ORDIN nr. 6 din 30 noiembrie 2004privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit
EMITENT
  • BANCA NAŢIONALA A ROMÂNIEI
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 10 din 5 ianuarie 2005



    Având în vedere prevederile art. 58 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 181 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 4 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 8 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare,în temeiul prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,Banca Naţionala a României emite următorul ordin:  +  Articolul 1Se aprobă modificarea şi completarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, cu modificările şi completările ulterioare, denumite în continuare Reglementările contabile armonizate, a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, precum şi a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea Sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit prevederilor cuprinse în anexele nr. 1-6 care fac parte integrantă din prezentul ordin.  +  Articolul 2Banca Naţionala a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către instituţiile de credit a prevederilor prezentului ordin.  +  Articolul 3Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute de art. 69 alin. 2 şi, respectiv, art. 70 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, de art. 189 şi, respectiv, art. 191 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 99/2003.  +  Articolul 4La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abroga art. 3 şi 4 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 163 din 25 februarie 2004, şi orice alte dispoziţii contrare.GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,MUGUR ISARESCUBucureşti, 30 noiembrie 2004.Nr. 6.  +  Anexa 1 Modificări şi completări ale Reglementărilor contabile armonizate1. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia de către organizaţiile cooperatiste de credit1.1. Pentru evidentierea în contabilitatea organizaţiilor cooperatiste de credit a operaţiunilor specifice acestora, Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica şi se completează după cum urmează:1.1.1. Se introduce grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei" incluzând următoarele conturi:    "Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE               COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI    B 171 - Conturi curente    A 1711 - Cont curent la casa centrala    P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate    B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate    A 17171 - Creanţe ataşate    P 17172 - Datorii ataşate    B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din             cadrul reţelei    A 1731 - Depozite la casa centrala    A 17311 - Depozite la vedere la casa centrala    A 17312 - Depozite la termen la casa centrala    A 17313 - Depozite colaterale la casa centrala    A 17317 - Creanţe ataşate    P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate    P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate    P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate    P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate    P 17327 - Datorii ataşate    B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de             credit din cadrul reţelei    A 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit              din cadrul reţelei    A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor                 cooperatiste de credit din cadrul reţelei    A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de                 credit din cadrul reţelei    A 17417 - Creanţe ataşate    P 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de               credit din cadrul reţelei    P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile                 cooperatiste de credit din cadrul reţelei    P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile                 cooperatiste de credit din cadrul reţelei    P 17427 - Datorii ataşate    B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor             cooperatiste de credit din cadrul reţelei    A 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de               credit din cadrul reţelei    A 17611 - Valori de recuperat    A 17617 - Creanţe ataşate    P 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit               din cadrul reţelei    P 17621 - Alte sume datorate    P 17627 - Datorii ataşate    A 178 - Creanţe restante şi indoielnice privind operaţiunile cu             organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei    A 1781 - Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile              cooperatiste de credit din cadrul reţelei    A 17811 - Creanţe restante    A 17812 - Dobânzi restante    A 17817 - Creanţe ataşate    A 1782 - Creanţe indoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile               cooperatiste de credit din cadrul reţelei    A 17821 - Creanţe indoielnice    A 17822 - Dobânzi indoielnice    A 17827 - Creanţe ataşate"1.1.2. Denumirea grupei 34 se modifica în "Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei", iar în cadrul acesteia se introduce contul bifunctional sintetic de gradul I 342 "Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei".1.1.3. În cadrul grupei 51 "Prime legate de capital şi rezerve" se introduc următoarele conturi:    "P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit    P 5171 - Rezerva de întrajutorare    P 5172 - Rezerva mutuala de garantare    P 51721 - Rezerva