ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024pentru modificarea și completarea Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative, a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, precum și modificarea și completarea unor acte normative
EMITENT
  • GUVERNUL ROMÂNIEI
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024



    Având în vedere că, în calitatea sa de stat membru cu drepturi depline al Uniunii Europene, României îi revine sarcina de a transpune și implementa directivele emise de Uniunea Europeană, în scopul transpunerii Directivei (UE) 2022/2.464 a Parlamentului European și a Consiliului din 14 decembrie 2022 de modificare a Regulamentului (UE) nr. 537/2014, a Directivei 2004/109/CE, a Directivei 2006/43/CE și a Directivei 2013/34/UE în ceea ce privește raportarea privind durabilitatea de către întreprinderi, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 322 din data de 16 decembrie 2022,în vederea realizării unei abordări armonizate a auditului statutar la nivelul Uniunii Europene,pentru asigurarea conformității auditului statutar din România cu cerințele directivelor europene, prin revizuirea permanentă a legislației în domeniu, precum și pentru crearea unui sistem de supraveghere în interes public pentru auditorii statutari și firmele de audit în baza principiilor europene,având în vedere că prevederile art. 4 din directivă, referitoare la Regulamentul (UE) nr. 537/2014 al Parlamentului European și al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind cerințe specifice referitoare la auditul statutar al entităților de interes public și de abrogare a Deciziei 2005/909/CE, se aplică exercițiilor financiare care încep la 1 ianuarie 2024 sau după această dată,ținând cont de faptul că transpunerea prevederilor art. 3 din Directiva (UE) 2022/2.464 este obligatorie și trebuie realizată conform termenului stabilit, precum și de faptul că unele prevederi ale Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative, cu modificările ulterioare, necesită unele modificări și completări,în vederea evitării unor sincope în aplicarea normelor europene privind efectuarea activității de audit statutar, precum și a desfășurării, în condiții optime, a activității Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar,luând în considerare oportunitatea transpunerii unor opțiuni prevăzute de Directiva 2006/43/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 17 mai 2006 privind auditul legal al conturilor anuale și al conturilor consolidate, de modificare a Directivelor 78/660/CEE și 83/349/CEE ale Consiliului și de abrogare a Directivei 84/253/CEE a Consiliului, care nu au fost preluate prin alte acte normative emise, precum și necesitatea modificării și/sau completării unor prevederi actuale ale Legii nr. 162/2017, cu modificările ulterioare, rezultate în urma constatărilor Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar, care au ca scop îmbunătățirea sau clarificarea unor aspecte,având în vedere importanța calității informațiilor furnizate de entități, atât a celor financiare, cât și a celor privind durabilitatea, precum și necesitatea creșterii încrederii utilizatorilor în informațiile respective,ținând cont de utilitatea pentru instituțiile statului a raportării unor informații financiare corecte,luând în considerare riscurile cu care se pot confrunta entitățile vizate de cerințele directivei în contextul aprobării situațiilor financiare anuale, având în vedere asigurarea raportării privind durabilitatea,având în vedere faptul că transpunerea în legislația națională a prevederilor Directivei (UE) 2022/2.464 a Parlamentului European și a Consiliului din 14 decembrie 2022 de modificare a Regulamentului (UE) nr. 537/2014, a Directivei 2004/109/CE, a Directivei 2006/43/CE și a Directivei 2013/34/UE în ceea ce privește raportarea privind durabilitatea de către întreprinderi trebuia realizată până la 6 iulie 2024, Comisia Europeană a transmis autorităților române scrisoarea de punere în întârziere privind Cauza 2024/0247, stabilind un termen de răspuns din partea statului român pentru faza precontencioasă, data de 26 noiembrie 2024.În condițiile în care în urma primirii răspunsului Comisia Europeană ar putea aprecia că dreptul Uniunii Europene nu este respectat prin netranspunerea integrală a Directivei (UE) 2022/2.464, aceasta poate sesiza Curtea de Justiție a Uniunii Europene pentru a stabili existența unei încălcări a dreptului Uniunii Europene.Întrucât autoritățile române au solicitat Comisiei Europene prelungirea termenului de răspuns cu încă două luni, respectiv data de 26 ianuarie 2025, dată până la care autoritățile române trebuie să trimită Comisiei Europene un răspuns detaliat, prin care să comunice finalizarea transpunerii prevederilor Directivei (UE) 2022/2.464 și notificarea măsurilor de transpunere, pentru a evita aplicarea de către Curtea de Justiție a Uniunii Europene, la propunerea Comisiei Europene, de sancțiuni pecuniare semnificative constituite dintr-o sumă forfetară și/sau penalități cu titlu cominatoriu pentru neimplementarea în dreptul intern a prevederilor Directivei (UE) 2022/2.464, într-o etapă ulterioară a procedurii de constatare a neîndeplinirii obligațiilor,pentru a preveni consecințele negative ale nepromovării în regim de urgență a prezentului act normativ, având în vedere dispozițiile art. 5 „Transpunere“ din Directiva (UE) 2022/2.464, care prevăd că statele membre adoptă și publică dispozițiile necesare pentru a se conforma directivei până la 6 iulie 2024,având în vedere că unitățile administrativ-teritoriale administrează un număr semnificativ de contribuabili persoane fizice și ținând cont de faptul că termenul de depunere a notificărilor privind intenția de a beneficia de anularea unor obligații bugetare, prevăzut de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare, a fost 25 noiembrie 2024 inclusiv, se impune prelungirea acestui termen până la data de 19 decembrie 2024 inclusiv.Având în vedere faptul că organizațiile colective autorizate să implementeze obligațiile privind răspunderea extinsă a producătorului în domeniul echipamentelor electrice și electronice (EEE) și al deșeurilor de echipamente electrice și electronice (DEEE) nu se pot conforma în timp util cu noile prevederi legale din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 5/2015 privind deșeurile de echipamente electrice și electronice, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 127/2024, se impun modificarea și completarea acestui act normativ.