PRECIZĂRI nr. 7.028 din 1 noiembrie 1996 pentru reflectarea în contabilitate, de către societăţile bancare, a principalelor operaţiuni decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare

EMITENT

BANCA NAŢIONALA A ROMÂNIEI

Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 234 bis din 8 septembrie 1997

P R E C I Z Ă R I

din noiembrie

pentru reflectarea în contabilitate, de către societăţile bancare, a principalelor operaţiuni decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare

Potrivit Legii nr. 33/1991 privind activitatea bancară, capitalul social subscris la constituirea societăţilor bancare trebuie vărsat integral în formă bănească, în termen de până la 2 ani de la data constituirii acestora.

După constituire, conform prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale şi ale Legii nr. 33/1991 privind activitatea bancară, societăţile bancare, persoane juridice române, pot majora capitalul social, în afara adiţiilor de capital social potrivit regle- mentărilor în vigoare, şi prin utilizarea surselor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi comple- tarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare.

În baza art. 41 din Legea nr. 33/1991 privind activitatea ban- cară şi a art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, în vederea reflectării în contabilitatea societăţilor bancare, corectă şi unitară, a operaţiunilor referitoare la majorarea capitalului social pe baza surselor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996, se emit următoarele precizări:

1. 1. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea prime- lor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate, efectuate cu astfel de operaţiuni, precum şi a

   rezervelor constituite pe seama unor astfel de prime (art. 8 alin. 3 lit. a) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   1. a) înregistrarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, a aportu- lui la capitalul social sau a altor prime legate de capital:

      ,,Decontări cu acţionarii privind capitalul" = ,,Prime legate de

      capital";

   2. b) înregistrarea majorării capitalului social prin încorporarea pri- melor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capi- tal, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate, efectuate cu astfel de operaţiuni:

      ,,Prime legate de capital" = ,,Capital social subscris vărsat";

   3. c) înregistrarea transferului la rezerve a primelor de emisiune şi a altor prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate, efectuate cu astfel de operaţiuni:

      ,,Prime legate de capital" = ,,Alte rezerve";

   4. d) înregistrarea majorării capitalului social prin încorporarea rezervelor constituite pe seama primelor de emisiune şi a altor prime legate de capital:

      ,,Alte rezerve" = ,,Capital social subscris vărsat".

2. 2. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a operaţiunilor de constituire a fondului de

   dezvoltare din profit, utilizarea acestuia, precum şi a celor privind majorarea capitalului social prin utilizarea sumelor alocate din pro- fitul realizat, în perioada de la obţinerea autorizaţiei de funcţio- nare, potrivit legii, până la data de 31 decembrie 1995, drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, în limita valorii clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţilor ban- care (art. 8 alin. 3 lit. b) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   1. a) constituirea fondului de dezvoltare din sumele aferente reducerii, potrivit legii, a impozitului pe profit:

      ,,Repartizarea profitului" = ,,Fondul de dezvoltare"

      analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   2. b) constituirea fondului de dezvoltare din profitul net realizat potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor pentru a fi repartizat cu această destinaţie:

      ,,Repartizarea profitului" = ,,Fondul de dezvoltare"

      analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   3. c) utilizarea fondului de dezvoltare constituit din profit pentru achiziţionări de imobilizări corporale:

      % = ,,Furnizori de imobilizări corporale"

      ,,Mijloace fixe"

      ,,Terenuri"

      şi concomitent

      ,,Fondul de dezvoltare" = ,,Fondul imobilizărilor corporale" analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   4. d) utilizarea fondului de dezvoltare constituit din profit pentru imobilizări corporale executate în regie proprie:

      • - aprovizionarea cu materiale pentru investiţii

        ,,Materiale pentru investiţii" = ,,Furnizori"

      • - darea în consum a materialelor pentru investiţii

        ,,Investiţii în curs" = ,,Materiale pentru investiţii"

      • - recepţionarea şi punerea în funcţiune a investiţiilor în curs

      % = ,,Investiţii în curs"

      ,,Mijloace fixe"

      ,,Terenuri"*)

      şi concomitent

      ,,Fondul de dezvoltare" = ,,Fondul imobilizărilor corporale" analitic

      ,,Fondul de dezvoltare constituit din profit";

   5. e) înregistrarea majorării capitalului social din sumele alocate din profitul realizat, în perioada de la obţinerea autorizaţiei de funcţionare, potrivit legii, până la data de 31 decembrie 1995, drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, în limita valorii clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţilor bancare:

      ,,Fondul imobilizărilor corporale" = ,,Capital social subscris vărsat".

3. 3. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a aporturilor în natură la capitalul social, aduse de acţionari, constând în clădiri şi terenuri destinate exclusiv sedi- ilor unităţilor bancare, de la data publicării Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 în Monitorul Oficial al României (art. 8 alin. 3 lit. c) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   ,,Decontări cu acţionarii privind capitalul" = ,,Capital social

   subscris vărsat".

   Potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996, majorarea capitalu- lui social din sursele prevăzute la pct. 2 şi 3 din prezentele pre- cizări nu poate depăşi, cumulat, valoarea capitalului social subscris şi vărsat al societăţii bancare, existent la data de

   29 august 1996.

4. 4. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea divi- dendelor din profitul net, cuvenite acţionarilor după plata impozitu- lui pe dividende potrivit legii (art. 8 alin. 3 lit. d) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   *) Se referă la amenajări de terenuri.

