Norme metodologice FINREP pentru bănci

NORME METODOLOGICE din 17 septembrie 2014 privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială*)

EMITENT

BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 699 bis din 24 septembrie 2014



Notă ... ──────────*) Aprobate de Ordinul nr. 6/2014 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 699 din 24 septembrie 2014──────────

Anexă

Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială

CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE

1. 1. (1) Instituţiile de credit au obligaţia, potrivit legii, să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.

   1. (2) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei de credit, a sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală.

   2. (3) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situaţii globale, respectiv situaţii care privesc ansamblul teritoriului naţional al instituţiei de credit (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), precum şi toate subunităţile din străinătate.

   CAPITOLUL II

   STRUCTURA ŞI PERIODICITATEA SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP

   LA NIVEL INDIVIDUAL, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ŞI TERMENELE DE TRANSMITERE/DEPUNERE A ACESTORA

   Secţiunea 1 – Structura şi periodicitatea transmiterii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual

2. 2. Instituţiile de credit au obligaţia să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a instituţiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.

3. 3. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cuprind cinci seturi de raportări, grupate în funcţie de periodicitate/

   condiţiile în care se efectuează raportarea. Instituţiile de credit depun/ transmit situaţiile financiare FINREP la nivel individual lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz, structura şi periodicitatea de raportare a acestora fiind următoarele:

   1. a) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare lunară:

      1. (1) F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]:

         • - F 01.01 – Active

         • - F 01.02 – Datorii

         • - F 01.03 – Capitaluri proprii

      2. (2) F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

      3. (3) F 03.00 – Situaţia rezultatului global

      4. (4) F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor:

         • - F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

         • - F 04.02 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

         • - F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării

         • - F 04.04 – Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă

         • - F 04.05 – Active financiare subordonate

      5. (5) F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs

      6. (6) F 06.00 – Clasificarea pe coduri NACE1 a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare

      7. (7) F 07.00 – Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate

      8. (8) F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare

         • - F 08.01 – Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

         • - F 08.02 – Datorii financiare subordonate

      9. (9) F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente

         • - F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

         • - F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite

      10. (10) F 13.00 – Garanţii reale şi alte garanţii primite

          • - F 13.01 – Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi alte garanţii

            1 Clasificarea activităţilor economice în Comunitatea Europeană

          • - F 13.02 – Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]

          • - F 13.03 – Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată

      11. (11) F 14.00 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă

      12. (12) F 15.00 – Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate

      13. (13) F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere

          • - F 16.01 – Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

          • - F 16.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

          • - F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente

          • - F 16.04 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc

          • - F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

          • - F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire

          • - F 16.07 – Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare

      14. (14) F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

      15. (15) F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate

      16. (16) F 50.00 – Alte informaţii

          • - F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni

          • - F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară

          • - F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare

          • - F 50.04 – Alte active şi datorii contingente

          • - F 50.05 – Număr clienţi

          • - F 50.06 – Capital social

          • - F 50.07 – Filtre prudenţiale

   2. b) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială:

      1. (1) F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării

      2. (2) F 11.00 – Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire: Clasificare în funcţie de tipul de risc şi de tipul de acoperire împotriva riscurilor

      3. (3) F 12.00 – Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital

      4. (4) F 20.00 – Repartizare geografică

         • - F 20.01 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor

         • - F 20.02 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor

         • - F 20.03 – Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor

      5. (5) F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional.

      6. (6) F 22.00 - Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii

         • - F 22.01 – Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi

         • - F 22.02 – Active implicate în serviciile furnizate

      7. (7) F 43.00 – Provizioane

      8. (8) F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere

         • - F 45.01 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

         • - F 45.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării

         • - F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare

      9. (9) F 46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii

   3. c) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială, care se raportează doar în situaţia în care valoarea expunerilor brute, altele decât cele interne, este mai mare sau egală cu 1% din valoarea totală a expunerilor brute:

      1. (1) F 20.00 – Repartizare geografică

         • - F 20.04 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

         • - F 20.05 – Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

         • - F 20.06 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

         • - F 20.07 – Clasificarea creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare pe coduri NACE în funcţie de reşedinţa contrapărţii