Ținând cont că Ministerul Mediului, Apelor și Pădurilor emite acte de reglementare în domeniile sale de activitate, potrivit prevederilor legale, respectiv acte normative care creează cadrul necesar și predictibil inclusiv pentru mediul privat, în sensul stimulării performanței, concurenței echitabile, evitând astfel impedimentele din calea unei bune funcționări a pieței interne,având în vedere că deșeurile de echipamente electrice și electronice reprezintă unul dintre domeniile importante care trebuie reglementat, iar prin neadoptarea măsurilor stabilite prin prezentul act normativ sunt afectate interesele și obiectivele politicii de mediu privind conservarea, protecția și îmbunătățirea calității mediului, precum și a sănătății umane,întrucât consecințele imediate pe care le-ar putea avea nerespectarea termenului de 1 ianuarie 2025 pentru producătorii de echipamente electrice și electronice sunt reprezentate de imposibilitatea acestora de a atinge obiectivele de colectare și reciclare a deșeurilor de echipamente electrice și electronice,în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicată,Guvernul României adoptă prezenta ordonanță de urgență.  +  Articolul ILegea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 548 din 12 iulie 2017, cu modificările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:1. La articolul 1, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:(1) Prezentul titlu reglementează auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate, întocmite potrivit legii contabilității și reglementărilor contabile aplicabile, precum și asigurarea raportării anuale și consolidate privind durabilitatea.2. La articolul 2, punctele 2-4, 6, 11, 12 și 14 se modifică și vor avea următorul cuprins:2. auditor al grupului înseamnă auditorul financiar sau firma de audit care efectuează auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate sau, după caz, asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea;3. auditor dintr-o țară terță înseamnă o persoană fizică ce nu este înregistrată ca auditor financiar în România ca urmare a autorizării în conformitate cu art. 3 și 66 sau în alt stat membru al Uniunii Europene/Spațiului Economic European și care efectuează auditul situațiilor financiare anuale sau consolidate sau, după caz, asigurarea raportării privind durabilitatea a unei societăți înregistrate într-o țară terță;4. auditor financiar este persoana fizică, autorizată în conformitate cu prevederile prezentei legi de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar să efectueze audit financiar și, după caz, asigurarea raportării privind durabilitatea;..................................................................................................6. autoritate competentă înseamnă Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS, în calitate de autoritate de reglementare în domeniul auditului statutar, al asigurării raportării privind durabilitatea și de supraveghere a auditorilor financiari și a firmelor de audit. Prin referința la «autoritate competentă» din orice articol se înțelege o trimitere la ASPAAS sau la orice altă autoritate competentă dintr-un alt stat membru responsabilă pentru funcțiile, sarcinile sau atribuțiile prevăzute la articolul respectiv, după caz;..................................................................................................11. entitate de audit dintr-o țară terță înseamnă o entitate, indiferent de forma sa juridică, care nu este înregistrată ca firmă de audit în România ca urmare a autorizării în conformitate cu art. 3 sau în alt stat membru al Uniunii Europene/Spațiului Economic European și care efectuează auditul situațiilor financiare anuale sau consolidate sau, după caz, asigurarea raportării privind durabilitatea a unei societăți înregistrate într-o țară terță;12. entități de interes public înseamnă:a) societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată;b) instituțiile de credit;c) societățile de asigurare, asigurare-reasigurare și de reasigurare;d) entitățile desemnate drept persoane juridice de interes public prin Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare. (la 25-07-2025, Litera d), Punctul 12 din Articolul 2 de la Punctul 2. , Articolul I a fost modificată de Punctul 1. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) ..................................................................................................14. firma de audit este persoana juridică sau orice altă entitate, indiferent de forma juridică a acesteia, care este autorizată în conformitate cu prevederile prezentei legi de către ASPAAS să efectueze audit financiar și, după caz, asigurarea raportării privind durabilitatea;3. La articolul 2, după punctul 17 se introduce un nou punct, pct. 17^1, cu următorul cuprins:17^1. partener-cheie în materie de durabilitate înseamnă:a) auditorul financiar desemnat de o firmă de audit pentru o anumită misiune de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea ca fiind principalul responsabil de efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea în numele firmei de audit; saub) în cazul asigurării raportării consolidate privind durabilitatea, auditorul financiar care este desemnat de o firmă de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea la nivelul grupului și auditorul financiar desemnat ca fiind responsabilul principal la nivelul filialelor importante sau altor structuri secundare semnificative; sauc) auditorul financiar care semnează raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea menționat la art. 34^1;4. La articolul 2, punctul 18 se modifică și va avea următorul cuprins:18. penalitatea administrativă este o sancțiune pecuniară și constă în obligarea la plata unei sume de bani a unui auditor financiar, a unei firme de audit, a unei entități de interes public, precum și a unui membru al organului administrativ sau de conducere al acestora care a săvârșit o abatere privind încălcarea legislației în domeniul auditului statutar, respectiv a legislației referitoare la asigurarea raportării privind durabilitatea;5. La articolul 2, după punctul 27 se introduce două noi puncte, pct. 28 și 29, cu următorul cuprins:28. raportare privind durabilitatea înseamnă raportarea privind durabilitatea, astfel cum este definită prin reglementările contabile aplicabile;29. asigurarea raportării privind durabilitatea înseamnă îndeplinirea procedurilor care au drept rezultat opinia exprimată de auditorul financiar sau firma de audit, în conformitate cu reglementările legale în domeniu.6. La articolul 6, alineatele (2)-(4) se modifică și vor avea următorul cuprins:(2) Autorizarea unui auditor financiar sau a unei firme de audit se retrage în cazul în care:a) buna reputație a auditorului financiar sau a firmei de audit a fost serios compromisă;b) oricare dintre condițiile prevăzute la art. 3 alin. (5) lit. b) și c) nu mai este îndeplinită și trece un termen mai mare de 3 luni de la data constatării.(3) În cazul în care autorizarea unui auditor financiar sau a unei firme de audit este retrasă din orice motiv, ASPAAS comunică acest fapt, precum și motivele retragerii autorităților competente relevante ale statelor membre gazdă în care auditorul financiar sau firma de audit este, de asemenea, înregistrat(ă), în conformitate cu art. 4, art. 15 alin. (1) lit. d) și art. 16 alin. (1) lit. i).