NORME din 22 ianuarie 2016privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată și a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevăzută la art. 293 alin. (1) lit. d) și art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
EMITENT
  • MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 90 din 8 februarie 2016



     Notă
    Aprobate prin ORDINUL nr. 105 din 22 ianuarie 2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 90 din 8 februarie 2016.      +  Titlul I Dispoziții generale  +  Articolul 1(1) În sensul titlurilor II și III din prezentele norme:1. țară terță înseamnă orice țară care nu este stat membru al Uniunii Europene. În baza Acordului fiscal dintre Franța și Principatul Monaco din 18 mai 1963 și a Acordului de prietenie și bună vecinătate dintre Italia și Republica San Marino din 31 martie 1939, Monaco nu este considerat țară terță, iar San Marino nu este considerat țară terță în ceea ce privește accizele;2. teritoriu în care nu se aplică reglementările europene privind TVA sau accizele ori ambele înseamnă teritoriul, altul decât teritoriul unei țări terțe, în care Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările și completările ulterioare, sau Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor și de abrogare a Directivei 92/12/CEE ori ambele nu se aplică. În baza Acordului dintre Guvernul Regatului Unit și cel al Insulei Man privind taxele vamale, accizele și alte aspecte conexe din 15 octombrie 1979, Insula Man nu este considerată teritoriu terț;3. călători care folosesc transportul aerian și călători care folosesc transportul maritim înseamnă orice pasageri care efectuează călătorii aeriene sau maritime diferite de călătoriile turistice private de agrement cu avionul sau de călătoriile turistice private de agrement pe mare;4. călătorie turistică privată de agrement cu avionul și călătorie turistică privată de agrement pe mare înseamnă folosirea unui avion sau a unei nave maritime de către proprietarul acestuia (acesteia) ori de către persoana fizică sau juridică beneficiară a acestuia (acesteia) în temeiul unui contract de închiriere sau al oricărei altei modalități, pentru alte scopuri decât cele comerciale și, în special, altele decât cele de transport de persoane ori bunuri sau prestare de servicii cu titlu oneros ori altele decât cele pentru nevoile autorităților publice.(2) Dispozițiile titlurilor II și III ale prezentelor norme, referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din "țările terțe", produc efecte identice și în cazul importurilor de bunuri din "teritoriile în care nu se aplică reglementările Uniunii Europene privind TVA sau accizele ori ambele", așa cum sunt definite acestea la alin. (1) pct. 2.  +  Articolul 2(1) În sensul titlului IV din prezentele norme, "țară terță" are sensul atribuit la art. 267 din Codul fiscal.(2) Dispozițiile titlului IV din prezentele norme referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din țările terțe produc efecte identice și în cazul importurilor de bunuri din "teritoriile terțe", așa cum sunt acestea definite la art. 267 din Codul fiscal.  +  Titlul II Scutirea de taxa pe valoarea adăugată și de accize la import, în contextul traficului internațional de călători  +  Articolul 3(1) Bunurile conținute în bagajul personal al călătorilor din țările terțe, altele decât cele prevăzute la art. 5 alin. (1)-(8), sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată și de accize la import dacă bunurile respective nu au caracter comercial și valoarea totală a acestora nu depășește 300 euro de persoană.(2) În cazul călătorilor care folosesc transportul aerian și al celor care folosesc transportul maritim, pragul financiar prevăzut la alin. (1) este de 430 euro.(3) În scopul aplicării scutirilor prevăzute la alin. (1) și (2), valoarea unui articol individual nu poate fi defalcată.(4) Valoarea bagajelor personale ale călătorului, care sunt admise temporar sau sunt reimportate ca urmare a exportului lor temporar, precum și valoarea medicamentelor necesare călătorului pentru nevoile sale personale nu sunt luate în considerare în sensul aplicării scutirilor prevăzute la alin. (1) și (2).(5) În sensul aplicării scutirilor prevăzute de prezentul titlu, bagajele personale reprezintă toate bagajele pe care călătorul le poate prezenta la sosire autorităților vamale, precum și bagajele pe care acesta le prezintă mai târziu acelorași autorități, sub rezerva dovezii că aceste bagaje au fost înregistrate la compania responsabilă pentru transport ca bagaje însoțite, în momentul plecării călătorului. Combustibilul diferit de cel menționat la art. 5 alin. (8) nu se consideră bagaj personal.(6) În cazul în care o călătorie implică tranzitarea teritoriului unei țări terțe sau începe în teritoriul definit la art. 1 alin. (1) pct. 2, dispozițiile prezentului titlu se aplică în situația în care călătorul nu poate să justifice că bunurile transportate în bagajul său au fost dobândite în conformitate cu normele generale privind taxarea pe piața națională a unui stat membru și nu pot beneficia de restituirea taxei pe valoarea adăugată sau a accizelor.(7) Survolarea fără aterizare nu va fi considerată tranzit.  +  Articolul 4(1) În sensul aplicării scutirilor prevăzute de prezentul titlu, sunt considerate importuri cu caracter necomercial importurile de bunuri care îndeplinesc următoarele condiții:a) au loc în mod ocazional;b) constau exclusiv în bunuri pentru uzul personal sau familial al călătorului ori în bunuri cu destinația de cadouri.