   4. d) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare semestrială:

      1. (1) F 31.00 – Părţi afiliate

         • - F 31.01 – Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat

         • - F 31.02 – Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii

   5. e) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare anuală:

      1. (1) F 41.00 – Valoarea justă

         • - F 41.01 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat

         • - F 41.02 – Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă

         • - F 41.03 – Instrumente financiare hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      2. (2) F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare

      3. (3) F 44.00 – Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

         • - F 44.01 – Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate

         • - F 44.02 – Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate

         • - F 44.03 – Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul]

4. 4. (1) Instituţiile de credit raportează informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară depăşirii pragului la două date de referinţă pentru raportare consecutive.

   1. (2) Pentru primele două date de referinţă pentru raportare în care instituţiile de credit trebuie să respecte cerinţele prevăzute de prezentele norme metodologice, instituţiile de credit raportează informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) în cazul în care acestea depăşesc pragul la respectiva dată de referinţă pentru raportare.

   2. (3) Instituţiile de credit au dreptul să nu mai raporteze informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară situării sub prag la trei date de referinţă pentru raportare consecutive.

   Secţiunea 2 – Reguli generale de întocmire

5. 5. (1) În înţelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificaţie:

   1. (a) „Regulamentul IAS” - Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate.

   2. (b) „IAS” sau „IFRS” - „Standarde Internaţionale de Contabilitate”, astfel cum sunt definite la articolul 2 din „Regulamentul IAS”, care au fost adoptate de Comisie în conformitate cu „Regulamentul IAS” menţionat mai sus.

   3. (c) „CRR” – Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;

   4. (d) „Regulamentul BCE BSI” se referă la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32).

   5. (e) „Regulamentul NACE” se referă la REGULAMENTUL (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a nomenclatorului statistic al activităţilor economice NACE a II-a revizuire şi de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3037/90 al Consiliului, precum şi a altor regulamente CE privind domeniile statistice specifice.

   (2) La întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010, cu modificările şi completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.

6. 6. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual sunt întocmite în monedă naţională - LEU. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

7. 7. Formularele de raportare aferente situaţiilor financiare FINREP la nivel individual includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenţii:

   1. a) un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;

   2. b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obţine un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

   3. c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului „(-)” în faţa denumirii acestora;

   4. d) fiecare punct de date are un „element de bază” căruia i se alocă atributul „credit/debit”. Alocarea garantează că toate entităţile care raportează puncte de date respectă „convenţia privind semnele” şi permite cunoaşterea atributului „credit/debit” corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenţie funcţionează astfel cum se indică în tabelul următor:

      CONVENŢIA CREDIT/DEBIT, SEMNE POZITIVE ŞI NEGATIVE

      Element	Credit /Debit	Sold /Variaţie	Cifra raportată
      Active	Debit	Soldul activelor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a activelor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Soldul negativ al activelor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a activelor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Cheltuieli		Valoare a cheltuielilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a cheltuielilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Valoarea negativă (inclusiv reluările) a cheltuielilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a cheltuielilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Datorii	Credit	Soldul datoriilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a datoriilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Soldul negativ al datoriilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a datoriilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Capitaluri proprii		Soldul capitalurilor proprii	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a capitalurilor proprii	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Soldul negativ al capitalurilor proprii	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a capitalurilor proprii	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Venituri		Valoare a veniturilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)

      Element	Credit /Debit	Sold /Variaţie	Cifra raportată
      		Creştere a veniturilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a veniturilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)

8. 8. În vederea întocmirii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit vor utiliza, în ceea ce priveşte data recunoaşterii/derecunoaşterii în/din bilanţ a activelor financiare, fie data tranzacţiei (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor şi metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea instituţiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiţiei aplicării consecvente.

9. 9. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.

10. 10. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data de referinţă pentru raportare inclusiv. Aceeaşi abordare se aplică şi în cazul informaţiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.