   1. a) înregistrarea dividendelor datorate acţionarilor din profitul net realizat potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor:

      ,,Repartizarea profitului" = ,,Dividende de plată";

   2. b) înregistrarea viramentului la dividendele datorate acţionarilor din profitul net realizat în exerciţiile financiare precedente, nere- partizat, potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor, în cazul băncilor comerciale cu capital privat:

      ,,Rezultatul reportat" = ,,Dividende de plată";

   3. c) înregistrarea impozitului pe dividende aferent dividendelor datorate acţionarilor:

      ,,Dividende de plată" = ,,Alte impozite, taxe şi vărsăminte asi-

      milate";

   4. d) înregistrarea plăţilor efectuate la bugetul de stat privind impozitul pe dividende, datorat:

      ,,Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" = ,,Contul de

      corespondent";

   5. e) Înregistrarea majorării capitalului social prin utilizarea divi- dendelor din profitul net, cuvenite acţionarilor după plata impozitu- lui pe dividende, potrivit legii:

      ,,Dividende de plată" = ,,Capital social subscris vărsat".

5. 5. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea rezer- velor constituite din profitul net (art. 8 alin. 3 lit. e) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

   1. a) constituirea rezervelor din profitul net realizat potrivit bilan- ţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor:

      ,,Repartizarea profitului" = %

      • - ,,Fondul de rezervă", analitic

        ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net"

      • - ,,Alte rezerve", analitic

        ,,Alte rezerve constituite din profi- tul net";

   2. b) înregistrarea virării la rezerve a profitului net realizat în exerciţiile financiare precedente, nerepartizat, potrivit aprobării adu- nării generale a acţionarilor:

      ,,Rezultatul reportat" = %

      • - ,,Fondul de rezervă", analitic

        ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net"

      • - ,,Alte rezerve", analitic

        ,,Alte rezerve constituite din profi- tul net";

   3. c) înregistrarea majorării capitalului social prin utilizarea rezer- velor constituite din profitul net:

      % = ,,Capital social subscris vărsat"

      • - ,,Fondul de rezervă", analitic

        ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net"

      • - ,,Alte rezerve", analitic

      ,,Alte rezerve constituite din profitul net".

6. 6. Reflectarea în contabilitatea societăţilor bancare, persoane juridice române, a majorării capitalului social prin utilizarea sume- lor înregistrate ca rezerve din diferenţe de curs valutar, potrivit normelor legale (art. 8 alin. 3 lit. f) din Legea nr. 33/1991, modi- ficată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996):

% = ,,Capital social subscris vărsat"

• - ,,Fondul de rezervă" analitic

  ,,Fondul de rezervă, din dife- renţe favorabile de curs valutar"

• - ,,Alte rezerve", analiticele:

  ,,Rezerve din diferenţe de curs valutar aferente ope- raţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută";

  ,,Rezerve din influenţe de curs valutar aferente dispo- nibilităţilor în valută repre- zentând capital social vărsat în valută".

  La determinarea sumei care poate fi folosită pentru majorarea capitalului social potrivit acestei modalităţi, se au în vedere şi Precizările Băncii Naţionale a României nr. III/675 din 22 martie 1994 şi nr. III/5.778 din 12 septembrie 1996, potrivit cărora:

• - Fondul de rezervă din diferenţe favorabile de curs valutar reprezintă soldul acestui cont analitic din cadrul contului sintetic

  ,,Fondul de rezervă", în care s-au înregistrat la 31 decembrie 1993, potrivit Hotărârii Guvernului nr. 58/1994, modificată prin Hotărârea Guvernului nr. 97/1994, şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. III/675 din 22 martie 1994, diferenţele favorabile de curs valutar aferente activelor şi pasivelor în valută, rezultate ca urmare a deprecierii cursului de schimb al leului faţă de dola- rul S.U.A. şi de alte valute, înregistrate per sold la 31 decembrie 1993 şi care nu au fost utilizate pentru majorarea capitalului social;

• - Rezervele din diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută reprezintă soldul acestui cont analitic din cadrul contului sintetic ,,Alte rezerve", evidenţiat în bilanţul contabil anual, în care se înregis- trează, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar al anului 1995, potrivit Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. III/2.122 din 12 aprilie 1996 şi nr. III/3.262 din 31 mai 1996, diferenţele de curs valutar,

  favorabile sau nefavorabile, dintre momentul subscrierii şi cel al vărsării efective a capitalului social în valută al societăţii bancare;

• - Rezervele din influenţe de curs valutar aferente disponibili- tăţilor în valută reprezentând capital social vărsat în valută repre- zintă soldul acestui cont analitic din cadrul contului sintetic ,,Alte rezerve", evidenţiat în bilanţul contabil anual, în care se înregis- trează, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar al anului 1995, potrivit Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. III/2.122 din 12 aprilie 1996 şi nr. III/3.262 din 31 mai 1996, diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, aferente disponibilităţilor în valută, reprezentând capitalul social vărsat în valută care se regăseşte în patrimoniul net în valută al societăţii bancare.

  Potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996, majorarea capitalu- lui social prin utilizarea surselor prevăzute la pct. 1-6 din prezen- tele precizări se poate efectua pe baza hotărârii adunării generale extraordinare a acţionarilor şi cu avizul prealabil al Băncii Naţionale a României.

  *

  * *

  Societăţile bancare vor lua măsuri pentru aplicarea întocmai a prezentelor precizări.

  Bucureşti, 1 noiembrie 1996. Nr. III/7.028.

  GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,

  MUGUR ISĂRESCU

  S I T U A Ţ I A

  privind documentele şi datele care trebuie transmise Băncii Naţionale a României - Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare - în cazul majorării capitalului social prin utilizarea surselor prevăzute

  de Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996

  Cererile societăţilor bancare pentru obţinerea aprobării preala- bile a Băncii Naţionale a României pentru majorarea capitalului social prin utilizarea surselor prevăzute la art. 8 alin. 3 lit. a)-f) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996, vor fi transmise Băncii Naţionale a României cu cel puţin 30 de zile înainte de termenul prevăzut pentru punerea în aplicare a acţiunilor respective de majorare a capitalului social. La cererile în cauză, societăţile bancare vor anexa următoarele:

  1. a) extrasul din hotărârea adunării generale a acţionarilor privind majorarea capitalului social, care trebuie să conţină următoarele date:

• - suma cu care se majorează capitalul social şi numărul de acţiuni ce urmează a fi distribuite acţionarilor la valoarea nomi- nală;

• - nivelul capitalului social rezultat în urma acţiunii de majorare;

• - sursele utilizate pentru majorarea capitalului social şi modul de stabilire a acestora;

1. b) machetele de la anexele nr. 1, 2 şi 2.1., completate cu datele prevăzute la rubricile respective, împreună cu documentaţia prevăzută de acestea.

   ANEXA Nr. 1

   În cazul majorării capitalului social prin utilizarea surselor prevăzute la art. 8 alin. 3 lit a)-f) din Legea nr. 33/1991, modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea

   şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare

   Informaţii cu privire la nivelul actual al capitalului social

   Nivelul actual al capitalului social: Suma (mii lei)

   • - capitalul social subscris;

   • - capitalul social subscris şi vărsat.

   Valoarea nominală a unei acţiuni (lei)

   Numărul de acţiuni (nr.)

   Documentul care atestă efectuarea formalităţilor legale de evidenţiere a (tipul documentului, capitalului social actual la Oficiul Registrului comerţului numărul şi data

   înregistrării)

   Informaţii cu privire la sursele utilizate pentru majorarea capitalului social

   1. 1. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, integral Încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate efectuate cu astfel de opera- ţiuni, precum şi a rezervelor constituite pe seama unor astfel de prime.

      Valoarea evidenţiată în contabilitate a primelor de emisiune şi a altor prime legate Suma (mii lei) de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate

      efectuate cu astfel de operaţiuni (înscrisă în contul ,,Prime legate de capital").

      Valoarea evidenţiată în contabilitate a rezervelor constituite pe seama primelor de Suma (mii lei) emisiune şi a altor prime legate de capital (înscrisă în contul ,,Alte rezerve").

   2. 2. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea sumelor alocate din profitul realizat În perioada de la obţine- rea autorizaţiei de funcţionare potrivit Legii nr. 3311991 privind activitatea bancară până la data de 31 decembrie 1995 drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, În limita valorii clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor societăţilor bancare.

      Suma totală evidenţiată în contabilitate (înscrisă în contul ,,Fondul imobilizărilor Suma (mii lei) corporale"), aferentă alocărilor din profitul realizat de la obţinerea autorizaţiei de

      funcţionare până la data de 31 decembrie 1995 drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, reprezentând contravaloarea clădirilor şi a terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţii bancare, potrivit pct. 2 lit. a) şi b) din Precizările Băncii Naţionale a României nr. III/7.028 din 1 noiembrie 1996.

      Suma totală aferentă clădirilor şi terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţii Suma (mii lei) bancare la data de 31 decembrie 1995, la valoarea de înregistrare în contabilitate.

   3. 3. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea dividendelor datorate acţionarilor sau asociaţilor din profitul net realizat potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea generală a acţionarilor, precum şi a viramentelor la dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor efectuate din profitul net realizat În exerciţiile financiare precedente, nerepartizat, potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor, În cazul băncilor comerciale cu capital privat.

      Sumele evidenţiate în contabilitate, reprezentând dividende din profitul net cuvenite Suma (mii lei) acţionarilor sau asociaţilor, potrivit bilanţului contabil anual, aprobat de adunarea

      generală a acţionarilor, după plata impozitului pe dividende potrivit legii (înscrise în contul ,,Dividende de plată").

      Sumele evidenţiate în contabilitate, reprezentând viramente la dividendele datorate Suma (mii lei) acţionarilor sau asociaţilor din profitul net realizat în exerciţiile financiare precedente,

      nerepartizat, potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor, după plata impozitului pe dividende potrivit legii (înscrise în contul ,,Dividende de plată").

   4. 4. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea rezervelor constituite din profitul net.

      Sumele totale evidenţiate în contabilitate, reprezentând rezerve constituite din Suma (mii lei) profitul net, din care:

      ...........................................................................................................................................................................

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Fondul de rezervă" analitic ,,Fondul de rezervă constituit din profitul net";

        ...........................................................................................................................................................................

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Alte rezerve" analitic ,,Alte rezerve constituite din profitul net".

   5. 5. În cazul majorării capitalului social prin utilizarea sumelor Înregistrate ca rezerve din diferenţe de curs valutar, potrivit normelor legale.

      Suma totală evidenţiată în contabilitate, reprezentând rezerve din diferenţe de Suma (mii lei) curs valutar, din care:

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Fondul de rezervă" analitic ,,Fondul de rezervă din diferenţe favorabile de curs valutar";

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Alte rezerve" analitic ,,Rezerve din diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută";

      • - sumele evidenţiate în soldul contului ,,Alte rezerve" analitic ,,Rezerve din influenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută reprezentând capital social vărsat în valută".

        Informaţii cu privire la nivelul capitalului social rezultat în urma majorării prin utilizarea surselor menţio- nate la pct. 1-5.