(2) Natura sau cantitatea acestor bunuri nu trebuie să indice faptul că sunt importate în scopuri comerciale.  +  Articolul 5(1) Sunt scutite de TVA și de accize importurile următoarelor tipuri de produse din tutun, în următoarele limite cantitative:a) 40 de țigarete, în cazul călătorilor care sosesc în România din țări terțe, folosind alte mijloace decât transportul aerian; (la 22-02-2022, Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 5 , Titlul II a fost modificată de Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 184 din 16 februarie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 176 din 22 februarie 2022 ) a^1) 200 de țigarete, în cazul călătorilor care sosesc în România din țări terțe, folosind transportul aerian; (la 22-02-2022, Alineatul (1) din Articolul 5 , Titlul II a fost completat de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 184 din 16 februarie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 176 din 22 februarie 2022 ) b) 100 de cigarillos (țigări de foi) de maximum 3 grame fiecare;c) 50 de trabucuri;d) 250 de grame de tutun de fumat.(2) Fiecare dintre cantitățile menționate la alin. (1) reprezintă, în sensul alin. (3), 100% din totalul admis pentru produsele din tutun.(3) În cazul oricărui călător, scutirea poate fi aplicată pentru oricare combinație de produse din tutun, cu condiția ca totalul procentelor utilizate din cantitățile individuale permise să nu depășească 100%.(4) Sunt scutite de TVA și de accize alcoolul și băuturile alcoolice, altele decât vinurile liniștite și berea, în următoarele limite cantitative:a) un total de 1 litru de alcool și băuturi alcoolice cu o concentrație alcoolică de peste 22% în volum sau alcool etilic nedenaturat de 80% în volum și peste;b) un total de 2 litri de alcool și băuturi alcoolice cu o concentrație alcoolică mai mică de 22% în volum.(5) Fiecare dintre cantitățile menționate la alin. (4) reprezintă, în sensul alin. (6), 100% din totalul admis pentru alcool și băuturi alcoolice.(6) În cazul oricărui călător, scutirea poate fi aplicată pentru oricare combinație de tipuri de alcool și băuturi alcoolice menționate la alin. (4), cu condiția ca totalul procentelor utilizate din cantitățile individuale permise să nu depășească 100%.(7) Este scutit de TVA și de accize un total de 4 litri de vinuri liniștite și 16 litri de bere.(8) Sunt scutite de TVA și de accize, în cazul oricărui mijloc de transport cu motor, carburantul conținut în rezervorul standard și o cantitate de carburant de până la 10 litri conținută într-un rezervor portabil.(9) Scutirile prevăzute la alin. (1)-(7) nu se aplică în cazul călătorilor cu vârsta sub 17 ani.  +  Articolul 6(1) Valorile bunurilor prevăzute la art. 5 alin. (1)-(8) nu vor fi luate în considerare în scopul aplicării scutirilor prevăzute la art. 3.(2) Nu se datorează taxa pe valoarea adăugată și accizele în cazul importurilor de bunuri conținute în bagajul personal al călătorilor, dacă suma totală a acestor taxe care ar trebui percepute nu depășește 10 euro.  +  Titlul III Scutirea de taxă pe valoarea adăugată și de accize percepute la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial  +  Articolul 7(1) Bunurile cuprinse în loturi mici cu caracter necomercial, trimise de către persoane particulare dintr-o țară terță unor persoane particulare din România, sunt scutite la import de taxa pe valoarea adăugată și de accize.(2) În sensul alin. (1), loturi mici cu caracter necomercial reprezintă acele loturi care:a) au un caracter ocazional;b) conțin numai bunuri destinate uzului personal sau al familiei destinatarului, iar natura și cantitatea lor nu indică faptul că ar fi importate în scopuri comerciale;c) conțin bunuri cu o valoare totală de cel mult 45 euro;d) sunt trimise de către expeditor destinatarului cu titlu gratuit.  +  Articolul 8(1) Scutirea prevăzută la art. 7 se aplică bunurilor enumerate în continuare, respectându-se următoarele limite cantitative:
    Bunuri Limite
    a) produse din tutun - țigarete sau - țigări de foi (țigări de maximum 3 grame fiecare) sau - țigări sau - tutun de fumat 50 bucăți 25 bucăți 10 bucăți 50 grame
    b) alcool și băuturi alcoolice - băuturi distilate și băuturi spirtoase cu concentrație alcoolică de peste 22%; alcool etilic nedenaturat de 80% vol. și peste sau - băuturi distilate și băuturi spirtoase, aperitive pe bază de vin sau alcool, tafia, sake sau băuturi alcoolice similare, cu o concentrație alcoolică de până la 22% inclusiv; vinuri spumoase și vinuri licoroase sau - vinuri liniștite o sticlă standard (de până la 1 litru)o sticlă standard (de până la 1 litru)2 litri
    c) parfumuri sau ape de toaletă d) cafea sau extracte și esențe de cafea 50 grame 0,25 litri sau 8 uncii 500 grame 200 grame
    e) ceai sau extracte și esențe de ceai 100 grame 40 grame
