| EMITENT |
Notă ──────────*) Aprobate de Ordinul nr. 6/2014 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 699 din 24 septembrie 2014──────────
Anexă
Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială
CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE
1. (1) Instituţiile de credit au obligaţia, potrivit legii, să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.
(2) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei de credit, a sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală.
(3) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situaţii globale, respectiv situaţii care privesc ansamblul teritoriului naţional al instituţiei de credit (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), precum şi toate subunităţile din străinătate.
CAPITOLUL II
STRUCTURA ŞI PERIODICITATEA SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP
LA NIVEL INDIVIDUAL, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ŞI TERMENELE DE TRANSMITERE/DEPUNERE A ACESTORA
Secţiunea 1 – Structura şi periodicitatea transmiterii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual
2. Instituţiile de credit au obligaţia să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a instituţiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.
3. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cuprind cinci seturi de raportări, grupate în funcţie de periodicitate/
condiţiile în care se efectuează raportarea. Instituţiile de credit depun/ transmit situaţiile financiare FINREP la nivel individual lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz, structura şi periodicitatea de raportare a acestora fiind următoarele:
a) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare lunară:
(1) F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]:
- F 01.01 – Active
- F 01.02 – Datorii
- F 01.03 – Capitaluri proprii
(2) F 02.00 – Contul de profit sau pierdere
(3) F 03.00 – Situaţia rezultatului global
(4) F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor:
- F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
- F 04.02 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
- F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării
- F 04.04 – Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă
- F 04.05 – Active financiare subordonate
(5) F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs
(6) F 06.00 – Clasificarea pe coduri NACE1 a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare
(7) F 07.00 – Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate
(8) F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare
- F 08.01 – Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
- F 08.02 – Datorii financiare subordonate
(9) F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente
- F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date
- F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite
(10) F 13.00 – Garanţii reale şi alte garanţii primite
- F 13.01 – Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi alte garanţii
1 Clasificarea activităţilor economice în Comunitatea Europeană
- F 13.02 – Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]
- F 13.03 – Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată
(11) F 14.00 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă
(12) F 15.00 – Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate
(13) F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
- F 16.01 – Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
- F 16.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
- F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente
- F 16.04 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc
- F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
- F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire
- F 16.07 – Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare
(14) F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante
(15) F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate
(16) F 50.00 – Alte informaţii
- F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni
- F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară
- F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare
- F 50.04 – Alte active şi datorii contingente
- F 50.05 – Număr clienţi
- F 50.06 – Capital social
- F 50.07 – Filtre prudenţiale
b) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială:
(1) F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării
(2) F 11.00 – Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire: Clasificare în funcţie de tipul de risc şi de tipul de acoperire împotriva riscurilor
(3) F 12.00 – Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital
(4) F 20.00 – Repartizare geografică
- F 20.01 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor
- F 20.02 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor
- F 20.03 – Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor
(5) F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional.
(6) F 22.00 - Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii
- F 22.01 – Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi
- F 22.02 – Active implicate în serviciile furnizate
(7) F 43.00 – Provizioane
(8) F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
- F 45.01 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
- F 45.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării
- F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare
(9) F 46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii
c) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială, care se raportează doar în situaţia în care valoarea expunerilor brute, altele decât cele interne, este mai mare sau egală cu 1% din valoarea totală a expunerilor brute:
(1) F 20.00 – Repartizare geografică
- F 20.04 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
- F 20.05 – Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
- F 20.06 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
- F 20.07 – Clasificarea creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare pe coduri NACE în funcţie de reşedinţa contrapărţii
d) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare semestrială:
(1) F 31.00 – Părţi afiliate
- F 31.01 – Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat
- F 31.02 – Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii
e) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare anuală:
(1) F 41.00 – Valoarea justă
- F 41.01 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat
- F 41.02 – Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă
- F 41.03 – Instrumente financiare hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
(2) F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare
(3) F 44.00 – Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor
- F 44.01 – Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate
- F 44.02 – Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate
- F 44.03 – Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul]
4. (1) Instituţiile de credit raportează informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară depăşirii pragului la două date de referinţă pentru raportare consecutive.
(2) Pentru primele două date de referinţă pentru raportare în care instituţiile de credit trebuie să respecte cerinţele prevăzute de prezentele norme metodologice, instituţiile de credit raportează informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) în cazul în care acestea depăşesc pragul la respectiva dată de referinţă pentru raportare.
(3) Instituţiile de credit au dreptul să nu mai raporteze informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară situării sub prag la trei date de referinţă pentru raportare consecutive.
Secţiunea 2 – Reguli generale de întocmire
5. (1) În înţelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificaţie:
(a) „Regulamentul IAS” - Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate.
(b) „IAS” sau „IFRS” - „Standarde Internaţionale de Contabilitate”, astfel cum sunt definite la articolul 2 din „Regulamentul IAS”, care au fost adoptate de Comisie în conformitate cu „Regulamentul IAS” menţionat mai sus.
(c) „CRR” – Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;
(d) „Regulamentul BCE BSI” se referă la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32).
(e) „Regulamentul NACE” se referă la REGULAMENTUL (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a nomenclatorului statistic al activităţilor economice NACE a II-a revizuire şi de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3037/90 al Consiliului, precum şi a altor regulamente CE privind domeniile statistice specifice.
(2) La întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010, cu modificările şi completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.
6. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual sunt întocmite în monedă naţională - LEU. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
7. Formularele de raportare aferente situaţiilor financiare FINREP la nivel individual includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenţii:
a) un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;
b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obţine un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;
c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului „(-)” în faţa denumirii acestora;
d) fiecare punct de date are un „element de bază” căruia i se alocă atributul „credit/debit”. Alocarea garantează că toate entităţile care raportează puncte de date respectă „convenţia privind semnele” şi permite cunoaşterea atributului „credit/debit” corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenţie funcţionează astfel cum se indică în tabelul următor:
CONVENŢIA CREDIT/DEBIT, SEMNE POZITIVE ŞI NEGATIVE
Element
Credit
/Debit
Sold
/Variaţie
Cifra raportată
Active
Debit
Soldul activelor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Creştere a activelor
Pozitivă
(„Normal”, fără semn)
Soldul negativ al activelor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a activelor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Cheltuieli
Valoare a cheltuielilor
Pozitivă
(„Normal”, fără semn)
Creştere a cheltuielilor
Pozitivă
(„Normal”, fără semn)
Valoarea negativă (inclusiv
reluările) a cheltuielilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a cheltuielilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Datorii
Credit
Soldul datoriilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Creştere a datoriilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Soldul negativ al datoriilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a datoriilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Capitaluri proprii
Soldul capitalurilor proprii
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Creştere a capitalurilor proprii
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Soldul negativ al capitalurilor proprii
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a capitalurilor proprii
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Venituri
Valoare a veniturilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Element
Credit
/Debit
Sold
/Variaţie
Cifra raportată
Creştere a veniturilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a veniturilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
8. În vederea întocmirii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit vor utiliza, în ceea ce priveşte data recunoaşterii/derecunoaşterii în/din bilanţ a activelor financiare, fie data tranzacţiei (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor şi metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea instituţiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiţiei aplicării consecvente.
9. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.
10. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data de referinţă pentru raportare inclusiv. Aceeaşi abordare se aplică şi în cazul informaţiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.
11. (1) În cadrul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, anumite elemente sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea contrapărţii directe):
(a) bănci centrale;
(b) administraţii publice: administraţii centrale, administraţii de stat sau regionale şi administraţii locale, inclusiv organe administrative şi întreprinderi cu scop necomercial, dar excluzând companiile publice şi companiile private deţinute de aceste administraţii care au o activitate comercială (care sunt raportate la „societăţi nefinanciare”); fonduri de
asigurări sociale şi organizaţii internaţionale, precum Comunitatea Europeană, Fondul Monetar Internaţional şi Banca Reglementelor Internaţionale;
(c) instituţii de credit: bănci şi bănci multilaterale;
(d) alte societăţi financiare: toate societăţile financiare şi cvasi-societăţile, altele decât instituţiile de credit cum ar fi societăţile de investiţii, fondurile de investiţii, societăţile de asigurări, fondurile de pensii, organismele de plasament colectiv şi casele de compensare precum şi alţi intermediari financiari şi auxiliari financiari;
(e) societăţi nefinanciare: societăţi şi cvasi-societăţi care nu sunt angajate în intermediere financiară ci, în special, în producţia de bunuri de piaţă şi servicii nefinanciare conform Regulamentului BCE BSI;
(f) gospodării ale populaţiei: persoane sau grupuri de persoane, cum ar fi consumatorii şi producătorii de bunuri şi de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final al acestora şi producători de bunuri de piaţă şi servicii nefinanciare şi financiare, cu condiţia ca activităţile acestora să nu fie cele ale cvasi-societăţilor. Sunt de asemenea incluse instituţiile non-profit care deservesc gospodăriile populaţiei şi care sunt, în principal, angajate în producţia de bunuri şi servicii nedestinate pieţei, ci grupurilor particulare de gospodării.
(2) Alocarea pe sectoare de contrapărţi se bazează exclusiv pe natura contrapărţii imediate. Clasificarea expunerilor comune faţă de mai mulţi debitori se realizează pe baza caracteristicilor debitorului care a fost cel mai relevant sau determinant pentru ca instituţia să acorde expunerea. printre alte clasificări, distribuţia expunerilor comune în funcţie de sectorul contrapărţii, ţara de reşedinţă şi codurile NACE ar trebui să fie determinată de caracteristicile debitorului celui mai relevant sau determinant.
(3) Corespondenţa dintre clasele de expuneri utilizate pentru calcularea cerinţelor de capital în conformitate cu CRR şi sectoarele contrapărţilor utilizate în tabelele FINREP este prezentată în următoarele tabele:
Abordarea standardizată (AS)
Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)
Sectoare ale contrapărţii conform FINREP
Observaţii
(a) Administraţii centrale sau bănci centrale
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(1) Bănci centrale
(2) Administraţii publice
Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)
Sectoare ale contrapărţii conform FINREP
Observaţii
(b) Administraţii regionale sau autorităţi locale
(2) Administraţii publice
(c) Entităţi din sectorul public
(2) Administraţii publice
(d) Bănci de dezvoltare multilaterală
(3) Instituţii de credit
(e) Organizaţii internaţionale
(2) Administraţii publice
(f) Instituţii
(instituţii de credit şi societăţi de investiţii)
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(g) Societăţi
(2) Administraţii publice
(h) Retail
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(i) Garantate cu ipoteci asupra bunurilor imobile
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(j) În stare de nerambursare
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(ja) Elemente asociate unui risc extrem de ridicat
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare.
(6) Gospodării ale populaţiei
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
(2) Administraţii publice
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
(1) Bănci centrale
(2) Administraţii publice
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
(1) Bănci centrale
(2) Administraţii publice
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)
Sectoare ale contrapărţii conform FINREP
Observaţii
(k) Obligaţiuni garantate
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(l) Poziţii din securitizare
Aceste expuneri ar trebui atribuite sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de riscul suport al poziţiilor din securitizare. În FINREP, atunci când poziţiile securitizate rămân recunoscute în bilanţ, sectoarele contrapărţii sunt sectoarele contrapărţilor imediate ale acestor poziţii.
(m) Instituţii şi societăţi cu o evaluare de credit pe termen scurt
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(n) Organisme de plasament colectiv
Instrumente de capital
Investiţiile în OPC-uri se clasifică ca instrumente de capital în FINREP, indiferent dacă CRR permite abordarea transparentă.
(o) Capitaluri proprii
Instrumente de capital
În FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
(p) Alte elemente
Diferite elemente din bilanţ
În FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(2) Administraţii publice
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRB)
Clasele de expuneri conform abordării IRB
(articolul 147 din CRR)
Sectoare ale contrapărţii conform FINREP
Observaţii
(a) Administraţii centrale şi bănci centrale
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(b) Instituţii (instituţii de credit şi
societăţi de investiţii precum şi unele administraţii publice şi bănci multilaterale)
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(c) Societăţi
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(d) Retail
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
(e) Capitaluri proprii
Instrumente de capital
În FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
(f) Poziţii din securitizare
Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de riscul suport al poziţiilor din securitizare. În FINREP, atunci când poziţiile securitizate rămân recunoscute în bilanţ, sectoarele contrapărţii sunt sectoarele contrapărţilor imediate ale acestor poziţii.
(g) Alte obligaţii decât cele legate de credit
Diferite elemente din bilanţ
În FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.
(1) Bănci centrale
(2) Administraţii publice
(3) Instituţii de credit
(2) Administraţii publice
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
(2) Administraţii publice
(3) Instituţii de credit
(4) Alte societăţi financiare
(5) Societăţi nefinanciare
(6) Gospodării ale populaţiei
12. La elaborarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual se are în vedere abordarea de portofoliu.
13. Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Agregările nu includ investiţiile în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca „numerar şi solduri de numerar la bănci centrale”, precum şi instrumentele financiare clasificate ca „deţinute în vederea vânzării” prezentate la elementele „active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” şi „datoriile incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” .
14. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
(a) active financiare deţinute în vederea tranzacţionării,
(b) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere,
(c) active financiare disponibile în vederea vânzării,
(d) împrumuturi şi creanţe,
(e) investiţii păstrate până la scadenţă.
15. “Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumentele derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire conform IFRS.
16. În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
(a) datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării,
(b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
(c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.
17. Reguli generale de prezentare a informaţiilor referitoare la instrumente financiare
a) Active financiare
(1) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în activul bilanţier. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.