11. 11. (1) În cadrul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, anumite elemente sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea contrapărţii directe):

    1. (a) bănci centrale;

    2. (b) administraţii publice: administraţii centrale, administraţii de stat sau regionale şi administraţii locale, inclusiv organe administrative şi întreprinderi cu scop necomercial, dar excluzând companiile publice şi companiile private deţinute de aceste administraţii care au o activitate comercială (care sunt raportate la „societăţi nefinanciare”); fonduri de

       asigurări sociale şi organizaţii internaţionale, precum Comunitatea Europeană, Fondul Monetar Internaţional şi Banca Reglementelor Internaţionale;

    3. (c) instituţii de credit: bănci şi bănci multilaterale;

    4. (d) alte societăţi financiare: toate societăţile financiare şi cvasi-societăţile, altele decât instituţiile de credit cum ar fi societăţile de investiţii, fondurile de investiţii, societăţile de asigurări, fondurile de pensii, organismele de plasament colectiv şi casele de compensare precum şi alţi intermediari financiari şi auxiliari financiari;

    5. (e) societăţi nefinanciare: societăţi şi cvasi-societăţi care nu sunt angajate în intermediere financiară ci, în special, în producţia de bunuri de piaţă şi servicii nefinanciare conform Regulamentului BCE BSI;

    6. (f) gospodării ale populaţiei: persoane sau grupuri de persoane, cum ar fi consumatorii şi producătorii de bunuri şi de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final al acestora şi producători de bunuri de piaţă şi servicii nefinanciare şi financiare, cu condiţia ca activităţile acestora să nu fie cele ale cvasi-societăţilor. Sunt de asemenea incluse instituţiile non-profit care deservesc gospodăriile populaţiei şi care sunt, în principal, angajate în producţia de bunuri şi servicii nedestinate pieţei, ci grupurilor particulare de gospodării.

    1. (2) Alocarea pe sectoare de contrapărţi se bazează exclusiv pe natura contrapărţii imediate. Clasificarea expunerilor comune faţă de mai mulţi debitori se realizează pe baza caracteristicilor debitorului care a fost cel mai relevant sau determinant pentru ca instituţia să acorde expunerea. printre alte clasificări, distribuţia expunerilor comune în funcţie de sectorul contrapărţii, ţara de reşedinţă şi codurile NACE ar trebui să fie determinată de caracteristicile debitorului celui mai relevant sau determinant.

    2. (3) Corespondenţa dintre clasele de expuneri utilizate pentru calcularea cerinţelor de capital în conformitate cu CRR şi sectoarele contrapărţilor utilizate în tabelele FINREP este prezentată în următoarele tabele:

    Abordarea standardizată (AS)

    Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (a) Administraţii centrale sau bănci centrale		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (b) Administraţii regionale sau autorităţi locale	(2) Administraţii publice
    (c) Entităţi din sectorul public	(2) Administraţii publice
    (d) Bănci de dezvoltare multilaterală	(3) Instituţii de credit
    (e) Organizaţii internaţionale	(2) Administraţii publice
    (f) Instituţii (instituţii de credit şi societăţi de investiţii)		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (g) Societăţi	(2) Administraţii publice
    (h) Retail		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (i) Garantate cu ipoteci asupra bunurilor imobile		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (j) În stare de nerambursare		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (ja) Elemente asociate unui risc extrem de ridicat		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.

    1. (3) Instituţii de credit

    2. (4) Alte societăţi financiare

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare.

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    4. (5) Societăţi nefinanciare

    5. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    3. (3) Instituţii de credit

    4. (4) Alte societăţi financiare

    5. (5) Societăţi nefinanciare

    6. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    3. (3) Instituţii de credit

    4. (4) Alte societăţi financiare

    5. (5) Societăţi nefinanciare

    6. (6) Gospodării ale populaţiei

    Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (k) Obligaţiuni garantate		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (l) Poziţii din securitizare		Aceste expuneri ar trebui atribuite sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de riscul suport al poziţiilor din securitizare. În FINREP, atunci când poziţiile securitizate rămân recunoscute în bilanţ, sectoarele contrapărţii sunt sectoarele contrapărţilor imediate ale acestor poziţii.
    (m) Instituţii şi societăţi cu o evaluare de credit pe termen scurt		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (n) Organisme de plasament colectiv	Instrumente de capital	Investiţiile în OPC-uri se clasifică ca instrumente de capital în FINREP, indiferent dacă CRR permite abordarea transparentă.
    (o) Capitaluri proprii	Instrumente de capital	În FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
    (p) Alte elemente	Diferite elemente din bilanţ	În FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.