        Valoarea majorării capitalului social prin utilizarea surselor menţionate la pct. 1-5. Suma (mii lei) Numărul acţiunilor aferente sumei cu care se majorează capitalul social prin (nr.)

        utilizarea surselor menţionate la pct. 1-5, distribuite tuturor acţionarilor existenţi.

        Valoarea capitalului social rezultată în urma acţiunii de majorare. Suma (mii lei) Numărul total al acţiunilor rezultate în urma acţiunii de majorare a capitalului social. (nr.)

        Preşedinte, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

        ANEXA Nr. 2

        În cazul majorării capitalului social prin aporturi în natură aduse de acţionari, începând cu data intrării în vigoare a Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare, constând în clădiri şi terenuri destinate exclusiv sediilor unităţilor bancare

        Informaţii cu privire la nivelul actual al capitalului social

        Nivelul actual al capitalului social: Suma (mii lei)

      • - capitalul social subscris;

      • - capitalul social subscris şi vărsat.

Valoarea nominală a unei acţiuni. (lei)

Numărul de acţiuni. (nr.)

Documentul care atestă efectuarea formalităţilor legale de evidenţiere a (tipul documentului, capitalului social actual la Oficiul Registrului comerţului. numărul şi data

înregistrării)

Informaţii cu privire la sursa utilizată pentru majorarea capitalului social

Aprobarea prealabilă a Băncii Naţionale a României pentru acţiunea în curs de (numărul şi data majorare a capitalului social, în conformitate cu prevederile art. 1 lit. e) din Normele scrisorii prin care Băncii Naţionale a României nr. 2/1992 privind modificarea situaţiei societăţilor bancare. Banca Naţională a

României a apro- bat majorarea capitalului social)

Extrasul din hotărârea adunării generale a acţionarilor privind numirea experţilor care îşi vor da avizul asupra evaluărilor, în conformitate cu prevederile art. 18, 19 şi 23 şi ale art. 160 alin. 1 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale.

Fotocopia raportului de expertiză avizat de experţii numiţi de adunarea generală a acţionarilor, în confor- mitate cu prevederile art. 160 alin. 2 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale.

Extrasul din hotărârea adunării generale a acţionarilor, care, având în vedere concluziile experţilor con- semnate în raportul de expertiză, a decis majorarea capitalului social, în conformitate cu prevederile art. 160 alin. 2 şi 3 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale.

Valoarea aporturilor în natură la capitalul social, aduse de acţionari, constând în Suma (mii lei) clădiri şi terenuri destinate exclusiv sediilor unităţii bancare (se vor nominaliza potrivit

anexei nr. 2.1).

Informaţii cu privire la nivelul capitalului social rezultat în urma majorării prin aporturi în natură, aduse de acţionari.

Numărul acţiunilor aferente sumei cu care se majorează capitalul social prin (nr.) aporturile în natură aduse de acţionari.

Valoarea capitalului social rezultată în urma acţiunii de majorare. Suma (mii lei) Numărul total al acţiunilor rezultate în urma acţiunii de majorare a capitalului social. (nr.)

Preşedinte, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

ANEXA Nr. 2.1

S I T U A Ţ I A

aporturilor în natură aduse de acţionari la majorarea capitalului social, constând în clădiri şi terenuri destinate exclusiv sediilor unităţilor bancare

Denumirea acţionarului	Tipul aportului în natură
	Clădiri		Terenuri
	Adresa	Valoarea înscrisă în raportul de expertiză (mii lei)	Adresa	Suprafaţa (m2)	Valoarea înscrisă în raportul de expertiză (mii lei)
1. 2. . . . . .
TOTAL	x		x	x

Preşedinte, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

C I R C U L A R A

din decembrie

privind darea de seamă contabilă şi închiderea exerciţiului financiar pe anul 1996

1. A. Lucrări referitoare la darea de seamă contabilă a Băncii Naţionale a României pe anul 1996

   Darea de seamă contabilă pe anul 1996 se va întocmi con- form prevederilor Normelor metodologice nr. 20/1985 ale Băncii Naţionale a României, partea a VI-a, şi precizărilor cuprinse în anexa nr. 8 la aceste norme metodologice, precum şi prevederilor prezentei circulare.

   Pentru aceasta, sediile OIS ale Băncii Naţionale a României:

   1. a) vor funcţiona până în ziua de 24 decembrie 1996 inclusiv, în ziua de 27 decembrie 1996 şi în ziua de 6 ianuarie 1997 inclusiv, cu program normal de lucru, în afara zilelor de 10 şi 11 ianuarie 1997, când programul de lucru va fi cel prevăzut în pre- zenta circulară. Funcţionarii Băncii Naţionale a României vor instrui neîntârziat pe titularii de conturi pentru conformarea strictă cu programul de lucru al sediilor OIS ale Băncii Naţionale a României;

   2. b) vor elibera extrase de cont pentru datele prevăzute la lit. a). Extrasul de cont al zilei de 27 decembrie 1996 este ultimul extras de cont pe baza căruia se vor face înregistrările aferente opera- ţiunilor anului 1996;

   3. c) vor aplica următoarele proceduri de lucru:

      1. 1. virarea până la data de 27 decembrie 1996 a soldului con- tului 68.40 ,,Decontări cu bugetul statului privind diferenţe din re- evaluarea stocurilor la codul OIS 96086, separat de celelalte transferuri;

      2. 2. virarea la codul OIS 96086 a soldului contului 83.99 ,,Alte decontări", reprezentând diferenţe de curs valutar aferente conturi- lor exprimate în valută, în prima zi lucrătoare a anului 1997, ca operaţiune a anului 1996, după reevaluarea la cursul valutar din

         27 decembrie 1996, cu aviz OIS, separat de celelalte transferuri.