(2) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „numerar”, „instrumente financiare derivate”, „instrumente de capital”, „titluri de datorie”, şi „credite şi avansuri”.
(3) „Titlurile de datorie” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţie, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.
(4) „Credite şi avansuri” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţii care nu sunt titluri de valoare; acest element include „credite” conform Regulamentului BCE BSI, precum şi avansurile care nu pot fi clasificate ca „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI.
b) Datorii financiare
(5) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în secţiunea din bilanţ aferentă datoriilor. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.
(6) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „instrumente financiare derivate”, „poziţii scurte”, „depozite”, „titluri de datorie emise” şi „alte datorii financiare”.
(7) „Depozite” sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.
(8) „Titluri de datorie emise” sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituţie şi care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.
(9) „Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, poziţiile scurte, depozitele şi titlurile de datorie emise.
(10) „Alte datorii financiare” pot include garanţii financiare atunci când acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.47(a)], fie la valoarea recunoscută iniţial minus amortizarea cumulativă [IAS 39.47(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca „alte datorii financiare” atunci când sunt desemnate ca fiind datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.4(a)] sau atunci când reprezintă angajamente de a oferi un împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea de pe piaţă [IAS 39.4(b), 47(d)]. Provizioanele care rezultă din astfel de contracte [IAS 39.47(c)(i), (d)(i)] se raportează ca provizioane pentru „angajamente şi garanţii date”.
(11) „Alte datorii financiare” pot include, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de aşteptare şi de tranzit şi sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacţiilor în titluri de valoare sau tranzacţii în valută (sume de plătit pentru tranzacţiile recunoscute înainte de termenul de plată).
18. (1) Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare FINREP la nivel individual care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare FINREP la nivel individual care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit.
(2) La întocmirea de către casele centrale ale cooperativelor de credit a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit componente ale reţelei, care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară, vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ, datorii şi capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli, după eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.
19. (1) Prezentarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.
În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:
a) denumirea instituţiei de credit;
b) data pentru care se întocmesc situaţiile;
c) după caz, identificarea tabelului (o situaţie poate avea unul sau mai multe tabele).
(2) Liniile situaţiilor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile.
(3) Coloanele situaţiilor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.
(4) Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, instituţiile de credit trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.
(5) Formularele vor fi semnate de persoanele autorizate şi vor avea aplicată ştampila instituţiei.
20. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu termen de depunere trimestrial, semestrial sau anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către persoanele autorizate.
(2) În adresa de înaintare a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi lista formularelor ce se depun.
(3) La Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.
21. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare FINREP la nivel individual pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit:
- denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);
- adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului instituţiei de credit;
- numărul de înregistrare la registrul comerţului;
- codul unic de înregistrare;
- capitalul social.
Secţiunea 3 - Termenele de transmitere /depunere
22. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, în următoarele termene:
- pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu periodicitate de raportare lunară/ trimestrială/ semestrială, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/ trimestrului/ semestrului pentru care se raportează;
- pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (3), în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar.
(2) Ca excepţie de la prevederile alin. (1), situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la punctele 38 – 39 din prezentele norme metodologice (F 18.00 şi F 19.00), precum şi informaţiile referitoare la active neperformante/ restructurate prevăzute de formularele F 06.00, F 09.01, F 20.04, F 20.05 şi F 20.07, aferente datelor de referinţă pentru raportare 30.09.2014, 31.10.2014 şi 30.11.2014, după caz, se raportează la Banca Naţională a României cel mai târziu până la data de 31.12.2014.
(3) Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate.
(4) În cazul în care situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (3) vor fi transmise/depuse la Banca Naţională a României împreună cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aferente exerciţiului financiar curent, transmise/depuse până la data aprobării situaţiilor financiare anuale.
(5) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
CAPITOLUL III
REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL ŞI MODELELE ACESTORA
23. F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
(1) F 01.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale instituţiei de credit. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Active (F 01.01)
a) Poziţia „Numerar” include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.
b) Poziţia “Solduri de numerar la bănci centrale” include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.
c) Poziţia „Alte depozite la vedere” include soldurile de încasat la vedere la instituţii de credit.
d) Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia „Alte active”; acest post poate include aur, argint şi alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deţinute cu intenţia de a fi tranzacţionate.
e) Poziţia „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
B. Datorii (F 01.02)
a) Provizioanele pentru „Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.
b) Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la „Alte datorii”.
c) Poziţia „Capital social rambursabil la cerere” include instrumentele de capital emise de instituţie, care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Elementul include părţile sociale ale organizaţiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.
d) Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanţ se raportează la „Alte datorii”.
e) Poziţia „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
C. Capitaluri proprii (F 01.03)
a) Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32;
b) poziţia „Capital social subscris nevărsat” include valoarea contabilă a capitalului social emis de instituţie solicitat subscriitorilor, dar nevărsat la data de referinţă;
c) poziţia „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de instituţie, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente);
d) poziţia „Alte instrumente de capital emise” include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât „Capital social” şi „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse”;
e) poziţia „Alte capitaluri proprii” cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10];
f) „Rezervele din reevaluare” includ valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve;
g) poziţia „Alte rezerve” include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare;
h) poziţia „Acţiuni proprii” include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituţie.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
- lei -
Active
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Numerar şi solduri de numerar la bănci centrale
010
Numerar
020
Solduri de numerar la bănci centrale
030
Alte depozite la vedere
040
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
050
Instrumente financiare derivate
060
Instrumente de capital
070
Titluri de datorie
080
Credite şi avansuri
090
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
100
Instrumente de capital
110
Titluri de datorie
120
Credite şi avansuri
130
Active financiare disponibile în vederea vânzării
140
Instrumente de capital
150
Titluri de datorie
160
Credite şi avansuri
170
Împrumuturi şi creanţe
180
Titluri de datorie
190
Credite şi avansuri
200
Investiţii păstrate până la scadenţă
210
Titluri de datorie
220
Credite şi avansuri
230
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
240
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
250
Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate
260
Imobilizări corporale
270
Imobilizări corporale
280
Investiţii imobiliare
290
Imobilizări necorporale
300
Fond comercial
310
Alte imobilizări necorporale
320
Creanţe privind impozitele
330
Active
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Creanţe privind impozitul curent
340
Creanţe privind impozitul amânat
350
Alte active
360
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
370
TOTAL ACTIVE
380
Datorii
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării
010
Instrumente financiare derivate
020
Poziţii scurte
030
Depozite
040
Titluri de datorie emise
050
Alte datorii financiare
060
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
070
Depozite
080
Titluri de datorie emise
090
Alte datorii financiare
100
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
110
Depozite
120
Titluri de datorie emise
130
Alte datorii financiare
140
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
150
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
160
Provizioane
170
Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare
180
Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi
190
Restructurare
200
Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale
210
Angajamente şi garanţii date
220
Alte provizioane
230
Datorii privind impozitele
240
Datorii privind impozitul curent
250
Datorii privind impozitul amânat
260
Capital social rambursabil la cerere
270
Datorii
Cod poziţie
Valoare contabilă
Alte datorii
280
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
290
TOTAL DATORII
300
Capitaluri proprii
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Capital social
010
Capital vărsat
020
Capital subscris nevărsat
030
Prime de capital
040
Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social
050
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse
060
Alte instrumente de capital emise
070
Alte capitaluri proprii
080
Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global
090
Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere
095
Imobilizări corporale
100
Imobilizări necorporale
110
Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate
120
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
122
Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere
128
Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficientă]
130
Conversia valutară
140
Instrumente derivate de acoperire. Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]
150
Active financiare disponibile în vederea vânzării
160
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
170
Rezultatul reportat
190
Rezerve de reevaluare
200
Alte rezerve
210
(-) Acţiuni proprii
240
Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului
250
(-) Repartizarea profitului
255
TOTAL CAPITALURI PROPRII
300
TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII
310
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
24. F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
(1) F 02.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea instituţiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).
b) Instituţiile de credit raportează următoarele elemente defalcate pe portofolii contabile:
i) venituri din dobânzi;
ii) cheltuieli cu dobânzile;
iii) câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, nete;
iv) deprecierea sau (-) venituri din reluarea deprecierii activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
c) Poziţiile „Venituri din dobânzi. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” includ sumele aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „contabilitatea de acoperire” care acoperă riscul de rată a dobânzii. Acestea se raportează ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile la valoarea brută, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din elementele acoperite împotriva riscurilor de care sunt legate.
d) Valorile aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „deţinute în vederea tranzacţionării” care sunt instrumente de acoperire împotriva riscurilor din punct de vedere economic, dar nu şi contabil, pot fi raportate ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din instrumentele financiare care sunt acoperite împotriva riscurilor. În acest caz, respectivele valori
sunt incluse la elementele „Venituri din dobânzi. Alte active” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Alte datorii”.
e) „Venituri din dobânzi – alte active” include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include veniturile din dobânzi aferente numerarului şi soldurilor de numerar la bănci centrale şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.
f) „Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.
g) „Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” include profitul sau pierderile generate de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.
h) Veniturile din dividende din active financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor şi pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).
i) Deprecierea „Activelor financiare la cost” include pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea prevăzute la IAS 39.66.
j) Pentru „câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - nete”, instituţiile raportează modificările valorii juste a instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor şi a elementelor acoperite împotriva riscurilor, inclusiv rezultatul ineficacităţii rezultate din acoperirea fluxurilor de trezorerie şi din acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
- lei -
DENUMIRE INDICATOR
Cod poziţie
Valoare
A
B
010
Venituri din dobânzi
010
Active financiare disponibile în vederea vânzării
040
Împrumuturi şi creanţe
050
Investiţii păstrate până la scadenţă
060
Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a
dobânzii
070
Alte active
080
(Cheltuieli cu dobânzile)
090
(Datorii financiare evaluate la cost amortizat)
120
(Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii)
130
(Alte datorii)
140
(Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)
150
Venituri din dividende
160
Venituri din taxe şi comisioane
200
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane)
210
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net
220
Active financiare disponibile în vederea vânzării
230
Împrumuturi şi creanţe
240
Investiţii păstrate până la scadenţă
250
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
260
Altele
270
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net
280
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare
desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net
290
Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - net
300
Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere] - net
310
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net
330
Alte venituri din exploatare
340
(Alte cheltuieli de exploatare)
350
VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE - NET
355
DENUMIRE INDICATOR
Cod poziţie
Valoare
A
B
010
(Cheltuieli administrative)
360
(Cheltuieli cu personalul)
370
(Alte cheltuieli administrative)
380
(Amortizare)
390
(Imobilizări corporale)
400
(Investiţii imobiliare)
410
(Alte imobilizări necorporale)
420
(Provizioane sau (-) reluări de provizioane)
430
(Angajamente şi garanţii date)
440
(Alte provizioane)
450
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau
pierdere)
460
(Active financiare evaluate la cost)
470
(Active financiare disponibile în vederea vânzării)
480
(Împrumuturi şi creanţe)
490
(Investiţii păstrate până la scadenţă)
500
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate)
510
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)
520
(Imobilizări corporale)
530
(Investiţii imobiliare)
540
(Fond comercial)
550
(Alte imobilizări necorporale)
560
(Altele)
570
Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere
580
Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte
600
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE
610
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)
620
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE
630
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare
640
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de impozitare
650
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi întrerupte)
660
PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI
670
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
25. F 03.00 - Situaţia rezultatului global.
(1) La completarea acestei situaţii se va avea în vedere că, potrivit IFRS, „Impozitul pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate” şi „Impozitul pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere” [IAS 1.91 (b), IG6] se raportează ca elemente - rânduri separate.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 03.00 - Situaţia rezultatului global
- lei -
DENUMIRE INDICATOR
Cod poziţie
Valoare
A
B
010
Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului
010
Alte elemente ale rezultatului global
020
Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere
030
Imobilizări corporale
040
Imobilizări necorporale
050
Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu
beneficii determinate
060
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept
deţinute în vederea vânzării
070
Impozit pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate
090
Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere
100
Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficientă]
110
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri
proprii
120
Transferate la profit sau pierdere
130
Alte reclasificări
140
Conversia valutară
150
Câştiguri sau (-) pierderi din conversie înregistrate în capitaluri
proprii
160
Transferate la profit sau pierdere
170
Alte reclasificări
180
Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]
190
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri
proprii
200
Transferate la profit sau pierdere
210
Transferate către valoarea contabilă iniţială a elementelor acoperite
220
Alte reclasificări
230
Active financiare disponibile în vederea vânzării
240
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri
proprii
250
Transferate la profit sau pierdere
260
Alte reclasificări
270
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept
deţinute în vederea vânzării
280
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri
proprii
290
Transferate la profit sau pierdere
300
Alte reclasificări
310
Impozit pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere
330
Rezultat global total al exerciţiului
340
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
26. F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Activele financiare sunt clasificate după instrument şi – dacă este cazul – după contraparte.
b) Instrumentele de capital se raportează cu o clasificare specifică („din care”) pentru a identifica numai instrumentele evaluate la cost şi anumite sectoare de contrapărţi.
c) Pentru activele financiare disponibile în vederea vânzării, instituţiile raportează valoarea justă a activelor depreciate şi, respectiv, a celor nedepreciate şi valoarea cumulativă a pierderilor din depreciere recunoscute în profit sau pierdere la data raportării. Suma dintre valoarea justă a activelor nedepreciate şi valoarea justă a activelor depreciate reprezintă valoarea contabilă a activelor respective.
