ORDONANTA nr. 7 din 19 iulie 2001 - (*actualizată*)privind impozitul pe venit(actualizată până la data de 23 iulie 2003*)
EMITENT
  • GUVERNUL




    • -----------*) Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 435 din 3 august 2001. Aceasta este forma actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. până la data de 23 iulie 2003 cu modificările şi completările aduse de: Ordinul nr. 1 din 3 ianuarie 2002; Ordinul nr. 113 din 19 ianuarie 2002; Ordonanţa de Urgenta nr. 16 din 20 februarie 2002; Ordonanţa de urgenta nr. 53 din 30 aprilie 2002; LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002; LEGEA nr. 662 din 16 decembrie 2002; ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002; ORDONANTA nr. 36 din 30 ianuarie 2003; LEGEA nr. 232 din 31 mai 2003.În temeiul prevederilor art. 107 din Constituţia României şi ale art. 1 pct. II.1 din Legea nr. 324/2001 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonanţe,Guvernul României adopta prezenta ordonanţă.  +  Capitolul 1 Dispoziţii generale  +  Secţiunea 1 Definiţii  +  Articolul 1În sensul prezentei ordonanţe, termenii sau expresiile de mai jos au următorul înţeles: a) impozitul pe venitul anual global reprezintă suma datorată de o persoană fizica pentru veniturile realizate într-un an fiscal, determinata prin aplicarea cotelor de impunere asupra venitului anual global impozabil stabilit în condiţiile prezentei ordonanţe; b) venitul anual global impozabil reprezintă suma veniturilor nete realizate din activităţi independente, din salarii, din cedarea folosinţei bunurilor, precum şi a veniturilor de aceeaşi natura realizate din străinătate, obţinute de persoanele fizice române, din care se scad pierderile fiscale reportate şi deducerile personale; c) venitul brut aferent fiecărei categorii de venit cuprinde sumele încasate şi echivalentul în lei al veniturilor în natura; d) venitul net/pierderea pentru fiecare categorie de venit reprezintă diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielile aferente deductibile; e) cheltuielile aferente deductibile sunt acele cheltuieli efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării venitului, în condiţiile prevăzute de legislaţia în vigoare; f) deducerile personale reprezintă o sumă neimpozabila acordată contribuabilului, cuprinzând deducerea personală de baza şi deducerile personale suplimentare, în funcţie de situaţia proprie şi/sau a persoanelor aflate în întreţinere, după caz; g) creditul fiscal extern reprezintă suma plătită în străinătate cu titlu de impozit şi recunoscută în România, care se deduce din impozitul pe venit datorat în România; h) impozitul final este impozitul stabilit asupra categoriilor de venituri impuse separat şi care nu se includ în venitul anual global impozabil, conform prezentei ordonanţe. i) baza fixa reprezintă locul prin intermediul căruia activitatea unei persoane fizice române care nu are domiciliul în România sau a unei persoane fizice străine pe teritoriul României se desfăşoară, în totalitate sau numai parţial, în scopul obţinerii de venit.---------------Litera f) a art. 1 a fost modificată de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera i) a art. 1 a fost introdusă de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.  +  Secţiunea a 2-a Contribuabili  +  Articolul 2 (1) Este subiect al impozitului pe venit, în condiţiile prezentei ordonanţe, persoana fizica rezidenţă, denumita în continuare contribuabil: a) persoana fizica română cu domiciliul în România, pentru veniturile obţinute atât din România, cat şi din străinătate; b) persoana fizica română fără domiciliu în România, pentru veniturile obţinute din România prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni, începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat; c) persoana fizica străină, pentru veniturile obţinute din România prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni, începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat. (2) Sunt, de asemenea, contribuabili, în conformitate cu prevederile prezentei ordonanţe, persoanele fizice române fără domiciliu în România, precum şi persoanele fizice străine, care realizează venituri din România în alte condiţii decât cele menţionate la alin. (1) lit. b) şi c) şi potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri, după caz.  +  Articolul 3În aplicarea prezentei ordonanţe România înseamnă teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritorială şi spaţiul aerian de deasupra teritoriului şi marii teritoriale, asupra cărora România îşi exercită suveranitatea, precum şi zona contigua, platoul continental şi zona economică exclusiva, asupra cărora România îşi exercită, în conformitate cu legislaţia sa şi potrivit normelor şi principiilor dreptului internaţional, drepturi suverane şi jurisdicţia.  +  Secţiunea a 3-a Sfera de aplicare  +  Articolul 4 (1) Categoriile de venituri care se supun impozitului pe venit sunt: a) venituri din activităţi independente; b) venituri din salarii; c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor; d) venituri din dividende şi dobânzi; e) venituri din pensii, pentru suma ce depăşeşte 5.700.000 lei pe luna; f) venituri din activităţi agricole, definite potrivit prezentei ordonanţe; g) alte venituri. (2) În categoriile de venituri prevăzute la alin. (1) se includ atât veniturile în bani, cat şi echivalentul în lei al veniturilor în natură.---------------Litera f) a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera e) a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 947 din 23 decembrie 2002.  +  Articolul 5Nu sunt venituri impozabile şi nu se impozitează, potrivit prezentei ordonanţe, următoarele: a) ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale şi din alte fonduri publice, precum şi cele de aceeaşi natura primite de la terţe persoane, cu excepţia indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de muncă, de maternitate şi pentru concediul plătit pentru îngrijirea copilului în vârsta de până la 2 ani, care sunt venituri de natura salariala; b) contravaloarea darurilor acordate copiilor minori ai angajaţilor cu ocazia zilei de 1 iunie şi a sarbatorilor Craciunului sau a altor sarbatori similare, specifice altor culte religioase recunoscute de lege, precum şi angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, în limita sumei de 1.100.000 lei pentru fiecare persoana şi eveniment; c) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi însemnate în gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, precum şi în cazul unor boli grave sau incurabile, acordate angajatului; d) sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum şi excedentul rezultat din fructificarea rezervelor constituite din primele plătite de asiguraţi; e) sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamităţilor naturale, precum şi pentru cazurile de invaliditate sau de deces, produse ca urmare a unor acţiuni militare, conform legii; f) pensiile I.O.V.R., sumele fixe de îngrijire pentru pensionării care au fost încadraţi în gradul I de invaliditate, precum şi pensiile, altele decât cele plătite din fonduri constituite prin contribuţii obligatorii la un sistem de asigurări sociale şi cele finanţate de la bugetul de stat; g) contravaloarea cupoanelor ce reprezintă bonuri de valoare care se acordă cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziţiilor legale în materie; h) contravaloarea echipamentelor tehnice, echipamentului individual de protecţie şi de lucru, alimentaţiei de protecţie, medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, precum şi alte drepturi de protecţie a muncii, ce se acordă potrivit legislaţiei în vigoare; i) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizări sau mecenat; j) alocaţia individuală de hrana acordată sub forma tichetelor de masa, suportată integral de angajator, şi hrana acordată potrivit dispoziţiilor legale; k) veniturile obţinute ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile şi mobile corporale din patrimoniul personal, exclusiv cele obţinute din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare şi părţilor sociale, precum şi cele obţinute din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valuta la termen, pe bază de contract; l) sumele primite, potrivit dispoziţiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului; m) sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare, a indemnizaţiei acordate pe perioada delegării şi detaşării în alta localitate, în ţara şi în străinătate, precum şi în cazul deplasarii în cadrul localităţii, în interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte entităţi neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile publice; n) indemnizaţiile de instalare ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situata într-o alta localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea studiilor, în limita unui salariu de baza la angajare, precum şi indemnizaţiile de instalare şi mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituţiile publice şi celor care îşi stabilesc domiciliul în localităţi din zone defavorizate stabilite potrivit legii, în care îşi au locul de muncă; o) drepturile în bani şi în natura primite de militarii în termen, militarii cu termen redus, studenţii şi elevii militari ai instituţiilor de învăţământ militare şi civile; p) bursele primite de persoanele care urmează orice formă de şcolarizare sau perfecţionare profesională în cadru institutionalizat; r) sumele sau bunurile primite cu titlu de moştenire şi donaţie; s) veniturile din agricultura şi silvicultura, cu excepţia celor prevăzute la cap. II subcap. B secţiunea a 7-a.----------------Literele b), c), k) şi m) ale art. 5 au fost modificate de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera b) a art. 5 a fost modificată de ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 947 din 23 decembrie 2002.Litera m) a art. 5 a fost modificată de LEGEA nr. 232 din 31 mai 2003 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 373 din 31 mai 2003.  +  Articolul 6Sunt venituri scutite de impozit pe venit, potrivit prezentei ordonanţe, următoarele: a) veniturile membrilor misiunilor diplomatice şi ai posturilor consulare, cu condiţia reciprocităţii, în virtutea regulilor generale ale dreptului internaţional şi a prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, precum şi veniturile nete în valută acordate personalului trimis în misiune permanenta în străinătate, potrivit legii; b) veniturile oficialilor organismelor internaţionale realizate în cadrul acestor organisme ca urmare a activităţii desfăşurate în România; calitatea de oficial este confirmată de Ministerul Afacerilor Externe; c) veniturile persoanelor fizice străine care desfăşoară în România activităţi de consultanţa în cadrul unor acorduri de finanţare gratuita încheiate de Guvernul României cu alte guverne sau organizaţii internaţionale guvernamentale ori neguvernamentale; d) veniturile obţinute de corespondenţii de presa străini, cu condiţia reciprocităţii; e) premiile şi orice alte avantaje în bani şi/sau în natura, obţinute de elevi şi studenţi la concursuri interne şi internaţionale; f) premiile obţinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene şi la jocurile olimpice;f^1 ) premiile, primele şi indemnizaţiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor şi altor specialişti prevăzuţi la art. 62 din Legea educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000, cu modificările şi completările ulterioare, în vederea realizării obiectivelor de înaltă performanta:- clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale şi jocurile olimpice;- calificarea şi participarea la campionatele europene, mondiale şi jocurile olimpice, în cazul jocurilor sportive;f^2) primele şi indemnizaţiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor şi altor specialişti prevăzuţi la art. 62 din Legea nr. 69/2000, cu modificările şi completările ulterioare, în vederea pregătirii şi participării