    1. (3) Instituţii de credit

    2. (4) Alte societăţi financiare

    3. (5) Societăţi nefinanciare

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    4. (5) Societăţi nefinanciare

    5. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (3) Instituţii de credit

    2. (4) Alte societăţi financiare

    3. (5) Societăţi nefinanciare

    Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRB)

    Clasele de expuneri conform abordării IRB (articolul 147 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (a) Administraţii centrale şi bănci centrale		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (b) Instituţii (instituţii de credit şi societăţi de investiţii precum şi unele administraţii publice şi bănci multilaterale)		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (c) Societăţi		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (d) Retail		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (e) Capitaluri proprii	Instrumente de capital	În FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
    (f) Poziţii din securitizare		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de riscul suport al poziţiilor din securitizare. În FINREP, atunci când poziţiile securitizate rămân recunoscute în bilanţ, sectoarele contrapărţii sunt sectoarele contrapărţilor imediate ale acestor poziţii.
    (g) Alte obligaţii decât cele legate de credit	Diferite elemente din bilanţ	În FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    3. (3) Instituţii de credit

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    4. (5) Societăţi nefinanciare

    5. (6) Gospodării ale populaţiei

12. 12. La elaborarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual se are în vedere abordarea de portofoliu.

13. 13. Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Agregările nu includ investiţiile în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca „numerar şi solduri de numerar la bănci centrale”, precum şi instrumentele financiare clasificate ca „deţinute în vederea vânzării” prezentate la elementele „active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” şi „datoriile incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” .

14. 14. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

    1. (a) active financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

    2. (b) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere,

    3. (c) active financiare disponibile în vederea vânzării,

    4. (d) împrumuturi şi creanţe,

    5. (e) investiţii păstrate până la scadenţă.

15. 15. “Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumentele derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire conform IFRS.

16. 16. În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

    1. (a) datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

    2. (b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

    3. (c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.

17. 17. Reguli generale de prezentare a informaţiilor referitoare la instrumente financiare

    1. a) Active financiare

       1. (1) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în activul bilanţier. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

       2. (2) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „numerar”, „instrumente financiare derivate”, „instrumente de capital”, „titluri de datorie”, şi „credite şi avansuri”.

       3. (3) „Titlurile de datorie” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţie, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.

       4. (4) „Credite şi avansuri” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţii care nu sunt titluri de valoare; acest element include „credite” conform Regulamentului BCE BSI, precum şi avansurile care nu pot fi clasificate ca „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI.

    2. b) Datorii financiare

       1. (5) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în secţiunea din bilanţ aferentă datoriilor. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

       2. (6) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „instrumente financiare derivate”, „poziţii scurte”, „depozite”, „titluri de datorie emise” şi „alte datorii financiare”.

       3. (7) „Depozite” sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

       4. (8) „Titluri de datorie emise” sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituţie şi care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

       5. (9) „Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, poziţiile scurte, depozitele şi titlurile de datorie emise.

       6. (10) „Alte datorii financiare” pot include garanţii financiare atunci când acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.47(a)], fie la valoarea recunoscută iniţial minus amortizarea cumulativă [IAS 39.47(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca „alte datorii financiare” atunci când sunt desemnate ca fiind datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.4(a)] sau atunci când reprezintă angajamente de a oferi un împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea de pe piaţă [IAS 39.4(b), 47(d)]. Provizioanele care rezultă din astfel de contracte [IAS 39.47(c)(i), (d)(i)] se raportează ca provizioane pentru „angajamente şi garanţii date”.

       7. (11) „Alte datorii financiare” pot include, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de aşteptare şi de tranzit şi sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacţiilor în titluri de valoare sau tranzacţii în valută (sume de plătit pentru tranzacţiile recunoscute înainte de termenul de plată).

18. 18. (1) Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare FINREP la nivel individual care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare FINREP la nivel individual care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit.

    (2) La întocmirea de către casele centrale ale cooperativelor de credit a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit componente ale reţelei, care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară, vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ, datorii şi capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli, după eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.

