Precizări nr. 7028/1996

PRECIZĂRI nr. 7.028 din 1 noiembrie 1996 pentru reflectarea în contabilitate, de către societăţile bancare, a principalelor operaţiuni decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare

EMITENT

BANCA NAŢIONALA A ROMÂNIEI

Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 234 bis din 8 septembrie 1997

P R E C I Z Ă R I

din noiembrie

pentru reflectarea în contabilitate, de către societăţile bancare, a principalelor operaţiuni decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare

Potrivit Legii nr. 33/1991 privind activitatea bancară, capitalul social subscris la constituirea societăţilor bancare trebuie vărsat integral în formă bănească, în termen de până la 2 ani de la data constituirii acestora.

După constituire, conform prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale şi ale Legii nr. 33/1991 privind activitatea bancară, societăţile bancare, persoane juridice române, pot majora capitalul social, în afara adiţiilor de capital social potrivit regle- mentărilor în vigoare, şi prin utilizarea surselor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi comple- tarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare.

În baza art. 41 din Legea nr. 33/1991 privind activitatea ban- cară şi a art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, în vederea reflectării în contabilitatea societăţilor bancare, corectă şi unitară, a operaţiunilor referitoare la majorarea capitalului social pe baza surselor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996, se emit următoarele precizări:

1. 1. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea prime- lor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate, efectuate cu astfel de operaţiuni, precum şi a

   rezervelor constituite pe seama unor astfel de prime (art. 8 alin. 3 lit. a) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   1. a) înregistrarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, a aportu- lui la capitalul social sau a altor prime legate de capital:

      ,,Decontări cu acţionarii privind capitalul" = ,,Prime legate de

      capital";

   2. b) înregistrarea majorării capitalului social prin încorporarea pri- melor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capi- tal, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate, efectuate cu astfel de operaţiuni:

      ,,Prime legate de capital" = ,,Capital social subscris vărsat";

   3. c) înregistrarea transferului la rezerve a primelor de emisiune şi a altor prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate, efectuate cu astfel de operaţiuni:

      ,,Prime legate de capital" = ,,Alte rezerve";

   4. d) înregistrarea majorării capitalului social prin încorporarea rezervelor constituite pe seama primelor de emisiune şi a altor prime legate de capital:

      ,,Alte rezerve" = ,,Capital social subscris vărsat".

2. 2. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a operaţiunilor de constituire a fondului de

   dezvoltare din profit, utilizarea acestuia, precum şi a celor privind majorarea capitalului social prin utilizarea sumelor alocate din pro- fitul realizat, în perioada de la obţinerea autorizaţiei de funcţio- nare, potrivit legii, până la data de 31 decembrie 1995, drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, în limita valorii clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţilor ban- care (art. 8 alin. 3 lit. b) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   1. a) constituirea fondului de dezvoltare din sumele aferente reducerii, potrivit legii, a impozitului pe profit:

      ,,Repartizarea profitului" = ,,Fondul de dezvoltare"

      analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   2. b) constituirea fondului de dezvoltare din profitul net realizat potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor pentru a fi repartizat cu această destinaţie:

      ,,Repartizarea profitului" = ,,Fondul de dezvoltare"

      analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   3. c) utilizarea fondului de dezvoltare constituit din profit pentru achiziţionări de imobilizări corporale:

      % = ,,Furnizori de imobilizări corporale"

      ,,Mijloace fixe"

      ,,Terenuri"

      şi concomitent

      ,,Fondul de dezvoltare" = ,,Fondul imobilizărilor corporale" analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   4. d) utilizarea fondului de dezvoltare constituit din profit pentru imobilizări corporale executate în regie proprie:

      • - aprovizionarea cu materiale pentru investiţii

        ,,Materiale pentru investiţii" = ,,Furnizori"

      • - darea în consum a materialelor pentru investiţii

        ,,Investiţii în curs" = ,,Materiale pentru investiţii"

      • - recepţionarea şi punerea în funcţiune a investiţiilor în curs

      % = ,,Investiţii în curs"

      ,,Mijloace fixe"

      ,,Terenuri"*)

      şi concomitent

      ,,Fondul de dezvoltare" = ,,Fondul imobilizărilor corporale" analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   5. e) înregistrarea majorării capitalului social din sumele alocate din profitul realizat, în perioada de la obţinerea autorizaţiei de funcţionare, potrivit legii, până la data de 31 decembrie 1995, drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, în limita valorii clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţilor bancare:

      ,,Fondul imobilizărilor corporale" = ,,Capital social subscris vărsat".