la competitiile internaţionale oficiale ale loturilor reprezentative ale României; g) sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale căror contracte individuale de muncă au fost desfăcute ca urmare a concedierilor colective, acordate potrivit legii; h) sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate cadrelor militare trecute în rezerva ca urmare a nevoilor de reducere şi de restructurare, precum şi ajutoarele stabilite în raport cu solda lunară neta, acordate acestora la trecerea în rezerva sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc condiţiile de pensie; i) sumele reprezentând diferenţe de dobânda subventionata la creditele acordate, subvenţiile primite pentru achiziţionarea de bunuri, precum şi uniformele obligatorii şi drepturile de echipament, potrivit legislaţiei în vigoare; j) veniturile reprezentând avantajele în bani şi/sau în natura acordate persoanelor cu handicap, veteranilor de război, invalizilor şi văduvelor de război, accidentatilor de război în afară serviciului ordonat, persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, urmaşilor eroilor-martiri, răniţilor, luptătorilor pentru victoria Revoluţiei din decembrie 1989, precum şi persoanelor persecutate din motive etnice de către regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie 1940 până la 6 martie 1945; k) alte venituri prevăzute la art. 35 şi 39; l) veniturile din salarii ca urmare a activităţii de creare de programe pentru calculator; încadrarea în activitatea de creaţie de programe pentru calculator şi stabilirea condiţiilor de aplicare se fac prin ordin comun al ministrului muncii şi solidarităţii sociale, al ministrului comunicaţiilor şi tehnologiei informatiei şi al ministrului finanţelor publice.---------------Literele f^1) şi f^2) ale art. 6 au fost introduse de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Literele j) şi l) au fost modificate de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.  +  Secţiunea a 4-a Perioada impozabilă şi cotele de impunere  +  Articolul 7 (1) Perioada impozabilă este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Venitul impozabil realizat pe o fracţiune de an se considera venit anual impozabil. (3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) şi (2), perioada impozabilă este inferioară anului calendaristic în situaţia în care decesul contribuabilului survine în cursul anului.  +  Articolul 8 (1) Pentru calculul impozitului lunar asupra veniturilor din salarii şi din pensii din trimestrul IV al anului 2001, baremul lunar de impunere în vigoare se actualizează, prin ordin al ministrului finanţelor publice, în funcţie de rata inflaţiei realizate pe perioada iunie-august 2001 comunicată de Institutul Naţional de Statistica. (2) Pentru anul fiscal 2001 impozitul anual se calculează prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a baremului anual obţinut pe baza baremului prevăzut la alin. (1), corectat cu rata inflaţiei realizate pe perioada septembrie-decembrie 2001, comunicată de Institutul Naţional de Statistica. Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2001 este următorul:────────────────────────────────────────────────────────  Venitul anual impozabil Impozitul anual         (lei) (lei)────────────────────────────────────────────────────────până la 19.700.000 18%19.700.001-49.900.000 3.546.000 + 23% pentru                                  ceea ce depăşeşte suma                                     de 19.700.000 lei49.900.001-78.800.000 10.492.000 + 28% pentru                                  ceea ce depăşeşte suma                                    de 49.900.000 lei78.800.001-110.400.000 18.584.000 + 34% pentru                                  ceea ce depăşeşte suma                                    de 78.800.000 leipeste 110.400.000 29.328.000 + 40% pentru                                  ceea ce depăşeşte suma                                    de 110.400.000 lei"──────────────────────────────────────────────────────── (3) Începând cu anul fiscal 2002 baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul plăţilor anticipate cu titlu de impozit se stabileşte luându-se în calcul 1/2 din rata inflaţiei prognozate pentru anul respectiv, aplicată la baremul de impunere construit pe baza ratei inflaţiei realizate pe perioada ianuarie-octombrie şi a prognozei pe lunile noiembrie-decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri se aproba prin ordin al ministrului finanţelor publice**). (4) Începând cu anul fiscal 2002, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabileşte prin ordin al ministrului finanţelor publice, pe baza baremului anual prevăzut la alin. (3), corectat cu variatia ratei inflaţiei realizate faţă de cea prognozata pe perioada impozabilă.-----------*) Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil realizat în anul fiscal 2001, s-a stabilit, prin Ordinul nr. 113 din 19 ianuarie 2002 publicat în Monitorul Oficial nr. 43 din 22 ianuarie 2002, următorul barem anual:──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────Venitul anual impozabil Impozitul anual- lei - - lei -──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────până la 19.700.000 18%19.700.001- 49.900.000 3.546.000 + 23% pentru ceea ce depăşeştesuma de 19.700.000 lei49.900.001- 78.800.000 10.492.000 + 28% pentru ceea ce depăşeştesuma de 49.900.000 lei78.800.001-110.400.000 18.584.000 + 34% pentru ceea ce depăşeştesuma de 78.800.000 leipeste 110.400.000 29.328.000 + 40% pentru ceea ce depăşeştesuma de 110.400.000 lei──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────**) Baremul anual pentru stabilirea impozitului reprezentând plati anticipate cu titlu de impozit pentru anul fiscal 2002, a fost aprobat prin Ordinul nr. 1 din 3 ianuarie 2002 publicat în Monitorul Oficial nr. 2 din 4 ianuarie 2002, fiind următorul:-----------------------------------------------------------------------------Venit anual impozabil Impozitul anual (lei)(lei)-----------------------------------------------------------------------------până