d) Pentru activele financiare clasificate ca „Împrumuturi şi creanţe” sau ca „păstrate până la scadenţă”, se raportează valoarea contabilă brută a activelor nedepreciate şi a activelor depreciate. Ajustările sunt clasificate în „ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual”,
„ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel colectiv” şi „ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate”.
e) „Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual” include valoarea cumulată a deprecierii aferentă activelor financiare care au fost evaluate individual.
f) „Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel colectiv” include valoarea cumulată a deprecierii colective calculată pentru creditele nesemnificative care sunt depreciate la nivel individual şi pentru care instituţia decide să utilizeze o abordare statistică (pe bază de portofoliu). Această abordare nu exclude efectuarea de evaluări individuale ale deprecierii pentru creditele care sunt nesemnificative la nivel individual şi, prin urmare, raportarea acestora ca ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual.
g) „Ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate” include valoarea cumulată a deprecierii colective determinate pentru activele financiare care nu sunt depreciate la nivel individual. Pentru „ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate”, pot fi respectate IAS 39.59(f), AG87 şi AG90.
h) Suma dintre activele nedepreciate şi activele depreciate nete de orice ajustări, este egală cu valoarea contabilă.
i) Formularul 4.5 include valoarea contabilă a „creditelor şi avansurilor” şi a „titlurilor de datorie” care corespund definiţiei „datoriilor subordonate” de la punctul 30 (1) lit.d) din prezentele norme metodologice.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII
F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
- lei -
Cod poziţie
Valoare contabilă
Modificarea cumulată a
valorii juste datorată riscului de credit
A
B
010
020
Instrumente de capital
010
din care: la cost
020
din care: instituţii de credit
030
din care: alte societăţi financiare
040
din care: societăţi nefinanciare
050
Titluri de datorie
060
Cod poziţie
Valoare contabilă
Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
A
B
010
020
Bănci centrale
070
Administraţii publice
080
Instituţii de credit
090
Alte societăţi financiare
100
Societăţi nefinanciare
110
Credite şi avansuri
120
Bănci centrale
130
Administraţii publice
140
Instituţii de credit
150
Alte societăţi financiare
160
Societăţi nefinanciare
170
Gospodării ale populaţiei
180
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 04.02 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
- lei -
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Modificarea cumulată a
valorii juste datorată riscului de credit
A
B
010
020
Instrumente de capital
010
din care: instituţii de credit
030
din care: alte societăţi financiare
040
din care: societăţi nefinanciare
050
Titluri de datorie
060
Bănci centrale
070
Administraţii publice
080
Instituţii de credit
090
Alte societăţi financiare
100
Societăţi nefinanciare
110
Credite şi avansuri
120
Bănci centrale
130
Administraţii publice
140
Instituţii de credit
150
Alte societăţi financiare
160
Societăţi nefinanciare
170
Gospodării ale populaţiei
180
Active financiare desemnate ca fiind
evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
190
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării
- lei -
Cod poziţie
Valoarea contabilă a activelor nedepreciate
Valoarea contabilă a activelor depreciate
Valoarea contabilă
Depreciere cumulată
A
B
010
020
030
040
Instrumente de capital
010
din care: la cost
020
din care: instituţii de credit
030
din care: alte societăţi financiare
040
din care: societăţi nefinanciare
050
Titluri de datorie
060
Bănci centrale
070
Administraţii publice
080
Instituţii de credit
090
Alte societăţi financiare
100
Societăţi nefinanciare
110
Credite şi avansuri
120
Bănci centrale
130
Administraţii publice
140
Instituţii de credit
150
Alte societăţi financiare
160
Societăţi nefinanciare
170
Gospodării ale populaţiei
180
Total active financiare disponibile în vederea vânzării
190
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
33
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
34
F 04.04 - Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă
[valoarea contabilă
[valoarea contabilă
pentru active
la nivel individual
pentru active
la nivel colectiv
pentru pierderi
neraportate
- lei -
Cod poziţie
Active nedepreciate brută]
Active depreciate brută]
Ajustări specifice financiare evaluate
Ajustări specifice financiare evaluate
Ajustări colective suportate, dar
Valoarea contabilă
A
B
010
020
030
040
050
060
Titluri de datorie
010
Bănci centrale
020
Administraţii publice
030
Instituţii de credit
040
Alte societăţi financiare
050
Societăţi nefinanciare
060
Credite şi avansuri
070
Bănci centrale
080
Administraţii publice
090
Instituţii de credit
100
Alte societăţi financiare
110
Societăţi nefinanciare
120
Gospodării ale populaţiei
130
ÎMPRUMUTURI ŞI CREANŢE
140
Titluri de datorie
150
Bănci centrale
160
Administraţii publice
170
Instituţii de credit
180
Alte societăţi financiare
190
Societăţi nefinanciare
200
Credite şi avansuri
210
Bănci centrale
220
Administraţii publice
230
Cod poziţie
Active nedepreciate brută]
Active depreciate brută]
Ajustări specifice financiare evaluate
Ajustări specifice financiare evaluate
Ajustări colective suportate, dar
Valoarea contabilă
A
B
010
020
030
040
050
060
Instituţii de credit
240
Alte societăţi financiare
250
Societăţi nefinanciare
260
Gospodării ale populaţiei
270
INVESTIŢII PĂSTRATE PÂNĂ LA SCADENŢĂ
280
[valoarea contabilă
[valoarea contabilă
pentru active
la nivel individual
pentru active
la nivel colectiv
pentru pierderi
neraportate
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
35
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 04.05 – Active financiare subordonate
- lei -
Cod poziţie
Valoarea contabilă
A
B
010
Credite şi avansuri
010
Titluri de datorie
020
ACTIVE FINANCIARE SUBORDONATE [PENTRU EMITENT]
030
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
27. F 05.00 - Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs
(1) La completarea acestei situaţii se va avea în vedere că „valoarea contabilă” a creditelor şi avansurilor se raportează după tipul de produs, netă de ajustările pentru depreciere. Soldurile de încasat la vedere clasificate ca „numerar şi solduri în numerar la bănci centrale” se raportează, de asemenea, în acest formular, independent de „portofoliul contabil” în care sunt incluse şi se alocă următoarelor produse:
a) „la vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent]” include soldurile de încasat la vedere (la cerere), cu preaviz, conturi curente şi solduri similare care pot include împrumuturile care constituie depozite overnight pentru împrumutat, indiferent de forma juridică a acestora. Acesta include, de asemenea, sume reprezentând „descoperit de cont” care reprezintă solduri debitoare ale conturilor curente.
b) „creanţe aferente cărţilor de credit” include creditele acordate fie prin intermediul cardurilor cu debit amânat, fie prin intermediul cardurilor de credit [Regulamentul BCE BSI].
c) „creanţe comerciale” include creditele acordate altor debitori în baza efectelor de comerţ sau a altor documente care oferă dreptul de a primi încasările din tranzacţiile pentru vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii. Acest element include toate tranzacţiile de factoring (cu şi fără recurs).
d) „contracte de leasing financiar” include valoarea contabilă a creanţelor din contractele de leasing financiar. „Creanţele din contractele de leasing financiar” sunt conforme definiţiei prevăzute în IAS 17.
e) „credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo” include fondurile acordate în schimbul titlurilor cumpărate în temeiul acordurilor repo sau a celor împrumutate în temeiul acordurilor de împrumut de titluri.
f) „alte credite la termen” include soldurile debitoare cu scadenţe sau termene contractuale fixe care nu sunt incluse la alte elemente.
g) „avansuri care nu sunt împrumuturi” include avansurile care nu pot fi clasificate ca
„împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI. Acest element include, printre altele, creanţe la valoarea brută în legătură cu elementele aflate în aşteptare (cum ar fi fondurile aflate în aşteptarea plasamentului, transferului sau decontării) şi elementele în tranzit (cum ar fi cecurile şi alte forme de plată care au fost trimise în vederea încasării).
h) „credite ipotecare [credite garantate cu bunuri imobile]” include creditele garantate în mod oficial cu garanţii reale sub formă de bunuri imobile indiferent de rata credit/garanţie reală a acestora (cunoscută, de regulă, sub denumirea de „loan-to-value”).
i) „alte credite garantate” include creditele acoperite în mod oficial de garanţii reale, indiferent de rata credit/garanţie reală a acestora (aşa-numita „loan-to-value”), altele decât „credite garantate cu bunuri imobile”, „contracte de leasing financiar” şi „credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo”. Această garanţie reală include depuneri de titluri, numerar şi alte garanţii reale.
j) „credit pentru consum” include creditele acordate în special pentru consumul personal de bunuri şi servicii [Regulamentul BCE BSI].
k) „credit pentru achiziţionarea de locuinţe” include creditele acordate gospodăriilor în scopul investirii în locuinţe pentru utilizare proprie sau pentru închiriere, inclusiv în scopul construirii sau în scopul renovării locuinţelor [Regulamentul BCE BSI].
l) „credite pentru finanţarea de proiecte” include creditele care sunt recuperate exclusiv din venitul generat de proiectele finanţate de acestea.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
38
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs
- lei -
Tipuri de credite şi creanţe
Cod poziţie
Bănci centrale
Administraţii publice
Instituţii de credit
Alte societăţi financiare
Societăţi nefinanciare
Gospodăriile populaţiei
A
B
C
010
020
030
040
050
060
Pe tipuri de produs
La vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent]
010
Creanţe aferente cărţilor de credit
020
Creanţe comerciale
030
Contracte de leasing financiar
040
Credite acordate în cadrul
operaţiunilor reverse repo
050
Alte credite la termen
060
Avansuri care nu reprezintă împrumuturi
070
CREDITE ŞI AVANSURI
080
Pe tipuri de garanţii reale
din care: credite ipotecare [Împrumuturi garantate cu
bunuri imobile]
090
din care: alte credite garantate
100
Pe tipuri de destinaţie
din care: credite pentru
consum
110
din care: credit pentru achiziţionarea de locuinţe
120
Tipuri de credite şi creanţe
Cod poziţie
Bănci centrale
Administraţii publice
Instituţii de credit
Alte societăţi financiare
Societăţi nefinanciare
Gospodăriile populaţiei
A
B
C
010
020
030
040
050
060
Pe tipuri de subordonare
din care: credite de finanţare
a proiectelor
130
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
39
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
28. F 06.00 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Valoarea contabilă brută a creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare se clasifică după sectorul activităţilor economice folosind codurile prevăzute în Regulamentul NACE („codurile NACE”) pe baza activităţii principale a contrapărţii.
b) Clasificarea expunerilor comune faţă de mai mulţi debitori se realizează în conformitate cu punctul 11 (2) din prezentele norme metodologice.
c) Raportarea codurilor NACE se realizează cu primul nivel de dezagregare (după „secţiune”).
d) Pentru instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, „valoarea contabilă brută” înseamnă valoarea contabilă excluzând „deprecierea cumulată”. Pentru instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, „valoarea contabilă brută” înseamnă valoarea contabilă excluzând „modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit”.
e) „Deprecierea cumulată” se raportează pentru activele financiare la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Valorile aferente „modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” se raportează pentru activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. „Deprecierea cumulată” include ajustările specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual şi colectiv astfel cum au fost definite la punctele 26 (1) lit.e) şi f) din prezentele norme metodologice, precum şi „ajustările colective pentru pierderi suportate, dar neraportate” astfel cum au fost definite la punctul 26 (1) lit.g), dar nu include sumele aferente
„Write-off cumulat” astfel cum sunt definite la punctul 29 (1) lit.c) din prezentele norme metodologice.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
F 06.00 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare
- lei -
Cod poziţie
Societăţi nefinanciare
Valoare contabilă brută
Din care: neperfor mante
Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată
riscului de credit
A
B
010
012
020
A. Agricultură, silvicultură şi
010
Cod poziţie
Societăţi nefinanciare
Valoare contabilă brută
Din care: neperfor mante
Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată
riscului de credit
A
B
010
012
020
pescuit
B. Industria extractivă
020
C. Industria prelucrătoare
030
D. Furnizarea energiei electrice, a gazelor naturale, a aburului şi a aerului
condiţionat
040
E. Aprovizionare cu apă
050
F. Construcţii
060
G. Comerţ cu amănuntul şi
comerţ cu ridicata
070
H. Servicii de transport şi depozitare
080
I. Servicii de cazare şi
restaurante
090
J. Informare şi comunicaţii
100
L. Activităţi imobiliare
110
M. Activităţi specializate,
ştiinţifice şi tehnice
120
N. Servicii administrative şi activităţi de sprijin
130
O. Administraţie publică şi
apărare, asigurări sociale obligatorii
140
P. Educaţie
150
Q. Servicii privind sănătatea umană şi servicii de asistenţă
socială
160
R. Arte, divertisment şi
activităţi recreative
170
S. Alte servicii
180
CREDITE ŞI AVANSURI
190
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
29. F 07.00 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Instrumentele de datorie care sunt restante, dar nedepreciate la data de referinţă pentru raportare se raportează în portofoliile contabile care pot face obiectul deprecierii. Aceste portofolii contabile cuprind categoriile „disponibile în vederea vânzării”, „împrumuturi şi creanţe” şi „păstrate până la scadenţă”.
b) Activele sunt considerate restante atunci când contrapărţile nu au efectuat o plată ajunsă la scadenţă potrivit contractului. Valorile activelor în cauză sunt raportate şi clasificate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu include activele depreciate. Valoarea contabilă a activelor financiare depreciate se raportează separat de activele restante.