3. 3. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a aporturilor în natură la capitalul social, aduse de acţionari, constând în clădiri şi terenuri destinate exclusiv sedi- ilor unităţilor bancare, de la data publicării Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 în Monitorul Oficial al României (art. 8 alin. 3 lit. c) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   ,,Decontări cu acţionarii privind capitalul" = ,,Capital social

   subscris vărsat".

   Potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996, majorarea capitalu- lui social din sursele prevăzute la pct. 2 şi 3 din prezentele pre- cizări nu poate depăşi, cumulat, valoarea capitalului social subscris şi vărsat al societăţii bancare, existent la data de

   29 august 1996.

4. 4. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea divi- dendelor din profitul net, cuvenite acţionarilor după plata impozitu- lui pe dividende potrivit legii (art. 8 alin. 3 lit. d) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   *) Se referă la amenajări de terenuri.

   1. a) înregistrarea dividendelor datorate acţionarilor din profitul net realizat potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor:

      ,,Repartizarea profitului" = ,,Dividende de plată";

   2. b) înregistrarea viramentului la dividendele datorate acţionarilor din profitul net realizat în exerciţiile financiare precedente, nere- partizat, potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor, în cazul băncilor comerciale cu capital privat:

      ,,Rezultatul reportat" = ,,Dividende de plată";

   3. c) înregistrarea impozitului pe dividende aferent dividendelor datorate acţionarilor:

      ,,Dividende de plată" = ,,Alte impozite, taxe şi vărsăminte asi-

      milate";

   4. d) înregistrarea plăţilor efectuate la bugetul de stat privind impozitul pe dividende, datorat:

      ,,Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" = ,,Contul de

      corespondent";

   5. e) Înregistrarea majorării capitalului social prin utilizarea divi- dendelor din profitul net, cuvenite acţionarilor după plata impozitu- lui pe dividende, potrivit legii:

      ,,Dividende de plată" = ,,Capital social subscris vărsat".

5. 5. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea rezer- velor constituite din profitul net (art. 8 alin. 3 lit. e) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   1. a) constituirea rezervelor din profitul net realizat potrivit bilan- ţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor:

      ,,Repartizarea profitului" = %

      • - ,,Fondul de rezervă", analitic

        ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net"

      • - ,,Alte rezerve", analitic

        ,,Alte rezerve constituite din profi- tul net";

   2. b) înregistrarea virării la rezerve a profitului net realizat în exerciţiile financiare precedente, nerepartizat, potrivit aprobării adu- nării generale a acţionarilor:

      ,,Rezultatul reportat" = %

      • - ,,Fondul de rezervă", analitic

        ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net"

      • - ,,Alte rezerve", analitic

        ,,Alte rezerve constituite din profi- tul net";

   3. c) înregistrarea majorării capitalului social prin utilizarea rezer- velor constituite din profitul net:

      % = ,,Capital social subscris vărsat"

      • - ,,Fondul de rezervă", analitic

        ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net"

      • - ,,Alte rezerve", analitic

      ,,Alte rezerve constituite din profitul net".

6. 6. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea sume- lor înregistrate ca rezerve din diferenţe de curs valutar, potrivit normelor legale (art. 8 alin. 3 lit. f) din Legea nr. 33/1991, modi- ficată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

% = ,,Capital social subscris vărsat"

• - ,,Fondul de rezervă" analitic

  ,,Fondul de rezervă, din dife- renţe favorabile de curs valutar"

• - ,,Alte rezerve", analiticele:

  ,,Rezerve din diferenţe de curs valutar aferente ope- raţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută";

  ,,Rezerve din influenţe de curs valutar aferente dispo- nibilităţilor în valută repre- zentând capital social vărsat în valută".