la 21.600.000 18%21.600.001- 55.200.000 3.888.000 + 23% pentru ceea cedepăşeşte suma de 21.600.000 lei55.200.001- 87.600.000 11.616.000 + 28% pentru ceea cedepăşeşte suma de 55.200.000 lei87.600.001- 122.400.000 20.688.000 + 34% pentru ceea cedepăşeşte suma de 87.600.000 leipeste 122.400.000 32.520.000 + 40% pentru ceea cedepăşeşte suma de 122.400.000 lei ----------------------------------------------------------------------------**) Baremul anual pentru stabilirea impozitului reprezentând plati anticipate cu titlu de impozit pentru anul fiscal 2003, a fost aprobat prin ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 947 din 23 decembrie 2002, fiind următorul:──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────   Venitul anual impozabil Impozitul anual            (lei) (lei)────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── până la 25.200.000 18% 25.200.001- 62.400.000 4.536.000 + 23% pentru ceea ce depăşeşte suma                                  de 25.200.000 lei 62.400.001- 99.600.000 13.092.000 + 28% pentru ceea ce depăşeşte suma                                  de 62.400.000 lei 99.600.001-139.200.000 23.508.000 + 34% pentru ceea ce depăşeşte suma                                  de 99.600.000 lei peste 139.200.000 36.972.000 + 40% pentru ceea ce depăşeşte suma                                  de 139.200.000 lei──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────----------------Alin. (2) al art. 8 a fost modificat de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.  +  Capitolul 2 Determinarea veniturilor  +  Subcapitolul AReguli comune pentru categoriile de venituri  +  Articolul 9 (1) În aplicarea prezentei ordonanţe, în categoriile de venituri prevăzute la art. 4 se cuprind şi orice avantaje în bani şi în natura primite de o persoană fizica, cu titlu gratuit sau cu plata parţială, precum şi folosirea în scop personal a bunurilor şi drepturilor aferente desfăşurării activităţii. Avantajele acordate includ folosinţă în scop personal a vehiculelor de orice tip, hrana, cazarea, personalul pentru munci casnice, reducerile de preţuri sau de tarife în cazul cumpărării unor bunuri sau prestări de servicii pentru salariaţii proprii, gratuitatile de bunuri şi servicii, inclusiv sumele acordate pentru distracţii sau recreere, precum şi altele asemenea. (2) Nu sunt avantaje: a) contravaloarea folosinţei locuinţei de serviciu sau locuinţei din incinta unităţii, potrivit repartiţiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activităţii, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de apărare naţionala, ordine publică şi siguranţa naţionala, precum şi compensarea diferenţei de chirie suportate de persoana fizica conform legilor speciale; b) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajaţii îşi au domiciliul şi localitatea unde se afla locul de muncă al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaţiile în care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei.---------------Alin. (1) al art. 9 a fost modificat de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.  +  Articolul 10 (1) În vederea determinării venitului net ca diferenţa între venitul brut şi cheltuielile aferente deductibile, pentru cheltuieli se aplică următoarele reguli: a) cheltuielile aferente venitului sunt acele cheltuieli efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării acestuia, justificate prin documente; b) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale nu sunt cheltuieli aferente venitului; c) cheltuielile recunoscute ca deductibile sunt cele aferente venitului, în limitele prevăzute de legislaţia în vigoare, după caz. Cheltuielile de reclama şi publicitate sunt deductibile în condiţiile şi în limitele stabilite de legislaţia în vigoare pentru persoanele juridice. Cheltuielile privind amortizarea sunt deductibile în condiţiile în care calculul se efectuează conform legislaţiei în materie; d) cheltuielile corespunzătoare veniturilor ale căror surse se afla pe teritoriul României sau în străinătate, care sunt neimpozabile sau sunt scutite de impozit pe venit, nu sunt cheltuieli deductibile; e) impozitul pe venit datorat conform prezentei ordonanţe, precum şi impozitul pe venitul realizat în străinătate nu sunt cheltuieli deductibile; f) cheltuielile cu bunurile din patrimoniul afacerii, utilizate şi în scop personal, precum şi cu bunurile din patrimoniul personal al contribuabilului sau asociaţilor, utilizate pentru afacere, sunt deductibile în limitele stabilite prin hotărâre a Guvernului. (2) Veniturile şi cheltuielile în natura se evalueaza potrivit metodelor stabilite prin normele de aplicare a prezentei ordonanţe.  +  Articolul 11Venitul net obţinut din exploatarea bunurilor şi drepturilor de orice fel, deţinute în comun, este considerat ca fiind obţinut de proprietari, uzufructuari sau de alţi deţinători legali, înscrişi într-un document oficial, şi se atribuie proporţional cu cotele-părţi pe care aceştia le deţin în acea proprietate sau în mod egal, în situaţia în care acestea nu se cunosc.  +  Articolul 12 (1) Contribuabilii prevăzuţi la art. 2 alin. (1) lit. a) au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub forma de deducere personală de baza şi deduceri personale suplimentare, acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile. (2) Deducerea personală de baza începând cu luna ianuarie 2002 este fixată la suma de 1.800.000 lei pe luna. (3) Deducerea personală suplimentară pentru sotia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, aflaţi în întreţinere, este de 0,5 inmultit cu deducerea personală de baza. (4) Contribuabilii mai beneficiază de deduceri personale suplimentare în funcţie de situaţia proprie sau a persoanelor aflate în întreţinere, în afară sumelor rezultate din calcul potrivit alin. (2) şi (3), astfel: a) 1,0 inmultit cu deducerea personală de baza pentru invalizii de gradul I şi persoanele cu handicap grav; b) 0,5 inmultit cu deducerea