         De asemenea, se va vira şi soldul contului 83.96 ,,Decontări privind diferenţe din reevaluarea DST/leu";

      3. 3. virarea, în prima zi lucrătoare a anului 1997, la codul OIS 96086, a soldului contului 99.00.7 ,,Profit şi pierderi", conform pct. 218 din Normele metodologice nr. 20/1985 ale Băncii Naţionale a României, ca operaţiune a anului 1996. Eventualele corecţii la acest cont vor fi transmise numai prin telex până în ziua de 10 ianuarie 1997, ca operaţiune a anului 1996.

         Virările de la pct. 2 şi 3 se vor face cu conturile 56.12.6 şi 57.12.7;

      4. 4. la data de 27 decembrie 1996 se vor calcula dobânzile datorate de salariaţi şi celelalte persoane aflate în relaţii cu Banca Naţională a României pentru creditele interne ,,în cont curent". Dobânzile astfel calculate vor fi înregistrate în contul

         83.70.7 ,,Dobânzi de încasat", prin creditul contului 95.90.3, după procedura reglementată prin Normele metodologice nr. 20/1985 ale Băncii Naţionale a României.

         Dobânzile se vor încasa eşalonat, până la data plăţii salariilor aferente lunii martie 1997;

      5. 5. până la data de 27 decembrie 1996 se vor calcula şi se vor înregistra dobânzile la creditele pentru investiţii imobiliare, a căror perioadă de graţie a expirat. Calculul se va face conform pct. 6 din Normele tehnice ale Băncii Naţionale a României nr. IV/1993 privind acordarea creditelor imobiliare. Dobânzile cal- culate se vor înregistra în debitul contului 83.70.7 ,,Decontări pri- vind dobânzile de încasat" prin creditul contului 95.90.3.

      6. 6. Rambursarea creditelor scadente în data de 30 decembrie 1996, aferente Legii nr. 20/1996, se va face în ziua de

         27 decembrie 1996.

         Dobânzile la creditele de refinanţare scadente la data de

         27 decembrie 1996 se vor calcula şi se vor deconta în prima zi lucrătoare a anului 1997, ca operaţiune a anului 1996;

      7. 7. remiterea, până la data de 6 ianuarie 1997, la codul OIS 96086, a ,,Situaţiei soldurilor", întocmită conform listei de coduri din anexa nr. 7 la Normele metodologice nr. 20/1985.

         În ziua de 13 ianuarie 1997 se vor comunica, prin telex, eventualele corecţii ce apar din închiderea exerciţiului bugetar pe anul 1996 (la contul 56.12 şi 57.12);

      8. 8. remiterea către Direcţia contabilităţii generale, Serviciul ela- borarea bilanţului şi controlul decontărilor între unităţile Băncii Naţionale a României, a ,,Dării de seamă contabile pe anul 1996", până la data de 17 ianuarie 1997, împreună cu toate anexele prevăzute, acordându-se atenţie codurilor de raportare conform Normelor metodologice nr. 20/1985;

      9. 9. în vederea închiderii în timp util şi în bune condiţii a ope- raţiunilor între sedii pe luna decembrie, se vor lua măsuri de remitere a anexelor nr. 2 şi 3 la Normele metodologice nr. VI/3.150/1991, până cel mai târziu pe data de 14 ianuarie 1997;

      10. 10. fondurile de investiţii neconsumate, aflate în sold la sucursala Băncii Române de Dezvoltare - S.A., vor fi virate în întregime, până la data de 25 decembrie 1996, în contul de disponibil al Băncii Naţionale a României - centrala nr. 1510933900107, deschis la B.R.D.-S.M.B.

2. B. Decontările prin sediile OIS ale Băncii Naţionale a României

   1. 11. Referitor la operaţiunile care se efectuează prin conturile curente ale societăţilor bancare, în vederea închiderii execuţiei bugetare pe anul 1996:

      1. 11.1. Programul de lucru în ziua de 27 decembrie 1996, pre- cum şi în perioada 6-9 ianuarie 1997 este cel stabilit prin Circulara Băncii Naţionale a României nr. 14/1996. Programul de lucru al sucursalelor Băncii Naţionale a României, referitor la decontarea operaţiunilor cu bugetul de stat, aferente închiderii execuţiei bugetare pe anul 1996, prin conturile curente ale unităţi- lor bancare, se prelungeşte după necesităţi, până la finalizarea prelucrării tuturor documentelor în cauză.

      2. 11.2. Direcţia decontării operaţiunilor bancare va deschide, pentru perioada 27 decembrie 1996 - 11 ianuarie 1997, contul curent analitic 50BBX9901.313 - ,,Operaţiuni de decontări cu bugetul statului aferente închiderii execuţiei bugetare pe anul 1996".

         Sucursalele Băncii Naţionale a României vor deschide, pentru perioada 27 decembrie 1996 - 10 ianuarie 1997, conturile curente analitice 50BBXSS01.313 - ,,Operaţiuni de decontări cu bugetul statului aferente închiderii execuţiei bugetare pe anul 1996".

      3. 11.3. Operaţiunile de decontări cu bugetul de stat, care se efectuează de către unităţile bancare în ziua de 27 decembrie 1996, vor fi înregistrate de către Direcţia decontării operaţiunilor bancare şi sucursalele Băncii Naţionale a României în conturile curente analitice 50BBXSS01.313.

      4. 11.4. Operaţiunile de decontări cu bugetul de stat din ziua de

         27 decembrie 1996, efectuate prin conturile curente ale unităţilor bancare care necesită operaţiuni între sediile Băncii Naţionale a României (OIS), vor fi efectuate în ziua de 27 decembrie 1996 prin conturile de OIS 56.12.X şi 57.12.X.