  La determinarea sumei care poate fi folosită pentru majorarea capitalului social potrivit acestei modalităţi, se au în vedere şi Precizările Băncii Naţionale a României nr. III/675 din 22 martie 1994 şi nr. III/5.778 din 12 septembrie 1996, potrivit cărora:

• - Fondul de rezervă din diferenţe favorabile de curs valutar reprezintă soldul acestui cont analitic din cadrul contului sintetic

  ,,Fondul de rezervă", în care s-au înregistrat la 31 decembrie 1993, potrivit Hotărârii Guvernului nr. 58/1994, modificată prin Hotărârea Guvernului nr. 97/1994, şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. III/675 din 22 martie 1994, diferenţele favorabile de curs valutar aferente activelor şi pasivelor în valută, rezultate ca urmare a deprecierii cursului de schimb al leului faţă de dola- rul S.U.A. şi de alte valute, înregistrate per sold la 31 decembrie 1993 şi care nu au fost utilizate pentru majorarea capitalului social;

• - Rezervele din diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută reprezintă soldul acestui cont analitic din cadrul contului sintetic ,,Alte rezerve", evidenţiat în bilanţul contabil anual, în care se înregis- trează, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar al anului 1995, potrivit Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. III/2.122 din 12 aprilie 1996 şi nr. III/3.262 din 31 mai 1996, diferenţele de curs valutar,

  favorabile sau nefavorabile, dintre momentul subscrierii şi cel al vărsării efective a capitalului social în valută al societăţii bancare;

• - Rezervele din influenţe de curs valutar aferente disponibili- tăţilor în valută reprezentând capital social vărsat în valută repre- zintă soldul acestui cont analitic din cadrul contului sintetic ,,Alte rezerve", evidenţiat în bilanţul contabil anual, în care se înregis- trează, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar al anului 1995, potrivit Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. III/2.122 din 12 aprilie 1996 şi nr. III/3.262 din 31 mai 1996, diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, aferente disponibilităţilor în valută, reprezentând capitalul social vărsat în valută care se regăseşte în patrimoniul net în valută al societăţii bancare.

  Potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996, majorarea capitalu- lui social prin utilizarea surselor prevăzute la pct. 1-6 din prezen- tele precizări se poate efectua pe baza hotărârii adunării generale extraordinare a acţionarilor şi cu avizul prealabil al Băncii Naţionale a României.

  *

  * *

  Societăţile bancare vor lua măsuri pentru aplicarea întocmai a prezentelor precizări.

  Bucureşti, 1 noiembrie 1996. Nr. III/7.028.

  GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,

  MUGUR ISĂRESCU

  S I T U A Ţ I A

  privind documentele şi datele care trebuie transmise Băncii Naţionale a României - Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare - în cazul majorării capitalului social prin utilizarea surselor prevăzute

  de Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996

  Cererile societăţilor bancare pentru obţinerea aprobării preala- bile a Băncii Naţionale a României pentru majorarea capitalului social prin utilizarea surselor prevăzute la art. 8 alin. 3 lit. a)-f) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996, vor fi transmise Băncii Naţionale a României cu cel puţin 30 de zile înainte de termenul prevăzut pentru punerea în aplicare a acţiunilor respective de majorare a capitalului social. La cererile în cauză, societăţile bancare vor anexa următoarele:

  1. a) extrasul din hotărârea adunării generale a acţionarilor privind majorarea capitalului social, care trebuie să conţină următoarele date:

• - suma cu care se majorează capitalul social şi numărul de acţiuni ce urmează a fi distribuite acţionarilor la valoarea nomi- nală;

• - nivelul capitalului social rezultat în urma acţiunii de majorare;

• - sursele utilizate pentru majorarea capitalului social şi modul de stabilire a acestora;

1. b) machetele de la anexele nr. 1, 2 şi 2.1., completate cu datele prevăzute la rubricile respective, împreună cu documentaţia prevăzută de acestea.