19. 19. (1) Prezentarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

    În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:

    1. a) denumirea instituţiei de credit;

    2. b) data pentru care se întocmesc situaţiile;

    3. c) după caz, identificarea tabelului (o situaţie poate avea unul sau mai multe tabele).

       1. (2) Liniile situaţiilor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile.

       2. (3) Coloanele situaţiilor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.

       3. (4) Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, instituţiile de credit trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.

       4. (5) Formularele vor fi semnate de persoanele autorizate şi vor avea aplicată ştampila instituţiei.

20. 20. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu termen de depunere trimestrial, semestrial sau anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către persoanele autorizate.

    1. (2) În adresa de înaintare a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi lista formularelor ce se depun.

    2. (3) La Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

21. 21. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare FINREP la nivel individual pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit:

    • - denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);

    • - adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului instituţiei de credit;

    • - numărul de înregistrare la registrul comerţului;

    • - codul unic de înregistrare;

    • - capitalul social.

    Secţiunea 3 - Termenele de transmitere /depunere

22. 22. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, în următoarele termene:

    • - pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu periodicitate de raportare lunară/ trimestrială/ semestrială, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/ trimestrului/ semestrului pentru care se raportează;

    • - pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (3), în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar.

    1. (2) Ca excepţie de la prevederile alin. (1), situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la punctele 38 – 39 din prezentele norme metodologice (F 18.00 şi F 19.00), precum şi informaţiile referitoare la active neperformante/ restructurate prevăzute de formularele F 06.00, F 09.01, F 20.04, F 20.05 şi F 20.07, aferente datelor de referinţă pentru raportare 30.09.2014, 31.10.2014 şi 30.11.2014, după caz, se raportează la Banca Naţională a României cel mai târziu până la data de 31.12.2014.

    2. (3) Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate.

    3. (4) În cazul în care situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (3) vor fi transmise/depuse la Banca Naţională a României împreună cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aferente exerciţiului financiar curent, transmise/depuse până la data aprobării situaţiilor financiare anuale.

    4. (5) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

    CAPITOLUL III

    REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL ŞI MODELELE ACESTORA

23. 23. F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]

    1. (1) F 01.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale instituţiei de credit. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. A. Active (F 01.01)

          1. a) Poziţia „Numerar” include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.

          2. b) Poziţia “Solduri de numerar la bănci centrale” include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

          3. c) Poziţia „Alte depozite la vedere” include soldurile de încasat la vedere la instituţii de credit.

          4. d) Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia „Alte active”; acest post poate include aur, argint şi alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deţinute cu intenţia de a fi tranzacţionate.

          5. e) Poziţia „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

       2. B. Datorii (F 01.02)

          1. a) Provizioanele pentru „Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

          2. b) Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la „Alte datorii”.

          3. c) Poziţia „Capital social rambursabil la cerere” include instrumentele de capital emise de instituţie, care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Elementul include părţile sociale ale organizaţiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.

          4. d) Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanţ se raportează la „Alte datorii”.

          5. e) Poziţia „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

       3. C. Capitaluri proprii (F 01.03)

          1. a) Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32;

          2. b) poziţia „Capital social subscris nevărsat” include valoarea contabilă a capitalului social emis de instituţie solicitat subscriitorilor, dar nevărsat la data de referinţă;

          3. c) poziţia „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de instituţie, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente);

          4. d) poziţia „Alte instrumente de capital emise” include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât „Capital social” şi „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse”;

          5. e) poziţia „Alte capitaluri proprii” cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10];

          6. f) „Rezervele din reevaluare” includ valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve;

          7. g) poziţia „Alte rezerve” include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare;

          8. h) poziţia „Acţiuni proprii” include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituţie.