      5. 11.5. În ziua de 27 decembrie 1996, conturile curente analitice 50BBXSS01.313 se vor solda, până la ora 14,00, prin transmite- rea de către sucursalele Băncii Naţionale a României a soldurilor acestora la sediul OIS 96170, prin contul de OIS 56.12.X.

      6. 11.6. Pentru efectuarea operaţiunilor de decontări cu bugetul de stat, aferente închiderii execuţiei bugetare pe anul 1996, Direcţia decontării operaţiunilor bancare şi sucursalele Băncii Naţionale a României vor deschide, pentru perioada 6 ianuarie 1997 - 11 ianuarie 1997, conturile de OIS 56.13.X şi 57.13.X. Avizele OIS iniţiate pentru contul 56.13.X şi primite prin contul

         57.13.X vor purta data curentă a zilei în care ele sunt iniţiate.

         Sediile OIS A au obligaţia de a include la începutul textului avi- zelor OIS iniţiate prin contul 56.13.X menţiunea expresă ,,AVIZ OIS AFERENT 27.12.1996".

      7. 11.7. Operaţiunile de decontări cu bugetul de stat, aferente închiderii execuţiei bugetare pe anul 1996, efectuate prin conturile curente ale unităţilor bancare care necesită operaţiuni între sediile Băncii Naţionale a României, vor fi efectuate în perioada 6 ianua- rie 1997 - 10 ianuarie 1997 prin conturile de OIS 56.13.X şi 57.13.X.

      8. 11.8. În perioada 6 ianuarie 1997 - 10 ianuarie 1997 contu- rile curente analitice 50BBXSS01.313 se vor solda zilnic, prin transmiterea de către sucursalele Băncii Naţionale a României a soldurilor acestora, prin contul de OIS 56.13.X, la sediul OIS 96170. În ziua de 10 ianuarie 1997, ora de virare a soldurilor acestor conturi se stabileşte, după caz, prin comunicare directă între sediul OIS 96170 şi fiecare sucursală a Băncii Naţionale a României.

      9. 11.9. Ultima zi în care este permisă iniţierea avizelor OIS prin contul 56.13.X pentru operaţiunile menţionate la pct. 11.7 şi 11.8 este data de 10 ianuarie 1997.

      10. 11.10. Toate avizele OIS iniţiate pentru contul 56.13.X, inclusiv cele privind soldarea conturilor 50 BBXSS01.313, precum şi docu- mentele aferente acestora (OPHT-uri centralizatoare, OPHT-uri) vor fi transmise prin telex de către sediile OIS A. Preluarea aces- tor avize prin contul 57.13.X se va face, manual, de către sediile OIS B, fără a se apela la procedurile de transmitere automată prin sistemul informatic al Băncii Naţionale a României.

          Se interzice sediilor OIS A iniţierea de avize OIS, în cursul unei zile de plăţi, pentru o dată anterioară din interiorul perioadei de închidere. Toate avizele OIS primite de sediile B, prin telex, în cursul unei zile de plăţi, până la ora 12,30, vor fi înregistrate în mod obligatoriu în cursul acelei zile.

          În cazul necesităţii efectuării unor corecţii, acestea se vor face prin operaţiuni de stornare sau de redirijare către destinaţia curentă a documentului în cauză, în cursul zilei curente sau la o dată ulterioară, fără a fi afectate înregistrările zilelor anterioare sau programul de lucru stabilit prin reglementările Băncii Naţionale a României. Avizele OIS recepţionate după aceasta oră vor fi înregistrate de sediile OIS B ca prime operaţiuni ale zilei de plăţi următoare.

      11. 11.11. Evidenţa operaţiunilor prin contul 56.13.X va fi ţinută de către sediile OIS A pentru fiecare sediu OIS B pe:

          1. a) total rulaje debitoare şi total rulaje creditoare;

          2. b) sold debitor sau creditor.

      12. 11.12. Evidenţa operaţiunilor prin contul 57.13.X va fi ţinută zil- nic de către sediile OIS B pentru fiecare sediu OIS A pe:

          1. a) total rulaje debitoare şi total rulaje creditoare;

          2. b) sold debitor sau creditor.

      13. 11.13. În ziua de 11 ianuarie 1997, sediile OIS A vor închide contul 56.13.X prin efectuarea stornării în roşu a:

          1. a) totalului rulajelor debitoare, cu fiecare sediu B, conform for- mulei:

             56.13.X = 56.12.X

          2. b) totalului rulajelor creditoare, cu fiecare sediu B, conform for- mulei:

          56.12.X = 56.13.X

          Pentru finalizarea acestei operaţiuni, sediile OIS A vor emite pentru fiecare sediu OIS B;

          • - un aviz OIS de debit, pentru contul 56.13.X, pentru storna- rea în roşu a totalului rulajelor debitoare ale contului 56.13.X;

          • - un aviz OIS de credit pentru contul 56.12.X, pentru storna- rea în roşu a totalului rulajelor debitoare ale contului 56.13.X.;

          • - un aviz OIS de debit pentru contul 56.12.X., pentru storna- rea în roşu a totalului rulajelor creditoare ale contului 56.13.X.;

          • - un aviz OIS de credit pentru contul 56.13.X, pentru storna- rea în roşu a totalului rulajelor creditoare ale contului 56.13.X.

            Corectitudinea efectuării acestei operaţiuni se verifică, de către sediile OIS A, astfel:

          • - în balanţa zilei de 11 ianuarie 1997, contul OIS 56.13.X va avea totalul rulajelor debitoare, totalul rulajelor creditoare şi soldul egale cu zero.