    (2) Bunurile prevăzute la alin. (1) incluse în loturi mici cu caracter necomercial, în cantități care le depășesc pe cele prevăzute la acest alineat, sunt excluse în întregime din sfera de aplicare a scutirii.      +  Titlul IV Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată a anumitor importuri finale de bunuri  +  Capitolul I Dispoziții generale  +  Articolul 9În vederea aplicării prevederilor prezentului titlu, termenii de mai jos au următoarele semnificații:a) bunuri personale înseamnă orice bunuri destinate uzului personal al persoanelor în cauză sau necesităților gospodărești ale acestora, în special efectele gospodărești, precum și bicicletele și motocicletele, autovehiculele particulare și remorcile acestora, rulotele pentru camping, ambarcațiunile de agrement și avioanele private.De asemenea, sunt considerate bunuri personale proviziile pentru gospodărie corespunzătoare cerințelor normale de aprovizionare ale unei familii, animalele de companie și animalele de călărie, precum și instrumentele portabile pentru arte aplicate sau arte liberale necesare persoanei în cauză în vederea desfășurării meseriei sau profesiei sale.Bunurile personale nu trebuie să permită, prin natura sau prin cantitatea lor, desfășurarea unei activități cu caracter comercial;b) efecte gospodărești înseamnă efectele personale, lenjerie și articole de mobilier sau de dotare folosite în gospodărie, destinate uzului personal al persoanei în cauză sau necesităților gospodărești;c) produse alcoolice înseamnă produsele (bere, vinuri, aperitive pe bază de vin sau alcool, coniacuri, lichioruri și băuturi alcoolice spirtoase etc.) încadrate la codurile NC de la 2203 la 2208.  +  Capitolul II Importul de bunuri personale ale persoanelor care vin din țări terțe  +  Secţiunea 1 Bunuri personale aparținând persoanelor fizice care își mută domiciliul sau reședința obișnuită dintr-o țară terță în România  +  Articolul 10În condițiile prevăzute la art. 11-18, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată bunurile aparținând persoanelor fizice care își mută domiciliul sau reședința obișnuită dintr-o țară terță pe teritoriul României.  +  Articolul 11Scutirea este limitată la bunurile personale care:a) cu excepția unor cazuri speciale justificate de împrejurări, s-au aflat în posesia și, în cazul bunurilor neconsumabile, au fost utilizate de către persoana respectivă la domiciliul sau reședința obișnuită anterioară cel puțin o perioadă de 6 luni înainte de data la care a încetat să aibă domiciliul sau reședința obișnuită în afara Uniunii Europene;b) la noul domiciliu sau reședință, după caz, sunt afectate aceleiași destinații.  +  Articolul 12(1) Pot beneficia de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată doar persoanele care au avut domiciliul sau reședința obișnuită într-o țară terță cel puțin 12 luni consecutive.(2) Autoritățile vamale pot acorda derogări de la prevederile alin. (1) în baza unei declarații pe propria răspundere din care să rezulte că intenția de a avea domiciliul sau reședința obișnuită într-o țară terță pentru o perioadă de cel puțin 12 luni consecutive a fost reală.  +  Articolul 13Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată nu se acordă pentru:a) produse alcoolice;b) tutun sau produse din tutun;c) mijloace de transport cu destinație comercială;d) articole folosite în exercitarea meseriei sau profesiei, altele decât instrumentele portabile folosite în artele liberale și aplicate.  +  Articolul 14(1) Cu excepția unor cazuri particulare reglementate prin prezentele norme, precum cel prevăzut la art. 16 alin. (1), scutirea este acordată numai pentru bunurile personale introduse pe o perioadă de 12 luni începând cu data stabilirii domiciliului sau reședinței, după caz, pe teritoriul României.(2) Introducerea bunurilor poate fi făcută de mai multe ori în termenul prevăzut la alin. (1).  +  Articolul 15(1) Până la expirarea termenului de 12 luni de la data declarației de punere în liberă circulație, bunurile personale admise în scutire nu pot face obiectul unui împrumut, unei gajări/garanții reale mobiliare, locațiuni sau al unei cesiuni cu titlu oneros ori cu titlu gratuit fără ca autoritățile vamale să fie informate în prealabil.(2) Împrumutul, gajarea/garanția reală mobiliară, locațiunea sau cesiunea realizată înainte de expirarea termenului prevăzut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor respective, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinației, la valoarea în vamă stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.  +  Articolul 16(1) Prin derogare de la dispozițiile art. 14 alin. (1), scutirea poate fi acordată pentru bunurile personale puse în liberă circulație înainte de stabilirea domiciliului sau reședinței pe teritoriul României, pe baza angajamentului scris privind intenția persoanei interesate de a se stabili efectiv într-un termen de 6 luni pe teritoriul României. Acest angajament este însoțit de o garanție ale cărei formă și cuantum sunt stabilite de autoritățile vamale.(2) În situația menționată la alin. (1), termenul de 6 luni prevăzut la art. 11 lit. a) se calculează de la data punerii în liberă circulație a bunurilor personale pe teritoriul României.  +  Articolul 17În situația în care, motivată de obligațiile profesionale, persoana interesată părăsește țara terță unde aceasta avea domiciliul sau reședința obișnuită fără să își stabilească simultan domiciliul sau reședința pe teritoriul României, dar cu intenția de a se stabili ulterior, autoritățile vamale pot permite introducerea în regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată a bunurilor personale care sunt transferate cu acest scop pe teritoriul României.  +  Articolul 18(1) Introducerea cu scutire a bunurilor personale prevăzute la art. 17 se supune condițiilor prevăzute la art. 10-15, în sensul că:a) termenele prevăzute la art. 11 lit. a) și la art. 14 alin. (1) se calculează de la data importului;b) termenul prevăzut la art. 15 alin. (1) se calculează de la data la care persoana în cauză își stabilește efectiv domiciliul sau reședința obișnuită pe teritoriul României.