c) Coloana „Write-off cumulat” include suma cumulativă a principalului şi a dobânzii restante a oricărui instrument de datorie pe care instituţia nu le mai recunoaşte deoarece sunt considerate nerecuperabile, independent de portofoliul în care au fost incluse. Aceste sume se raportează până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei (prin expirarea termenului de prescripţie, iertare de plată sau alte cauze) sau până la recuperare.
d) Operaţiunile de write-off ar putea fi cauzate atât de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere, cât şi de reducerea valorii ajustărilor pentru depreciere în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 07.00 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate
43
activelor depreciate
active financiare evaluate
active financiare evaluate
pierderi suportate, dar
- lei -
Cod poziţie
Restante, dar nedepreciate
Valoarea contabilă a
Ajustări specifice pentru
la nivel individual
Ajustări specifice pentru la nivel colectiv
Ajustări colective pentru
neraportate
Write-off cumulat
:'. 30 zile
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
Instrumente de capital
010
din care: la cost
020
din care: instituţii de credit
030
din care: alte societăţi financiare
040
din care: societăţi
nefinanciare
050
Titluri de datorie
060
Bănci centrale
070
Administraţii publice
080
Instituţii de credit
090
Alte societăţi financiare
100
Societăţi nefinanciare
110
Credite şi avansuri
120
Bănci centrale
130
30 zile :'. 60 zile
60 zile :'. 90 zile
90 zile :'. 180 zile
180 zile :'. 1 an
1 an
Cod poziţie
Restante, dar nedepreciate
Valoarea contabilă a
Ajustări specifice pentru
la nivel individual
Ajustări specifice pentru la nivel colectiv
Ajustări colective pentru neraportate
Write-off cumulat
:'. 30 zile
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
Administraţii publice
140
Instituţii de credit
150
Alte societăţi financiare
160
Societăţi nefinanciare
170
Gospodării ale populaţiei
180
TOTAL
190
Credite şi avansuri pe tipuri de produs, de garanţie reală şi de subordonare
La vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent]
200
Creanţe aferente cărţilor
de credit
210
Creanţe comerciale
220
Contracte de leasing financiar
230
Credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo
240
Alte credite la termen
250
Avansuri care nu reprezintă împrumuturi
260
din care: credite ipotecare
[Credite garantate cu bunuri imobile]
270
din care: alte credite
280
30 zile :'. 60 zile
60 zile :'. 90 zile
90 zile :'. 180 zile
180 zile :'. 1 an
1 an
44
activelor depreciate
active financiare evaluate
active financiare evaluate
pierderi suportate, dar
Cod poziţie
Restante, dar nedepreciate
Valoarea contabilă a
Ajustări specifice pentru
la nivel individual
Ajustări specifice pentru la nivel colectiv
Ajustări colective pentru
neraportate
Write-off cumulat
:'. 30 zile
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
garantate
din care: credite pentru
consum
290
din care: credit pentru
achiziţionarea de locuinţe
300
din care: credite de
finanţare a proiectelor
310
30 zile :'. 60 zile
60 zile :'. 90 zile
90 zile :'. 180 zile
180 zile :'. 1 an
1 an
activelor depreciate
active financiare evaluate
active financiare evaluate
pierderi suportate, dar
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
45
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
30. F 08.00 - Clasificarea datoriilor financiare
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Deoarece „depozitele” sunt definite în acelaşi mod ca şi în Regulamentul BCE BSI, depozitele de economii reglementate sunt clasificate în conformitate cu Regulamentul BCE BSI şi sunt distribuite în funcţie de contraparte. În particular, depozitele de economii la vedere netransferabile, care, deşi din punct de vedere legal sunt rambursabile la cerere, fac obiectul unor penalităţi şi restricţii semnificative şi au caracteristici care sunt foarte apropiate de cele ale depozitelor overnight, sunt clasificate ca depozite rambursabile după notificare.
b) „Titluri de datorie emise” sunt împărţite în următoarele tipuri de produse:
- „certificate de depozit” reprezintă titluri care permit titularilor să retragă fonduri dintr-un cont,
- „ titluri garantate cu active” conform articolului 4 alineatul (1) punctul (61) din CRR,
- „obligaţiuni garantate” conform articolului 129 alineatul (1) din CRR,
- „contracte hibrid” cuprind contractele pe instrumente financiare derivate încorporate,
- „alte titluri de datorie emise” includ titlurile de datorie care nu au fost înregistrate la rândurile anterioare, făcându-se distincţia între instrumente convertibile şi neconvertibile.
c) „Datoriile financiare subordonate” emise sunt tratate în acelaşi mod ca şi alte datorii financiare. Datoriile subordonate emise sub forma titlurilor sunt clasificate ca „titluri de datorie emise”, în timp ce datoriile subordonate sub forma depozitelor sunt clasificate ca „depozite”.
d) Formularul F 08.02 include valoarea contabilă a „depozitelor” şi „titlurilor de datorie emise” care corespund definiţiei datoriilor subordonate clasificate după portofoliul contabil. Instrumentele de
„datorii subordonate” conferă un drept de creanţă subsidiar asupra instituţiei emitente, care poate fi exercitat numai după realizarea tuturor celorlalte drepturi de creanţă care au un grad de prioritate mai înalt [Regulamentul BCE BSI].
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare
F 08.01 - Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
47
- lei -
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor riscului de
credit
Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
Deţinute în vederea tranzacţionării
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Cost amortizat
Contabilitatea de acoperire
A
B
010
020
030
037
040
050
Instrumente financiare derivate
010
Poziţii scurte
020
- Instrumente de capitaluri
proprii
030
- Titluri de datorie
040
Depozite
050
Bănci centrale
060
- Conturi curente /
Depozite overnight
070
- Depozite la termen
080
- Depozite rambursabile după notificare
090
- Acorduri de răscumpărare
100
Administraţii publice
110
- Conturi curente / depozite
la vedere
120
- Depozite la termen
130
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor
riscului de credit
Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
Deţinute în vederea tranzacţionării
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Cost amortizat
Contabilitatea de acoperire
A
B
010
020
030
037
040
050
- Depozite rambursabile după notificare
140
- Acorduri de răscumpărare
150
Instituţii de credit
160
- Conturi curente / depozite
la vedere
170
- Depozite la termen
180
- Depozite rambursabile
după notificare
190
- Acorduri de răscumpărare
200
Alte societăţi financiare
210
- Conturi curente / depozite la vedere
220
- Depozite la termen
230
- Depozite rambursabile
după notificare
240
- Acorduri de răscumpărare
250
Societăţi nefinanciare
260
- Conturi curente / depozite
la vedere
270
- Depozite la termen
280
- Depozite rambursabile după notificare
290
48
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor
riscului de credit
Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
Deţinute în vederea tranzacţionării
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Cost amortizat
Contabilitatea de acoperire
A
B
010
020
030
037
040
050
- Acorduri de răscumpărare
300
Gospodării ale populaţiei
310
- Conturi curente / depozite la vedere
320
- Depozite la termen
330
- Depozite rambursabile
după notificare
340
- Acorduri de răscumpărare
350
Titluri de datorie emise
360
Certificate de depozit
370
Titluri garantate cu active
380
Obligaţiuni garantate
390
Contracte hibride
400
Alte titluri de datorie
emise
410
Instrumente financiare compuse
Convertibile
420
Neconvertibile
430
Alte datorii financiare
440
DATORII FINANCIARE
450
49
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor
riscului de credit
Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
Deţinute în vederea tranzacţionării
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Cost amortizat
Contabilitatea de acoperire
A
B
010
020
030
037
040
050
50
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 08.02 – Datorii financiare subordonate
- lei -
Cod poziţie
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
La cost amortizat
A
B
010
020
Depozite
010
Titluri de datorii emise
020
DATORII FINANCIARE SUBORDONATE
030
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
31. F 09.00 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente.
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Expunerile extrabilanţiere includ elementele extrabilanţiere enumerate în Anexa I la CRR. Expunerile extrabilanţiere sunt clasificate în angajamente de creditare date, garanţii financiare date şi alte angajamente date.
b) Informaţiile privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date şi primite includ atât angajamentele revocabile, cât şi pe cele irevocabile.
c) „Angajamentele de creditare” reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii predeterminate, cu excepţia celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar.
d) Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca „angajamente de creditare”:
- „depozite forward”.
- „facilităţi de credit neutilizate” care includ acordurile de “creditare” sau de a furniza “facilităţi de acceptare” conform unor termeni şi condiţii predeterminate.
e) “Garanţiile financiare” sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa deţinătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii iniţiali sau modificaţi ai unui instrument de datorie. Contractele respective corespund definiţiei contractelor de garanţie financiară, prevăzute la IAS 39.9 şi la IFRS 4.A.
Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca „garanţii financiare”:
- „garanţii având caracter de substitut de credit”.
- „instrumente financiare derivate de credit” care corespund definiţiei garanţiei financiare.
- „acreditive stand-by irevocabile cu caracter de substitut de credit”.
f) „Alte angajamente” include următoarele elemente din Anexa I la CRR:
- „partea neplătită din acţiunile şi titlurile achitate parţial”.
- „acreditive documentare emise sau confirmate”.
- „elemente extrabilanţiere aferente finanţării comerţului”.
- „credite documentare în cadrul cărora bunurile supuse livrării funcţionează ca garanţie reală şi alte tranzacţii care se lichidează de la sine (self-liquidating transactions)”.
- „garanţii şi cauţiuni” (inclusiv garanţii pentru licitaţie şi de execuţie) şi „garanţii care nu au caracter de substitut de credit”.
- „garanţii pentru transport naval, angajamente vamale şi fiscale”.
- „facilitaţi de emisiune de efecte (NIF)” şi „facilităţi reînnoibile de subscriere fermă (RUF)”.
- „facilităţi de credit neutilizate” care cuprind acordurile de „creditare” sau de a furniza
„facilitaţi de acceptare” atunci când termenii şi condiţiile nu sunt predeterminate.
- „facilităţi de credit neutilizate” care cuprind acorduri de „achiziţie de titluri” sau de
„furnizare de garanţii”.
- „facilităţi de credit neutilizate pentru garanţii de licitaţie şi de execuţie”.
- „alte elemente extrabilanţiere” din anexa I la CRR.
g) Conform IFRS, următoarele elemente sunt recunoscute în bilanţ, prin urmare nu ar trebui raportate ca expuneri extrabilanţiere:
- „instrumente financiare derivate pe riscul de credit” care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare sunt „instrumente financiare derivate” conform IAS 39.
- „acceptări” sunt obligaţii ale unei instituţii de a plăti la scadenţă valoarea nominală a unei cambii, care acoperă în mod normal vânzarea de bunuri. În consecinţă, acestea sunt clasificate drept „creanţe comerciale” în bilanţ.
- „efecte de comerţ andosate” care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IAS 39.
- „tranzacţii cu recurs” care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IAS 39.
- „activele achiziţionate în baza unor contracte ferme de cumpărare la termen” sunt
„instrumente financiare derivate” conform IAS 39.
- „vânzare de active cu posibilitate de răscumpărare, astfel cum sunt definite la articolul 12 alineatele (3) şi (5) din Directiva 86/635/CEE”. În astfel de contracte, cesionarul are opţiunea, dar nu şi obligaţia de a returna activele la un preţ convenit în avans la o dată stabilită (sau care urmează să fie stabilită). Prin urmare, contractele respective corespund definiţiei instrumentelor financiare derivate conform IAS 39.9.
h) Pentru expunerile extrabilanţiere, „valoarea nominală” este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a instituţiei la riscul de credit fără a lua în considerare nicio garanţie reală deţinută sau alte îmbunătăţiri ale calităţii creditului. În particular, pentru garanţiile financiare date, valoarea nominală este valoarea maximă pe care entitatea ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie. Pentru angajamentele de creditare, valoarea nominală este valoarea neutilizată pe care
instituţia s-a angajat să o împrumute. Valorile nominale sunt valori ale expunerilor înainte de aplicarea factorilor de conversie şi a tehnicilor de reducere a riscului de credit.
i) În formularul F 09.02, pentru angajamentele de creditare primite, valoarea nominală este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute instituţiei. Pentru alte angajamente primite, valoarea nominală este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacţie. Pentru garanţiile financiare primite, „cuantumul maxim al garanţiilor care poate fi luat în considerare” este valoarea maximă pe care o contraparte ar putea fi nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie. Atunci când o garanţie financiară primită a fost emisă de mai mulţi garanţi, valoarea garantată se raportează o singură dată în acest formular; valoarea garantată se alocă garantului care este mai relevant în ceea ce priveşte reducerea riscului de credit.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 09.00 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente
F 09.01 - Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date
- lei -
Cod poziţie
Valoarea nominală
A
B
010
Angajamente de creditare date
010
din care: neperformante
021
Bănci centrale
030
Administraţii publice
040
Instituţii de credit
050
Alte societăţi financiare
060
Societăţi nefinanciare
070
Gospodării ale populaţiei
080
Garanţii financiare date
090
din care: neperformante
101
Bănci centrale
110
Administraţii publice
120
Instituţii de credit
130
Alte societăţi financiare
140
Societăţi nefinanciare
150
Gospodării ale populaţiei
160
Alte angajamente date
170
Cod poziţie
Valoarea nominală
A
B
010
din care: neperformante
181
Bănci centrale
190
Administraţii publice
200
Instituţii de credit
210
Alte societăţi financiare
220
Societăţi nefinanciare
230
Gospodării ale populaţiei
240
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 09.02 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite
- lei -
Cod poziţie
Cuantumul maxim al garanţiilor care poate fi luat în considerare
Valoarea nominală
A
B
010
020
Angajamente de creditare primite
010
Bănci centrale
020
Administraţii publice
030
Instituţii de credit
040
Alte societăţi financiare
050
Societăţi nefinanciare
060
Gospodării ale populaţiei
070
Garanţii financiare primite
080
Bănci centrale
090
Administraţii publice
100
Instituţii de credit
110
Alte societăţi financiare
120
Societăţi nefinanciare
130
Gospodării ale populaţiei
140
Alte angajamente primite
150
Bănci centrale
160
Administraţii publice
170
Instituţii de credit
180
Alte societăţi financiare
190
Societăţi nefinanciare
200
Gospodării ale populaţiei
210
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
32. F 10.00 - Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării şi F 11.00 -
Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire
(1) La întocmirea acestor două situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Valoarea contabilă şi valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieţei (pieţe extrabursiere contra pieţe organizate) şi după tipul de produs.
b) Instituţiile raportează instrumentele financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire clasificate după tipul de acoperire.
c) Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00 în funcţie de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în aceste formulare. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul pe ansamblu este inclus în categoria „deţinute în vederea tranzacţionării” sau „instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” (şi, astfel, instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în formularele 10 şi 11).