mutuala de garantare constituită din profit    P 51722 - Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile                 cooperativelor de credit afiliate"1.1.4. În cadrul contului sintetic de gradul I 601 "Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:    "A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de                credit din cadrul reţelei    A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de                  credit afiliate    A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate    A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste                  de credit din cadrul reţelei    A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor                  cooperatiste de credit din cadrul reţelei    A 60169 - Comisioane"1.1.5. În cadrul contului sintetic de gradul I 609 "Alte cheltuieli de exploatare bancară" se introduce următorul cont sintetic de gradul II:    "A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de                garantare a casei centrale"1.1.6. În cadrul contului sintetic de gradul I 701 "Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:    "P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de               credit din cadrul reţelei    P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrala    P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrala    P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste                  de credit din cadrul reţelei    P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile                  cooperatiste de credit din cadrul reţelei    P 70168 - Dobânzi din creanţe restante şi indoielnice privind                  operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din                  cadrul reţelei    P 70169 - Comisioane"1.2. Conţinutul şi funcţiunea conturilor nou introduse sunt cele prevăzute la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare (asa cum a fost modificat prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1282/4/2002), în condiţiile în care acestea nu contravin prevederilor cuprinse în Reglementările contabile armonizate, cu următoarele precizări:1.2.1. Contul 5171 "Rezerva de întrajutorare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 515 "Rezerva de întrajutorare";1.2.2. Contul 5172 "Rezerva mutuala de garantare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 518 "Rezerva mutuala de garantare";1.2.3. Contul 51721 "Rezerva mutuala de garantare constituită din profit" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5181 "Rezerva mutuala de garantare constituită din profitul brut";1.2.4. Contul 51722 "Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5182 "Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate".2. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia la evidentierea în contabilitate a tuturor categoriilor de instrumente financiare derivate (în condiţiile intrării în vigoare, începând cu 1 ianuarie 2005, a Normelor Băncii Naţionale a României nr. 5/2004 privind adecvarea capitalului instituţiilor de credit, prin care se abroga Normele Băncii Naţionale a României nr. 10/2002 privind instrumentele financiare derivate)2.1. Pentru evidentierea în contabilitatea instituţiilor de credit a operaţiunilor privind instrumentele financiare derivate, Planul de conturi pentru instituţiile de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica şi se completează după cum urmează:2.1.1. Se introduce grupa 31 "Instrumente financiare derivate" incluzând următoarele conturi:    "Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE    B 311 - Instrumente financiare derivate ferme    B 3111 - Operaţiuni de schimb la termen    B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb    B 3113 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii    B 3119 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de                dobânda şi curs de schimb    B 312 - Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate    B 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb    B 3122 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii    B 3129 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de                dobânda şi curs de schimb    B 313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute    B 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb    B 3132 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii    B 3139 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de                dobânda şi curs de schimb    CONŢINUT:    311 - valoarea instrumentelor financiare derivate ferme;    3111 - contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la            termen, contracte swap de devize)*1;    3112 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie            de evoluţia cursului de schimb (ex. contracte futures de            curs de schimb)*2;    3113 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie            de evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap            de rata a dobânzii etc.)*3;    3119 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie            de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rata            a dobânzii;    312 - valoarea optiunilor şi a altor instrumente financiare derivate            similare, cumpărate de instituţia de credit;    3121 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia            cursului de schimb;    3122 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia            unei rate a dobânzii;    3129 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia            altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii;    313 - valoarea optiunilor şi a altor instrumente financiare derivate            similare, vândute de instituţia de credit;    3131 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia            cursului de schimb;    3132 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia            unei rate a dobânzii;    3139 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia            altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii."------------    *1) preia parţial conţinutul contului 3723    *2) preia conţinutul contului 3724    *3) preia conţinutul contului 37252.1.2. În cadrul contului sintetic de gradul II 6074 "Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III:    "A 60748 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare                 derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb"2.1.3. În cadrul contului sintetic de gradul II 7074 "Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III:    "P 70748 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare                derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb"2.1.4. Denumirea şi conţinutul conturilor sintetice de gradul I 941 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de dobânda", 943 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de dobânda", 944 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de curs de schimb", 945 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de curs de schimb" se modifica astfel:    B 941 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda              efectuate pe pieţele reglementate    B 943 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda              efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)    B 944 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb              efectuate pe pieţele reglementate    B 945 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb              efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)    CONŢINUT:    941 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu          instrumente financiare derivate de dobânda negociate pe pieţele          reglementate;    943 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu          instrumente financiare derivate de dobânda-negociate pe pieţele          la buna înţelegere (OTC - over the counter);    944 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu          instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate          pe pieţele reglementate;    945 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu          instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe          pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter).2.1.5. În cadrul contului sintetic de gradul I 941 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:    "A 9412 - Operaţiuni condiţionale de acoperire    A 94121 - Instrumente cumpărate    A 94122 - Instrumente vândute    A 9419 - Alte operaţiuni condiţionale    A 94191 - Instrumente cumpărate    A 94192 - Instrumente vândute"2.1.6. În cadrul contului sintetic de gradul I 943 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC -over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:    "A 9432 - Operaţiuni condiţionale de acoperire    A 94321 - Instrumente cumpărate    A 94322 - Instrumente vândute    A 9439 - Alte operaţiuni condiţionale    A 94391 - Instrumente cumpărate    A 94392 - Instrumente vândute"2.1.7. În cadrul contului sintetic de gradul I 944 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:    "A 9442 - Operaţiuni condiţionale de acoperire    A 94421 - Instrumente cumpărate    A 94422 - Instrumente vândute    A 9449 - Alte operaţiuni condiţionale    A 94491 - Instrumente cumpărate    A 94492 - Instrumente vândute"2.1.8. În cadrul contului sintetic de gradul I 945 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:    "A 9452 - Operaţiuni condiţionale de acoperire    A 94521 - Instrumente cumpărate    A 94522 - Instrumente vândute    A 9459 - Alte operaţiuni condiţionale    A 94591 - Instrumente cumpărate    A 94592 - Instrumente vândute"2.1.9. În cadrul grupei 94 "Angajamente privind instrumentele financiare derivate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul I, II şi III:    "A 946 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât               cele de dobânda şi curs de schimb efectuate pe pieţele               reglementate    A 9461 - Operaţiuni de acoperire    A 9462 - Operaţiuni condiţionale de acoperire    A 94621 - Instrumente cumpărate    A 94622 - Instrumente vândute    A 9465 - Alte operaţiuni    A 9469 - Alte operaţiuni condiţionale    A 94691 - Instrumente cumpărate    A 94692 - Instrumente vândute    A 947 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât              cele de dobânda şi curs de schimb efectuate pe pieţele la              buna înţelegere (OTC - over the counter)    A 9471 - Operaţiuni de acoperire    A 9472 - Operaţiuni condiţionale de acoperire    A 94721 - Instrumente cumpărate    A 94722 - Instrumente vândute    A 9475 - Alte operaţiuni    A 9479 - Alte operaţiuni condiţionale    A 94791 - Instrumente cumpărate    A 94792 - Instrumente vândute"2.1.10. Conţinutul conturilor nou introduse potrivit pct. 2.1.5 - 2.1.9 este următorul:    "CONŢINUT:    9412, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de    9419, dobânda (ex. optiuni şi alte instrumente similare de rata a    9432, dobânzii);    9439    9442, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de curs    9449, de schimb (ex. optiuni şi alte instrumente similare de curs de    9452, schimb);    9459    946 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele             decât cele de dobânda şi curs de schimb, negociate pe pieţele             reglementate;    947 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele             decât cele de dobânda şi curs de schimb, negociate pe pieţele             la buna înţelegere (OTC - over the counter);    9461, - valoarea nominală a instrumentelor derivate ferme, altele decât    9465, cele de dobânda şi curs de schimb;    9471,    9475    9462, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale, altele    9469, decât cele de dobânda şi curs de schimb."    