(2) Admiterea în scutire este acordată în baza angajamentului scris al persoanei interesate să își stabilească domiciliul sau reședința pe teritoriul României într-un termen stabilit de autoritățile vamale. Autoritățile vamale pot cere ca angajamentul să fie însoțit de o garanție ale cărei formă și sumă o vor stabili.  +  Secţiunea a 2-a Bunuri importate cu ocazia căsătoriei  +  Articolul 19(1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată, în condițiile prevăzute la art. 20-23, trusourile și efectele gospodărești, indiferent dacă acestea sunt sau nu noi, aparținând unei persoane care își schimbă domiciliul sau reședința dintr-o țară terță pe teritoriul României, cu ocazia căsătoriei sale.(2) De asemenea sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată cadourile care se oferă în mod obișnuit cu ocazia căsătoriei, destinate unei persoane care se încadrează în condițiile prevăzute la alin. (1), de către persoanele care au domiciliul sau reședința obișnuită într-o țară terță. Valoarea fiecărui cadou admis în scutire nu poate depăși 1.000 euro.  +  Articolul 20Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată prevăzută la art. 19 se acordă doar persoanelor care:a) au avut domiciliul sau reședința obișnuită într-o țară terță cel puțin 12 luni consecutive. Derogări de la această regulă pot fi acordate de către autoritățile vamale pe baza declarației pe propria răspundere a persoanei în cauză, din care să rezulte că intenția de a avea domiciliul sau reședința în țara terță respectivă pentru o perioadă de cel puțin 12 luni consecutive a fost reală;b) fac dovada căsătoriei lor.  +  Articolul 21Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată nu se acordă pentru produse alcoolice, tutun sau produse din tutun.  +  Articolul 22(1) Cu excepția unor circumstanțe, scutirea se acordă doar pentru bunurile puse în liberă circulație în România:a) cu cel mult două luni înainte de data stabilită pentru căsătorie. În acest caz, scutirea este acordată numai în baza unei garanții corespunzătoare, ale cărei formă și cuantum se stabilesc de către autoritățile vamale;b) în termen de 4 luni de la data căsătoriei.(2) Introducerea bunurilor prevăzute la art. 19 poate fi făcută de mai multe ori în termenul prevăzut la alin. (1).  +  Articolul 23(1) Până la expirarea termenului de 12 luni calculat de la data declarației de punere în liberă circulație bunurile admise în scutire nu pot face obiectul unui împrumut, gajări/garanții reale mobiliare, locațiuni sau cesiuni cu titlu oneros sau cu titlu gratuit fără ca autoritățile vamale să fie în prealabil informate.(2) Împrumutul, gajarea/garanția reală mobiliară, locațiunea sau cesiunea realizată înainte de expirarea termenului prevăzut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor respective, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinației, la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.  +  Secţiunea a 3-a Bunuri personale dobândite prin moștenire  +  Articolul 24Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import bunurile personale dobândite prin moștenire de către o persoană fizică având domiciliul sau reședința obișnuită pe teritoriul României.  +  Articolul 25Scutirea prevăzută la art. 24 nu se acordă pentru:a) produse alcoolice;b) tutun sau produse din tutun;c) mijloace comerciale de transport;d) bunuri folosite în exercitarea unei meserii sau profesii, altele decât instrumentele portabile folosite în artele liberale sau aplicate, care au fost necesare pentru exercitarea meseriei sau profesiei de către defunct;e) stocuri de materii prime și produsele finite sau semifinite;f) șeptelul viu și stocuri de produse agricole în cantități care depășesc cerințele normale de aprovizionare ale unei familii.  +  Articolul 26(1) Scutirea se acordă numai pentru bunurile personale puse în liberă circulație în termen de cel mult 2 ani de la data la care persoana devine proprietarul bunurilor respective.(2) Introducerea bunurilor poate fi efectuată de mai multe ori în termenul prevăzut la alin. (1).  +  Articolul 27Prevederile art. 24-26 se aplică identic bunurilor personale dobândite prin moștenire de către persoane juridice angajate într-o activitate nonprofit, cu sediul pe teritoriul României.  +  Capitolul III Echipamente și rechizite școlare, precum și alte efecte gospodărești de uz școlar  +  Articolul 28(1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import echipamentele și rechizitele școlare, precum și bunurile reprezentând articole obișnuite existente în camera unui elev sau student și care aparțin elevilor sau studenților care vin să locuiască pe teritoriul României în vederea efectuării studiilor și destinate uzului personal pe durata studiilor.(2) În sensul alin. (1):a) elev sau student înseamnă orice persoană înscrisă într-o unitate de învățământ pentru a urma cursuri de zi;b) echipament înseamnă lenjerie de corp și lenjerie folosită în casă, precum și îmbrăcăminte, indiferent dacă acestea sunt sau nu noi;c) rechizite școlare înseamnă articole și instrumente, inclusiv calculatoare și mașini de scris, folosite în mod obișnuit de elevi și studenți pentru studii.  +  Articolul 29Scutirea prevăzută la art. 28 alin. (1) se acordă cel puțin o dată în fiecare an școlar.  +  Capitolul IVAbrogat. (la 01-07-2021, Capitolul IV din Titlul IV a fost abrogat de Punctul 2, Articolul II din ORDINUL nr. 741 din 29 iunie 2021, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 650 din 01 iulie 2021 )  +  Articolul 30Abrogat. (la 01-07-2021, Articolul 30 din Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 2, Articolul II din ORDINUL nr. 741 din 29 iunie 2021, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 650 din 01 iulie 2021 )  +  Capitolul V Bunuri de capital și alte echipamente importate la transferul unei activități  +  Articolul 31(1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condițiile art. 32-35, importurile de bunuri de capital și alte echipamente care aparțin întreprinderilor care își încetează definitiv activitatea într-o țară terță pentru a desfășura activități similare în România. Dacă întreprinderea transferată este o exploatație agricolă, șeptelul acesteia este, de asemenea, scutit la import.(2) În sensul alin. (1):a) activitate reprezintă o activitate economică în conformitate cu art. 269 din Codul fiscal;b) întreprindere înseamnă o unitate economică independentă de producție sau din industria serviciilor.  +  Articolul 32Scutirea prevăzută la art. 31 se limitează la bunurile de capital și echipamentul care:a) cu excepția unor cazuri speciale, justificate de împrejurări, au fost folosite efectiv de întreprindere timp de minimum 12 luni înainte de data la care întreprinderea a încetat să funcționeze în țara terță de plecare;b) sunt destinate folosirii în aceleași scopuri după transfer;c) urmează să fie folosite într-o activitate care nu este scutită în temeiul art. 292 din Codul fiscal;d) sunt adecvate naturii și dimensiunii întreprinderii în cauză.  +  Articolul 33Nu beneficiază de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată întreprinderile stabilite într-o țară terță și al căror transfer pe teritoriul României este consecința sau se efectuează în scopul unei fuziuni sau preluări, de către o întreprindere stabilită pe teritoriul României, fără inițierea unei activități noi.  +  Articolul 34Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată nu se acordă pentru:a) mijloace de transport care prin natura lor nu constituie instrumente de producție sau instrumente folosite în industria serviciilor;b) livrări de bunuri destinate consumului uman sau hranei animalelor;c) combustibil și stocuri de materii prime sau produse finite sau semifinite;d) șeptel deținut de comercianții de animale.  +  Articolul 35Scutirea prevăzută la art. 31 se acordă numai pentru bunurile de capital și alte echipamente, importate înainte de expirarea unui termen de 12 luni începând de la data încetării activității întreprinderii în țara terță de proveniență.  +  Capitolul VI Importul anumitor produse agricole și al produselor destinate uzului agricol  +  Secţiunea 1 Produse obținute de producătorii agricoli din România pe proprietăți aflate într-o țară terță  +  Articolul 36(1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condițiile art. 37 și 38, produsele agricole, animaliere, apicole, horticole și forestiere obținute pe proprietăți situate într-o țară terță aflată în imediata vecinătate a teritoriului României și exploatate de producători agricoli a căror activitate principală se desfășoară în România.(2) Pentru a beneficia de scutirea prevăzută la alin. (1), produsele crescătorilor de animale trebuie să provină de la animale originare din România sau de la animale importate pe teritoriul României.(3) Caii de rasă, în vârstă de cel mult 6 luni și fătați într-o țară terță de către un animal supus montei în România, dar exportat temporar pentru a făta în respectiva țară terță, sunt scutiți la import de la plata taxei pe valoarea adăugată.  +  Articolul 37Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă numai produselor care nu au fost supuse altor tratamente decât cele normale după recoltare sau producție.  +  Articolul 38Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă numai pentru produsele importate de producătorul agricol sau în numele acestuia.  +  Articolul 39Prevederile prezentei secțiuni se aplică identic produselor pescărești și produselor rezultate din activități piscicole desfășurate pe lacurile sau pe căile navigabile care mărginesc teritoriul României de către pescarii stabiliți în România, precum și produselor rezultate din activități de vânătoare desfășurate pe astfel de lacuri sau căi navigabile de către sportivii stabiliți în România.  +  Secţiunea a 2-a Semințe, îngrășăminte și produse pentru tratarea solului și a culturilor  +  Articolul 40Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condițiile art. 41, semințele, îngrășămintele și produsele pentru tratarea solului și a culturilor destinate utilizării pe o proprietate aflată pe teritoriul României, în vecinătatea imediată a unei țări terțe și exploatate de producătorii agricoli care își au principala activitate pe teritoriul țării terțe respective.  +  Articolul 41(1) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă semințelor, îngrășămintelor sau altor produse importate în cantități necesare desfășurării activității de exploatare a proprietății în cauză.(2) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată se acordă semințelor, îngrășămintelor sau altor produse introduse direct pe teritoriul României de către producătorul agricol sau în numele acestuia.(3) Scutirea se acordă în condiții de reciprocitate.  +  Capitolul VII Importul substanțelor terapeutice, al medicamentelor, al animalelor de laborator și al substanțelor biologice sau chimice  +  Secţiunea 1 Animale de laborator și substanțe biologice sau chimice destinate cercetării  +  Articolul 42(1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import următoarele:a) animalele special pregătite și trimise gratuit pentru a fi utilizate în laborator;b) substanțele biologice sau chimice care sunt importate din țări terțe, sub rezerva limitelor și condițiilor prevăzute în art. 53 alin. (1) lit. b) din Regulamentul (CE) nr. 1.186/2009 al Consiliului din 16 noiembrie 2009 de instituire a unui regim comunitar de scutiri de taxe vamale.(2) Scutirea prevăzută la alin. (1) se limitează la animalele și substanțele biologice sau chimice destinate:a) instituțiilor publice care au ca activitate principală învățământul sau cercetarea științifică, inclusiv departamentele acestor instituții care sunt implicate în activitățile menționate;b) instituțiile private care au ca activitate principală învățământul sau cercetarea științifică și care sunt autorizate de Ministerul Educației Naționale și Cercetării Științifice să primească astfel de bunuri în regim de scutire.  +  Secţiunea a 2-a Substanțe terapeutice de origine umană și reactivi pentru determinarea grupei sanguine și tipurilor de țesuturi  +  Articolul 43(1) Fără a contraveni prevederilor art. 293 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import, în condițiile art. 44, următoarele:a) substanțele terapeutice de origine umană;b) reactivii pentru determinarea grupei sanguine;c) reactivii pentru determinarea tipurilor de țesuturi.(2) În sensul alin. (1), prin termenii de mai jos se înțelege:a) substanțe terapeutice de origine umană - sânge uman și derivați ai acestuia - sânge uman integral, plasmă umană uscată, albumină umană și soluții de fixare a proteinelor plasmatice umane, imunoglobulină umană și fibrinogen uman;b) reactivi pentru determinarea grupelor sanguine - toți reactivii de origine umană, animală, vegetală sau de altă natură/origine, folosiți pentru determinarea grupelor sanguine și pentru depistarea incompatibilităților sanguine;c) reactivi pentru determinarea tipurilor de țesuturi - toți reactivii de origine umană, animală, vegetală sau de altă natură/origine, folosiți pentru determinarea tipurilor de țesuturi umane.  +  Articolul 44Scutirea prevăzută la art. 43 se aplică exclusiv produselor care:a) sunt destinate instituțiilor și laboratoarelor autorizate de Ministerul Sănătății și care sunt folosite exclusiv în scopuri medicale sau științifice, necomerciale;b) sunt însoțite de un certificat de conformitate emis de un organism autorizat în mod corespunzător în țara terță de proveniență;c) se află în recipiente cu o etichetă de identificare specială.  +  Articolul 45Scutirea se va aplica și ambalajelor speciale care sunt esențiale pentru transportul substanțelor terapeutice de origine umană sau al reactivilor pentru determinarea grupei sanguine sau al reactivilor pentru determinarea tipurilor de țesuturi, precum și oricăror solvenți sau accesorii necesare pentru utilizarea acestora.  +  Secţiunea a 3-a Substanțe de referință pentru controlul produselor medicale  +  Articolul 46Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import loturile care conțin mostre de substanțe de referință aprobate de Organizația Mondială a Sănătății pentru controlul calității materialelor utilizate la producerea produselor medicinale și ai căror destinatari sunt autorizați de către Ministerul Sănătății să primească astfel de produse în regim de scutire.  +  Secţiunea a 4-a Produse farmaceutice folosite în cadrul evenimentelor sportive internaționale  +  Articolul 47Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import produsele farmaceutice de uz medical uman sau veterinar, folosite de persoanele sau pentru animalele care participă la evenimentele sportive internaționale, în limita necesară pentru îndeplinirea nevoilor acestora în timpul șederii în România.  +  Capitolul VIII Bunuri pentru organizații caritabile sau filantropice  +  Secţiunea 1 Bunuri importate în scopuri generale  +  Articolul 48(1) În condițiile prevăzute la art. 49-51, următoarele bunuri sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import:a) bunurile de strictă necesitate obținute gratuit, importate de organizațiile de stat sau de alte organizații cu caracter caritabil sau filantropic, autorizate de Autoritatea Vamală Română, prin unitățile sale subordonate, să beneficieze de o astfel de scutire, cu scopul de a fi distribuite gratuit persoanelor nevoiașe;b) bunurile de orice natură trimise cu titlu gratuit de o persoană sau de o organizație stabilită într-o țară terță și fără scop comercial din partea expeditorului către organizații de stat sau alte organizații cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamală Română, prin unitățile sale subordonate, să beneficieze de o astfel de scutire, în vederea strângerii de fonduri în cadrul manifestărilor caritabile ocazionale, organizate în beneficiul persoanelor nevoiașe;c) echipamentele și materialele de birou trimise cu titlu gratuit de o persoană sau de o organizație stabilită într-o țară terță și fără scop comercial din partea expeditorului către organizații cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamală Română, prin unitățile sale subordonate, să beneficieze de o astfel de scutire, în vederea utilizării exclusiv în scopul funcționării acestora sau pentru îndeplinirea obiectivelor caritabile sau filantropice pe care le urmăresc. (la 16-05-2022, Alineatul (1) din Articolul 48 , Sectiunea 1 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 1.108 din 4 mai 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 486 din 16 mai 2022 ) (2) În sensul alin. (1), bunuri de strictă necesitate înseamnă acele bunuri necesare pentru îndeplinirea nevoilor imediate ale ființelor umane, de exemplu hrană, medicamente, îmbrăcăminte și lenjerie de pat.