   ANEXA Nr. 1

   În cazul majorării capitalului social prin utilizarea surselor prevăzute la art. 8 alin. 3 lit a)-f) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea

   şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare

   Informaţii cu privire la nivelul actual al capitalului social

   Nivelul actual al capitalului social: Suma (mii lei)

   • - capitalul social subscris;

   • - capitalul social subscris şi vărsat.

   Valoarea nominală a unei acţiuni (lei)

   Numărul de acţiuni (nr.)

   Documentul care atestă efectuarea formalităţilor legale de evidenţiere a (tipul documentului, capitalului social actual la Oficiul Registrului comerţului numărul şi data

   înregistrării)

   Informaţii cu privire la sursele utilizate pentru majorarea capitalului social

   1. 1. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, integral Încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate efectuate cu astfel de opera- ţiuni, precum şi a rezervelor constituite pe seama unor astfel de prime.

      Valoarea evidenţiată în contabilitate a primelor de emisiune şi a altor prime legate Suma (mii lei) de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate

      efectuate cu astfel de operaţiuni (înscrisă în contul ,,Prime legate de capital").

      Valoarea evidenţiată în contabilitate a rezervelor constituite pe seama primelor de Suma (mii lei) emisiune şi a altor prime legate de capital (înscrisă în contul ,,Alte rezerve").

   2. 2. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea sumelor alocate din profitul realizat În perioada de la obţine- rea autorizaţiei de funcţionare potrivit Legii nr. 3311991 privind activitatea bancară până la data de 31 decembrie 1995 drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, În limita valorii clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor societăţilor bancare.

      Suma totală evidenţiată în contabilitate (înscrisă în contul ,,Fondul imobilizărilor Suma (mii lei) corporale"), aferentă alocărilor din profitul realizat de la obţinerea autorizaţiei de

      funcţionare până la data de 31 decembrie 1995 drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, reprezentând contravaloarea clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţii bancare, potrivit pct. 2 lit. a) şi b) din Precizările Băncii Naţionale a României nr. III/7.028 din 1 noiembrie 1996.

      Suma totală aferentă clădirilor şi terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţii Suma (mii lei) bancare la data de 31 decembrie 1995, la valoarea de înregistrare în contabilitate.

   3. 3. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea dividendelor datorate acţionarilor sau asociaţilor din profitul net realizat potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor, precum şi a viramentelor la dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor efectuate din profitul net realizat În exerciţiile financiare precedente, nerepartizat, potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor, În cazul băncilor comerciale cu capital privat.

      Sumele evidenţiate în contabilitate, reprezentând dividende din profitul net cuvenite Suma (mii lei) acţionarilor sau asociaţilor, potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea

      generală a acţionarilor, după plata impozitului pe dividende potrivit legii (înscrise în contul ,,Dividende de plată").

      Sumele evidenţiate în contabilitate, reprezentând viramente la dividendele datorate Suma (mii lei) acţionarilor sau asociaţilor din profitul net realizat în exerciţiile financiare precedente,

      nerepartizat, potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor, după plata impozitului pe dividende potrivit legii (înscrise în contul ,,Dividende de plată").

   4. 4. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea rezervelor constituite din profitul net.

      Sumele totale evidenţiate în contabilitate, reprezentând rezerve constituite din Suma (mii lei) profitul net, din care:

      ...........................................................................................................................................................................

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Fondul de rezervă" analitic ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net";

        ...........................................................................................................................................................................

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Alte rezerve" analitic ,,Alte rezerve constituite din profitul net".

   5. 5. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea sumelor Înregistrate ca rezerve din diferenţe de curs valutar, potrivit normelor legale.

      Suma totală evidenţiată în contabilitate, reprezentând rezerve din diferenţe de Suma (mii lei) curs valutar, din care:

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Fondul de rezervă" analitic ,,Fondul de rezervă din diferenţe favorabile de curs valutar";

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Alte rezerve" analitic ,,Rezerve din diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută";

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Alte rezerve" analitic ,,Rezerve din influenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută reprezentând capital social vărsat în valută".