      14. 11.14. În ziua de 11 ianuarie 1997, după primirea de la fie- care sediu OIS A a celor 4 avize OIS (2 pentru contul 57.13.X şi 2 pentru contul 57.12.X) privind stornarea în roşu a totalurilor rulajelor debitoare şi totalurilor rulajelor creditoare aferente contului 57.13.X, sediile OIS B, prin înregistrarea acestora, vor închide acest cont.

          Corectitudinea efectuării acestei operaţiuni se verifică, de către sediile OIS B, astfel:

          - în balanţa zilei de 11 ianuarie 1997, contul OIS 57.13.X va avea totalul rulajelor debitoare, totalul rulajelor creditoare şi soldul, egale cu zero.

          În ziua de 11 ianuarie 1997, personalul din sucursalele Băncii Naţionale a României, cu sarcini specifice în acest domeniu, poate înceta programul de lucru numai după obţinerea confirmării de la fiecare sediu OIS B a închiderii contului de OIS 57.13.X.

      15. 11.15. În ziua de 11 ianuarie 1997, după primirea de la sediul OIS A 96170 a celor 4 avize OIS (2 pentru contul 57.13.X şi 2 pentru contul 57.12.X) privind stornarea în roşu a totalurilor rulajelor debitoare şi a totalurilor rulajelor creditoare aferente con- tului 57.13.X, sediul OIS B 96100 va închide acest cont prin defalcarea totalului rulajelor debitoare, respectiv a totalului rulajelor creditoare ale acestuia, atât pe zilele perioadei de închidere a exerciţiului bugetar 1996 (6 ianuarie 1997-10 ianuarie 1997), cât şi pe societăţi bancare. Sediul OIS 96100 va efectua operaţiunile primite de la sediul OIS 96170 pentru contul 57.12.X cu data de 27.12.1996 şi operaţiunile primite de la sediul OIS 96170 pentru contul 57.13.X cu fiecare dintre datele zilelor bancare din perioada de închidere.

      16. 11.16. Operaţiunile de decontări cu bugetul de stat, aferente exerciţiului bugetar 1997, care sunt derulate în perioada 6 ianua- rie 1997-10 ianuarie 1997, se efectuează, conform procedurilor obişnuite, prin contul curent analitic 50BBXSS01.300 şi prin con- turile de OIS 56.01.X şi 57.01.X.

      17. 11.17. Conturile curente analitice 50BBXSS01.300 se vor solda zilnic, până la ora 14,00, prin transmiterea de către sucursale Băncii Naţionale a României a soldurilor acestora la sediul OIS 96170, prin contul de OIS 56.01.X, prin sistemul informatic al Băncii Naţionale a României.

      18. 11.18. În ziua de 27 decembrie 1996, sucursalele Băncii Naţionale a României şi Direcţia decontării operaţiunilor bancare vor desfăşura operaţiunile de decontări, inclusiv cele de compen- sare, prin conturile curente, conform orarului obişnuit. Soldurile conturilor 50BBXSS01.101 vor fi transmise către sediul OIS 96117 de către sucursalele Băncii Naţionale a României, numai informa- tiv, prin fax. Soldurile operaţiunilor de compensare din data de 6 ianuarie 1997 vor fi evidenţiate, cumulat şi pe net, cu soldurile operaţiunilor de compensare din data de 27 decembrie 1996 (un sold pentru o unitate bancară), în extrasele de cont ale unităţilor bancare şi ale societăţilor bancare, aferente zilei de 27 decembrie 1996. Decontarea soldurilor operaţiunilor de compensare cumulate pentru zilele de 27 decembrie 1996 şi 6 ianuarie 1997 se va face cu un singur aviz OIS de debit şi un singur aviz OIS de credit datat 27 decembrie 1996, prin conturile 56.12.X şi 57.12.X. În extrasele de cont ale unităţilor bancare şi ale centralelor societăţi- lor bancare, aferente zilei de 6 ianuarie 1997, conturile 50BBXSS01.101, respectiv 50BBX9901.101 nu vor prezenta sold.

      19. 11.19. Dobânzile bonificate de Banca Naţională a României la conturile curente ale societăţilor bancare vor fi înregistrate în extrasele de cont din data de 13 ianuarie 1997, după stabilirea soldurilor definitive ale acestor conturi aferente extraselor de cont din data de 27 decembrie 1996.

3. C. Inchiderea exerciţiului bugetar

   Pentru corelarea operaţiunilor de închidere a exerciţiului finan- ciar al Băncii Naţionale a României, sediile OIS vor aplica urmă- toarele proceduri de lucru:

   1. 12. În baza Normelor metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.488 din 29 noiembrie 1996 cu privire la asigurarea închiderii în bune condiţii a exerciţiului bugetar la finele anului 1996, sediile OIS ale Băncii Naţionale a României vor lua măsuri ca documentele privind operaţiunile de decontare în contul

      bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale şi bugetelor fondurilor speciale extrabugetare, primite până la data de 27 decembrie 1996 de la bănci şi trezorerii, să fie decontate întocmai şi la timp, conform reglementărilor Băncii Naţionale a României.

      Potrivit Normelor metodologice ale Ministerului Finanţelor men- ţionate mai sus, execuţia bugetară, respectiv operaţiunile de înca- sări şi plăţi în contul general al Trezoreriei statului se încheie la data de 27 decembrie 1996.