(4) Situațiile în care buna reputație a auditorului financiar sau a firmei de audit este serios compromisă se stabilesc prin reglementari aprobate prin ordin al președintelui ASPAAS.7. La articolul 7, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:(1) În vederea autorizării ca auditor financiar, pe lângă condiția de bună reputație prevăzută la art. 5, o persoană fizică trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele cerințe:a) este licențiată a unei instituții de învățământ superior sau are un nivel echivalent;b) a urmat un curs de instruire teoretică; (la 25-07-2025, Litera b), Alineatul (1) din Articolul 7 de la Punctul 7. , Articolul I a fost modificată de Punctul 2. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) c) a efectuat un stagiu de pregătire practică în conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1) sau i-a fost echivalat în condițiile prevăzute la art. 11 alin. (8);d) a promovat examenul de competență profesională, în conformitate cu art. 8 alin. (2), organizat sau recunoscut de ASPAAS.8. La articolul 7, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu următorul cuprins:(1^1) Suplimentar față de autorizarea prevăzută la alin. (1), în vederea autorizării pentru efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea, o persoană fizică sau un auditor financiar trebuie să îndeplinească și cerințele specifice prevăzute la art. 8 alin. (2^1), art. 9 alin. (3), art. 11 alin. (1^1) și la art. 13 alin. (3^1).9. La articolul 7, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:(2) ASPAAS cooperează, pe bază de reciprocitate, în scopul obținerii convergenței cerințelor prevăzute în prezentul articol, cu autorități competente din alte state membre ale Uniunii Europene/Spațiului Economic European. În situația în care se angajează într-o astfel de cooperare, se iau în considerare evoluțiile din domeniul auditului statutar și al profesiei de auditor și, în special, convergența deja realizată în cadrul acestei profesii. ASPAAS cooperează cu COESA și cu autoritățile competente menționate la art. 20 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, în măsura în care convergența are legătură cu auditul statutar și cu asigurarea raportării privind durabilitatea ale entităților de interes public.10. La articolul 8, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (2^1), cu următorul cuprins:(2^1) Pentru ca o persoană fizică sau un auditor financiar să fie autorizată/autorizat să efectueze și asigurarea raportării privind durabilitatea, examenul de competență profesională trebuie să asigure și verificarea nivelului necesar de cunoștințe teoretice în domeniile relevante pentru asigurarea raportării privind durabilitatea prevăzute la art. 9 alin. (3), precum și a capacității de a aplica în practică cunoștințele teoretice. Examenul se susține în formă scrisă.11. La articolul 9, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (3), cu următorul cuprins:(3) În vederea autorizării pentru efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea, testul de cunoștințe teoretice menționat la alin. (1) include, de asemenea, cel puțin următoarele domenii:a) cerințele legale și standardele referitoare la întocmirea raportării anuale și consolidate privind durabilitatea;b) analiza privind durabilitatea;c) procesul de diligență în ceea ce privește aspectele de durabilitate;d) cerințele legale și standardele de asigurare pentru raportarea privind durabilitatea menționate la art. 32^1.12. Articolul 10 se modifică și va avea următorul cuprins:  +  Articolul 10Exceptări(1) Prin excepție de la prevederile art. 8 și 9, titularul unei diplome de licență, al unei diplome universitare la nivel de master sau al unei calificări echivalente în unul ori mai multe dintre domeniile prevăzute la art. 9 este exceptat de la testul de cunoștințe teoretice inclus în examenul de competență profesională, la disciplinele respective, în situația în care curricula universitară acoperă una sau mai multe dintre disciplinele prevăzute la art. 9.(2) Exceptarea prevăzută la alin. (1) se acordă de către ASPAAS, în baza unor acorduri sau protocoale încheiate cu instituții de învățământ superior naționale sau internaționale ori cu organisme profesionale naționale sau internaționale. Criteriile care stau la baza încheierii acestor acorduri sau protocoale se stabilesc prin reglementări aprobate prin ordin al președintelui ASPAAS.13. La articolul 11, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu următorul cuprins:(1^1) Pentru ca un auditor financiar sau un stagiar să fie autorizat să efectueze și asigurarea raportării privind durabilitatea, cel puțin opt luni din pregătirea practică menționată la alin. (1) se desfășoară în domeniul asigurării raportării anuale și consolidate privind durabilitatea sau al altor servicii legate de durabilitate.13^1. La articolul 11, alineatele (2) și (7) se abrogă. (la 25-07-2025, Articolul I a fost completat de Punctul 3. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) 14. La articolul 11, alineatul (6) se modifică și va avea următorul cuprins:(6) Sunt stagiari în activitatea de audit financiar persoanele fizice care îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiții:a) sunt licențiate sau au fost admise și urmează cursuri la o instituție de învățământ superior;b) au o bună reputație conform art. 5.15. La articolul 11, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alin. (8), cu următorul cuprins:(8) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (4), stagiul de pregătire practică și teoretică se poate echivala:a) persoanelor fizice care dovedesc, prin documente justificative, că au fost angajate, timp de 15 ani, în activități profesionale care le-au permis să dobândească suficientă experiență în domeniul financiar, contabil și/sau juridic;b) persoanelor fizice care dovedesc, prin documente justificative, că au fost angajate, timp de 3 ani, în activități profesionale care le-au permis să dobândească suficientă experiență în domeniul auditului situațiilor financiare anuale, al situațiilor financiare anuale consolidate, desfășurate pe lângă un auditor financiar care a efectuat misiuni de audit statutar, din care 8 luni în asigurarea raportării privind durabilitatea, după caz;c) persoanelor fizice care au calitatea de conducător de doctorat în domeniul finanțe sau contabilitate de cel puțin 5 ani. (la 25-07-2025, Alineatul (8), Articolul 11 de la Punctul 15. , Articolul I a fost modificat de Punctul 4. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) 15^1. La articolul 11, după alineatul (8) se introduc două noi alineate, alin. (9) și (10), cu următorul cuprins: (9) În situația aplicării prevederilor alin. (8) lit. a) se echivalează concomitent și cursul de instruire teoretică prevăzut la art. 7 alin. (1) lit. b).