personală de baza pentru invalizii de gradul II şi persoanele cu handicap accentuat. (5) Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere acele persoane ale căror venituri (impozabile, neimpozabile şi scutite) depăşesc sumele reprezentând deduceri personale conform alin. (3) şi (4). În cazul în care o persoană este intretinuta de mai mulţi contribuabili, suma reprezentând deducerea personală a acesteia se împarte în părţi egale între contribuabili, exceptând cazul în care ei se înţeleg asupra unui alt mod de împărţire a sumei. Copiii minori (în vârsta de până la 18 ani împliniţi) ai contribuabilului sunt consideraţi intretinuti, iar suma reprezentând deducerea personală suplimentară se acordă pentru persoanele aflate în întreţinerea contribuabilului pentru acea perioada impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreţinute. Perioada se rotunjeste la luni întregi în favoarea contribuabilului. (6) Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere:- persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţa de peste 10.000 mp în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 mp în zonele montane;- persoanele fizice care obţin venituri din cultivarea şi din valorificarea florilor, a legumelor şi a zarzavaturilor în sere, în solarii amenajate în acest scop şi în sistem irigat, a arbustilor şi plantelor decorative, a ciupercilor şi din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole, indiferent de suprafaţa. (7) Veniturile agricole, obţinute din creşterea animalelor de persoanele fizice aflate în întreţinere, vor fi evaluate de autorităţile locale pe baza limitelor minime ale veniturilor care se pot obţine din creşterea şi valorificarea animalelor şi pasarilor, precum şi din valorificarea altor bunuri realizate în gospodărie, aprobate potrivit legii, pentru acordarea ajutorului social, precum şi a criteriilor proprii elaborate de consiliile locale în acest scop. (8) Sunt consideraţi alţi membri de familie, potrivit alin. (3), rudele contribuabilului sau ale soţului/sotiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv. (9) Deducerile personale prevăzute la alin. (2), (3) şi (4) se insumeaza. Suma deducerilor personale admisă pentru calculul impozitului nu poate depăşi de 3 ori deducerea personală de baza şi se acordă în limita venitului realizat. (10) Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis în misiune permanenta în străinătate, potrivit legii.---------Alin. (2) al art. 12 a fost modificat de art. 3 din Ordinul nr. 1 din 3 ianuarie 2002 publicat în Monitorul Oficial nr. 2 din 4 ianuarie 2002, modificat de ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 947 din 23 decembrie 2002.  +  Articolul 13 (1) Deducerea personală de baza lunară, precum şi celelalte sume fixe, exprimate în lei, din cuprinsul prezentei ordonanţe, acordate în trimestrul IV al anului 2001, se stabilesc conform procedurii prevăzute la art. 8 alin. (1). (2) Începând cu anul fiscal 2002 deducerea personală de baza se stabileşte conform procedurii prevăzute la art. 8 alin. (3) şi (4). (3) Începând cu anul fiscal 2002 sumele fixe, exprimate în lei, din cuprinsul prezentei ordonanţe, altele decât deducerea personală de baza şi limitele amenzilor şi penalitatilor prevăzute la art. 72 alin. (2), respectiv la art. 72^1, se stabilesc conform procedurii prevăzute la art. 8 alin. (3). (4) Sumele fixe se aproba prin ordin al ministrului finanţelor publice. (5) Sumele exprimate în valută se transforma în lei, potrivit normelor de aplicare a prezentei ordonanţe, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţionala a României. (6) Sumele şi tranşele de venituri lunare impozabile sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, în sensul că fracţiunile sub 50.000 lei inclusiv nu se iau în calcul, iar ceea ce depăşeşte 50.000 lei se majorează la 100.000 lei*).-----------*) Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil realizat în anul fiscal 2001, s-a stabilit, prin Ordinul nr. 113 din 19 ianuarie 2002 publicat în Monitorul Oficial nr. 43 din 22 ianuarie 2002, următorul barem anual:──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────Venitul anual impozabil Impozitul anual- lei - - lei -──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────până la 19.700.000 18%19.700.001- 49.900.000 3.546.000 + 23% pentru ceea ce depăşeştesuma de 19.700.000 lei49.900.001- 78.800.000 10.492.000 + 28% pentru ceea ce depăşeştesuma de 49.900.000 lei78.800.001-110.400.000 18.584.000 + 34% pentru ceea ce depăşeştesuma de 78.800.000 leipeste 110.400.000 29.328.000 + 40% pentru ceea ce depăşeştesuma de 110.400.000 lei──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────-----------------Alin. (3) al art. 13 a fost modificat de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.  +  Articolul 14 (1) Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente sunt obligaţi sa organizeze şi sa conducă evidenţa contabilă în partida simpla, cu respectarea reglementărilor în vigoare privind evidenţa contabilă, completand Registrul-jurnal de încasări şi plati, Registrul-inventar şi alte documente contabile stabilite prin norme. (2) Contribuabilii care desfăşoară activităţi pentru care venitul net se determina pe bază de norme de venit nu au obligaţia sa organizeze şi sa conducă evidenţa contabilă în partida simpla pentru activitatea respectiva. (3) Contribuabilii care obţin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, la care venitul net se determina prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli, au obligaţia, pentru activitatea respectiva, sa completeze Registrul-jurnal de încasări şi plati. (4) În Registrul-inventar se trec toate bunurile şi drepturile aferente desfăşurării activităţii.  +  Subcapitolul BReguli speciale de determinare a veniturilor  +  Secţiunea 1 Venituri din activităţi independente1. Definirea venitului  +  Articolul 15 (1) În înţelesul prezentei ordonanţe, veniturile din activităţi independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere şi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente. (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerţ ale contribuabililor, din prestări de servicii, altele decât cele prevăzute la alin. (3), precum şi din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obţinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii asemănătoare, desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărci de fabrica şi de comerţ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor şi altele asemenea.---------------Alin. (1) şi (3) ale art. 15 au fost modificate de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.2. Metode de determinare  +  Articolul 16 (1) Venitul net din activităţi independente se determina în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla. (2) Venitul net din activităţi independente se determina ca diferenţa între venitul brut şi cheltuielile aferente deductibile. (3) Venitul brut cuprinde sumele încasate şi echivalentul în lei al veniturilor în natura, inclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul afacerii, rămase după încetarea definitivă a activităţii. Nu sunt considerate venituri brute sumele primite sub forma de credite.(3^1) Pentru activitatea de interes public desfăşurată de notarii publici, care implica determinarea, colectarea şi virarea la buget, potrivit legii, a taxelor de timbru aferente actelor notariale, se admite la deducere în plus un procent de 5% din volumul taxelor de timbru încasate şi virate. (4) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) amenzile, majorările de întârziere şi penalităţile, altele decât cele de natura contractuală; b) donaţiile de orice fel; c) cheltuielile de sponsorizare sau mecenat, care depăşesc limitele prevăzute de lege; d) cheltuielile pentru protocol, care depăşesc limita de 0,25% aplicată asupra bazei calculate conform alin. (5); e) ratele aferente creditelor angajate; f) dobânzile aferente creditelor angajate pentru achiziţionarea de imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe, în cazul în care dobânda este cuprinsă în valoarea de intrare a imobilizarii corporale potrivit prevederilor legale; g) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor şi a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; h) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate şi neimputabile; i) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispoziţiilor legale în vigoare; j) impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit; k) sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de natura indemnizaţiei zilnice de delegare sau de detaşare, acordate pe perioada delegării şi detaşării în alta localitate, în ţara şi în străinătate, în interesul serviciului, care depăşesc limitele stabilite pentru societăţile comerciale; l) cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor care depăşesc nivelul taxei oficiale a scontului stabilit de Banca Naţionala a României şi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I; m) alte sume care depăşesc limitele cheltuielilor prevăzute prin legislaţia în vigoare. (5) Baza de calcul la care se aplică limitele de cheltuieli prevăzute la alin. (4) lit. c) şi d) se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor aferente deductibile, exclusiv a celor pentru care se face calculul plafonului. (6) Venitul net din activităţi independente, realizat de persoanele fizice în cadrul unor asociaţii între persoane fizice, fără personalitate juridică, se calculează la nivelul asociaţiei, conform prevederilor prezentului articol, cu respectarea regulilor prevăzute la cap. IV. (7) Venitul net din activităţi independente, realizat de persoanele fizice în cadrul unor asociaţii dintre persoane fizice şi persoane juridice, care nu dau naştere unei persoane juridice, se calculează la nivelul asociaţiei, cu respectarea regulilor prevăzute la cap. IV.--------------Litera k) a alin. (4) al art. 16 a fost modificată de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Alin. (6) al art. 16 a fost modificat de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Alin. (7) al art. 16 a fost introdus de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Alin. (3^1) a fost introdus de LEGEA nr. 662 din 16 decembrie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 930 din 19 decembrie 2002.  +  Articolul 17 (1) Pentru contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente şi îşi desfăşoară activitatea individual, venitul net se determina pe bază de norme de venit. Ministerul Finanţelor Publice, prin ordin al ministrului finanţelor publice, stabileşte nomenclatorul activităţilor independente pentru care venitul net se poate determina pe bază de norme de venit. (2) Normele de venit şi coeficienţii de corectie ai acestora, stabiliţi în funcţie de condiţiile specifice de desfăşurare a activităţii, se aproba de direcţiile generale ale finanţelor publice teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice până cel târziu în ultima zi a lunii decembrie a anului fiscal precedent celui pentru care sunt stabiliţi. (3) Organul fiscal competent va comunică contribuabilului până la data de 15 aprilie a anului fiscal suma reprezentând venitul net şi nivelul plăţilor anticipate în contul impozitului anual. (4) În cazul contribuabililor pentru care venitul net se determina pe bază de norme de venit şi care îşi desfăşoară activitatea pe perioade mai mici de un an normele de venit se reduc proporţional cu perioada nelucrata. (5) Norma de venit, comunicată contribuabilului potrivit alineatelor precedente, reprezintă venit net şi intră în componenta venitului anual global impozabil. (6) Pentru contribuabilii care desfăşoară mai multe activităţi la care impunerea se face pe bază de norme de venit, impozitul se stabileşte în funcţie de norma de venit cea mai mare. Contribuabilii care desfăşoară atât activităţi impuse pe bază de norme de venit, cat şi activităţi care nu se regăsesc în nomenclatorul prevăzut la alin. (1) se impun în sistem real. (7) Activitatea de taximetrie se impune numai pe bază de norme de venit, inclusiv în situaţia în care aceasta activitate se desfăşoară în cadrul unor agenţi economici, în baza unor înţelegeri, altele decât contractul individual de muncă sau convenţia civilă de prestări de servicii. (8) Pentru contribuabilii care desfăşoară mai multe activităţi, printre care şi cea de taximetrie, impunerea se face în sistem real. În acest caz venitul net nu poate fi inferior normei de venit, stabilită pentru activitatea de taximetrie.  +  Articolul 18 (1) Venitul brut din drepturi de proprietate intelectuală reprezintă totalitatea încasărilor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natura realizate din drepturi de proprietate intelectuală. (2) Venitul net se determina prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli de 40%, aplicată la venitul brut, precum şi a contribuţiilor obligatorii, datorate potrivit legii. (3) Venitul net din drepturi de autor aferente operelor de arta monumentala se determina prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli de 50%, aplicată la venitul brut, precum şi a contribuţiilor obligatorii, datorate potrivit legii.---------------Alin. (2) şi (3) ale art. 18 au fost modificate de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.  +  Articolul 19În cazul exploatării de către moştenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum şi în cazul remuneraţiei reprezentând dreptul de suita şi al remuneraţiei compensatorii pentru copia privată, venitul net se determina prin scăderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit legii, fără aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevăzute la art. 18 alin. (2) şi (3).  +  Articolul 20 (1) Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente, impusi pe bază de norme de venit, precum şi cei care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 16. (2) Opţiunea se face pe bază de cerere adresată organului fiscal competent până la data de 31 ianuarie a anului fiscal sau o dată cu depunerea declaraţiei privind venitul estimat şi este obligatorie pentru contribuabil pe perioada anului fiscal. Opţiunea se considera reînnoită pentru un nou an fiscal în cazul în care contribuabilul nu depune o cerere de renunţare la opţiunea privind impunerea în sistem real.  +  Articolul 21 (1) Beneficiarii de venit datorează în cursul anului un impozit reţinut la sursa, reprezentând plati anticipate, stabilit în situaţiile şi în cuantumurile următoare: a) 15% din venitul brut încasat, în cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală; b) 10% din venitul brut încasat, ca urmare a valorificării de bunuri în regim de consignaţie; c) 10% aplicat la venitul brut încasat, ca urmare a unor activităţi desfăşurate în baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial; d) 10% din venitul brut încasat, în cazul activităţilor de expertiza contabila, tehnica judiciară şi extrajudiciara; e) 10% din venitul brut încasat din activităţile desfăşurate în baza unei convenţii/contract civil încheiat în condiţiile Codului civil. (2) Plătitorii veniturilor prevăzute la alin. (1) au obligaţia sa calculeze, sa retina şi sa vireze impozitul la bugetul de stat până la data de 10 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata venitului. (3) Impozitul reţinut de persoana juridică în contul persoanei fizice pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoană juridică română, care nu da naştere unei persoane juridice, reprezintă plata anticipata în contul impozitului anual pe venit. Obligaţia calculării, reţinerii şi virarii impozitului determinat conform metodologiei stabilite în legislaţia privind impozitul pe profit revine persoanei juridice române.--------------Litera b) a alin. (1) al art. 21 a fost modificată de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera d) a alin. (1) al art. 21 a fost introdusă de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Alin. (3) al art. 21 a fost introdus de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera e) a alin. (1) al art. 21 a fost introdusă de LEGEA nr. 232 din 31 mai 2003 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 373 din 31 mai 2003.  +  Secţiunea a 2-a Venituri din salarii1. Definirea veniturilor din salarii  +  Articolul 22Sunt considerate venituri din salarii, denumite în continuare salarii, toate veniturile în bani şi/sau în natura, obţinute de o persoană fizica ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă, de maternitate şi pentru concediul de îngrijire a copilului în vârsta de până la 2 ani.-----------*) Pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile definite la art. 22, realizate în anul 2002, se stabileşte, prin art. 1 din Ordinul nr. 1 din 3 ianuarie 2002 publicat în Monitorul Oficial nr. 2 din 4 ianuarie 2002, următorul barem lunar, modificat de ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 947 din 23 decembrie 2002:------------------------------------------------------------------------------  Venit lunar impozabil Impozitul lunar        (lei) (lei)------------------------------------------------------------------------------     până la 2.100.000 18% 2.100.001-5.200.000 378.000 + 23% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 2.100.000 lei 5.200.001-8.300.000 1.091.000 + 28% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 5.200.000 lei 8.300.001-11.600.000 1.959.000 + 34% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 8.300.000 lei peste 11.600.000 3.081.000 + 40% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 11.600.000 lei------------------------------------------------------------------------------------------------Art. 22 a fost modificat de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002, modificat de ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 947 din 23 decembrie 2002.  +  Articolul 23În vederea impunerii, sunt asimilate salariilor: a) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitate publică, stabilite potrivit legii;a^1) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii alese în cadrul persoanelor juridice fără scop lucrativ; b) drepturile de solda lunară, indemnizaţiile, primele, premiile, sporurile şi alte drepturi ale cadrelor militare, acordate potrivit legii; c) indemnizaţia lunară bruta, precum şi suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societăţi naţionale, societăţi comerciale la care statul sau o autoritate a administraţiei publice locale este acţionar majoritar, precum şi la regiile autonome; d) sumele primite de membrii fondatori ai societăţilor comerciale constituite prin subscripţie publică; e) veniturile realizate în baza unor convenţii/contracte civile de prestări de servicii, altele decât cele realizate din activităţi independente; f) sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor, în consiliul de administraţie şi în comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanţii în organisme tripartite, conform legii; h) indemnizaţia lunară a asociatului unic, la nivelul valorii înscrise în declaraţia de asigurări sociale;h^1) sumele acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte entităţi neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile publice; i) alte drepturi de natura salariala sau asimilate salariilor.--------------*) Pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile definite la art. 23, realizate în anul 2002, se stabileşte, prin art. 1 din Ordinul nr. 1 din 3 ianuarie 2002 publicat în Monitorul Oficial nr. 2 din 4 ianuarie 2002, următorul barem lunar, modificat de ORDINUL nr. 1.754 din 18 decembrie 2002 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 947 din 23 decembrie 2002:------------------------------------------------------------------------------  Venit lunar impozabil Impozitul lunar        (lei) (lei)------------------------------------------------------------------------------     până la 2.100.000 18% 2.100.001-5.200.000 378.000 + 23% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 2.100.000 lei 5.200.001-8.300.000 1.091.000 + 28% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 5.200.000 lei 8.300.001-11.600.000 1.959.000 + 34% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 8.300.000 lei peste 11.600.000 3.081.000 + 40% pentru ceea ce depăşeşte suma                                   de 11.600.000 lei------------------------------------------------------------------------------------------------Partea introductivă a art. 23 a fost modificată de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera a^1) a art. 23 a fost introdusă de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera i) a art. 23 a fost modificată de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Litera e) a art. 23 a fost modificată de LEGEA nr. 232 din 31 mai 2003 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 373 din 31 mai 2003.Litera h^1) a art. 23 a fost introdusă de LEGEA nr. 232 din 31 mai 2003 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 373 din 31 mai 2003.2. Determinarea venitului din salarii  +  Articolul 24 (1) Venitul brut din salarii reprezintă suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului. (2) Venitul net din salarii se determina prin deducerea din venitul brut, determinat potrivit prevederilor alin. (1), a următoarelor cheltuieli, după caz: a) contribuţiile obligatorii datorate, potrivit legii, pentru protecţia socială a şomerilor, pentru asigurările sociale de sănătate, contribuţia individuală de asigurări sociale, precum şi alte contribuţii obligatorii stabilite prin lege, după caz; b) o cota de 15% din deducerea personală de baza, acordată cu titlu de cheltuieli profesionale, o dată cu deducerea personală de baza la acelaşi loc de muncă. (3) Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar reprezentând plati anticipate, care se calculează şi se retine la sursa de către plătitorii de venituri. (4) Impozitul lunar prevăzut la alin. (3) se determina astfel: a) la locul unde se afla funcţia de baza, prin aplicarea baremului lunar prevăzut la art. 8 asupra bazei de calcul determinate ca diferenţa între venitul net din salarii aferent unei luni şi deducerile personale acordate pentru luna respectiva; b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar prevăzut la art. 8 asupra bazei de calcul determinate ca diferenţa între venitul brut şi contribuţia la asigurările sociale de sănătate, pe fiecare loc de realizare a acestuia. (5) Abrogat. (6) În cazul salariilor sau diferenţelor de salarii stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datorează un impozit final care se calculează şi se retine la sursa de către plătitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţa între venitul brut şi contribuţiile obligatorii prevăzute de lege, şi nu se cumulează cu celelalte drepturi salariale ale lunii în care se plătesc. (7) Sumele reprezentând prime de vacanta, acordate pe lângă indemnizaţia de concediu de odihnă, potrivit prevederilor contractelor de muncă sau ale unor legi speciale, în limita salariului de baza din luna anterioară plecării în concediu, se impozitează separat de celelalte drepturi salariale ale lunii în care se plătesc, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul determinate ca diferenţa între venitul brut şi contribuţia la asigurările sociale de sănătate. Veniturile se supun procedurii prevăzute la art. 27. (8) În cazul veniturilor încasate în avans în cursul anului pentru plata indemnizaţiilor de concediu de odihnă, acestea se cuprind în baza de calcul a lunilor la care se referă.------------------Alin. (5) al art. 24 a fost abrogat de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.Alin. (8) al art. 24 a fost modificat de art. 1 din LEGEA nr. 493 din 11 iulie 2002 publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 543 din 25 iulie 2002.3. Obligaţiile plătitorilor de venituri şi ale contribuabililor  +  Articolul 25Plătitorii de salarii şi de venituri asimilate salariilor au obligaţia de a calcula şi de a