(3) În sensul alin. (1), prin persoană nevoiașă se înțelege persoana din grupul vulnerabil prevăzut la art. 6 lit. p) din Legea asistenței sociale nr. 292/2011, cu modificările și completările ulterioare. (la 01-07-2021, Articolul 48 din Sectiunea 1 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 3, Articolul II din ORDINUL nr. 741 din 29 iunie 2021, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 650 din 01 iulie 2021 )  +  Articolul 49Scutirea prevăzută la art. 48 nu se acordă pentru:a) produse alcoolice;b) tutun sau produse din tutun;c) cafea și ceai;d) autovehicule, altele decât ambulanțele.  +  Articolul 50Scutirea se acordă numai organizațiilor ale căror evidențe permit autorităților competente să le supravegheze operațiunile și care oferă toate garanțiile necesare.  +  Articolul 51(1) Bunurile scutite nu pot fi utilizate de către organizațiile care beneficiază de scutire pentru a fi împrumutate, închiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, în alte scopuri decât cele prevăzute la art. 48 alin. (1) lit. a) și b), cu excepția cazurilor în care autoritățile vamale au fost informate în prealabil în acest sens.(2) Dacă bunurile și echipamentele sunt împrumutate, închiriate sau transferate unei organizații care are dreptul la scutire în temeiul art. 48 și 50, scutirea se acordă în continuare, cu condiția ca aceasta din urmă să fie autorizată de Autoritatea Vamală Română, prin unitățile sale subordonate, cu aplicarea în mod corespunzător a prevederilor cap. I din Procedura privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri în regim de scutire, prevăzută în anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 105/2016 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată și a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevăzută la art. 293 alin. (1) lit. d) și art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și a Procedurii privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri în regim de scutire, cu modificările și completările ulterioare, și să utilizeze bunurile și echipamentele în scopuri care îi conferă dreptul de a beneficia de o asemenea scutire. (la 16-05-2022, Alineatul (2) din Articolul 51 , Sectiunea 1 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din ORDINUL nr. 1.108 din 4 mai 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 486 din 16 mai 2022 ) (3) În celelalte cazuri, împrumutul, închirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plăți prealabile a taxei pe valoarea adăugată, la cota aplicabilă la data schimbării destinației, la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.  +  Articolul 52(1) Organizațiile menționate la art. 48, care nu mai îndeplinesc condițiile care le dau dreptul la scutire sau care intenționează să folosească bunurile, echipamentele și materialele scutite în alte scopuri decât cele prevăzute la articolul menționat anterior, sunt obligate să informeze autoritățile vamale în acest sens.(2) Bunurile rămase în posesia organizațiilor care au încetat să îndeplinească condițiile care le dau dreptul la scutire sunt supuse la plata taxei pe valoarea adăugată aferente, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data la care condițiile încetează a fi îndeplinite și calculată la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.(3) Utilizarea bunurilor de către organizațiile care beneficiază de scutire, în alte scopuri decât cele prevăzute la art. 48, atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinației acestor bunuri, calculată la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.  +  Secţiunea a 2-a Articole importate în beneficiul persoanelor cu handicap  +  Articolul 53(1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată la import bunurile special proiectate pentru educația, munca sau progresul social al nevăzătorilor sau al altor persoane cu handicap fizic sau mental, dacă îndeplinesc concomitent următoarele condiții:a) sunt importate de instituții sau organizații a căror activitate principală o reprezintă educația sau oferirea de asistență pentru persoanele cu handicap și care sunt autorizate de Autoritatea Națională pentru Persoanele cu Dizabilități să primească astfel de articole scutite de taxă;b) sunt donate unor astfel de instituții și organizații fără scop comercial din partea donatorului.(2) Scutirea prevăzută la alin. (1) se acordă și pieselor de schimb, componentelor și accesoriilor specifice bunurilor în cauză și instrumentelor folosite pentru întreținerea, verificarea, calibrarea și repararea bunurilor menționate anterior, cu condiția ca astfel de piese de schimb, componente, accesorii sau instrumente să fie importate în același timp cu bunurile respective sau, dacă sunt importate ulterior, să se poată identifica faptul că sunt destinate folosirii în legătură cu bunurile scutite anterior la import sau care sunt eligibile pentru acordarea scutirii la momentul în care se solicită scutirea pieselor de schimb, a componentelor sau a accesoriilor și a instrumentelor în cauză.(3) Bunurile scutite la import nu pot fi utilizate în alte scopuri decât pentru educarea, munca sau în progresul social al nevăzătorilor sau al altor persoane cu handicap.  +  Articolul 54(1) Bunurile scutite la import pot fi împrumutate, închiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, de către instituțiile și organizațiile nonprofit beneficiare, persoanelor menționate la art. 53, de care aceste instituții și organizații se ocupă, fără plata taxei pe valoarea adăugată la import.(2) Împrumutul, închirierea sau transferul nu poate fi efectuat în alte condiții decât cele prevăzute la alin. (1), cu excepția cazurilor în care au fost informate în prealabil autoritățile vamale.(3) Dacă un bun este împrumutat, închiriat sau transferat unei instituții sau organizații care beneficiază ea însăși de această scutire, aceasta se acordă în continuare, cu condiția ca organizația să utilizeze bunurile în scopurile care îi conferă dreptul la scutire.(4) În celelalte cazuri împrumutul, închirierea sau transferul face obiectul plății prealabile a taxei pe valoarea adăugată la cota aplicabilă la data împrumutului, a închirierii sau a transferului, la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.  +  Articolul 55(1) Instituțiile sau organizațiile menționate la art. 53, care nu mai îndeplinesc condițiile în baza cărora beneficiază de scutire sau care își propun să utilizeze bunurile scutite la import în alte scopuri decât cele prevăzute în articolul menționat anterior, informează autoritățile vamale în acest sens.(2) Pentru bunurile rămase în posesia instituțiilor sau a organizațiilor care încetează să îndeplinească condițiile în baza cărora beneficiază de scutire se datorează taxa pe valoarea adăugată la cota în vigoare la data la care condițiile menționate anterior încetează să fie îndeplinite, la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.(3) Utilizarea bunurilor de către organizațiile sau instituțiile care beneficiază de scutire, în alte scopuri decât cele prevăzute la art. 53, atrage plata taxei pe valoarea adăugată aferente, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data schimbării destinației acestor bunuri, la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.  +  Secţiunea a 3-a Bunuri importate în beneficiul victimelor dezastrelor  +  Articolul 56(1) În condițiile prevăzute la art. 57-63, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată bunurile importate de instituții de stat sau de organizații cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamală Română, prin unitățile sale subordonate, să beneficieze de o astfel de scutire, dacă sunt destinate:a) distribuirii gratuite către victimele dezastrelor care afectează teritoriul României;b) distribuirii gratuite către victimele dezastrelor, rămânând în același timp proprietatea organizațiilor în cauză. (la 16-05-2022, Alineatul (1) din Articolul 56 , Sectiunea a 3-a , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 1.108 din 4 mai 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 486 din 16 mai 2022 ) (2) Bunurile importate de agențiile pentru ajutor în caz de dezastre, pentru satisfacerea cerințelor proprii pe perioada activității lor, beneficiază, de asemenea, de scutirea prevăzută la alin. (1) în aceleași condiții.  +  Articolul 57Nu se acordă scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată la import pentru materialele și echipamentele destinate reconstrucției zonelor afectate de dezastre.  +  Articolul 58Scutirea prevăzută la art. 56 se acordă numai organizațiilor care prin documentația depusă pentru solicitarea scutirii fac dovada dezastrelor care au afectat teritoriul României, din cauza cărora acestea vor importa bunuri.  +  Articolul 59(1) Acordarea scutirii se supune deciziei Comisiei Europene, la cererea României, în conformitate cu procedura de urgență pentru consultarea celorlalte țări membre. Această decizie va conține precizări privind aria de aplicare și condițiile în care se va acorda scutirea respectivă.(2) Până la primirea notificării privind decizia Comisiei Europene, prevăzută la alin. (1), se suspendă plata taxei pe valoarea adăugată, aferente bunurilor importate în scopurile descrise la art. 56, cu condiția ca organizația care a efectuat importul să-și asume răspunderea privind plata taxei în cazul în care scutirea nu va fi acordată.  +  Articolul 60Scutirea se acordă numai organizațiilor ale căror evidențe permit autorităților competente să le supravegheze operațiunile și care oferă toate garanțiile considerate necesare.  +  Articolul 61(1) Organizațiile care beneficiază de scutire nu pot da cu împrumut, închiria sau transfera, cu titlu oneros sau gratuit, bunurile prevăzute la art. 56 alin. (1), în alte condiții decât cele prevăzute în articolul menționat anterior, fără notificarea prealabilă a autorităților vamale.(2) Dacă bunurile sunt împrumutate, închiriate sau transferate unei organizații care beneficiază ea însăși de scutire în temeiul art. 56, scutirea continuă să se aplice, cu condiția ca organizația să folosească bunurile în scopurile care conferă dreptul la o astfel de scutire.(3) În celelalte cazuri, împrumutul, închirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plăți prealabile a taxei pe valoarea adăugată, la cota aplicabilă la data împrumutului, închirierii sau transferului, la valoarea stabilită și acceptată la data respectivă de către autoritățile vamale.  +  Articolul 62(1) După ce nu mai sunt folosite de victimele dezastrelor, bunurile prevăzute la art. 56 alin. (1) lit. b) nu pot fi împrumutate, închiriate sau transferate,