(10) ASPAAS se asigură că întreaga pregătire a stagiarilor se desfășoară pe lângă persoane care oferă garanții suficiente în ceea ce privește capacitatea lor de a oferi pregătire practică. (la 25-07-2025, Articolul I a fost completat de Punctul 5. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) 15^2. La articolul 12, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins: (2) ASPAAS se asigură că auditorii financiari respectă obligația de a participa la programe adecvate de formare continuă pentru a-și menține cunoștințele teoretice, competențele și valorile profesionale la un nivel suficient de înalt. (la 25-07-2025, Articolul I a fost completat de Punctul 5. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) 16. La articolul 12, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (2^1), cu următorul cuprins:(2^1) Abrogat. (la 25-07-2025, Alineatul (2^1), Articolul 12 de la Punctul 16. , Articolul I a fost abrogat de Punctul 6. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) 17. La articolul 13, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alin. (3^1), cu următorul cuprins:(3^1) Pentru ca auditorul financiar din alt stat membru să fie autorizat să efectueze și asigurarea raportării privind durabilitatea, testul de aptitudini are în vedere verificarea deținerii unui nivel corespunzător de cunoștințe privind legislația națională aplicabilă, în măsura în care acestea sunt relevante pentru asigurarea raportării privind durabilitatea.18. La articolul 14, alineatul (11) se modifică și va avea următorul cuprins:(11) În cazuri temeinic justificate, un auditor financiar activ poate solicita suspendarea exercitării activității pentru o perioadă de maximum 3 ani consecutivi. Cazurile temeinic justificate se stabilesc prin ordin al președintelui ASPAAS. Suspendarea se menționează în Registrul public electronic.19. La articolul 15, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:(1) În Registrul public electronic se menționează cel puțin următoarele informații privind auditorii financiari:a) numele, adresa și numărul individual de înregistrare;b) după caz, denumirea, adresa, adresa paginii de internet și numărul de înregistrare ale firmei de audit la care este angajat auditorul financiar sau cu care este asociat ca partener sau în vreun alt mod;c) dacă auditorul financiar este sau nu autorizat să efectueze asigurarea raportării privind durabilitatea;d) informații cu privire la toate celelalte înregistrări ca auditor financiar la autoritățile competente ale altor state membre și/sau din țări terțe, inclusiv denumirea autorității/autorităților de înregistrare și, dacă este cazul, numărul de înregistrare;e) dacă înregistrarea menționată la lit. d) se referă la auditul statutar, la asigurarea raportării privind durabilitatea sau la ambele.20. La articolul 15, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (3), cu următorul cuprins:(3) Registrul public electronic indică dacă auditorii din țări terțe menționați la alin. (2) sunt înregistrați pentru efectuarea auditului statutar, pentru asigurarea raportării privind durabilitatea sau pentru ambele.21. La articolul 16 alineatul (1), literele e) și i) se modifică și vor avea următorul cuprins:e) numele și numărul de înregistrare ale tuturor auditorilor financiari angajați de firma de audit, asociați în calitate de parteneri sau în alt mod cu aceasta, precum și mențiunea privind autorizarea pentru efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea;..................................................................................................i) informații cu privire la toate celelalte înregistrări ca firmă de audit la autoritățile competente ale altor state membre și ca entitate de audit în țări terțe, inclusiv denumirea și adresa autorității/autorităților de înregistrare și, după caz, numerele de înregistrare și dacă înregistrarea se referă la auditul statutar, la asigurarea raportării privind durabilitatea sau la ambele;22. La articolul 16, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (2^1), cu următorul cuprins:(2^1) Registrul indică dacă entitățile de audit din țări terțe, astfel cum sunt menționate la alin. (2), sunt înregistrate pentru efectuarea auditului statutar, pentru asigurarea raportării privind durabilitatea sau pentru ambele.23. La articolul 29, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu următorul cuprins:(1^1) În cazul efectuării asigurării raportării privind durabilitatea de către o firmă de audit, aceasta desemnează cel puțin un partener-cheie în materie de durabilitate, care poate fi partenerul-cheie de audit sau unul dintre partenerii-cheie de audit. Firma de audit pune la dispoziția partenerului sau partenerilor-cheie în materie de durabilitate resurse suficiente și personal care are competența și capacitățile necesare pentru a-și îndeplini îndatoririle în mod adecvat.24. La articolul 29, alineatele (2)-(4) se modifică și vor avea următorul cuprins:(2) Principalele criterii care determină selectarea partenerului sau partenerilor-cheie de audit și, dacă este cazul, a partenerului/partenerilor-cheie în materie de durabilitate de către firma de audit sunt independența, competența și capacitatea de asigurare a calității în materie de audit și de asigurare a raportării privind durabilitatea.(3) Partenerul sau partenerii-cheie de audit, respectiv partenerul/partenerii-cheie în materie de durabilitate trebuie să se implice activ în efectuarea auditului statutar, respectiv în efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea.(4) La efectuarea auditului statutar și, după caz, la efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea, auditorul financiar trebuie să aloce suficient timp pentru misiune și să atribuie resurse suficiente pentru a-și îndeplini în mod adecvat sarcinile.25. La articolul 29 alineatul (8), literele b) și c) se modifică și vor avea următorul cuprins:b) în cazul firmelor de audit, numele partenerului sau ale partenerilor-cheie de audit și, după caz, numele partenerului sau ale partenerilor-cheie în materie de durabilitate;c) onorariile percepute pentru auditul statutar, onorariile percepute pentru asigurarea raportării privind durabilitatea și onorariile percepute pentru alte servicii, pentru fiecare exercițiu financiar.26. La articolul 29, după alineatul (9) se introduce un nou alineat, alin. (9^1), cu următorul cuprins:(9^1) Un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să întocmească un dosar de asigurare pentru fiecare misiune de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea.27. La articolul 29, alineatele (10)-(12) se modifică și vor avea următorul cuprins:(10) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să documenteze cel puțin informațiile înregistrate în conformitate cu art. 25 din prezenta lege și, după caz, cu art. 6-8 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, atât în ceea ce privește auditul statutar, cât și în ceea ce privește asigurarea raportării privind durabilitatea.