        Informaţii cu privire la nivelul capitalului social rezultat în urma majorării prin utilizarea surselor menţio- nate la pct. 1-5.

        Valoarea majorării capitalului social prin utilizarea surselor menţionate la pct. 1-5. Suma (mii lei) Numărul acţiunilor aferente sumei cu care se majorează capitalul social prin (nr.)

        utilizarea surselor menţionate la pct. 1-5, distribuite tuturor acţionarilor existenţi.

        Valoarea capitalului social rezultată în urma acţiunii de majorare. Suma (mii lei) Numărul total al acţiunilor rezultate în urma acţiunii de majorare a capitalului social. (nr.)

        Preşedinte, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

        ANEXA Nr. 2

        În cazul majorării capitalului social prin aporturi în natură aduse de acţionari, începând cu data intrării în vigoare a Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare, constând în clădiri şi terenuri destinate exclusiv sediilor unităţilor bancare

        Informaţii cu privire la nivelul actual al capitalului social

        Nivelul actual al capitalului social: Suma (mii lei)

      • - capitalul social subscris;

      • - capitalul social subscris şi vărsat.

Valoarea nominală a unei acţiuni. (lei)

Numărul de acţiuni. (nr.)

Documentul care atestă efectuarea formalităţilor legale de evidenţiere a (tipul documentului, capitalului social actual la Oficiul Registrului comerţului. numărul şi data

înregistrării)

Informaţii cu privire la sursa utilizată pentru majorarea capitalului social

Aprobarea prealabilă a Băncii Naţionale a României pentru acţiunea în curs de (numărul şi data majorare a capitalului social, în conformitate cu prevederile art. 1 lit. e) din Normele scrisorii prin care Băncii Naţionale a României nr. 2/1992 privind modificarea situaţiei societăţilor bancare. Banca Naţională a

României a apro- bat majorarea capitalului social)

Extrasul din hotărârea adunării generale a acţionarilor privind numirea experţilor care îşi vor da avizul asupra evaluărilor, în conformitate cu prevederile art. 18, 19 şi 23 şi ale art. 160 alin. 1 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale.

Fotocopia raportului de expertiză avizat de experţii numiţi de adunarea generală a acţionarilor, în confor- mitate cu prevederile art. 160 alin. 2 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale.

Extrasul din hotărârea adunării generale a acţionarilor, care, având în vedere concluziile experţilor con- semnate în raportul de expertiză, a decis majorarea capitalului social, în conformitate cu prevederile art. 160 alin. 2 şi 3 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale.

Valoarea aporturilor în natură la capitalul social, aduse de acţionari, constând în Suma (mii lei) clădiri şi terenuri destinate exclusiv sediilor unităţii bancare (se vor nominaliza potrivit

anexei nr. 2.1).

Informaţii cu privire la nivelul capitalului social rezultat în urma majorării prin aporturi în natură, aduse de acţionari.

Numărul acţiunilor aferente sumei cu care se majorează capitalul social prin (nr.) aporturile în natură aduse de acţionari.

Valoarea capitalului social rezultată în urma acţiunii de majorare. Suma (mii lei) Numărul total al acţiunilor rezultate în urma acţiunii de majorare a capitalului social. (nr.)

Preşedinte, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

ANEXA Nr. 2.1

S I T U A Ţ I A

aporturilor în natură aduse de acţionari la majorarea capitalului social, constând în clădiri şi terenuri destinate exclusiv sediilor unităţilor bancare

Denumirea acţionarului	Tipul aportului în natură
	Clădiri		Terenuri
	Adresa	Valoarea înscrisă în raportul de expertiză (mii lei)	Adresa	Suprafaţa (m2)	Valoarea înscrisă în raportul de expertiză (mii lei)
1. 2. . . . . .
TOTAL	x		x	x

Preşedinte, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

C I R C U L A R A

din decembrie

privind darea de seamă contabilă şi închiderea exerciţiului financiar pe anul 1996

1. A. Lucrări referitoare la darea de seamă contabilă a Băncii Naţionale a României pe anul 1996

   Darea de seamă contabilă pe anul 1996 se va întocmi con- form prevederilor Normelor metodologice nr. 20/1985 ale Băncii Naţionale a României, partea a VI-a, şi precizărilor cuprinse în anexa nr. 8 la aceste norme metodologice, precum şi prevederilor prezentei circulare.