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]

    - lei -

    Active	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Numerar şi solduri de numerar la bănci centrale	010
    Numerar	020
    Solduri de numerar la bănci centrale	030
    Alte depozite la vedere	040
    Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	050
    Instrumente financiare derivate	060
    Instrumente de capital	070
    Titluri de datorie	080
    Credite şi avansuri	090
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	100
    Instrumente de capital	110
    Titluri de datorie	120
    Credite şi avansuri	130
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	140
    Instrumente de capital	150
    Titluri de datorie	160
    Credite şi avansuri	170
    Împrumuturi şi creanţe	180
    Titluri de datorie	190
    Credite şi avansuri	200
    Investiţii păstrate până la scadenţă	210
    Titluri de datorie	220
    Credite şi avansuri	230
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	240
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	250
    Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate	260
    Imobilizări corporale	270
    Imobilizări corporale	280
    Investiţii imobiliare	290
    Imobilizări necorporale	300
    Fond comercial	310
    Alte imobilizări necorporale	320
    Creanţe privind impozitele	330

    Active	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Creanţe privind impozitul curent	340
    Creanţe privind impozitul amânat	350
    Alte active	360
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	370
    TOTAL ACTIVE	380

    Datorii	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	010
    Instrumente financiare derivate	020
    Poziţii scurte	030
    Depozite	040
    Titluri de datorie emise	050
    Alte datorii financiare	060
    Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	070
    Depozite	080
    Titluri de datorie emise	090
    Alte datorii financiare	100
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat	110
    Depozite	120
    Titluri de datorie emise	130
    Alte datorii financiare	140
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	150
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	160
    Provizioane	170
    Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare	180
    Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi	190
    Restructurare	200
    Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale	210
    Angajamente şi garanţii date	220
    Alte provizioane	230
    Datorii privind impozitele	240
    Datorii privind impozitul curent	250
    Datorii privind impozitul amânat	260
    Capital social rambursabil la cerere	270

    Datorii	Cod poziţie	Valoare contabilă
    Alte datorii	280
    Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	290
    TOTAL DATORII	300

    Capitaluri proprii	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Capital social	010
    Capital vărsat	020
    Capital subscris nevărsat	030
    Prime de capital	040
    Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social	050
    Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse	060
    Alte instrumente de capital emise	070
    Alte capitaluri proprii	080
    Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global	090
    Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere	095
    Imobilizări corporale	100
    Imobilizări necorporale	110
    Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate	120
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	122
    Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere	128
    Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficientă]	130
    Conversia valutară	140
    Instrumente derivate de acoperire. Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]	150
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	160
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	170
    Rezultatul reportat	190
    Rezerve de reevaluare	200
    Alte rezerve	210
    (-) Acţiuni proprii	240
    Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului	250
    (-) Repartizarea profitului	255
    TOTAL CAPITALURI PROPRII	300
    TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII	310

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

24. 24. F 02.00 - Contul de profit sau pierdere

    1. (1) F 02.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea instituţiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

       2. b) Instituţiile de credit raportează următoarele elemente defalcate pe portofolii contabile:

          1. i) venituri din dobânzi;

          2. ii) cheltuieli cu dobânzile;

          3. iii) câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, nete;

          4. iv) deprecierea sau (-) venituri din reluarea deprecierii activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

       3. c) Poziţiile „Venituri din dobânzi. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” includ sumele aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „contabilitatea de acoperire” care acoperă riscul de rată a dobânzii. Acestea se raportează ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile la valoarea brută, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din elementele acoperite împotriva riscurilor de care sunt legate.

       4. d) Valorile aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „deţinute în vederea tranzacţionării” care sunt instrumente de acoperire împotriva riscurilor din punct de vedere economic, dar nu şi contabil, pot fi raportate ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din instrumentele financiare care sunt acoperite împotriva riscurilor. În acest caz, respectivele valori

          sunt incluse la elementele „Venituri din dobânzi. Alte active” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Alte datorii”.

       5. e) „Venituri din dobânzi – alte active” include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include veniturile din dobânzi aferente numerarului şi soldurilor de numerar la bănci centrale şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

       6. f) „Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

       7. g) „Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” include profitul sau pierderile generate de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.

       8. h) Veniturile din dividende din active financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor şi pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

       9. i) Deprecierea „Activelor financiare la cost” include pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea prevăzute la IAS 39.66.