(11) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să păstreze orice alte informații și documente care prezintă importanță pentru că stau la baza raportului de audit și, după caz, a raportului de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea, prevăzut/e la art. 34 și 34^1 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 și 11 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, precum și pentru monitorizarea conformității cu prezenta lege și cu alte cerințe legale referitoare la auditul statutar și asigurarea raportării privind durabilitatea(12) Dosarul de audit, respectiv dosarul de asigurare se închid în termen de cel mult 60 de zile de la data semnării raportului de audit și, după caz, a raportului de asigurare a raportării privind durabilitatea, menționat/e la art. 34, respectiv art. 34^1 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.28. La articolul 29, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alin. (12^1), cu următorul cuprins:(12^1) În cazul în care același auditor financiar efectuează atât auditul statutar al situațiilor financiare anuale, cât și asigurarea raportării privind durabilitatea, dosarul de asigurare poate fi inclus în dosarul de audit.29. La articolul 29, alineatul (13) se modifică și va avea următorul cuprins:(13) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să păstreze evidența eventualelor reclamații scrise cu privire la efectuarea misiunilor de audit statutar și cu privire la efectuarea misiunilor de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea.30. Articolul 30 se modifică și va avea următorul cuprins:  +  Articolul 30Onorariile de audit și asigurarePrin ordin al președintelui ASPAAS se aprobă reglementări care prevăd că onorariile pentru auditul statutar și pentru asigurarea raportării privind durabilitatea:a) nu sunt influențate sau determinate de prestarea de servicii suplimentare în beneficiul entității care este supusă auditului statutar și/sau asigurării raportării privind durabilitatea;b) nu se pot baza pe niciun fel de condiționări, așa cum prevede Codul etic.31. După articolul 31 se introduc trei noi articole, articolele 31^1-31^3, cu următorul cuprins:  +  Articolul 31^1Etica profesională, independența, obiectivitatea, confidențialitatea și secretul profesional în ceea ce privește asigurarea raportării privind durabilitateaCerințele prevăzute la art. 20-27 în ceea ce privește auditul statutar al situațiilor financiare se aplică întocmai și asigurării raportării privind durabilitatea.  +  Articolul 31^2Servicii interzise care nu sunt de audit, în cazurile în care auditorul financiar sau firma de audit efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea a unei entități de interes public(1) Un auditor financiar sau o firmă de audit care efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea a unei entități de interes public sau orice membru al rețelei din care face parte auditorul financiar sau firma de audit nu prestează nici direct, nici indirect în beneficiul entității de interes public care este supusă asigurării raportării privind durabilitatea, al întreprinderii-mamă a acesteia sau al întreprinderilor controlate de aceasta pe teritoriul Uniunii Europene serviciile interzise care nu sunt de audit menționate la art. 5 alin. (1) al doilea paragraf lit. (b), (c) și lit. (e)-(k) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 în:a) perioada cuprinsă între începutul perioadei la care se referă asigurarea raportării privind durabilitatea și emiterea raportului de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea; șib) exercițiul financiar imediat precedent perioadei menționate la lit. a) în raport cu serviciile menționate la art. 5 alin. (1) al doilea paragraf lit. (e) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.(2) Un auditor financiar sau o firmă de audit care efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea a entităților de interes public și, în cazul în care auditorul financiar sau firma de audit face parte dintr-o rețea, orice membru al unei astfel de rețele pot furniza entității de interes public care este supusă asigurării raportării privind durabilitatea, întreprinderii-mamă a acesteia sau întreprinderilor controlate de aceasta servicii care nu sunt de audit, altele decât serviciile interzise care nu sunt de audit menționate la alin. (1) sau, dacă este cazul, serviciile interzise care nu sunt de audit menționate la art. 5 alin. (1) al doilea paragraf din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 sau serviciile considerate de statele membre ca reprezentând o amenințare la adresa independenței, astfel cum se menționează la art. 5 alin. (2) din regulamentul respectiv, sub rezerva aprobării de către comitetul de audit, după ce acesta a evaluat în mod corespunzător amenințările la adresa independenței și garanțiile aplicate în conformitate cu art. 25.(3) În cazul în care un membru al unei rețele din care face parte auditorul financiar sau firma de audit care efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea a unei entități de interes public prestează serviciile interzise care nu sunt de audit menționate la alin. (1) în beneficiul unei întreprinderi înregistrate într-o țară terță și controlate de entitatea de interes public care face obiectul asigurării raportării privind durabilitatea, auditorul financiar sau firma de audit în cauză analizează dacă serviciile prestate de membrul rețelei i-ar compromite independența.(4) În cazul în care în urma analizei prevăzute la alin. (3) auditorul financiar sau firma de audit constată că independența sa este afectată, acesta/aceasta ia măsuri de protecție pentru a atenua riscurile generate de prestarea, într-o țară terță, a unor servicii interzise care nu sunt de audit menționate la alin. (1). Auditorul financiar sau firma de audit poate continua efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea a entității de interes public numai în cazul în care poate justifica, în conformitate cu art. 25, că prestarea unor astfel de servicii nu îi influențează raționamentul profesional și nici raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea.  +  Articolul 31^3NereguliArt. 7 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 se aplică întocmai unui auditor financiar sau unei firme de audit care efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea a unei entități de interes public.32. După articolul 32 se introduce un nou articol, articolul 32^1, cu următorul cuprins:  +  Articolul 32^1Standarde de asigurare pentru raportarea privind durabilitatea(1) Auditorii financiari și firmele de audit trebuie să efectueze asigurarea raportării privind durabilitatea în conformitate cu standardele de asigurare adoptate de Comisia Europeană în temeiul art. 26a alin. (3) din Directiva 2006/43/CE.