   Pentru aceasta, sediile OIS ale Băncii Naţionale a României:

   1. a) vor funcţiona până în ziua de 24 decembrie 1996 inclusiv, în ziua de 27 decembrie 1996 şi în ziua de 6 ianuarie 1997 inclusiv, cu program normal de lucru, în afara zilelor de 10 şi 11 ianuarie 1997, când programul de lucru va fi cel prevăzut în pre- zenta circulară. Funcţionarii Băncii Naţionale a României vor instrui neîntârziat pe titularii de conturi pentru conformarea strictă cu programul de lucru al sediilor OIS ale Băncii Naţionale a României;

   2. b) vor elibera extrase de cont pentru datele prevăzute la lit. a). Extrasul de cont al zilei de 27 decembrie 1996 este ultimul extras de cont pe baza căruia se vor face înregistrările aferente opera- ţiunilor anului 1996;

   3. c) vor aplica următoarele proceduri de lucru:

      1. 1. virarea până la data de 27 decembrie 1996 a soldului con- tului 68.40 ,,Decontări cu bugetul statului privind diferenţe din re- evaluarea stocurilor la codul OIS 96086, separat de celelalte transferuri;

      2. 2. virarea la codul OIS 96086 a soldului contului 83.99 ,,Alte decontări", reprezentând diferenţe de curs valutar aferente conturi- lor exprimate în valută, în prima zi lucrătoare a anului 1997, ca operaţiune a anului 1996, după reevaluarea la cursul valutar din

         27 decembrie 1996, cu aviz OIS, separat de celelalte transferuri.

         De asemenea, se va vira şi soldul contului 83.96 ,,Decontări privind diferenţe din reevaluarea DST/leu";

      3. 3. virarea, în prima zi lucrătoare a anului 1997, la codul OIS 96086, a soldului contului 99.00.7 ,,Profit şi pierderi", conform pct. 218 din Normele metodologice nr. 20/1985 ale Băncii Naţionale a României, ca operaţiune a anului 1996. Eventualele corecţii la acest cont vor fi transmise numai prin telex până în ziua de 10 ianuarie 1997, ca operaţiune a anului 1996.

         Virările de la pct. 2 şi 3 se vor face cu conturile 56.12.6 şi 57.12.7;

      4. 4. la data de 27 decembrie 1996 se vor calcula dobânzile datorate de salariaţi şi celelalte persoane aflate în relaţii cu Banca Naţională a României pentru creditele interne ,,în cont curent". Dobânzile astfel calculate vor fi înregistrate în contul

         83.70.7 ,,Dobânzi de încasat", prin creditul contului 95.90.3, după procedura reglementată prin Normele metodologice nr. 20/1985 ale Băncii Naţionale a României.

         Dobânzile se vor încasa eşalonat, până la data plăţii salariilor aferente lunii martie 1997;

      5. 5. până la data de 27 decembrie 1996 se vor calcula şi se vor înregistra dobânzile la creditele pentru investiţii imobiliare, a căror perioadă de graţie a expirat. Calculul se va face conform pct. 6 din Normele tehnice ale Băncii Naţionale a României nr. IV/1993 privind acordarea creditelor imobiliare. Dobânzile cal- culate se vor înregistra în debitul contului 83.70.7 ,,Decontări pri- vind dobânzile de încasat" prin creditul contului 95.90.3.

      6. 6. Rambursarea creditelor scadente în data de 30 decembrie 1996, aferente Legii nr. 20/1996, se va face în ziua de

         27 decembrie 1996.

         Dobânzile la creditele de refinanţare scadente la data de

         27 decembrie 1996 se vor calcula