       10. j) Pentru „câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - nete”, instituţiile raportează modificările valorii juste a instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor şi a elementelor acoperite împotriva riscurilor, inclusiv rezultatul ineficacităţii rezultate din acoperirea fluxurilor de trezorerie şi din acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 02.00 - Contul de profit sau pierdere

    - lei -

    DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
    A	B	010
    Venituri din dobânzi	010
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	040
    Împrumuturi şi creanţe	050
    Investiţii păstrate până la scadenţă	060
    Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii	070
    Alte active	080
    (Cheltuieli cu dobânzile)	090
    (Datorii financiare evaluate la cost amortizat)	120
    (Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii)	130
    (Alte datorii)	140
    (Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)	150
    Venituri din dividende	160
    Venituri din taxe şi comisioane	200
    (Cheltuieli cu taxe şi comisioane)	210
    Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net	220
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	230
    Împrumuturi şi creanţe	240
    Investiţii păstrate până la scadenţă	250
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat	260
    Altele	270
    Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net	280
    Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net	290
    Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - net	300
    Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere] - net	310
    Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net	330
    Alte venituri din exploatare	340
    (Alte cheltuieli de exploatare)	350
    VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE - NET	355

    DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
    A	B	010
    (Cheltuieli administrative)	360
    (Cheltuieli cu personalul)	370
    (Alte cheltuieli administrative)	380
    (Amortizare)	390
    (Imobilizări corporale)	400
    (Investiţii imobiliare)	410
    (Alte imobilizări necorporale)	420
    (Provizioane sau (-) reluări de provizioane)	430
    (Angajamente şi garanţii date)	440
    (Alte provizioane)	450
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)	460
    (Active financiare evaluate la cost)	470
    (Active financiare disponibile în vederea vânzării)	480
    (Împrumuturi şi creanţe)	490
    (Investiţii păstrate până la scadenţă)	500
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate)	510
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)	520
    (Imobilizări corporale)	530
    (Investiţii imobiliare)	540
    (Fond comercial)	550
    (Alte imobilizări necorporale)	560
    (Altele)	570
    Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere	580
    Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte	600
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE	610
    (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)	620
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE	630
    Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare	640
    Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de impozitare	650
    (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi întrerupte)	660
    PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI	670

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

25. 25. F 03.00 - Situaţia rezultatului global.

    1. (1) La completarea acestei situaţii se va avea în vedere că, potrivit IFRS, „Impozitul pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate” şi „Impozitul pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere” [IAS 1.91 (b), IG6] se raportează ca elemente - rânduri separate.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 03.00 - Situaţia rezultatului global

    - lei -

    DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
    A	B	010
    Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului	010
    Alte elemente ale rezultatului global	020
    Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere	030
    Imobilizări corporale	040
    Imobilizări necorporale	050
    Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate	060
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	070
    Impozit pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate	090
    Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere	100
    Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficientă]	110
    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	120
    Transferate la profit sau pierdere	130
    Alte reclasificări	140
    Conversia valutară	150
    Câştiguri sau (-) pierderi din conversie înregistrate în capitaluri proprii	160
    Transferate la profit sau pierdere	170
    Alte reclasificări	180
    Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]	190

    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	200
    Transferate la profit sau pierdere	210
    Transferate către valoarea contabilă iniţială a elementelor acoperite	220
    Alte reclasificări	230
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	240
    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	250
    Transferate la profit sau pierdere	260
    Alte reclasificări	270
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	280
    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	290
    Transferate la profit sau pierdere	300
    Alte reclasificări	310
    Impozit pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere	330
    Rezultat global total al exerciţiului	340

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

26. 26. F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Activele financiare sunt clasificate după instrument şi – dacă este cazul – după contraparte.

       2. b) Instrumentele de capital se raportează cu o clasificare specifică („din care”) pentru a identifica numai instrumentele evaluate la cost şi anumite sectoare de contrapărţi.

       3. c) Pentru activele financiare disponibile în vederea vânzării, instituţiile raportează valoarea justă a activelor depreciate şi, respectiv, a celor nedepreciate şi valoarea cumulativă a pierderilor din depreciere recunoscute în profit sau pierdere la data raportării. Suma dintre valoarea justă a activelor nedepreciate şi valoarea justă a activelor depreciate reprezintă valoarea contabilă a activelor respective.