(2) Standardele de asigurare menționate la alin. (1) se traduc în limba română și se publică prin grija ASPAAS.(3) ASPAAS poate decide aplicarea unui standard de asigurare, a unor proceduri sau cerințe naționale, atât timp cât Comisia Europeană nu adoptă un standard de asigurare care se referă la aceeași chestiune.(4) ASPAAS comunică Comisiei Europene standardele, procedurile sau cerințele de asigurare aplicate potrivit alin. (3), cu cel puțin trei luni înainte de intrarea lor în vigoare.33. Articolul 33 se modifică și va avea următorul cuprins:  +  Articolul 33Auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate și asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea(1) În cazul unui audit statutar al situațiilor financiare anuale consolidate sau în cazul misiunilor de asigurare referitoare la raportarea consolidată privind durabilitatea ale unui grup de entități:a) auditorul grupului poartă deplina responsabilitate pentru raportul de audit, respectiv pentru raportul de asigurare menționat/e la art. 34 și 34^1 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, precum și pentru raportul suplimentar adresat comitetului de audit, potrivit art. 11 din același regulament, dacă este cazul;b) auditorul grupului evaluează activitatea de audit și/sau de asigurare efectuată de orice auditor dintr-o țară terță, auditor financiar, precum și de entitatea de audit dintr-o țară terță sau de firma de audit, în scopul derulării auditului grupului și/sau în scopul asigurării raportării consolidate privind durabilitatea, și documentează natura, momentul și dimensiunea activității desfășurate de aceștia, inclusiv, dacă este cazul, revizuirea efectuată de auditorul grupului cu privire la părțile relevante ale documentației de audit și/sau documentației de asigurare;c) auditorul grupului evaluează activitatea de audit și/sau de asigurare efectuată de auditorul sau auditorul dintr-o țară terță, auditorul financiar, entitatea de audit dintr-o țară terță sau firma de audit, în scopul derulării auditului sau asigurării raportării consolidate privind durabilitatea, și documentează această evaluare.(2) Documentația este întocmită și păstrată de auditorul grupului în așa fel încât să permită ASPAAS să revizuiască activitatea acestuia.(3) În sensul alin. (1) lit. c), auditorul grupului se poate baza pe rezultatele activității auditorului din țara terță, a auditorului financiar, a entității de audit dintr-o țară terță sau a firmei de audit în cauză, cu condiția să obțină acordul acestora pentru transferul documentației relevante în timpul auditului/asigurării raportării consolidate privind durabilitatea.(4) În cazul în care nu poate îndeplini condiția prevăzută la alin. (1) lit. c), auditorul grupului ia măsurile adecvate și înștiințează ASPAAS.Aceste măsuri includ, dacă este cazul, efectuarea unor activități suplimentare de audit statutar și/sau de asigurare la filiala în cauză, fie direct, fie prin externalizarea acestor sarcini.(5) În situația în care este supus unei inspecții de asigurare a calității sau unei investigații privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate ale unui grup de entități și/sau asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea a unui grup de întreprinderi, auditorul grupului pune la dispoziția ASPAAS, la cerere, documentația relevantă pe care o deține cu privire la activitatea de audit și/sau asigurare desfășurată de auditorii dintr-o țară terță, de auditorii financiari, de entitățile de audit dintr-o țară terță sau de firmele de audit, în scopul derulării auditului grupului și/sau asigurării raportării consolidate privind durabilitatea, inclusiv toate documentele de lucru relevante.(6) ASPAAS poate solicita documente suplimentare privind activitatea de audit și/sau de asigurare desfășurată de auditorul financiar sau de firma de audit în scopul derulării auditului grupului de la autoritățile competente relevante, în temeiul art. 58.(7) În cazul în care auditul și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea a unei întreprinderi-mamă sau a unei filiale care face parte dintr-un grup de întreprinderi sunt efectuate de unul sau mai mulți auditori sau de una sau mai multe entități de audit dintr-o țară terță, ASPAAS poate cere documente suplimentare privind activitatea de audit și/sau de asigurare a auditorilor sau a entităților de audit din țara terță de la autoritățile competente relevante din țările terțe pe baza acordurilor de cooperare menționate la art. 70.(8) Prin excepție de la prevederile alin. (7), în cazul în care unul sau mai mulți auditori dintr-o țară terță ori una sau mai multe entități de audit dintr-o țară terță cu care nu a fost încheiat un acord de cooperare a(u) efectuat auditul și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea a unei întreprinderi-mamă sau a unei filiale a unui grup de întreprinderi, auditorul grupului este de asemenea responsabil, la cererea ASPAAS, de transmiterea corespunzătoare a documentației suplimentare aferente activității de audit și/sau asigurare desfășurate de auditorul sau entitatea de audit dintr-o țară terță, inclusiv a documentelor de lucru relevante pentru auditul și/sau asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea.(9) Pentru a asigura transmiterea documentației prevăzută la alin. (8), auditorul grupului păstrează o copie a documentației sau convine cu auditorul dintr-o țară terță sau entitatea de audit dintr-o țară terță să i se permită accesul nerestricționat la această documentație, la cerere, sau întreprinde alte acțiuni adecvate.(10) În cazul în care, din motive juridice sau de altă natură, documentele de lucru privind auditul și/sau asigurarea nu pot fi transferate dintr-o țară terță auditorului grupului, acesta din urmă include în documentația păstrată dovada că a urmat procedurile corespunzătoare pentru a obține accesul la documentația de audit și/sau asigurare, iar, dacă restricțiile nu au fost impuse de legislația țării terțe în cauză, include dovezi care arată existența unui astfel de impediment.34. După articolul 34 se introduce un nou articol, articolul 34^1, cu următorul cuprins:  +  Articolul 34^1Raport de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea, denumit în continuare raport de asigurare(1) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să prezinte rezultatele asigurării raportării privind durabilitatea într-un raport de asigurare. Raportul respectiv se elaborează în conformitate cu cerințele standardelor de asigurare adoptate de Comisia Europeană, în temeiul art. 26a alin. (3) din Directiva 2006/43/CE, sau, după caz, de ASPAAS, conform art. 32^1 alin. (3) din lege.