(2) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc
Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc:
- rata dobânzii: instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de numerar sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opţiune în cadrul unui contract futures de a achiziţiona un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacţiile în care toate părţile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucişate şi opţiunile pe valute, precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de
risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars şi corridors), swaption pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii.
- instrumente de capital: instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de preţul unui anumit instrument de capital sau de un indice al preţurilor unui instrument de capital.
- schimb valutar şi aur: aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piaţa la termen şi expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap- uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opţiuni pe valută, swaption pe valută şi warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacţiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb. Contractele pe aur includ toate tranzacţiile care implică expunerea la această marfă.
- risc de credit: instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare şi în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonităţii unui anumit credit de referinţă. Contractele menţionează un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre cele două părţi este determinată de performanţa creditului de referinţă. Plăţile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligaţiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referinţă.
- mărfuri: aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de preţul sau indicele de preţ al unor mărfuri cum ar fi un metal preţios (cu excepţia aurului), petrol, lemn sau produse agricole.
- altele: aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, capitaluri proprii, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.
(3) Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacţiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate:
- mărfuri: toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie
de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau capitaluri proprii, se raportează în această categorie.
- instrumente de capital: cu excepţia contractelor cu expunere comună la mărfuri şi instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanţa instrumentelor de capital sau cu indicii preţurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacţiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie.
- schimburi valutare şi aur: această categorie include toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparţin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb.
(4) Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate
a) „Valoarea contabilă” pentru toate instrumentele financiare derivate (pentru acoperirea împotriva riscurilor sau în vederea tranzacţionării) este valoarea justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt „active financiare”, iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt „datorii financiare”. „Valoarea contabilă” se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă („active financiare”) şi pentru cele cu o valoare justă negativă („datorii financiare”). La data recunoaşterii iniţiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca „activ financiar” sau ca „datorie financiară” în funcţie de valoarea sa justă iniţială. Ulterior recunoaşterii iniţiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat creşte sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili instituţiei (şi instrumentul derivat este clasificat ca „activ financiar”), fie defavorabili (şi instrumentul derivat este clasificat ca „datorie financiară”).
b) „Valoarea noţională” este valoarea nominală brută a tuturor tranzacţiilor încheiate şi nedecontate încă la data de referinţă. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noţionale:
- pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noţional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noţional la data de referinţă.
- valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noţională efectivă sau valoarea nominală a contractului.
- swap-uri: valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli.
- contracte pe instrumente de capital şi mărfuri: valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente de capital sau mărfuri este cantitatea aferentă mărfii sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulţită cu preţul din contract pentru o unitate. Valoarea noţională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulţită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract.
- instrumente financiare derivate pe risc de credit: valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant.
- opţiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noţională pentru opţiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referinţă.
c) Coloana „Valoarea noţională” din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noţionale a tuturor contractelor la care instituţia este contraparte, independent de faptul dacă instrumentele financiare derivate sunt considerate active sau datorii în bilanţ. Toate valorile noţionale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noţionale.
d) „Valoarea noţională” se raportează după „total” şi după „din care: vândute” pentru elementele- rânduri:„opţiuni extrabursiere”, „opţiuni pe pieţe organizate”, „mărfuri” şi „altele”. Elementul „din care: vândute” include valorile noţionale (preţ de exercitare) ale contractelor în care contrapărţile (titularii opţiunilor) instituţiei (emitentul opţiunilor) au dreptul de a exercita opţiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noţionale ale contractelor în care instituţia (vânzătorul de protecţie) a vândut (oferă) protecţie contrapărţilor acestora (cumpărătorii de protecţie).
(5) Instrumentele financiare derivate care nu sunt instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor în conformitate cu IAS 39 ar trebui incluse la portofoliul „deţinute în vederea tranzacţionării”. Acest lucru este valabil, de asemenea, pentru instrumentele financiare derivate deţinute în scopuri de acoperire împotriva riscurilor care nu îndeplinesc cerinţele de la IAS 39 pentru a fi instrumente eficace
de acoperire împotriva riscurilor, precum şi pentru instrumentele financiare derivate legate de instrumente de capital necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil.
(6) Instrumentele financiare derivate „deţinute în vederea tranzacţionării” care corespund definiţiei pentru „instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor” se raportează separat pentru fiecare tip de risc. Elementul „instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor” include instrumentele financiare derivate care sunt clasificate ca „deţinute în vederea tranzacţionării”, dar nu fac parte din portofoliul de tranzacţionare astfel cum este definit la articolul 4 alineatul (1) punctul (86) din CRR. Acest element nu include instrumentele financiare derivate pentru tranzacţionarea în cont propriu.
(7) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărţii. Valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării, precum şi a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire care sunt tranzacţionate pe piaţa extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii:
- „instituţii de credit”,
- „alte societăţi financiare” şi
- „altele” cuprinzând toate celelalte contrapărţi.
(8) Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărţi. Clasificarea contrapărţilor pentru instrumentele financiare derivate pe risc de credit se referă la sectorul alocat contrapărţii instituţiei din contract (cumpărător sau vânzător de protecţie).
(9) Modelul formularelor pentru aceste situaţii este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 10.00 - Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării
- lei -
Pe tipuri de risc/ Pe tipuri de produs sau pe tipuri de piaţă
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Valoarea noţională
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
Datorii financiare deţinute în vederea
tranzacţionării
Total instrumente deţinute în vederea
tranzacţionării
din care: vândute
A
B
010
020
030
040
Rata dobânzii
010
din care: instrumente de acoperire economică
împotriva riscurilor
020
Opţiuni extrabursiere
030
Alte instrumente extrabursiere
040
Opţiuni pe pieţe organizate
050
Alte instrumente pe pieţe organizate
060
Instrumente de capital
070
din care: instrumente de
acoperire economică împotriva riscurilor
080
Opţiuni extrabursiere
090
Alte instrumente extrabursiere
100
Opţiuni pe pieţe
organizate
110
Alte instrumente pe pieţe organizate
120
Schimb valutar şi aur
130
din care: instrumente de
acoperire economică împotriva riscurilor
140
Opţiuni extrabursiere
150
Alte instrumente
extrabursiere
160
Opţiuni pe pieţe organizate
170
Alte instrumente pe pieţe
180
Pe tipuri de risc/ Pe tipuri de produs sau pe tipuri de piaţă
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Valoarea noţională
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
Datorii financiare deţinute în vederea
tranzacţionării
Total instrumente deţinute în vederea
tranzacţionării
din care: vândute
A
B
010
020
030
040
organizate
Credit
190
din care: instrumente de
acoperire economică împotriva riscurilor
200
Swap pe riscul de credit (Credit default swap)
210
Opţiune pe marja de credit
220
Swap global de randament
230
Altele
240
Marfă
250
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor
260
Altele
270
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor
280
INSTRUMENTE
FINANCIARE DERIVATE
290
din care: Extrabursier - instituţii de credit
300
din care: Extrabursier - alte societăţi financiare
310
din care: Extrabursier - altele
320
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 11.00 Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
- lei -
Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe
Cod Poziţie
Valoarea contabilă
Valoarea noţională
Active
Datorii
Total instrumente
de acoperire
din care: vândute
A
B
010
020
030
040
Rata dobânzii
010
Opţiuni extrabursiere
020
Extrabursier - altele
030
Opţiuni pe pieţe organizate
040
Pieţe organizate - altele
050
Instrumente de capital
060
Opţiuni extrabursiere
070
Extrabursier - altele
080
Opţiuni pe pieţe organizate
090
Pieţe organizate - altele
100
Schimb valutar şi aur
110
Opţiuni extrabursiere
120
Extrabursier - altele
130
Opţiuni pe pieţe organizate
140
Pieţe organizate - altele
150
Credit
160
Swap pe riscul de credit (Credit
default swap)
170
Opţiune pe marja de credit
180
Swap global de randament
190
Altele
200
Marfă
210
Altele
220
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A
VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR
230
Rata dobânzii
240
Opţiuni extrabursiere
250
Extrabursier - altele
260
Opţiuni pe pieţe organizate
270
Pieţe organizate - altele
280
Instrumente de capital
290
Opţiuni extrabursiere
300
Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe
Cod Poziţie
Valoarea contabilă
Valoarea noţională
Active
Datorii
Total instrumente de acoperire
din care: vândute
A
B
010
020
030
040
Extrabursier - altele
310
Opţiuni pe pieţe organizate
320
Pieţe organizate - altele
330
Schimb valutar şi aur
340
Opţiuni extrabursiere
350
Extrabursier - altele
360
Opţiuni pe pieţe organizate
370
Pieţe organizate - altele
380
Credit
390
Swap pe riscul de credit (Credit default swap)
400
Opţiune pe marja de credit
410
Swap global de randament
420
Altele
430
Marfă
440
Altele
450
ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE NUMERAR
460
ACOPERIREA UNEI INVESTIŢII NETE ÎNTR-O OPERAŢIUNE DIN STRĂINĂTATE
470
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA
RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII
480
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE NUMERAR AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA
RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII
490
INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE
500
din care: Extrabursier - instituţii de credit
510
din care: Extrabursier - alte societăţi financiare
520
din care: Extrabursier - altele
530
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
33. F 12.00 - Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări.
a) „Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei” se raportează atunci când, pentru categoria principală de active sau contraparte, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor cheltuieli nete; cu alte cuvinte, pentru categoria sau contrapartea dată, majorările deprecierii pentru perioada respectivă depăşesc diminuările. „Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei” se raportează atunci când, pentru categoria principală de active sau contraparte, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unui venit net; cu alte cuvinte, pentru categoria sau contrapartea dată, diminuările deprecierii pentru perioada respectivă depăşesc majorările.
b) Potrivit prevederilor punctului 29 (1) lit. d) din prezentele norme metodologice, operaţiunile de write-off pot fi efectuate fie prin recunoaşterea directă în contul de profit sau pierdere a reducerii valorii activului financiar (fără a utiliza un cont de ajustări pentru depreciere ), fie prin reducerea valorii conturilor de ajustări pentru depreciere aferente unui activ financiar. „Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere” înseamnă reducerea valorii cumulate a ajustărilor pentru depreciere datorată operaţiunilor de write-off efectuate în cursul perioadei deoarece instrumentele de datorie asociate sunt considerate nerecuperabile. „Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere” sunt sumele aferente operaţiunilor de write-off efectuate în cursul perioadei direct în contrapartidă cu valoarea activului financiar asociat.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 12.00 - Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital
65
-lei -
Cod poziţie
Sold de deschidere
Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere
Transferuri între ajustări
Alte ajustări
Sold de închidere
Recuperări înregistrate direct în contul de profit sau pierderi
Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
Instrumente de capital
010
Ajustări specifice pentru
active financiare evaluate la nivel individual
020
Titluri de datorie
030
Bănci centrale
040
Administraţii publice
050
Instituţii de credit
060
Alte societăţi financiare
070
Societăţi nefinanciare
080
Credite şi avansuri
090
Bănci centrale
100
Administraţii publice
110
Instituţii de credit
120
Alte societăţi financiare
130
Societăţi nefinanciare
140
Cod poziţie
Sold de deschidere
Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere
Transferuri între ajustări
Alte ajustări
Sold de închidere
Recuperări înregistrate direct în contul de profit sau pierderi
Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
Gospodării ale populaţiei
150
Ajustări specifice pentru
active financiare evaluate la nivel colectiv
160
Titluri de datorie
170
Bănci centrale
180
Administraţii publice
190
Instituţii de credit
200
Alte societăţi financiare
210
Societăţi nefinanciare
220
Credite şi avansuri
230
Bănci centrale
240
Administraţii publice
250
Instituţii de credit
260
Alte societăţi financiare
270
Societăţi nefinanciare
280
Gospodării ale populaţiei
290
Ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate aferente activelor
financiare
300
Titluri de datorie
310
66
Total
Credite şi avansuri
A
330
320
B
Cod poziţie
010
Sold de deschidere
020
Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
030
Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
040
Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere
050
Transferuri între ajustări
060
Alte ajustări
070
Sold de închidere
080
Recuperări înregistrate direct în contul de profit sau pierderi
090
Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele şi semnătura
67
34. F 13.00 - Garanţii reale şi alte garanţii primite.
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi alte garanţii (F 13.01)
a) Gajurile şi garanţiile aferente creditelor şi avansurilor se raportează după tipul de gaj (credite ipotecare şi alte credite garantate), precum şi după garanţii financiare. Creditele şi avansurile sunt clasificate după contraparte.
b) În formularul F 13.01, se raportează „valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare”. Suma valorilor garanţiilor financiare şi/sau garanţiilor reale indicate la coloanele aferente din formularul F 13.01 nu trebuie să depăşească valoarea contabilă a creditului asociat.
c) Pentru raportarea creditelor şi avansurilor în funcţie de tipul de gaj, se utilizează următoarele definiţii:
i. în cadrul categoriei „credite ipotecare [Credite garantate cu bunuri imobile]”, subcategoria
„rezidenţiale” include creditele garantate cu bunuri imobile rezidenţiale, iar subcategoria
„comerciale” include creditele garantate cu bunuri imobile comerciale (în ambele cazuri, astfel cum sunt definite în CRR).
ii. în cadrul categoriei „alte credite garantate”, subcategoria „numerar [instrumente de datorie emise]” include depozitele colaterale constituite la instituţie sau gajuri pe titluri de datorie emise de instituţie, iar subcategoria „altele” include gajuri pe alte titluri sau active.
iii. „garanţii financiare primite” include contractele care impun emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa instituţiei o pierdere pe care aceasta o suportă din cauza faptului că un anumit debitor nu îşi îndeplineşte obligaţia de plată la scadenţă în conformitate cu termenele iniţiale sau modificate ale unui instrument de datorie.
d) Pentru credite şi avansuri care au simultan mai multe tipuri de garanţii reale sau alte garanţii,
„valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare” se alocă în funcţie de calitatea acesteia, începând cu aceea care are cea mai bună calitate.
B. Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării] (F 13.02)
Acest formular include valoarea contabilă a garanţiei reale care a fost obţinută în cursul perioadei de raportare şi care a rămas recunoscută în bilanţ la data de referinţă pentru raportare.
C. Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată (F13.03)
Poziţia „Executare silită [active imobilizate]” se referă la valoarea contabilă cumulată (la sfârşitul perioadei de raportare) a activelor imobilizate obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale, cu excepţia celor clasificate ca „imobilizări corporale”.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 13.00 - Garanţii reale şi alte garanţii primite
F 13.01 - Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi alte garanţii
-lei-
Garanţii reale şi alte garanţii
Cod poziţie
Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare
Credite ipotecare [credite garantate prin
bunuri imobile]
Alte credite garantate
Garanţii financiare primite
Rezidenţial
Comercial
Numerar [Instrumente de datorie
emise]
Altele
A
B
010
020
030
040
050
Credite şi avansuri
010
din care: Alte societăţi financiare
020
din care: Societăţi nefinanciare
030
din care: Gospodării ale populaţiei
040
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 13.02 – Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]
- lei -
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Active imobilizate deţinute în vederea vânzării
010
Imobilizări corporale
020
Investiţii imobiliare
030
Instrumente de capital şi instrumente de datorie
040
Altele
050
Total
060
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 13.03 - Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată
- lei -
Cod poziţie
Valoarea contabilă
A
B
010
Executare silită [active imobilizate]
010
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
35. F 14.00 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Instituţiile raportează valoarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă conform ierarhiei prevăzute în IFRS 13.72.
b) „Modificarea valorii juste aferentă perioadei” include câştigurile sau pierderile din reevaluările instrumentelor în cursul perioadei. Respectivele câştiguri sau pierderi sunt raportate ca pentru a fi incluse în contul de profit sau pierderi; astfel, valorile raportate sunt cele de dinaintea impozitării.
c) „Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare” include valoarea câştigurilor sau pierderilor din reevaluările instrumentelor cumulate, de la recunoaşterea iniţială până la data de referinţă.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 14.00 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă
71
- lei -
Cod poziţie
Ierarhia valorii juste IFRS 13.93 B (b)
Modificarea valorii juste aferentă perioadei
Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare
Nivel 1
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 1
Nivel 2
Nivel 3
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
ACTIVE
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
010
Instrumente financiare derivate
020
Instrumente de capital
030
Titluri de datorie
040
Credite şi avansuri
050
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere
060
Instrumente de capital
070
Titluri de datorie
080
Credite şi avansuri
090
Active financiare disponibile în vederea vânzării
100
Instrumente de capital
110
Titluri de datorie
120
Credite şi avansuri
130
Instrumente financiare derivate
— contabilitatea de acoperire
140
DATORII
Cod poziţie
Ierarhia valorii juste IFRS 13.93 B (b)
Modificarea valorii juste aferentă perioadei
Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare
Nivel 1
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 1
Nivel 2
Nivel 3
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării
150
Instrumente financiare derivate
160
Poziţii scurte
170
Depozite
180
Titluri de datorie emise
190
Alte datorii financiare
200
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere
210
Depozite
220
Titluri de datorie emise
230
Alte datorii financiare
240
Instrumente financiare derivate
— contabilitatea de acoperire
250
72
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
36. (1) F 15.00 - Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Formularul F 15.00 include informaţii privind activele financiare transferate, din care o parte sau toate nu se califică pentru derecunoaştere, precum şi activele financiare derecunoscute în totalitate, pentru care instituţia reţine drepturi legate de administrare.
b) Datoriile asociate se raportează în funcţie de portofoliul în care activele financiare transferate asociate au fost incluse în activ şi nu în funcţie de portofoliul în care au fost incluse în secţiunea de datorii a bilanţului.
c) Coloana „Valori derecunoscute în scopuri de capital” include valoarea contabilă a activelor financiare recunoscute în scopuri contabile, dar derecunoscute în scopuri prudenţiale deoarece instituţia le tratează ca poziţii din securitizare în scopuri de capital, în conformitate cu articolul 109 din CRR.
d) „Acorduri repo” („repo”) sunt tranzacţii în care instituţia primeşte numerar în schimbul unor active financiare vândute la un anumit preţ, cu angajamentul răscumpărării aceloraşi active (sau a unora identice) la un preţ fix la o dată ulterioară specificată. Sumele primite de instituţie în schimbul activelor financiare transferate către o parte terţă („cumpărător temporar”) se clasifică la „acorduri repo” în cazul în care există un angajament de inversare a operaţiunii şi nu doar o opţiune în acest sens. Acordurile repo includ, de asemenea:
- sumele primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub forma unor împrumuturi de titluri de valoare garantate cu numerar.
- sumele primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub forma unui contract de vânzare/răscumpărare.
e) „Acorduri repo” („repo”) şi „credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo” („reverse repo”) presupun numerar primit sau dat cu împrumut de către instituţie.
f) În cadrul unei tranzacţii de securitizare, atunci când activele financiare transferate sunt derecunoscute, instituţiile prezintă în contul de profit sau pierdere câştigurile (pierderile) generate, corespunzător „portofoliului contabil” în care activele financiare au fost incluse anterior derecunoaşterii acestora.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
74
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 15.00 – Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate
repo
activelor iniţiale
recunoscute [implicare
- lei -
Cod poz.
Active financiare transferate recunoscute integral
Active financiare transferate recunoscute în măsura implicării continue
a instituţiei
Valoarea principalului nerambursat aferent activelor financiare transferate derecunoscu te integral pentru care instituţia îşi păstrează drepturi de administrare
Valori derecunoscute în scopuri de capital
Active transferate
Datorii asociate
Valoarea principalului nerambursat aferent
Valoarea contabilă a activelor încă
continuă]
Valoarea contabilă a datoriilor asociate
Valoare contabila
Din care: securitizare
Din care acorduri
Valoare contabila
din care: securitizare
Din care acorduri repo
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
010
Instrumente de capital
020
Titluri de datorie
030
Credite şi avansuri
040
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau
pierdere
050
Instrumente de capital
060
Titluri de datorie
070
Credite şi avansuri
080
Active financiare disponibile
090
Cod poz.
Active financiare transferate recunoscute integral
Active financiare transferate recunoscute în măsura implicării continue
a instituţiei
Valoarea principalului nerambursat aferent activelor financiare transferate derecunoscu te integral pentru care instituţia îşi păstrează drepturi de administrare
Valori derecunoscute în scopuri de capital
Active transferate
Datorii asociate
Valoarea principalului nerambursat aferent
Valoarea contabilă a activelor încă
continuă]
Valoarea contabilă a datoriilor asociate
Valoare contabila
Din care: securitizare
Din care acorduri
Valoare contabila
din care: securitizare
Din care acorduri repo
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
în vederea vânzării
Instrumente de capital
100
Titluri de datorie
110
Credite şi avansuri
120
Împrumuturi şi creanţe
130
Titluri de datorie
140
Credite şi avansuri
150
Investiţii păstrate până la scadenţă
160
Titluri de datorie
170
Credite şi avansuri
180
Total
190
repo
activelor iniţiale
recunoscute [implicare
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi
75
şi ştampila instituţiei de credit semnătura
37. F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere.
(1) La completarea formularelor F 16.01 – F 16.07 se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor (F16.01) Toate instrumentele, indiferent de portofoliul în care sunt incluse, sunt luate în considerare, cu excepţia celor incluse la elementele „Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire” neutilizate pentru acoperirea împotriva riscului de rată dobânzii.
B. Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.02)
Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor financiare şi a datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar şi după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câştigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacţia derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferenţa dintre câştigurile realizate şi pierderile realizate.
C. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente (F 16.03)
Câştigurile sau pierderile din active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt clasificate după tipul de instrument; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
D. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc (F 16.04)
a) Câştigurile sau pierderile din active financiare şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt, de asemenea, clasificate după tipul de risc. Fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri şi altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate. Câştigurile sau pierderile din diferenţele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câştiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit.
b) Câştigurile sau pierderile din active şi datorii altele decât instrumentele financiare derivate se includ după cum urmează:
- instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacţionarea de credite şi avansuri, depozite şi titluri de datorie (deţinute sau emise);
- instrumente de capital: care includ tranzacţionarea de acţiuni, cote ale OPCVM şi alte instrumente de capital;
- tranzacţionare valutară: care includ exclusiv tranzacţionarea pe valute;
- instrumente de risc de credit: care includ tranzacţionarea de instrumente de tip credit link note;
- mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate deoarece mărfurile deţinute în vederea tranzacţionării se raportează la „alte active” şi nu la „active financiare deţinute în vederea tranzacţionării”.
- altele: care include tranzacţionarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.
E. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente ( F16.05)
Câştigurile sau pierderile din active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument. Instituţiile raportează valoarea netă realizată şi valoarea netă nerealizată şi cuantumul modificării valorii juste aferente perioadei datorată modificărilor riscului de credit (riscul de credit propriu al împrumutatului sau al emitentului).
F. Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire (F 16.06)
Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de numerar şi acoperirea investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate. Câştigurile sau pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire şi elementul acoperit.
G. Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare (F 16.07)
„Creşterile” se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor cheltuieli nete. „Reluările” se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor venituri nete.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
- lei -
Dobânzi
Cod poziţie
Perioadă curentă
Venit
Cheltuieli
A
B
010
020
Titluri de datorie
020
Bănci centrale
030
Administraţii publice
040
Instituţii de credit
050
Alte societăţi financiare
060
Societăţi nefinanciare
070
Credite şi avansuri
080
Bănci centrale
090
Administraţii publice
100
Instituţii de credit
110
Alte societăţi financiare
120
Societăţi nefinanciare
130
Gospodării ale populaţiei
140
Alte active
150
Depozite
160
Bănci centrale
170
Administraţii publice
180
Instituţii de credit
190
Alte societăţi financiare
200
Societăţi nefinanciare
210
Gospodării ale populaţiei
220
Titluri de datorie emise
230
Alte datorii financiare
240
Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii
250
Alte datorii
260
DOBĂNZI
270
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 16.02 Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
- lei -
Cod poziţie
Perioadă curentă
A
B
010
Instrumente de capital
010
Titluri de datorie
020
Credite şi avansuri
030
Depozite
040
Titluri de datorie emise
050
Alte datorii financiare
060
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAŞTEREA ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ
PRIN PROFIT SAU PIERDERE - NET
070
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 16.03 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente
- lei -
Cod poziţie
Perioadă curentă
A
B
010
Instrumente financiare derivate
010
Instrumente de capital
020
Titluri de datorie
030
Credite şi avansuri
040
Poziţii scurte
050
Depozite
060
Titluri de datorie emise
070
Alte datorii financiare
080
Tranzacţii valutare
085
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE
DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII - NET
090
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 16.04 Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc
- lei -
Cod poziţie
Perioadă curentă
A
B
010
Instrumente pe rata dobânzii şi instrumente derivate conexe
010
Instrumente de capital şi instrumente derivate conexe
020
Tranzacţii valutare şi instrumente derivate care au legătură cu
monede străine şi aur
030
Instrumente de risc de credit şi instrumente derivate conexe
040
Instrumente derivate pe mărfuri
050
Altele
060
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE
DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII - NET
070
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 16.05 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
- lei -
Cod poziţie
Perioada curentă
Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
A
B
010
020
Instrumente de capital
010
Titluri de datorie
020
Credite şi avansuri
030
Depozite
040
Titluri de datorie emise
050
Alte datorii financiare
060
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI
070
DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU
PIERDERE - NET
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 16.06 - Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire
- lei -
Cod poziţie
Perioadă curentă
A
B
010
Modificări de valoare justă aferente instrumentului de
acoperire a riscurilor [inclusiv operaţiuni întrerupte]
010
Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite care pot fi atribuite riscului acoperit
020
Partea ineficientă din acoperirea fluxurilor de numerar,
recunoscută în profit sau pierdere
030
Partea ineficientă din acoperirea unei investiţii nete într-o
operaţiune din străinătate, recunoscută în profit sau pierdere
040
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN CONTABILITATEA DE ACOPERIRE - NET
050
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
82
F 16.07 - Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare
- lei -
Cod poziţie
Perioada curentă
Depreciere cumulată
Creşteri
Reluări
Total
A
B
010
020
030
040
Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea
activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
010
Active financiare evaluate la cost
020
Active financiare disponibile în vederea vânzării
030
Împrumuturi şi creanţe
040
Investiţii păstrate până la scadenţă
050
Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate
060
Filiale
070
Asocieri în participaţie
080
Entităţi asociate
090
Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea activelor nefinanciare
100
Imobilizări corporale
110
Investiţii imobiliare
120
Fond comercial
130
Alte imobilizări necorporale
140
TOTAL
150
Venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate
160
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
38. F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante
(1) Pentru scopul acestui formular, expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puţin unul dintre criteriile de mai jos:
(a) expuneri semnificative care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile;
(b) este improbabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existenţa unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.