       4. d) Pentru activele financiare clasificate ca „Împrumuturi şi creanţe” sau ca „păstrate până la scadenţă”, se raportează valoarea contabilă brută a activelor nedepreciate şi a activelor depreciate. Ajustările sunt clasificate în „ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual”,

          „ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel colectiv” şi „ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate”.

       5. e) „Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual” include valoarea cumulată a deprecierii aferentă activelor financiare care au fost evaluate individual.

       6. f) „Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel colectiv” include valoarea cumulată a deprecierii colective calculată pentru creditele nesemnificative care sunt depreciate la nivel individual şi pentru care instituţia decide să utilizeze o abordare statistică (pe bază de portofoliu). Această abordare nu exclude efectuarea de evaluări individuale ale deprecierii pentru creditele care sunt nesemnificative la nivel individual şi, prin urmare, raportarea acestora ca ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual.

       7. g) „Ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate” include valoarea cumulată a deprecierii colective determinate pentru activele financiare care nu sunt depreciate la nivel individual. Pentru „ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate”, pot fi respectate IAS 39.59(f), AG87 şi AG90.

       8. h) Suma dintre activele nedepreciate şi activele depreciate nete de orice ajustări, este egală cu valoarea contabilă.

       9. i) Formularul 4.5 include valoarea contabilă a „creditelor şi avansurilor” şi a „titlurilor de datorie” care corespund definiţiei „datoriilor subordonate” de la punctul 30 (1) lit.d) din prezentele norme metodologice.

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII

    F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    - lei -

    	Cod poziţie	Valoare contabilă	Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	020
    Instrumente de capital	010
    din care: la cost	020
    din care: instituţii de credit	030
    din care: alte societăţi financiare	040
    din care: societăţi nefinanciare	050
    Titluri de datorie	060

    	Cod poziţie	Valoare contabilă	Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	020
    Bănci centrale	070
    Administraţii publice	080
    Instituţii de credit	090
    Alte societăţi financiare	100
    Societăţi nefinanciare	110
    Credite şi avansuri	120
    Bănci centrale	130
    Administraţii publice	140
    Instituţii de credit	150
    Alte societăţi financiare	160
    Societăţi nefinanciare	170
    Gospodării ale populaţiei	180

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 04.02 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    - lei -

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă	Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	020
    Instrumente de capital	010
    din care: instituţii de credit	030
    din care: alte societăţi financiare	040
    din care: societăţi nefinanciare	050
    Titluri de datorie	060
    Bănci centrale	070
    Administraţii publice	080
    Instituţii de credit	090
    Alte societăţi financiare	100
    Societăţi nefinanciare	110
    Credite şi avansuri	120
    Bănci centrale	130
    Administraţii publice	140
    Instituţii de credit	150
    Alte societăţi financiare	160
    Societăţi nefinanciare	170
    Gospodării ale populaţiei	180
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	190

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării

    - lei -

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă a activelor nedepreciate	Valoarea contabilă a activelor depreciate	Valoarea contabilă	Depreciere cumulată
    A	B	010	020	030	040
    Instrumente de capital	010
    din care: la cost	020
    din care: instituţii de credit	030
    din care: alte societăţi financiare	040
    din care: societăţi nefinanciare	050
    Titluri de datorie	060
    Bănci centrale	070
    Administraţii publice	080
    Instituţii de credit	090
    Alte societăţi financiare	100
    Societăţi nefinanciare	110
    Credite şi avansuri	120
    Bănci centrale	130
    Administraţii publice	140
    Instituţii de credit	150
    Alte societăţi financiare	160
    Societăţi nefinanciare	170
    Gospodării ale populaţiei	180
    Total active financiare disponibile în vederea vânzării	190

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    33

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    34

    F 04.04 - Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă

    [valoarea contabilă

    [valoarea contabilă

    pentru active

    la nivel individual

    pentru active

    la nivel colectiv

    pentru pierderi

    neraportate

    - lei -

    	Cod poziţie	Active nedepreciate brută]	Active depreciate brută]	Ajustări specifice financiare evaluate	Ajustări specifice financiare evaluate	Ajustări colective suportate, dar	Valoarea contabilă
    A	B	010	020	030	040	050	060
    Titluri de