(2) Raportul de asigurare prevăzut la alin. (1) se întocmește în scris și trebuie să cuprindă:a) identificarea entității a cărei raportare anuală individuală sau consolidată privind durabilitatea face obiectul misiunii de asigurare, prin denumire, sediul social și codul unic de identificare; precizarea raportării anuale individuale sau consolidate, indicarea datei și a perioadei la care se referă, precum și identificarea cadrului de raportare privind durabilitatea aplicat la pregătirea acesteia;b) descrierea ariei de aplicare a asigurării raportării privind durabilitatea care identifică, cel puțin, standardele de asigurare în conformitate cu care a fost efectuată asigurarea raportării privind durabilitatea;c) opinia exprimată de auditorul financiar sau firma de audit, în conformitate cu reglementările legale în domeniu.(3) În cazul în care asigurarea raportării privind durabilitatea a fost efectuată de mai mulți auditori financiari sau de mai multe firme de audit, aceștia convin asupra rezultatelor asigurării raportării privind durabilitatea și prezintă un raport comun și o opinie comună. În caz de dezacord, fiecare auditor financiar sau firmă de audit își prezintă opinia într-un paragraf separat al raportului de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea și precizează motivul dezacordului.(4) Raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea se semnează și se datează de către auditorul financiar care a efectuat asigurarea raportării privind durabilitatea. În cazul în care asigurarea raportării privind durabilitatea este efectuată de o firmă de audit, raportul este semnat cel puțin de auditorul financiar care a efectuat asigurarea raportării privind durabilitatea în numele firmei de audit. În cazul în care mai mulți auditori financiari sau mai multe firme de audit au executat în comun misiunea de asigurare, raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea se semnează de către toți auditorii financiari sau cel puțin de către auditorii financiari care efectuează asigurarea privind durabilitatea în numele fiecărei firme de audit.(5) În împrejurări excepționale, prin reglementări emise de ASPAAS, aprobate prin ordin al președintelui, se stabilesc condițiile în care semnătura/semnăturile prevăzută/prevăzute la alin. (4) să nu fie divulgată/divulgate publicului, în cazul în care această divulgare ar putea duce la o amenințare iminentă și semnificativă la adresa securității unei persoane.(6) În cazul în care același auditor financiar sau firmă de audit efectuează auditul statutar al situațiilor financiare anuale și asigurarea raportării privind durabilitatea, raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea poate fi inclus într-o secțiune separată a raportului de audit.(7) Raportul de asigurare referitor la raportarea consolidată privind durabilitatea trebuie să respecte cerințele prevăzute la alin. (1)-(6).35. La articolul 35, alineatul (2) se modifică și vor avea următorul cuprins:(2) În aplicarea prevederilor prezentei legi, ASPAAS efectuează inspecțiile pentru asigurarea calității la auditorii financiari și firmele de audit în legătură cu activitatea de audit statutar, precum și cea de asigurare a raportării privind durabilitatea.36. La articolul 35 alineatul (4), literele d), f) și h) se modifică și vor avea următorul cuprins:d) persoanele care efectuează inspecții pentru asigurarea calității au o educație profesională corespunzătoare, experiență relevantă în auditul statutar și în raportarea financiară și, după caz, în raportarea privind durabilitatea și în asigurarea raportării privind durabilitatea sau în alte servicii legate de durabilitate, precum și formare specifică în ceea ce privește inspecțiile pentru asigurarea calității. Condițiile prevăzute la prezenta literă se stabilesc prin Regulamentul de organizare și funcționare al ASPAAS;..................................................................................................f) aria de aplicabilitate a inspecțiilor pentru asigurarea calității trebuie să fie susținută de testarea adecvată a dosarelor de audit selectate și, după caz, a dosarelor de asigurare și să includă o evaluare a conformității cu standardele de audit aplicabile, cu cerințele de independență aplicabile și, după caz, cu standardele de asigurare aplicabile și o evaluare a cantității și calității resurselor cheltuite, a onorariilor percepute pentru audit și pentru asigurarea raportării privind durabilitatea și a sistemului intern de control al calității al firmei de audit;..................................................................................................h) inspecțiile pentru asigurarea calității trebuie să aibă loc pe baza unei analize a riscului și se desfășoară cel puțin o dată la 6 ani în cazul auditorilor financiari și al firmelor de audit care efectuează audit statutar, astfel cum este definit la art. 2 pct. 1 și, după caz, care efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea;37. La articolul 35 alineatul (6), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:a) inspectorii au o educație profesională corespunzătoare, experiență relevantă în auditul statutar și în raportarea financiară și, după caz, în raportarea privind durabilitatea și în asigurarea raportării privind durabilitatea sau în alte servicii legate de durabilitate, precum și formare specifică în ceea ce privește inspecțiile pentru asigurarea calității;38. La articolul 36, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:(1) ASPAAS este responsabilă pentru instituirea și implementarea unui sistem eficace de investigații și sancțiuni pentru a detecta, a corecta și a preveni efectuarea necorespunzătoare a auditului statutar și a asigurării raportării privind durabilitatea.39. La articolul 37, alineatele (1) și (3) se modifică și vor avea următorul cuprins:(1) Sancțiunile aplicate auditorilor financiari și firmelor de audit, în cazul în care auditul statutar sau asigurarea raportării privind durabilitatea nu sunt efectuate în conformitate cu dispozițiile prezentei legi, ale altor reglementări din domeniu și, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, trebuie să fie eficace, proporționale și cu efect de descurajare...................................................................................................(3) În aplicarea prevederilor prezentei legi, ASPAAS emite norme și proceduri de investigație aprobate prin ordin al președintelui ASPAAS.40. Articolul 39 se modifică și va avea următorul cuprins:  +  Articolul 39Măsuri de prevenție(1) În cazul în care se constată nerespectarea prevederilor prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014 sau ale altor reglementări incidente, ASPAAS poate emite:a) o notificare prin care se solicită auditorului financiar sau firmei de audit să pună capăt comportamentului respectiv și să se abțină de la orice repetare a acestuia;b) o declarație conform căreia raportul de audit statutar nu respectă cerințele art. 34 alin. (2) din prezenta lege sau, după caz, ale art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, care se publică pe pagina de internet a ASPAAS;c) o declarație conform căreia raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea nu respectă cerințele art. 34^1 alin. (2) din prezenta lege, care se publică pe pagina de internet a ASPAAS.