(2) Această clasificare se va aplica fără a ţine seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile.
(3) Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR şi expunerile depreciate în conformitate cu IFRS vor fi considerate întotdeauna expuneri neperformante. Expunerile pentru care au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate nu vor fi considerate expuneri neperformante decât dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.
(4) Expunerile vor fi clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare şi fără a lua în considerare existenţa oricărui colateral. Pragul de semnificaţie al unei expuneri, pentru scopul paragrafului (1)(a) de mai sus, se va evalua în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.
(5) Pentru scopul acestui formular, termenul “expuneri” include toate instrumentele de datorie (credite şi avansuri şi titluri de datorie) şi expunerile extrabilanţiere, cu excepţia celor deţinute în vederea tranzacţionării. Expunerile extrabilanţiere cuprind următoarele elemente revocabile şi irevocabile: angajamente de creditare date, garanţii financiare date şi alte angajamente date.
(6) Pentru scopul acestui formular, o expunere este „restantă” atunci când orice sumă reprezentând principal, dobândă sau comision nu a fost plătită la scadenţă.
(7) Pentru scopul acestui formular, termenul “debitor” se referă la debitor în înţelesul articolului 178 din CRR.
(8) Un angajament va fi considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.
(9) Garanţiile financiare date vor fi considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanţia financiară prezintă risc de solicitare din partea contrapărţii (“partea garantată”), inclusiv, în particular, atunci când expunerea – suport garantată îndeplineşte criteriile pentru a fi considerată neperformantă. În cazul în care partea garantată înregistrează restanţe pentru suma scadentă care intră
sub incidenţa contractului de garanţie, instituţia raportoare va evalua dacă creanţa rezultată îndeplineşte criteriile privind expunerile neperformante.
(10) Expunerile vor fi evaluate ca neperformante pe o bază individuală (“abordarea pe tranzacţie”) sau prin luarea în considerare a expunerii totale faţă de un debitor dat (“abordarea pe debitor”) utilizând următoarele abordări:
(a) pentru expunerile neperformante care sunt în stare de nerambursare sau depreciate, abordările utilizate vor fi cele prevăzute la articolul 178 din CRR, respectiv cele utilizate pentru recunoaşterea deprecierii;
(b) pentru alte expuneri neperformante, se vor aplica prevederile articolului 178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.
(11) În situaţia în care expunerile faţă de un anumit debitor, cu restanţe mai mari de 90 de zile, reprezintă cel puţin 20% din valoarea brută a tuturor expunerilor bilanţiere faţă de debitor, toate expunerile din bilanţ şi din afara bilanţului faţă de respectivul debitor vor fi considerate neperformante. Atunci când un debitor aparţine unui grup, se va evalua şi necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor faţă de alte entităţi din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu articolul 178 din CRR, cu excepţia expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărţii.
(12) Se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite:
(a) expunerea îndeplineşte criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare;
(b) situaţia debitorului s-a îmbunătăţit, astfel că devine probabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată, în conformitate cu condiţiile contractuale iniţiale sau modificate, după caz;
(c) debitorul nu înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile.
O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atâta timp cât aceste criterii nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare.
(13) Atunci când se aplică măsuri de restructurare ca urmare a dificultăţilor financiare ale debitorului (denumite în continuare măsuri de restructurare) pentru expunerile neperformante, se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor doar atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite:
(a) aplicarea măsurilor de restructurare nu conduce la recunoaşterea unei deprecieri sau la starea de nerambursare;
(b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare;
(c) urmare aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau îngrijorări privind rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condiţiile post – restructurare. Absenţa îngrijorărilor trebuie determinată după o analiză a situaţiei financiare a debitorului. Această condiţie se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăţilor sale regulate în conformitate cu condiţiile post – restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior sau, după caz, cu suma care a făcut obiectul operaţiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) sau a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condiţiilor post – restructurare.
Aceste criterii specifice de ieşire se vor aplica în completarea criteriilor aplicate de instituţiile raportoare pentru expuneri depreciate şi aflate în stare de nerambursare.
(14) Expunerile restante vor fi raportate separat în cadrul categoriilor de expuneri performante şi neperformante. Expunerile performante care înregistrează restanţe mai mici de 90 de zile vor fi raportate separat.
(15) Expunerile neperformante vor fi raportate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanţe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care totuşi sunt identificate ca neperformante din cauza probabilităţii de nerambursare integrală vor fi raportate într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante cât şi probabilitate de nerambursare integrală vor fi alocate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă.
(16) Următoarele tipuri de expuneri vor fi raportate în coloane separate:
(a) expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate IFRS, cu excepţia cazului în care pentru acestea au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate;
(b) expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR.
(17) Sumele aferente “Deprecierii cumulate” şi “Modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate în conformitate cu prevederile punctului 28 (1) lit.e) din prezentele norme metodologice. “Deprecierea cumulată” se referă la reducerea valorii contabile fie în mod direct, fie prin utilizarea unui cont de ajustări pentru depreciere. Sumele aferente “Deprecierii cumulate” raportate pentru expunerile neperformante nu vor include ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate. Ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate vor fi incluse
în sumele aferente “Deprecierii cumulate” pentru expuneri performante. “Modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate pentru expuneri desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS.
(18) Informaţiile cu privire la colateralul deţinut şi la garanţiile financiare primite pentru expunerile neperformante vor fi raportate separat. Sumele raportate pentru colateralul primit şi garanţiile financiare primite se vor calcula în conformitate cu prevederile punctului 34 (1) lit.A din prezentele norme metodologice. Prin urmare, suma valorilor raportate pentru ambele categorii se va limita la valoarea contabilă a expunerii aferente.
(19) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
87
F 18.00 - Informaţii privind expunerile performante şi neperformante
Cod poziţie
Valoare contabilă brută
Performante
Neperformante
Fără restante sau cu restanţe � 30 zile
Restanţe > 30 zile
� 60 zile
Restanţe > 60 zile
� 90 zile
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile
Restanţe >90 zile
� 180 zile
Restanţe 180 zile
:'. 1 an
Restanţe 1 an
Din care :în stare de nerambursare
Din care : depreciate
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
Titluri de datorie
010
Bănci centrale
020
Administraţii publice
030
Instituţii de credit
040
Alte societăţi financiare
050
Societăţi nefinanciare
060
Credite şi avansuri
070
Bănci centrale
080
Administraţii publice
090
Instituţii de credit
100
Alte societăţi financiare
110
Societăţi nefinanciare
120
Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii
130
Cod poziţie
Valoare contabilă brută
Performante
Neperformante
Fără restante sau cu restanţe � 30 zile
Restanţe > 30 zile
� 60 zile
Restanţe > 60 zile
� 90 zile
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile
Restanţe >90 zile
� 180 zile
Restanţe 180 zile
:'. 1 an
Restanţe 1 an
Din care :în stare de nerambursare
Din care : depreciate
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
Din care: Garantate cu bunuri
imobile comerciale
140
Gospodării ale populaţiei
150
Din care:: Garantate cu bunuri imobile rezidenţiale
160
Din care: Credite pentru
consum
170
INSTRUMENTE DE
DATORIE LA COST AMORTIZAT
180
Titluri de datorie
190
Bănci centrale
200
Administraţii publice
210
Instituţii de credit
220
Alte societăţi financiare
230
Societăţi nefinanciare
240
Credite şi avansuri
250
Bănci centrale
260
Administraţii publice
270
Instituţii de credit
280
88
Cod poziţie
Valoare contabilă brută
Performante
Neperformante
Fără restante sau cu restanţe � 30 zile
Restanţe > 30 zile
� 60 zile
Restanţe > 60 zile
� 90 zile
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile
Restanţe >90 zile
� 180 zile
Restanţe 180 zile
:'. 1 an
Restanţe 1 an
Din care :în stare de nerambursare
Din care : depreciate
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
Alte societăţi financiare
290
Societăţi nefinanciare
300
Gospodării ale populaţiei
310
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN
VEDEREA TRANZACŢIONĂRII
320
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA
TRANZACŢIONĂRII
330
Angajamente de creditare date
340
Bănci centrale
350
Administraţii publice
360
Instituţii de credit
370
Alte societăţi financiare
380
Societăţi nefinanciare
390
89
Cod poziţie
Valoare contabilă brută
Performante
Neperformante
Fără restante sau cu restanţe � 30 zile
Restanţe > 30 zile
� 60 zile
Restanţe > 60 zile
� 90 zile
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile
Restanţe >90 zile
� 180 zile
Restanţe 180 zile
:'. 1 an
Restanţe 1 an
Din care :în stare de nerambursare
Din care : depreciate
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
Gospodării ale populaţiei
400
Garanţii financiare date
410
Bănci centrale
420
Administraţii publice
430
Instituţii de credit
440
Alte societăţi financiare
450
Societăţi nefinanciare
460
Gospodării ale populaţiei
470
Alte angajamente date
480
Bănci centrale
490
Administraţii publice
500
Instituţii de credit
510
Alte societăţi financiare
520
Societăţi nefinanciare
530
Gospodării ale populaţiei
540
TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE
550
90
91
F 18.00 (continuare)
Cod poziţie
Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
Garanţii reale şi garanţii financiare primite
Aferentă expunerilor performante
Aferentă expunerilor neperformante
Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante
Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile
Restante
>90 zile �
180 zile
Restanţe
:'. 1 an
Restanţe
A
B
130
140
150
160
170
180
190
200
210
Titluri de datorie
010
Bănci centrale
020
Administraţii publice
030
Instituţii de credit
040
Alte societăţi financiare
050
Societăţi nefinanciare
060
Credite şi avansuri
070
Bănci centrale
080
Administraţi publice
090
Instituţii de credit
100
Alte societăţi financiare
110
Societăţi nefinanciare
120
Din care:: Întreprinderi
mici şi mijlocii
130
Din care: Garantate cu bunuri imobile comerciale
140
Gospodării ale
populaţiei
150
Din care:: Garantate cu
bunuri imobile rezidenţiale
160
Din care: Credite pentru
170
180 zile
1 an
Cod poziţie
Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
Garanţii reale şi garanţii financiare primite
Aferentă expunerilor performante
Aferentă expunerilor neperformante
Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante
Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile
Restante
>90 zile �
180 zile
Restanţe
:'. 1 an
Restanţe
A
B
130
140
150
160
170
180
190
200
210
consum
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST
AMORTIZAT
180
Titluri de datorie
190
Bănci centrale
200
Administraţii publice
210
Instituţii de credit
220
Alte societăţi financiare
230
Societăţi nefinanciare
240
Credite şi avansuri
250
Bănci centrale
260
Administraţii publice
270
Instituţii de credit
280
Alte societăţi financiare
290
Societăţi nefinanciare
300
Gospodării ale
populaţiei
310
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE
DEŢINUTE ÎN
320
180 zile
1 an
92
Cod poziţie
Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
Garanţii reale şi garanţii financiare primite
Aferentă expunerilor performante
Aferentă expunerilor neperformante
Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante
Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile
Restante
>90 zile �
180 zile
Restanţe
:'. 1 an
Restanţe
A
B
130
140
150
160
170
180
190
200
210
VEDEREA TRANZACŢIONĂRII
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA
TRANZACŢIONĂRII
330
Angajamente de creditare date
340
Bănci centrale
350
Administraţii publice
360
Instituţii de credit
370
Alte societăţi financiare
380
Societăţi nefinanciare
390
Gospodării ale
populaţiei
400
Garanţii financiare date
410
Bănci centrale
420
Administraţii publice
430
Instituţii de credit
440
Alte societăţi financiare
450
Societăţi nefinanciare
460
180 zile
1 an
93
Cod poziţie
Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
Garanţii reale şi garanţii financiare primite
Aferentă expunerilor performante
Aferentă expunerilor neperformante
Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante
Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile
Restante
>90 zile �
180 zile
Restanţe
:'. 1 an
Restanţe
A
B
130
140
150
160
170
180
190
200
210
Gospodării ale
populaţiei
470
Alte angajamente date
480
Bănci centrale
490
Administraţii publice
500
Instituţii de credit
510
Alte societăţi financiare
520
Societăţi nefinanciare
530
Gospodării ale
populaţiei
540
TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE
550
180 zile
1 an
94
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
39. F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate
(1) Pentru scopul acestui formular, expunerile restructurate sunt contracte de datorie pentru care au fost aplicate măsuri de restructurare. Măsurile de restructurare constau în concesii acordate unui debitor care se confruntă sau este pe punctul de a se confrunta cu dificultăţi în îndeplinirea angajamentelor financiare (“dificultăţi financiare”).