   2. 13. Conform adresei Ministerului Finanţelor nr. 22.931 din 9 decembrie 1996, Banca Naţională a României va asigura, în pri- mele zile ale lunii ianuarie 1997, efectuarea numai a operaţiunilor de regularizare şi de închidere a execuţiei bugetare, astfel:

      1. 13.1. având în vedere că regularizarea soldurilor bugetelor locale cu bugetul de stat se va face până în ziua de 10 ianuarie 1997, sediile OIS ale Băncii Naţionale a României nu vor mai primi efectiv pentru decontare documente de plăţi după data de 10 ianuarie 1997, ora 12,00, comunicându-se preventiv faptul emi- tenţilor de astfel de documente de plată;

      2. 13.2. în ziua de 27 decembrie 1996, virarea contului 51BBX0000JJ la OIS 96094 se face conform procedurilor obişnuite. În perioada 6-10 ianuarie 1997, la sediile OIS se deschide contul 51BBX0013JJ pentru efectuarea operaţiunilor de buget.

         Soldurile contului 51BBX0013JJ la sediul OIS 96094 nu se vor vira decât în ziua de 10 decembrie 1997;

      3. 13.3. în ziua de 7 ianuarie 1997, până la ora 12,00, trezoreri- ile statului vor vira, centralizat, pe judeţe, soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat (cont 22 şi 25), precum şi veniturile şi cheltuielile din activitatea trezo- reriei (cont 70 şi 71) la sucursalele Băncii Naţionale a României. În aceeaşi zi, începând cu ora 12,00, sucursalele Băncii Naţionale a României vor vira, prin telex, avizele OIS aferente operaţiunii de la alineatul precedent, însoţite de dispoziţiile de încasare, respectiv de ordinele de plată, la sediul OIS 96094 pen- tru contul 64.25.X.13 (pentru veniturile şi cheltuielile asigurărilor sociale) şi pentru contul 64.71.X.13.60 (pentru veniturile şi cheltu-

         ielile activităţii de trezorerie);

      4. 13.4. în ziua de 10 ianuarie 1997, până la ora 12,00, sucursa- lele Băncii Comerciale Române - S.A. şi trezoreriile statului vor vira veniturile şi cheltuielile bugetului de stat (cont 60, 61, 20 şi 23) la sucursalele Băncii Naţionale a României.

         În aceeaşi zi, începând cu ora 12,00, sucursalele Băncii Naţionale a României vor vira, prin telex, cu avize OIS de debitare sau de creditare veniturile şi cheltuielile bugetului de stat prevăzute la alineatul precedent, însoţite de dispoziţiile de înca- sare, respectiv de ordinele de plată, la sediul OIS 96094 pentru contul 62.20 .. X13 (pentru veniturile şi cheltuielile bugetului de stat) şi pentru contul 51BBX0013JJ (pentru toate soldurile rămase nerepartizate după efectuarea operaţiunilor de la pct. 13.3. alin. 2 şi 13.4. alin. 2).

4. D. Restricţii de redactare, de transmitere şi de evidenţă a documentelor de plată

   1. 14. Virările la sediul OIS 96094 se vor efectua ca operaţiuni ale anului 1996 prin conturile 56126 şi 57127, iar avizele OIS de debitare sau creditare, însoţite de dispoziţiile de încasare sau ordine de plată, vor fi:

      1. a) transmise numai prin telex în zilele şi la orele prevăzute în orarul normal de lucru al Băncii Naţionale a României, dacă în prezenta circulară nu se prevede altfel;

      2. b) redactate astfel încât să cuprindă în text, în clar, menţiunea

         ,,priveşte anul 1996";

      3. c) operaţiunile de virare a contului 51BBX000JJ, pe anul în curs, se efectuează conform procedurilor obişnuite.

      Vor fi luate toate măsurile pentru a se asigura concordanţa între evidenţele sediilor OIS, înaintea înscrierii în Balanţa Băncii Naţionale a României.

5. E. Statistici

1. 15. Situaţiile privind execuţia de casă a bugetului de stat la data de 27 decembrie 1996 vor fi întocmite de sediile OIS impli- cate şi remise la sediul OIS 96094, după cum urmează:

   1. 15.1. în ziua de 6 ianuarie 1997, ,,Darea de seamă operativă privind veniturile şi cheltuielile bugetului de stat cu soldurile contu- rilor la data de 27 decembrie 1996" (înainte de virare);

   2. 15.2. în ziua de 13 ianuarie 1997, ,,Situaţia lunară a veniturilor şi cheltuielilor bugetului de stat�;

   3. 15.3. în ziua de 14 ianuarie 1997, ,,Situaţia contului general al Trezoreriei statului - mandat bănci, cu defalcare pe bănci şi conturi�. Această situaţie se va întocmi după virările de solduri;

   4. 15.4. în ziua de 15 ianuarie 1997 se va transmite ,,Situaţia dis- ponibilităţilor existente În conturile instituţiilor de stat de subordonare republicană şi locală�, având datele punctate cu cele din situaţia de la pct. 15.3;

   5. 15.5. în ziua de 16 ianuarie 1997 se va transmite ,,Situaţia contului 63 «Disponibilităţi ale bugetelor locale»�, după ce s-au efec- tuat regularizările cu bugetul republican şi cu fondul de tezaur.

      În cazul în care în situaţiile prevăzute mai sus apar diferenţe ca urmare a punctajelor efectuate cu ordonatorii de credite, va fi informat sediul OIS 96094.

2. 16. În activitatea de alcătuire a dării de seamă contabile şi de închidere a exerciţiului financiar pe anul 1996 se vor aplica regle- mentările în vigoare, corelate corespunzător cu prevederile pre- zentei circulare şi cu normele Băncii Naţionale a României, în vigoare.

Bucureşti, 19 decembrie 1996.

Nr. 34.

GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,

MUGUR ISĂRESCU