(2) Situațiile în care se aplică măsurile prevăzute de prezentul articol se stabilesc prin ordin al președintelui ASPAAS.41. La articolul 40, alineatele (1)-(4) se modifică și vor avea următorul cuprins:(1) Auditorul financiar, firmele de audit și entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse auditului statutar, precum și membrii organului administrativ sau de conducere al entităților de interes public răspund pentru săvârșirea unor abateri administrative.(2) Abaterea administrativă constă într-o acțiune sau inacțiune prin care sunt încălcate dispozițiile prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, ale Codului etic al profesioniștilor contabili, ale Standardelor internaționale de audit și/sau ale Standardelor de asigurare, precum și ale altor reglementări incidente, aprobate în condițiile legii.(3) Constatarea abaterilor administrative și punerea în practică a procedurii administrative se realizează prin Comisia de disciplină a ASPAAS, constituită în conformitate cu prevederile art. 83.(4) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică auditorilor financiari/partenerului-cheie și firmelor de audit una sau mai multe dintre următoarele sancțiuni:a) avertisment public, în care sunt identificate persoana sancționată și natura încălcării, publicat pe pagina de internet a ASPAAS;b) penalitate administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie pentru auditorii financiari, respectiv penalitate administrativă cuprinsă între 7.000 lei și 50.000 lei pentru auditorii financiari responsabili cu efectuarea auditului statutar și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea, în numele firmei de audit;c) pentru firmele de audit, penalitate administrativă cuprinsă între 0,5% și 5% din cifra de afaceri anuală totală aferentă exercițiului financiar precedent impunerii sancțiunii, dar nu mai puțin de 10.000 lei;d) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie de audit să efectueze audituri financiare și/sau să semneze rapoarte de audit statutar;e) retragerea autorizării, însoțită, în cazul persoanelor fizice, de pierderea calității de auditor financiar;f) penalitate administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie pentru reprezentatul legal al firmei de audit, în cazul radierii voluntare a firmei din registrul comerțului ulterior declanșării inspecției sau investigației;g) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie în materie de durabilitate să efectueze asigurarea raportării privind durabilitatea și/sau să semneze rapoarte de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea.41^1. La articolul 40, alineatul (6) se modifică și va avea următorul cuprins: (6) Sunt considerate abateri grave și sunt sancționate conform prevederilor alin. (4) lit. d) sau e) următoarele fapte săvârșite de auditorii financiari sau firmele de audit:a) încălcarea principiilor de etică profesională;b) lipsa probelor de audit care să poată susține concluziile în baza cărora a fost emisă opinia de audit. (la 25-07-2025, Articolul I a fost completat de Punctul 7. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) 42. La articolul 40, după alineatul (6) se introduce un nou alineat, alin. (7), cu următorul cuprins:(7) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică conducerii entităților ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar, membrilor organului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public sau al unei firme de audit următoarele sancțiuni:a) penalitate administrativă cuprinsă între 10.000 lei și 100.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar a prevederilor art. 62 alin. (2) și art. 65 alin. (1), (3) și (7) din prezenta lege și ale art. 16 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014; (la 25-07-2025, Litera a), Alineatul (7) din Articolul 40, Punctul 42. , Articolul I a fost modificat de Punctul 8. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) b) penalitate administrativă cuprinsă între 10.000 și 20.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar sau de către auditorii financiari sau firmele de audit, după caz, a prevederilor art. 63 alin. (3), ale art. 65 alin. (2) și (4)-(6) și ale art. 76;c) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru un membru al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public să exercite funcții la firme de audit sau la entități de interes public.42^1. La articolul 41 alineatul (1), după litera e) se introduce o nouă literă, lit. f), cu următorul cuprins: f) capacitatea financiară a persoanei responsabile, indicată de exemplu de cifra de afaceri totală a întreprinderii responsabile sau de venitul anual al persoanei responsabile, dacă este persoană fizică. (la 25-07-2025, Articolul I a fost completat de Punctul 9. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) 43. La articolul 42, alineatul (5) se modifică și va avea următorul cuprins:(5) Publicarea sancțiunilor și a măsurilor, precum și a oricărei declarații publice trebuie să respecte drepturile fundamentale, astfel cum sunt stabilite în Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene, în special dreptul la respectarea vieții private și de familie și dreptul la protecția datelor cu caracter personal. ASPAAS poate decide ca această comunicare sau orice declarație publică să nu conțină date cu caracter personal în sensul Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și libera circulație a acestor date și de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecția datelor).44. La articolul 43, alineatul (9) se modifică și va avea următorul cuprins:(9) Sumele aferente sancțiunilor prevăzute la alin. (2) lit. b), precum și la art. 40 alin. (4) lit. b), c) și f) și alin. (7) lit. a) și b) se fac venit la bugetul ASPAAS.45. La articolul 44, alineatele (1) și (5) se modifică și vor avea următorul cuprins:(1) Constituie contravenții următoarele fapte:a) încălcarea de către orice persoană prevăzută la art. 40 alin. (6) a interdicțiilor menționate la respectivul articol;b) exercitarea activității de audit statutar fără viza anuală emisă de autoritatea competentă; (la 25-07-2025, Litera b) de la Alineatul (1), Articolul 44, Punctul 45. , Articolul I a fost modificată de Punctul 10. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 ) c) exercitarea activității de audit financiar de către persoane care au promovat examenul de competență profesională și nu sunt înregistrate în Registrul public electronic prevăzut la art. 14;d) nerespectarea termenelor de raportare de către auditorii financiari și firmele de audit către ASPAAS; (la 25-07-2025, Litera d) de la Alineatul (1), Articolul 44, Punctul 45. , Articolul I a fost modificat de Punct