9472,    94792.2. Pct. 5.47 din Reglementările contabile armonizate se modifica şi va avea următorul conţinut: "Operaţiunile de schimb la vedere neajunse la scadenta trebuie să fie convertite la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului. Tranzacţiile la termen neajunse la scadenta trebuie convertite la cursul la termen rămas de scurs de la data întocmirii bilanţului."3. Reglementări privind întocmirea, formatul şi conţinutul situaţiilor financiare anuale ale instituţiilor de credit3.1. În formatul de bilanţ, prevăzut la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, codul poziţiei "Alte rezerve" se modifica şi este 399, iar după poziţia 396 "Rezerve pentru riscuri bancare" se introduc poziţiile 397 "Rezerva de întrajutorare" şi 398 "Rezerva mutuala de garantare". Astfel, formatul bilanţului se modifica şi se completează şi este cel prezentat în anexa nr. 2.Totodată, exemplele de prezentare a situaţiei modificărilor capitalurilor proprii, prevăzute la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, se modifica şi sunt cele prezentate în anexele nr. 3 şi 4.3.2. Exemplele de corespondenta, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul de bilanţ, se modifica şi se completează astfel:
    COD POZIŢIE PLAN DE CONTURI
    ACTIV
    033 - Creanţe asupra instituţiilor de credit la vedere 1112 + 121 + 1311 + 1411 + 1511 + + ex.1611 + 1711 + 17311 + 17411 + + ex.17611 + ex.17811 + ex.17821 + + ex.1811 + ex.1821 - ex.1911 + + ex.30111 + ex.3811 + ex.3821 - - ex.399
    036 - Creanţe asupra instituţiilor de credit alte creanţe 1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 + + 1413 + 1512 + ex.1611 + 17312 + + 17313 + 17412 + ex.17611 + ex.17811 + + ex.17821 + ex.1811 + + ex.1821 - ex.1911 + ex.30111 + + ex.3811 + ex.3821 - ex.399 + ex.401 + + ex.402 + ex.4811 + ex.4821 - ex. 499
    130 - Alte active ex. 333(solduri debitoare) + 3362 + 341(sold debitor) + 342(sold debitor) + + 3514 + 35192 + 35262 + 35324 + + 35326 + 35328(sold debitor) + 3534 + 35392 +3551 + 3552 + + 3556 + 361 + 362 + 363 + 365 + 367 + + 368 + 3712 + 3723(sold debitor) + + 311(sold debitor) + 312(sold debitor) + 313(sold debitor) + + ex.373(solduri debitoare) + + ex.3811 + ex.3821 - 393 - ex.399 + + 421 ± 424 + 3521(sold debitor) + 3522(sold debitor) + 3531 (sold debitor) + + 3533(sold debitor) + 3536(sold + debitor) + 3538(sold debitor)
    140 - Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate 1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + + 1617 + 17171 + 17317 + 17417 + + 17617 + 17812 + 17817 + 17822 + + 17827 + 1812 + 1817 + 1822 + 1827 - - 1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 + + 2057 + 2067 + 2317 + 2417 + 25171 + + 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - - 2912 + 30117 + 30257 + ex.30371 + + ex.30372 + 30373 + 30374 + ex.30471 + + ex.30472 + 3371 + 3557 + 374 + 375 + + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 - - ex.399 + 407 + 417 + 4812 + 4817 + + 4822 + 4827 - 499
    PASIV
    303 - Datorii privind instituţiile de credit la vedere 1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 + + ex.1621 + 1712 + 17321 + 17421 + + ex.17621 + ex.30121
    306 - Datorii privind instituţiile de credit la termen 1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + + 1423 + 1522 + ex.1621 + 17322 + + 17323 + 17422 + ex.17621 + ex.30121
    330 - Alte pasive 30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 + + ex.333 (solduri creditoare) + 334 + + 335 + 3361 + 341 (sold creditor) + + 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 + + 3513 + 3516 + 35191 +3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + + 35261 + 3531 (sold creditor) + 35323 + 35327 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 3566 + 3716 + 3723 (sold creditor) + 311 (solduri creditor) + 312 (sold. creditor) + 313 (sold creditor) + ex.373 (solduri creditoare) + ex.379 (solduri creditoare) + 418 + 541 + 542
    340 - Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate 1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 + + 1627 + 17172 + 17327 + 17427 + + 17627 + 2327 + 2437 + 25172 + 2527 + + 2537 + 2547 + 2557 + 2567 + 2587 + + 2627 + 30127 + 30277 + 3217 + 3227 + + 3257 + 3267 + 3372 + 3567 + 376 + + 377 + 537
    397 - Rezerva de întrajutorare 5171
    398 - Rezerva mutuala de garantare 5172
    399 - Alte rezerve 515 + 518 + 519
    3.3. Exemplele de corespondenta, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul contului de profit şi pierdere, se modifica şi se completează astfel:
    COD POZIŢIE PLAN DE CONTURI
    010 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate 7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + + 70161 + 70162 + 70163 + 70164 + + 70168 + 7017 + 7018 + ex.7037 + + 7038 + 7051 + 7052 + 7058 + 7021 + + 7071 + 7072 + 7022 + 7023 + 7024 + + 7027 + 7028 + 7031 + 70331 + 7034 + + 7036
