condiţia ca totalul procentelor utilizate din cantităţile individuale permise să nu depăşească 100%. (7) Este scutit de TVA şi de accize un total de 4 litri de vinuri liniştite şi 16 litri de bere. (8) Sunt scutite de TVA şi de accize, în cazul oricărui mijloc de transport cu motor, carburantul conţinut în rezervorul standard şi o cantitate de carburant de până la 10 litri conţinută într-un rezervor portabil. (9) Scutirile prevăzute la alin. (1)-(7) nu se aplică în cazul călătorilor cu vârsta sub 17 ani.------------Art. 5 a fost modificat de pct. 2 al art. II din ORDINUL nr. 3.424 din 20 noiembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 795 din 27 noiembrie 2008.  +  Articolul 6 (1) Valorile bunurilor prevăzute la art. 5 alin. (1)-(8) nu vor fi luate în considerare în scopul aplicării scutirilor prevăzute la art. 3. (2) Nu se datorează taxa pe valoarea adăugată şi accizele în cazul importurilor de bunuri conţinute în bagajul personal al călătorilor, dacă suma totală a acestor taxe care ar trebui percepute nu depăşeşte 10 euro.------------Art. 6 a fost modificat de pct. 2 al art. II din ORDINUL nr. 3.424 din 20 noiembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 795 din 27 noiembrie 2008.  +  Titlul III Scutirea de taxă pe valoarea adăugată şi de accize percepute la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial  +  Articolul 7 (1) Bunurile cuprinse în loturi mici cu caracter necomercial, trimise de către persoane particulare dintr-o ţară terţă, unor persoane particulare din România, sunt scutite la import de taxa pe valoarea adăugată şi de accize. (2) În sensul alin. (1), "loturi mici cu caracter necomercial" reprezintă acele loturi care: a) au un caracter ocazional; b) conţin numai bunuri destinate uzului personal sau al familiei destinatarului, iar natura şi cantitatea lor nu indică faptul că ar fi importate în scopuri comerciale; c) conţin bunuri cu o valoare totală de cel mult 45 euro; d) sunt trimise de către expeditor destinatarului cu titlu gratuit.  +  Articolul 8 (1) Scutirea prevăzută la art. 7 se aplică bunurilor enumerate în continuare, respectându-se următoarele limite cantitative:───────────────────────────────────────────────────────────────────────────         Bunuri Limite───────────────────────────────────────────────────────────────────────────    a) produse din tutun    - ţigarete sau 50 bucăţi    - ţigări de foi (ţigări de maximum 3 grame fiecare) sau 25 bucăţi    - ţigări sau 10 bucăţi    - tutun de fumat 50 grame───────────────────────────────────────────────────────────────────────────    b) alcool şi băuturi alcoolice    - băuturi distilate şi băuturi spirtoase cu o sticlă       concentraţie alcoolică de peste 22%; alcool etilic standard       nedenaturat de 80 % vol. şi peste, (de până la       sau 1 litru)    - băuturi distilate şi băuturi spirtoase, aperitive o sticlă       pe bază de vin sau alcool, tafia, sake sau băuturi standard       alcoolice similare, cu o concentraţie alcoolica (de până la       de până la 22% inclusiv; vinuri spumoase 1 litru)       şi vinuri licoroase, sau    - vinuri liniştite 2 litri───────────────────────────────────────────────────────────────────────────    c) parfumuri, sau 50 grame       ape de toaletă 0,25 litri                                                              sau 8 uncii───────────────────────────────────────────────────────────────────────────    d) cafea, sau 500 grame       extracte şi esenţe de cafea 200 grame───────────────────────────────────────────────────────────────────────────    e) ceai, sau 100 grame       extracte şi esenţe de ceai 40 grame─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (2) Bunurile prevăzute la alin. (1) incluse în loturi mici cu caracter necomercial, în cantităţi care le depăşesc pe cele prevăzute la acest alineat, sunt excluse în întregime din sfera de aplicare a scutirii.  +  Titlul IV Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată a anumitor importuri finale de bunuri  +  Articolul 9Dispoziţii generaleÎn vederea aplicării prevederilor prezentului titlu, termenii de mai jos au următoarele semnificaţii: a) "bunuri personale" înseamnă orice bunuri destinate uzului personal sau necesităţilor gospodăreşti. Constituie bunuri personale, în înţelesul celor de mai sus, efectele gospodăreşti, precum şi bicicletele şi motocicletele, autovehiculele particulare şi remorcile acestora, rulotele pentru camping, ambarcaţiunile şi avioanele de agrement.De asemenea, sunt considerate bunuri personale proviziile pentru gospodărie corespunzătoare cerinţelor normale de aprovizionare ale unei familii, animalele de companie şi animalele de călărie, precum şi instrumentele portabile pentru arte aplicate sau arte liberale necesare persoanei în cauză în vederea desfăşurării meseriei sau profesiei sale.Bunurile personale nu trebuie să permită, prin natura sau prin cantitatea lor, desfăşurarea unei activităţi cu caracter comercial; b) "efecte gospodăreşti" înseamnă efectele personale, lenjerie şi articole de mobilier sau de dotare folosite în gospodărie, destinate uzului personal sau necesităţilor gospodăreşti; c) "produse alcoolice" înseamnă produsele (bere, vinuri, aperitive pe bază de vin, brandy, lichioruri şi băuturi alcoolice spirtoase, etc.) încadrate la codurile NC de la 2203 la 2208.  +  Capitolul I Importul de bunuri personale ale persoanelor care vin din ţări terţe  +  Secţiunea 1 Bunuri personale introduse de către persoanele fizice care îşi schimbă domiciliul sau reşedinţa, după caz, dintr-o ţară terţă în România  +  Articolul 10În condiţiile prevăzute la art. 11-18, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată bunurile personale introduse de către persoanele fizice care îşi mută domiciliul sau reşedinţa, după caz, dintr-o ţară terţă pe teritoriul României.  +  Articolul 11Scutirea este limitată la bunurile personale care: a) cu excepţia unor cazuri speciale justificate de împrejurări, s-au aflat în posesia şi, în cazul bunurilor neconsumabile, au fost utilizate de către persoana respectivă la domiciliul sau reşedinţa anterioară cel puţin o perioadă de 6 luni înainte de data la care a încetat să aibă domiciliul ori reşedinţa în ţara terţă de provenienţă; b) la noul domiciliu sau reşedinţă, după caz, sunt afectate aceleiaşi destinaţii.  +  Articolul 12 (1) Pot beneficia de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată doar persoanele care au avut domiciliul sau reşedinţa, după caz, într-o ţară terţă, cel puţin 12 luni consecutive. (2) Autorităţile vamale pot acorda derogări de la prevederile alin. (1) în baza unei declaraţii pe propria răspundere din care să rezulte că intenţia de a avea domiciliul sau reşedinţa, după caz, într-o ţară terţă pentru o perioadă de cel puţin 12 luni consecutive a fost reală.  +  Articolul 13Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată nu se acordă pentru: a) produse alcoolice; b) tutun sau produse din tutun; c) mijloace de transport cu destinaţie comercială; d) articole folosite în exercitarea meseriei sau profesiei, altele decât instrumentele portabile folosite în artele liberale şi aplicate.  +  Articolul 14 (1) Cu excepţia unor cazuri particulare reglementate prin prezentul ordin, precum cel prevăzut la art. 16 alin. (1), scutirea este acordată numai pentru bunurile personale introduse pe o perioadă de 12 luni începând cu data stabilirii domiciliului sau reşedinţei, după caz, pe teritoriul României. (2) Introducerea bunurilor poate fi făcută de mai multe ori în termenul prevăzut la alin. (1).  +  Articolul 15 (1) Până la expirarea termenului de 12 luni de la data declaraţiei de import definitiv, bunurile personale admise în scutire nu pot face obiectul unui împrumut, gajări/garanţii reale mobiliare, locaţiuni sau al unei cesiuni cu titlu oneros ori cu titlu gratuit fără ca autorităţile vamale să fie informate în prealabil. (2) Împrumutul, gajarea/garanţia reală mobiliară, locaţiunea sau cesiunea realizată înainte de expirarea termenului prevăzut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor respective, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinaţiei, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv.  +  Articolul 16 (1) Prin derogare de la dispoziţiile art. 14 alin. (1), scutirea poate fi acordată pentru bunurile personale importate definitiv înainte de stabilirea domiciliului sau reşedinţei, după caz, pe teritoriul României, pe baza angajamentului scris privind intenţia persoanei interesate de a se stabili efectiv într-un termen de 6 luni pe teritoriul României. Acest angajament este însoţit de o garanţie ale cărei formă şi cuantum sunt stabilite de autorităţile vamale. (2) În situaţia menţionată la alin. (1), termenul de 6 luni prevăzut la art. 11 lit. a) se calculează de la data importului bunurilor personale pe teritoriul României.  +  Articolul 17În situaţia în care, motivată de obligaţiile profesionale, persoana interesată părăseşte ţara terţă unde aceasta avea vechiul domiciliu sau vechea reşedinţă, după caz, fără să-şi stabilească simultan domiciliul sau reşedinţa, pe teritoriul României, dar cu intenţia de a se stabili ulterior, autorităţile vamale pot permite introducerea în regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată a bunurilor personale care sunt transferate cu acest scop pe teritoriul României.  +  Articolul 18 (1) Introducerea cu scutire a bunurilor personale prevăzute la art. 17 se supune condiţiilor prevăzute la art. 10 - 15, în sensul că: a) termenul prevăzut la art. 11 lit. a) este calculat anterior datei importului; b) termenele prevăzute la art. 15 alin. (1) şi la art. 14 alin. (1) sunt calculate anterior datei efective a stabilirii domiciliului sau reşedinţei, după caz, a persoanei interesate pe teritoriul României. (2) Admiterea în scutire este acordată în baza angajamentului scris al persoanei interesate să-şi stabilească domiciliul sau reşedinţa, după caz, pe teritoriul României într-un termen stabilit de autorităţile vamale. Autorităţile vamale pot cere ca angajamentul să fie însoţit de o garanţie ale cărei formă şi sumă o vor stabili.  +  Secţiunea 2 Bunuri importate cu ocazia căsătoriei  +  Articolul 19 (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată, în condiţiile prevăzute la art. 20-23, trusourile şi efectele gospodăreşti, indiferent dacă acestea sunt sau nu noi, aparţinând unei persoane care îşi schimbă domiciliul sau reşedinţa, după caz, dintr-o ţară terţă pe teritoriul României, cu ocazia căsătoriei sale. (2) De asemenea, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată, cadourile care se oferă în mod obişnuit cu ocazia căsătoriei, destinate unei persoane care se încadrează în condiţiile prevăzute la alin. (1), de către persoanele care au domiciliul sau reşedinţa, după caz, într-o ţară terţă. Valoarea fiecărui cadou admis în scutire nu poate depăşi 1.000 euro.  +  Articolul 20Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată prevăzută la art. 19 se acordă doar persoanelor care: a) au domiciliul sau reşedinţa, după caz, într-o ţară terţă de cel puţin 12 luni consecutive. Derogări de la această regulă pot fi acordate de către autorităţile vamale pe baza declaraţiei pe propria răspundere a persoanei în cauză, din care să rezulte că intenţia de a avea domiciliul sau reşedinţa, după caz, în ţara terţă respectivă, pentru o perioadă de cel puţin 12 luni consecutive a fost reală; b) fac dovada căsătoriei lor.  +  Articolul 21Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată nu se acordă pentru produse alcoolice, tutun sau produse din tutun.  +  Articolul 22 (1) Cu excepţia unor circumstanţe, scutirea se acordă doar pentru bunurile importate permanent în România: a) cu cel mult două luni înainte de data stabilită pentru căsătorie. În acest caz, scutirea este acordată numai în baza unei garanţii corespunzătoare, ale cărei formă şi cuantum se stabilesc de către autorităţile vamale; b) în termen de 4 luni de la data căsătoriei. (2) Introducerea bunurilor prevăzute la art. 19 poate fi făcută de mai multe ori în termenul prevăzut la alin. (1).  +  Articolul 23 (1) Până la expirarea termenului de 12 luni calculat de la data declaraţiei de import definitiv, bunurile admise în scutire nu pot face obiectul unui împrumut, gajări/garanţii reale mobiliare, locaţiuni sau cesiuni cu titlu oneros sau cu titlu gratuit fără ca autorităţile vamale să fie în prealabil informate. (2) Împrumutul, gajarea/garanţia reală mobiliară, locaţiunea sau cesiunea realizată înainte de expirarea termenului prevăzut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor respective, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinaţiei, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv.  +  Secţiunea 3 Bunuri personale dobândite prin moştenire  +  Articolul 24Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import bunurile personale obţinute prin moştenire de către o persoană fizică având domiciliul sau reşedinţa, după caz, pe teritoriul României.  +  Articolul 25Scutirea prevăzută la art. 24 nu se acordă pentru: a) produse alcoolice; b) tutun sau produse din tutun; c) mijloace comerciale de transport; d) bunuri folosite în exercitarea unei meserii sau profesii, altele decât instrumentele portabile folosite în artele liberale sau aplicate, care au fost necesare pentru exercitarea meseriei sau profesiei de către defunct; e) stocuri de materii prime şi produsele finite sau semifinite; f) şeptelul viu şi stocuri de produse agricole în cantităţi care depăşesc cerinţele normale de aprovizionare ale unei familii.  +  Articolul 26 (1) Scutirea se acordă numai pentru bunurile personale importate definitiv în termen de cel mult 2 ani de la data la care persoana devine proprietarul bunurilor respective. (2) Introducerea bunurilor poate fi efectuată de mai multe ori în termenul prevăzut la alin. (1).  +  Articolul 27Prevederile art. 24 - 26 se aplică identic bunurilor personale dobândite prin moştenire de către persoane juridice angajate într-o activitate non-profit, cu sediul pe teritoriul României.  +  Capitolul II Echipamente şi rechizite şcolare, precum şi alte efecte gospodăreşti de uz şcolar  +  Articolul 28 (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import echipamentele şi rechizitele şcolare, precum şi bunurile reprezentând articole obişnuite existente în camera unui elev sau student şi care aparţin elevilor sau studenţilor care vin să locuiască pe teritoriul României în vederea efectuării studiilor şi destinate uzului personal pe durata studiilor. (2) În sensul alin. (1): a) elev sau student înseamnă orice persoană înscrisă într-o unitate de învăţământ pentru a urma cursuri de zi; b) echipament înseamnă lenjerie de corp şi lenjerie folosită în casă, precum şi îmbrăcăminte, indiferent dacă acestea sunt sau nu noi; c) rechizite şcolare înseamnă articole şi instrumente, inclusiv calculatoare şi maşini de scris, folosite în mod obişnuit de elevi şi studenţi pentru studii.  +  Articolul 29Scutirea prevăzută la art. 28 alin. (1) se acordă cel puţin o dată în fiecare an şcolar.  +  Capitolul III Importuri cu valoare neglijabilă  +  Articolul 30 (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată importurile de bunuri a căror valoare nu depăşeşte 10 euro. (2) Scutirea prevăzută la alin. (1) nu se acordă pentru: a) produse alcoolice; b) parfumuri şi ape de toaletă; c) tutun sau produse din tutun.  +  Capitolul IV Bunuri de capital şi alte echipamente importate la transferul unei activităţi  +  Articolul 31 (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condiţiile art. 32 - 35, importurile de bunuri de capital şi alte echipamente care aparţin întreprinderilor care îşi încetează definitiv activitatea într-o ţară terţă pentru a desfăşura activităţi similare în România şi care, conform art. 153 din Codul fiscal, au notificat în avans autorităţile fiscale competente din România cu privire la începerea unei astfel de activităţi.Dacă întreprinderea transferată este o exploataţie agricolă, şeptelul acesteia este, de asemenea, scutit la import. (2) În sensul alin. (1): a) "activitate" reprezintă o activitate economică în conformitate cu art. 127 din Codul fiscal; b) "întreprindere" înseamnă o unitate economică independentă de producţie sau din industria serviciilor.  +  Articolul 32 (1) Scutirea prevăzută la art. 31 se limitează la bunurile de capital şi echipamentul care: a) cu excepţia unor cazuri speciale, justificate de împrejurări, au fost folosite efectiv de întreprindere timp de minimum 12 luni înainte de data la care întreprinderea a încetat să funcţioneze în ţara terţă de plecare; b) sunt destinate folosirii în aceleaşi scopuri după transfer; c) urmează să fie folosite într-o activitate care nu este scutită în temeiul art. 141 din Codul fiscal; d) sunt adecvate naturii şi dimensiunii întreprinderii în cauză.  +  Articolul 33Nu beneficiază de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată întreprinderile stabilite într-o ţară terţă şi al căror transfer pe teritoriul României este consecinţa sau se efectuează în scopul unei fuziuni sau preluări, de către o întreprindere stabilită pe teritoriul României, fără iniţierea unei activităţi noi.  +  Articolul 34Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată nu se acordă pentru: a) mijloace de transport care prin natura lor nu constituie instrumente de producţie sau instrumente folosite în industria serviciilor; b) livrări de bunuri destinate consumului uman sau hranei animalelor; c) combustibil şi stocuri de materii prime sau produse finite sau semifinite; d) şeptel deţinut de comercianţii de animale.  +  Articolul 35Scutirea prevăzută la art. 31 se acordă numai pentru bunurile de capital şi alte echipamente, importate înainte de expirarea unui termen de 12 luni începând de la data încetării activităţii întreprinderii în ţara terţă de provenienţă.  +  Capitolul V Importul anumitor produse agricole şi al produselor destinate uzului agricol  +  Secţiunea 1 Produse obţinute de producătorii agricoli din România pe proprietăţi aflate într-o ţară terţă  +  Articolul 36 (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condiţiile art. 37 şi 38, produsele agricole, animaliere, apicole, horticole şi forestiere obţinute pe proprietăţi situate într-o ţară terţă aflată în imediata vecinătate a teritoriului României şi exploatate de producători agricoli a căror activitate principală se desfăşoară în România. (2) Pentru a beneficia de scutirea prevăzută la alin. (1), produsele crescătorilor de animale trebuie să provină de la animale originare din România sau de la animale importate pe teritoriul României. (3) Caii de rasă, în vârstă de cel mult 6 luni şi fătaţi într-o ţară terţă de către un animal supus montei în România, dar exportat temporar pentru a faţa în respectiva ţară terţă, sunt scutiţi la import de la plata taxei pe valoarea adăugată.  +  Articolul 37Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă numai produselor care nu au fost supuse altor tratamente decât cele normale după recoltare sau producţie.  +  Articolul 38Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă numai pentru produsele importate de producătorul agricol sau în numele acestuia.  +  Articolul 39Prevederile prezentei secţiuni se aplică identic produselor pescăreşti şi produselor rezultate din activităţi piscicole desfăşurate pe lacurile sau pe căile navigabile care mărginesc teritoriul României de către pescarii stabiliţi în România, precum şi produselor rezultate din activităţi de vânătoare desfăşurate pe astfel de lacuri sau căi navigabile de către sportivii stabiliţi în România.  +  Secţiunea 2 Seminţe, îngrăşăminte şi produse pentru tratarea solului şi a culturilor  +  Articolul 40Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condiţiile art. 41, seminţele, îngrăşămintele şi produsele pentru tratarea solului şi a culturilor destinate utilizării pe o proprietate aflată pe teritoriul României, în vecinătatea imediată a unei ţări terţe şi exploatate de producătorii agricoli care îşi au principala activitate pe teritoriul ţării terţe respective.  +  Articolul 41 (1) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă seminţelor, îngrăşămintelor sau altor produse importate în cantităţi necesare desfăşurării activităţii de exploatare a proprietăţii în cauză. (2) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă seminţelor, îngrăşămintelor sau altor produse introduse direct pe teritoriul României de către producătorul agricol sau în numele acestuia. (3) Scutirea se acordă în condiţii de reciprocitate.  +  Capitolul VI Importul substanţelor terapeutice, al medicamentelor, al animalelor de laborator şi al substanţelor biologice sau chimice  +  Secţiunea 1 Animale de laborator şi substanţe biologice sau chimice destinate cercetării  +  Articolul 42 (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import următoarele: a) animalele special pregătite şi trimise gratuit pentru a fi utilizate în laborator; b) substanţele biologice sau chimice care sunt importate din ţări terţe, sub rezerva limitelor şi condiţiilor prevăzute în art. 60 alin. (1) lit. b) din Regulamentul Consiliului (CEE) nr. 918/83 din 28 martie 1983 de instituire a sistemului comunitar de scutiri de taxe vamale. (2) Scutirea prevăzută la alin. (1) se limitează la animalele şi substanţele biologice sau chimice destinate: a) instituţiilor publice care au ca activitate principală învăţământul sau cercetarea ştiinţifică, inclusiv departamentele acestor instituţii care sunt implicate în activităţile menţionate; b) instituţiile private care au ca activitate principală învăţământul sau cercetarea ştiinţifică şi care sunt autorizate de Ministerul Educaţiei şi Cercetării să primească astfel de bunuri în regim de scutire.  +  Secţiunea 2 Substanţe terapeutice de origine umană şi reactivi pentru determinarea grupei sanguine şi tipurilor de ţesuturi  +  Articolul 43 (1) Fără a contraveni prevederilor art. 142 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condiţiile art. 44, următoarele: a) substanţele terapeutice de origine umană; b) reactivii pentru determinarea grupei sanguine; c) reactivii pentru determinarea tipurilor de ţesuturi. (2) În sensul alin. (1), prin termenii de mai jos se înţelege: a) "substanţe terapeutice de origine umană" - sânge uman şi derivaţi ai acestuia - sânge uman integral, plasmă umană uscată, albumină umană şi soluţii de fixare a proteinelor plasmatice umane, imunoglobulină umană şi fibrinogen uman; b) "reactivi pentru determinarea grupelor sanguine" - toţi reactivii de origine umană, animală, vegetală sau de altă natură/origine, folosiţi pentru determinarea grupelor sanguine şi pentru depistarea incompatibilităţilor sanguine; c) "reactivi pentru determinarea tipurilor de ţesuturi" - toţi reactivii de origine umană, animală, vegetală sau de altă natură/origine, folosiţi pentru determinarea tipurilor de ţesuturi umane.  +  Articolul 44Scutirea prevăzută la art. 43 se aplică exclusiv produselor care: a) sunt destinate instituţiilor şi laboratoarelor autorizate de Ministerul Sănătăţii Publice şi care sunt folosite exclusiv în scopuri medicale sau ştiinţifice, necomerciale; b) sunt însoţite de un certificat de conformitate emis de un organism autorizat în mod corespunzător în ţara terţă de provenienţă; c) se află în recipiente cu o etichetă de identificare specială.  +  Articolul 45Scutirea se va aplica şi ambalajelor speciale care sunt esenţiale pentru transportul substanţelor terapeutice de origine umană sau al reactivilor pentru determinarea grupei sanguine sau al reactivilor pentru determinarea tipurilor de ţesuturi, precum şi oricăror solvenţi sau accesorii necesare pentru utilizarea acestora.  +  Secţiunea 3 Substanţe de referinţă pentru controlul produselor medicale  +  Articolul 46Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import loturile care conţin mostre de substanţe de referinţă aprobate de Organizaţia Mondială a Sănătăţii pentru controlul calităţii materialelor utilizate la producerea produselor medicinale şi ai căror destinatari sunt autorizaţi de către Ministerul Sănătăţii Publice să primească astfel de produse în regim de scutire.  +  Secţiunea 4 Produse farmaceutice folosite în cadrul evenimentelor sportive internaţionale  +  Articolul 47Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import produsele farmaceutice de uz medical uman sau veterinar, folosite de persoanele sau pentru animalele care participă la evenimentele sportive internaţionale, în limita necesară pentru îndeplinirea nevoilor acestora în timpul şederii în România.  +  Capitolul VII Bunuri pentru organizaţii caritabile sau filantropice  +  Secţiunea 1 Bunuri importate în scopuri generale  +  Articolul 48 (1) În condiţiile prevăzute la art. 49-51, următoarele bunuri sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import: a) bunurile de strictă necesitate obţinute gratuit, importate de organizaţiile de stat sau de alte organizaţii cu caracter caritabil sau filantropic, autorizate de Ministerul Finanţelor Publice prin unităţile sale teritoriale să beneficieze de o astfel de scutire, cu scopul de a fi distribuite gratuit persoanelor nevoiaşe; b) bunurile de orice natură trimise cu titlu gratuit de o persoană sau de o organizaţie stabilită într-o ţară terţă şi fără scop comercial din partea expeditorului, către organizaţii de stat sau alte organizaţii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Ministerul Finanţelor Publice prin unităţile sale teritoriale să beneficieze de o astfel de scutire, în vederea strângerii de fonduri în cadrul manifestărilor caritabile ocazionale, organizate în beneficiul persoanelor nevoiaşe; c) echipamentele şi materialele de birou trimise cu titlu gratuit de o persoană sau de o organizaţie stabilită într-o ţară terţă şi fără scop comercial din partea expeditorului, către organizaţii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Ministerul Finanţelor Publice prin unităţile sale teritoriale să beneficieze de o astfel de scutire, în vederea utilizării exclusiv în scopul funcţionării acestora sau pentru îndeplinirea obiectivelor caritabile sau filantropice pe care le urmăresc. (2) În sensul alin. (1), "bunuri de strictă necesitate" înseamnă acele bunuri necesare pentru îndeplinirea nevoilor imediate ale fiinţelor umane, de exemplu hrană, medicamente, îmbrăcăminte şi lenjerie de pat.  +  Articolul 49Scutirea prevăzută la art. 48 nu se acordă pentru: a) produse alcoolice; b) tutun sau produse din tutun; c) cafea şi ceai; d) autovehicule, altele decât ambulanţele.  +  Articolul 50Scutirea se acordă numai organizaţiilor ale căror evidenţe permit autorităţilor competente să le supravegheze operaţiunile şi care oferă toate garanţiile necesare.  +  Articolul 51 (1) Bunurile scutite nu pot fi utilizate de către organizaţiile care beneficiază de scutire pentru a fi împrumutate, închiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, în alte scopuri decât cele prevăzute la art. 48 alin. (1) lit. a) şi b), cu excepţia cazurilor în care autorităţile vamale au fost informate în prealabil în acest sens. (2) Dacă bunurile şi echipamentele sunt împrumutate, închiriate sau transferate unei organizaţii care are dreptul la scutire în temeiul art. 48 şi 50, scutirea se acordă în continuare, cu condiţia ca aceasta din urmă să utilizeze bunurile şi echipamentele în scopuri care îi conferă dreptul de a beneficia de o asemenea scutire.În celelalte cazuri, împrumutul, închirierea sau transferul bunurilor fac obiectul unei plăţi prealabile a taxei pe valoarea adăugată, la cota aplicabilă la data schimbării destinaţiei, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv.  +  Articolul 52 (1) Organizaţiile menţionate la art. 48, care nu mai îndeplinesc condiţiile care le dau dreptul la scutire sau care intenţionează să folosească bunurile, echipamentele şi materialele scutite în alte scopuri decât cele prevăzute la articolul menţionat anterior, sunt obligate să informeze autorităţile vamale în acest sens. (2) Bunurile rămase în posesia organizaţiilor care au încetat să îndeplinească condiţiile care le dau dreptul la scutire, sunt supuse la plata taxei pe valoarea adăugată aferente, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data la care condiţiile încetează a fi îndeplinite şi calculată la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul importului. (3) Utilizarea bunurilor de către organizaţiile care beneficiază de scutire, în alte scopuri decât cele prevăzute la art. 48, atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinaţiei acestor bunuri, calculată la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul importului.  +  Secţiunea 2 Articole importate în beneficiul persoanelor cu handicap  +  Articolul 53 (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import bunurile special proiectate pentru educaţia, munca sau progresul social al nevăzătorilor sau al altor persoane cu handicap fizic sau mental, dacă îndeplinesc concomitent următoarele condiţii: a) sunt importate de instituţii sau organizaţii a căror activitate principala o reprezintă educaţia sau oferirea de asistenţă pentru persoanele cu handicap şi care sunt autorizate de Autoritatea Naţională pentru Persoanele cu Handicap să primească astfel de articole scutite de taxă; b) sunt donate unor astfel de instituţii şi organizaţii fără scop comercial din partea donatorului. (2) Scutirea prevăzută la alin. (1) se acordă şi pieselor de schimb, componentelor şi accesoriilor specifice bunurilor în cauză şi instrumentelor folosite pentru întreţinerea, verificarea, calibrarea şi repararea bunurilor menţionate anterior, cu condiţia ca astfel de piese de schimb, componente, accesorii sau instrumente să fie importate în acelaşi timp cu bunurile respective sau, dacă sunt importate ulterior, să se poată identifica faptul că sunt destinate folosirii în legătură cu bunurile scutite anterior la import sau care sunt eligibile pentru acordarea scutirii la momentul în care se solicită scutirea pieselor de schimb, a componentelor sau a accesoriilor şi a instrumentelor în cauză. (3) Bunurile scutite la import nu pot fi utilizate în alte scopuri decât pentru educarea, munca sau în progresul social al nevăzătorilor sau al altor persoane cu handicap.  +  Articolul 54 (1) Bunurile scutite la import pot fi împrumutate, închiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, de către instituţiile şi organizaţiile non-profit beneficiare, persoanelor menţionate la art. 53, de care aceste instituţii şi organizaţii se ocupă, fără plata taxei pe valoarea adăugată la import. (2) Împrumutul, închirierea sau transferul nu pot fi efectuate în alte condiţii decât cele prevăzute la alin. (1), cu excepţia cazurilor în care au fost informate în prealabil autorităţile vamale.Dacă un bun este împrumutat, închiriat sau transferat unei instituţii sau organizaţii care beneficiază ea însăşi de această scutire, aceasta se acordă în continuare, cu condiţia ca organizaţia să utilizeze bunurile în scopurile care îi conferă dreptul la scutire.În celelalte cazuri împrumutul, închirierea sau transferul fac obiectul plăţii prealabile a taxei pe valoarea adăugată la cota aplicabilă la data împrumutului, a închirierii sau a transferului, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv.  +  Articolul 55 (1) Instituţiile sau organizaţiile menţionate la art. 53, care nu mai îndeplinesc condiţiile în baza cărora beneficiază de scutire sau care îşi propun să utilizeze bunurile scutite la import în alte scopuri decât cele prevăzute în articolul menţionat anterior informează autorităţile vamale în acest sens. (2) Pentru bunurile rămase în posesia instituţiilor sau a organizaţiilor care încetează să îndeplinească condiţiile în baza cărora beneficiază de scutire se datorează taxa pe valoarea adăugată la cota în vigoare la data la care condiţiile menţionate anterior încetează să fie îndeplinite, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv. (3) Utilizarea bunurilor de către organizaţiile sau instituţiile care beneficiază de scutire, în alte scopuri decât cele prevăzute la art. 53, atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinaţiei acestor bunuri, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv.  +  Secţiunea 3 Bunuri importate în beneficiul victimelor dezastrelor  +  Articolul 56 (1) în condiţiile prevăzute la art. 57 - 62, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată bunurile importate de instituţii de stat sau de organizaţii caritabile sau filantropice autorizate de Ministerul Finanţelor Publice prin unităţile sale teritoriale să beneficieze de o astfel de scutire, dacă sunt destinate: a) distribuirii gratuit către victimele dezastrelor care afectează teritoriul României; b) distribuirii gratuite către victimele dezastrelor, rămânând în acelaşi timp proprietatea organizaţiilor în cauză. (2) Bunurile importate de agenţiile pentru ajutor în caz de dezastre, pentru satisfacerea cerinţelor proprii pe perioada activităţii lor, beneficiază, de asemenea, de scutirea prevăzută la alin. (1) în aceleaşi condiţii.  +  Articolul 57Nu se acordă scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată la import pentru materialele şi echipamentele destinate reconstrucţiei zonelor afectate de dezastre.  +  Articolul 57^1Scutirea prevăzută la art. 56 se acordă numai organizaţiilor care prin documentaţia depusă pentru solicitarea scutirii fac dovada dezastrelor care au afectat teritoriul României, ca urmarea cărora acestea vor importa bunuri.------------Art. 57^1 a fost introdus de pct. 3 al art. II din ORDINUL nr. 3.424 din 20 noiembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 795 din 27 noiembrie 2008.  +  Articolul 58 (1) Acordarea scutirii se supune deciziei Comisiei Europene, la cererea României, în conformitate cu procedura de urgenţă pentru consultarea celorlalte ţări membre. Această decizie va conţine precizări privind aria de aplicare şi condiţiile în care se va acorda scutirea respectivă. (2) Până la primirea notificării privind decizia Comisiei, prevăzută la alin. (1), se suspendă plata taxei pe valoarea adăugată, aferente bunurilor importate în scopurile descrise la art. 56, cu condiţia ca organizaţia care a efectuat importul să-şi asume răspunderea privind plata taxei în cazul în care scutirea nu va fi acordată.  +  Articolul 59Scutirea se acordă numai organizaţiilor ale căror evidenţe permit autorităţilor competente să le supravegheze operaţiunile şi care oferă toate garanţiile considerate necesare.  +  Articolul 60 (1) Organizaţiile care beneficiază de scutire nu pot da cu împrumut, închiria sau transfera, cu titlu oneros sau gratuit, bunurile prevăzute la art. 56 alin. (1), în alte condiţii decât cele prevăzute în articolul menţionat anterior, fără notificarea prealabilă a autorităţilor vamale. (2) Dacă bunurile sunt împrumutate, închiriate sau transferate unei organizaţii care beneficiază ea însăşi de scutire în temeiul art. 56, scutirea continuă să se aplice, cu condiţia ca organizaţia să folosească bunurile în scopurile care conferă dreptul la o astfel de scutire.În celelalte cazuri, împrumutul, închirierea sau transferul bunurilor fac obiectul unei plăţi prealabile a taxei pe valoarea adăugată, la cota aplicabilă la data împrumutului, închirierii sau transferului, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv.  +  Articolul 61 (1) După ce nu mai sunt folosite de victimele dezastrelor, bunurile prevăzute la art. 56 alin. (1) lit. b) nu pot fi împrumutate, închiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, cu excepţia situaţiilor în care autorităţile vamale sunt notificate în prealabil. (2) Dacă bunurile sunt împrumutate, închiriate sau transferate unei organizaţii care beneficiază ea însăşi de scutire în temeiul art. 56 sau, dacă este cazul, în temeiul art. 48 alin. (1) lit. a), scutirea continuă să se aplice, cu condiţia ca aceste organizaţii să folosească bunurile în scopurile care conferă dreptul la o astfel de scutire.În celelalte cazuri, împrumutul, închirierea sau transferul bunurilor fac obiectul unei plăţi prealabile a taxei pe valoarea adăugată, la cota aplicabilă la data împrumutului, închirierii sau transferului, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv  +  Articolul 62 (1) Organizaţiile menţionate la art. 56 care nu mai îndeplinesc condiţiile în baza cărora beneficiază de scutire sau care îşi propun utilizarea bunurilor scutite la import în alte scopuri decât cele prevăzute la articolul menţionat anterior, informează autorităţile vamale în acest sens. (2) În situaţia în care bunurile rămase în posesia organizaţiilor care nu mai îndeplinesc condiţiile în baza cărora beneficiază de scutire sunt transferate unei organizaţii care beneficiază ea însăşi de scutire în temeiul prezentului capitol sau, dacă este cazul, unei organizaţii care beneficiază de scutire în temeiul art. 48, scutirea continuă să se aplice, cu condiţia ca organizaţia să folosească bunurile în scopurile care îi conferă dreptul la astfel de scutiri. În celelalte cazuri, bunurile fac obiectul taxei pe valoarea adăugată, la cota aplicabilă la data la care aceste condiţii încetează să fie îndeplinite, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv . (3) Bunurile folosite de o organizaţie care beneficiază de scutire în alte scopuri decât cele prevăzute în prezentul capitol, fac obiectul taxei pe valoarea adăugată, la cota aplicabilă la data la care încep să fie folosite în alt scop, la valoarea în vamă admisă de autorităţile vamale la momentul declaraţiei de import definitiv.  +  Capitolul VIII Importul în contextul anumitor aspecte ale relaţiilor internaţionale  +  Secţiunea 1 Decoraţii şi premii onorifice  +  Articolul 63Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată la import se acordă, la prezentarea de către persoanele în cauză a unor dovezi satisfăcătoare pentru autorităţile vamale, cu condiţia ca operaţiunile implicate să nu aibă caracter comercial, pentru: a) decoraţiile conferite de guvernul unei ţări terţe persoanelor al căror loc obişnuit de rezidenţă este în România; b) cupele, medaliile şi articole similare de natură simbolică conferite într-o ţară terţă persoanelor al căror loc obişnuit de rezidenţă este în România, în semn de apreciere a activităţilor desfăşurate de aceste persoane în domenii de activitate cum ar fi: arta, ştiinţa, sportul sau serviciile publice ori pentru recunoaşterea meritelor acestor persoane în cadrul unor evenimente speciale, importate personal de acestea;