    020 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + + 60161 + 60162 + 60163 + 60164 + + 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 + + 6025 + 6026 + 6027 + 6028 + 6031 + + 60342 + 6036 + ex.6037 + 605 + + 6071 + 6072
    040 - Venituri din comisioane 70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7069 + + 708
    050 - Cheltuieli cu comisioane 60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6069 + +608
    060 - Profit sau pierdere neta din operaţiuni financiare 7032 + 70336 + 7061 + 7074 + 76311 + ex.7637 - 6032 - 6061 - 6074 - 66311 - 60336 - ex.6637
    3.4. Corelatia aferentă poziţiei 390 din cadrul modelului de bilanţ, prevăzută la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se modifica şi este următoarea:390 = 392 + 394 + 396 + 397 + 398 + 3993.5. Corelatiile în cadrul modelului de bilanţ, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:    150 = 440    150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 +          120 + 130 + 140    440 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 +          400 + 413 - 416 + 423 - 426 - 4303.6. Corelatiile în cadrul modelului de cont de profit şi pierdere, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:283 - 286 = 253 - 256 - 260 - 2703.7. Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:"Corelatii între modelul de bilanţ şi cel de cont de profit şi pierdere:
    Bilanţ-col.1 şi 2 Cont de profit şi pierdere - col.1 şi 2
    423 283
    426 286"
    3.8. Conţinutul Notei 7 "Repartizarea profitului" din cadrul Capitolului 3 din Reglementările contabile armonizate se modifica şi este prezentat în anexa nr. 5.4. Modificarea formularului "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioareÎn modelul formularului de raportare semestriala a instituţiilor de credit "Date informative" (cod 30) din cadrul Capitolului II al Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, se modifica poziţia V "Plati de dobânzi şi redevenţe" şi se introduce poziţia VI "Obligaţii amânate la plata conform prevederilor art. 3(4) din Ordonanţa de Urgenta a Guvernului nr. 37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie". Astfel, formatul formularului respectiv este cel prezentat în anexa nr. 6.5. Pct. 5 "Depunerea situaţiilor financiare anuale" din anexa nr. 12 la Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit se modifica şi se completează după cum urmează:5.1. Pct. 5.1 va avea următorul cuprins: "În conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale pct. 9.3 din secţiunea a 9-a a cap. 1 din Reglementările contabile armonizate, câte un exemplar al raportului anual se depune de către bănci, persoane juridice române, de către sucursalele din România ale băncilor străine, de către organizaţiile cooperatiste de credit, de către casele/băncile pentru economisire şi creditare în sistem colectiv pentru domeniul locativ, precum şi de către instituţiile emitente de moneda electronică la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, precum şi la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune astfel:- la casa centrala a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, precum şi de raportul administratorilor;- la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de toate organizaţiile cooperatiste de credit. Situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrala a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;- la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit."5.2. Pct. 5.2 va avea următorul cuprins: "Raportul anual care se depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice va fi însoţit de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004.În aceleaşi condiţii, inclusiv cele prevăzute la pct. 5.1, vor fi depuse şi rapoartele anuale, întocmite în conformitate cu prevederile Reglementărilor contabile armonizate, ale instituţiilor de credit prevăzute în dispoziţiile generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementări."5.3. Pct. 5.3 şi pct. 5.5 se abroga.5.4. Pct. 5.4 va avea următorul cuprins: "Raportul anual conţinând situaţiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementărilor contabile armonizate va fi depus de către organizaţiile cooperatiste de credit până la data de 30 noiembrie 2004, cu respectarea prevederilor pct. 5.1".5.5. Pct. 5.8 va avea următorul cuprins: "Instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate pot întocmi situaţii financiare consolidate pentru exerciţiul financiar al anului 2004. O copie de pe situaţiile financiare consolidate împreună cu a copie de pe raportul de gestiune consolidat şi o copie de pe raportul auditorilor asupra situaţiilor financiare consolidate vor fi depuse la Banca Naţionala a României în termen de 10 zile de la data publicării lor, potrivit prevederilor art. 66 din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/2002 privind elaborarea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit."5.6. La pct. 5.9 se introduce un nou alineat cu următorul cuprins: "Termenul de depunere a declaraţiei este de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar."5.7. Pct. 5.10 va avea următorul cuprins: "Instituţiile de credit vor anexa la situaţiile financiare anuale depuse la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice formularul mod. 4032 - "Situaţia activelor imobilizate", prevăzut de Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 2/2003 pentru aprobarea Modelelor situaţiilor financiare periodice şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, precum şi formularul "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, asa cum a fost modificat prin pct. 4 din prezenta anexa, întocmite în baza datelor cuprinse în situaţiile financiare anuale.Corelatiile între modelul de bilanţ şi formularul "Date informative" (cod 30) sunt următoarele:
    Bilanţ - col.2 Date informative - col.2
    423 101
    426 102"
     +  Anexa 2     JUDEŢUL-----------------|__|__| FORMA DE PROPRIETATE ------------|_|_|    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea    CREDIT:----------------- preponderenta)------------------------    ADRESA LOC:------, sector ---- Cod grupa CAEN-----------------|_|_|_|    STR.:------------- nr.:------ CODUL FISCAL---------|_|_|_|_|_|_|_|_|    TELEFONUL:------FAXUL:-------    NUMĂRUL DIN REGISTRUL    COMERŢULUI----------------                                   BILANŢ                       încheiat la data de 31 decembrie.....                                                             - mii lei -
    Cod Nota Exerciţiul financiar
    ACTIV poziţie
    Precedent încheiat
    A B C 1 2
    Casa, disponibilitati la bănci centrale 010
    Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinantare la băncile centrale 020
    - Efecte publice şi valori asimilate 023
    -Alte titluri acceptate pentru refinantare la băncile centrale 026
    Creanţe asupra instituţiilor de credit 030
    - la vedere 033
    - alte creanţe 036
    Creanţe asupra clientelei 040
    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 050
    - emise de organisme publice 053
    - emise de alţi emitenti, din care: 056
    - obligaţiuni proprii 058
    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil 060
    Participatii, din care: 070
    - participatii la instituţii de credit 075
    Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, din care: 080
    - părţi în cadrul instituţiilor de credit 085
    Imobilizari necorporale, din care: 090
    - cheltuieli de constituire 093
    - fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros 096
    Imobilizari corporale, din care: 100
    - terenuri şi clădiri utilizate în scopul desfăşurării activităţilor proprii 105
    Capital subscris nevarsat 110
    Acţiuni şi părţi proprii 120
    Alte active 130
    Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate 140
    Total activ 150
                                                                 - mii lei -
    Cod Nota Exerciţiul financiar
    PASIV poziţie
    Precedent încheiat
    A B C 1 2
    Datorii privind instituţiile de credit 300
    - la vedere 303
    - la termen 306
    Datorii privind clientela 310
    - depozite, din care: 313
    - la vedere 314
    - la termen 315
    - alte datorii, din care: 316
    - la vedere 317
    - la termen 318
    Datorii constituite prin titluri 320
    - titluri de piaţa interbancara, obligaţiuni, titluri de creanta negociabile în circulaţie 323
    - alte titluri 326
    Alte pasive 330
    Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate 340
    Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli, din care: 350
    - provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 353
    - alte provizioane 356
    Datorii subordonate 360
    Capital social subscris 370
    Prime de capital 380
    Rezerve 390
    - rezerve legale 392
    - rezerve statutare sau contractuale 394
    - rezerve pentru riscuri bancare 396
    - rezerva de întrajutorare 397
    - rezerva mutuala de garantare 398
    - alte rezerve 399
    Rezerve din reevaluare 400
    Rezultatul reportat
    Profit 413
    - Pierdere 416
    Rezultatul exerciţiului financiar
    - Profit 423
    - Pierdere 426
    Repartizarea profitului 430
    Total pasiv 440
                                                                       - mii lei -
    Cod Nota Exerciţiul financiar
    ELEMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI poziţie
    Precedent încheiat
    A B C 1 2
    Datorii contingente, din care: 600
    - acceptări şi andosari 603
    - garanţii şi active gajate 606
    Angajamente, din care: 610
    - angajamente aferente tranzacţiilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare 615
     +  Anexa 3
                         SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII
                           la data de 31 decembrie ..... exemplu
                                                                  - mii lei -
    Cresteri Reduceri
    Element al capitalului propriu Nota Sold la 1 ian. Total din care prin tran- sfer Total din care prin tran- sfer Sold la 31 dec.
    0 1 2 3 4 5 6 7
    Capital subscris
    Prime de capital
    Rezerve legale
    Rezerve statutare sau contractuale
    Rezerva generală pentru riscul de credit
    Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
    Rezerve din reevaluare
    Rezerve pentru acţiuni proprii
    Rezerve din conversie
    Rezerva de întrajutorare
    Rezerva mutuala de garantare
    Alte rezerve
    Rezultatul reportat Profit nerepartizat
    Pierdere neacoperita
    Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29 Sold creditor
    Sold debitor
    Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile Sold creditor
    Sold debitor
    Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale Sold creditor
    Sold debitor
    Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
    Rezultatul exerciţiului financiar Sold creditor
    Sold debitor
    Notă:Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la:- natura modificărilor;- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;- orice al