(2) Pentru scopul acestui formular, o concesie se referă la una dintre următoarele acţiuni:
(a) o modificare a termenilor şi condiţiilor precedente ale unui contract pe care se consideră că debitorul nu le poate îndeplini ca urmare a dificultăţilor financiare (“activ problemă”), pentru a permite o capacitate suficientă a serviciului datoriei, care nu ar fi fost acordată dacă debitorul nu s-ar fi aflat în dificultate financiară;
(b) o refinanţare totală sau parţială a unui contract aferent unui activ problemă, care nu ar fi fost acordată dacă debitorul nu s-ar fi aflat în dificultate financiară.
O concesie poate atrage o pierdere pentru împrumutător.
(3) Dovezi că a fost acordată o concesie pot fi:
(a) o diferenţă în favoarea debitorului între termenii contractuali modificaţi şi cei anteriori;
(b) cazurile în care un contract modificat include condiţii mai favorabile în raport cu cele care ar fi putut fi obţinute de la aceeaşi instituţie de către alţi debitori cu un profil similar de risc..
(4) Exercitarea clauzelor care, atunci când sunt aplicate la latitudinea debitorului, permit acestuia din urmă să modifice termenii contractului (“clauze de restructurare încorporate”), va fi tratată ca o concesie atunci când instituţia aprobă exercitarea respectivelor clauze şi evaluează că debitorul se află în dificultăţi financiare.
(5) „Refinanţare” înseamnă utilizarea contractelor de datorie pentru a asigura plata totală sau parţială a altor contracte de datorie ai căror termeni nu pot fi respectaţi de către debitor. De exemplu, un contract se consideră că este refinanţat dacă este rambursat integral prin intermediul unui nou contract acordat în ziua (sau aproape de ziua) în care contractul iniţial expira.
(6) În scopul acestui formular, termenul „debitor” include toate persoanele fizice şi juridice din grupul debitorului, care se regăsesc în perimetrul de consolidare contabilă.
(7) Pentru scopul acestui formular, termenul „datorie” include credite, titluri de datorie şi angajamente de creditare date revocabile şi irevocabile, dar exclude expunerile deţinute în vederea tranzacţionării.
(8) Termenul „expunere” are aceeaşi semnificaţie cu „datorie” aşa cum este definită la paragraful (7) de mai sus.
(9) În înţelesul acestui formular, „instituţie” înseamnă instituţia care a aplicat măsurile de restructurare.
(10) Expunerile trebuie tratate ca restructurate dacă a fost acordată o concesie, indiferent de existenţa unei sume restante sau de clasificarea expunerilor ca depreciate în conformitate cu IFRS sau aflate în stare de nerambursare potrivit art. 178 din CRR. Expunerile nu trebuie tratate ca restructurate atunci când debitorul nu are dificultăţi financiare. Cu toate acestea, următoarele situaţii vor fi tratate ca şi măsuri de restructurare:
(a) contractul a fost clasificat, anterior modificării, ca neperformant, sau ar fi fost clasificat ca neperformant dacă nu ar fi fost modificat;
(b) modificarea contractuală implică o anulare totală sau parţială a datoriei;
(c) instituţia aprobă utilizarea clauzelor de restructurare încorporate pentru un debitor încadrat în categoria de neperformanţă sau care ar fi fost încadrat în această categorie în absenţa utilizării respectivelor clauze;
(d) simultan cu acordarea concesiei sau la o dată apropiată de acordarea concesiei, în urma acordării unui nou credit, debitorul efectuează plăţi de principal sau dobândă aferente unui alt contract încheiat cu aceeaşi instituţie, care era clasificat ca neperformant sau ar fi fost clasificat ca neperformant în absenţa refinanţării.
(11) O modificare care implică stingerea obligaţiei prin luarea în proprietate a garanţiei reale va fi tratată ca măsură de restructurare atunci când modificarea reprezintă o concesie.
(12) Se prezumă, dacă nu se dovedeşte altfel, că a avut loc o restructurare atunci când:
(a) contractul modificat a fost restant total sau parţial mai mult de 30 de zile (fără a fi neperformant) cel puţin o dată în ultimele 3 luni anterioare restructurării sau ar fi fost în această situaţie dacă nu ar fi fost modificat;
(b) simultan cu acordarea concesiei sau la o dată apropiată de acordarea concesiei, în urma acordării unui nou credit, debitorul efectuează plăţi de principal sau dobândă aferente unui alt contract încheiat cu aceeaşi instituţie, care a înregistrat restanţe de cel puţin 30 de zile cel puţin o dată în ultimele 3 luni anterioare refinanţări;
(c) instituţia aprobă utilizarea clauzelor de restructurare încorporate pentru debitorii care au întârzieri la plată de 30 de zile sau ar înregistra întârzieri la plată de 30 de zile în absenţa exercitării acestor clauze.
(13) Dificultăţile financiare vor fi evaluate la nivel de debitor, aşa cum este acesta definit în paragraful
(6) de mai sus. Numai expunerile care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare vor fi clasificate ca expuneri restructurate.
(14) Ieşirea din categoria expunerilor restructurate se realizează atunci când sunt îndeplinite următoarele condiţii:
(a) contractul este considerat ca fiind performant, inclusiv în cazul în care a fost reclasificat din categoria neperformante în urma analizei situaţiei financiare a debitorului care arată că nu mai sunt îndeplinite condiţiile pentru încadrarea în categoria neperformante;
(b) de la data la care contractul a fost considerat ca fiind performant, a trecut o perioadă de probă de minimum 2 ani;
(c) în cel puţin jumătate din perioada de probă au avut loc, în mod regulat, plăţi (principal şi dobândă, cumulate) care nu pot fi considerate ca fiind nesemnificative;
(d) la sfârşitul perioadei de probă, nici o expunere faţă de debitor nu este restantă mai mult de 30 de zile.
(15) Dacă, la sfârşitul perioadei de probă, nu sunt întrunite condiţiile menţionate, expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată, performantă, aflată în perioada de probă, până când toate condiţiile sunt îndeplinite. Condiţiile vor fi evaluate cel puţin trimestrial.
(16) O expunere restructurată poate fi considerată performantă de la data la care au fost aplicate măsurile de restructurare, dacă fiecare din următoarele condiţii este îndeplinită:
(a) aplicarea acestor măsuri nu a condus la clasificarea expunerii ca neperformantă;
(b) expunerea nu era încadrată ca neperformantă la data aplicării măsurilor de restructurare.
(17) Dacă unui contract restructurat performant aflat în perioada de probă i se aplică măsuri de restructurare suplimentare sau acesta înregistrează întârzieri la plată mai mari de 30 de zile, atunci respectivul contract va fi clasificat ca neperformant.
(18) Expunerile performante cu măsuri de restructurare cuprind expunerile restructurate care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante. Expunerile restructurate aflate în perioada de probă care au fost reclasificate din categoria expunerilor restructurate neperformante vor fi raportate separat în categoria expunerilor performante cu măsuri de restructurare, respectiv în coloana „din care: Expuneri restructurate performante în perioada de probă”. Expunerile neperformante cu măsuri de restructurare cuprind expunerile restructurate care îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante. Aceste expuneri sunt acelea care au fost neperformante datorită aplicării măsurilor de restructurare, care au fost neperformante anterior aplicării măsurilor de restructurare şi cărora le sunt aplicabile cerinţele menţionate la punctul 38 (13) din prezentele norme metodologice, precum şi expunerile restructurate care au fost reclasificate din categoria performante, inclusiv expunerile aflate în perioada de probă care au fost restructurate din nou sau care înregistrează întârzieri la plată mai mari de 30 de zile. Expunerilor cărora le sunt aplicabile prevederile punctului 38 (13) din prezentele norme metodologice vor fi raportate distinct în coloana „din care: restructurarea expunerilor neperformante”.
(19) Coloana „Refinanţare” cuprinde valoarea contabilă brută a noului contract („refinanţarea datoriei”) acordat ca parte a unei tranzacţii de refinanţare clasificată ca restructurare, precum şi partea unui alt contract (“datoria refinanţată”), rămasă neachitată, dacă este cazul.
(20) Expunerile restructurate care combină modificări de contract cu refinanţare vor fi raportate în coloana „Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor” sau în coloana „Refinanţare” luând în considerare măsura cu cel mai mare impact asupra fluxurilor de trezorerie, dacă este cazul. Refinanţarea acordată de un consorţiu de bănci va fi raportată în coloana „Refinanţare” cu întreaga valoare a refinanţării acordate de sau a datoriei refinanţate neachitate la instituţia raportoare. Combinarea mai multor datorii într-una nouă va fi raportată ca o modificare, cu excepţia cazului în care există şi o tranzacţie de refinanţare care are cel mai mare impact asupra fluxurilor de trezorerie. În situaţia în care o restructurare prin modificarea termenilor şi condiţiilor unei expuneri problemă conduce la derecunoaşterea acesteia şi la recunoaşterea unei noi expuneri, noua expunere va fi tratată ca datorie restructurată.
(21) Sumele aferente „Deprecierii cumulate” şi „Modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate în conformitate cu prevederile punctului 28 (1) lit.e) din prezentele norme metodologice. „Deprecierea cumulată” se referă la reducerea valorii contabile fie în mod direct, fie prin utilizarea unui cont de ajustări pentru depreciere. Sumele aferente „Deprecierii cumulate” ce vor fi raportate în coloana „aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare” pentru expunerile neperformante, nu vor include ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate. Ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate vor fi raportate în coloana ”aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare”. „Modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” sunt raportate pentru expunerile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS.
(22) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
99
F 19.00 - Informaţii privind expunerile restructurate
Cod poziţie
Valoare contabilă brută a expunerilor cu măsuri de restructurare
Expuneri performante cu măsuri de restructurare
Expuneri neperformante cu măsuri de restructurare
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
Din care: expuneri restructurate performante, în
perioada de probă
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
Din care: în stare de nerambursare
Din care: depreciate
Din care: Restructurarea expunerilor
neperformante
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
Titluri de datorie
010
Bănci centrale
020
Administraţii publice
030
Instituţii de credit
040
Alte societăţi financiare
050
Societăţi nefinanciare
060
Credite şi avansuri
070
Bănci centrale
080
Administraţii publice
090
Instituţii de credit
100
Alte societăţi financiare
110
Societăţi nefinanciare
120
Din care:: Întreprinderi mici
130
Cod poziţie
Valoare contabilă brută a expunerilor cu măsuri de restructurare
Expuneri performante cu măsuri de restructurare
Expuneri neperformante cu măsuri de
restructurare
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
Din care: expuneri restructurate performante, în
perioada de probă
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
Din care: în stare de nerambursare
Din care: depreciate
Din care: Restructurarea expunerilor
neperformante
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
şi mijlocii
Din care: Garantate cu
bunuri imobile comerciale
140
Gospodării ale populaţiei
150
Din care: Garantate cu
bunuri imobile rezidenţiale
160
Din care: Credite pentru consum
170
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT
180
Titluri de datorie
190
Bănci centrale
200
Administraţii publice
210
Instituţii de credit
220
Alte societăţi financiare
230
Societăţi nefinanciare
240
Credite şi avansuri
250
Bănci centrale
260
Administraţii publice
270
100
Cod poziţie
Valoare contabilă brută a expunerilor cu măsuri de restructurare
Expuneri performante cu măsuri de restructurare
Expuneri neperformante cu măsuri de
restructurare
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
Din care: expuneri restructurate performante, în
perioada de probă
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
Din care: în stare de nerambursare
Din care: depreciate
Din care: Restructurarea expunerilor
neperformante
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
Instituţii de credit
280
Alte societăţi financiare
290
Societăţi nefinanciare
300
Gospodării ale populaţiei
310
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ , ALTELE DECÂT CELE
DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII
320
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA
TRANZACŢIONĂRII
330
Angajamente de creditare date
340
101
102
F 19.00 (continuare)
Cod poziţie
Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
Garanţii reale şi garanţii financiare primite
Aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare
Aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare
Garanţii reale primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
Garanţii financiare primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
A
B
120
130
140
150
160
170
180
Titluri de datorie
010
Bănci centrale
020
Administraţii publice
030
Instituţii de credit
040
Alte societăţi financiare
050
Societăţi nefinanciare
060
Credite şi avansuri
070
Bănci centrale
080
Administraţii publice
090
Instituţii de credit
100
Alte societăţi financiare
110
Societăţi nefinanciare
120
Din care:: Întreprinderi mici şi mijlocii
130
Din care: Garantate cu bunuri
imobile comerciale
140
Gospodării ale populaţiei
150
Din care: Garantate cu bunuri
imobile rezidenţiale
160
Cod poziţie
Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
Garanţii reale şi garanţii financiare primite
Aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare
Aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare
Garanţii reale primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
Garanţii financiare primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
A
B
120
130
140
150
160
170
180
Din care: Credite pentru consum
170
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT
180
Titluri de datorie
190
Bănci centrale
200
Administraţii publice
210
Instituţii de credit
220
Alte societăţi financiare
230
Societăţi nefinanciare
240
Credite şi avansuri
250
Bănci centrale
260
Administraţii publice
270
Instituţii de credit
280
Alte societăţi financiare
290
Societăţi nefinanciare
300
Gospodării ale populaţiei
310
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT
CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA
320
103
Cod poziţie
Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
Garanţii reale şi garanţii financiare primite
Aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare
Aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare
Garanţii reale primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
Garanţii financiare primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor
Refinanţare
A
B
120
130
140
150
160
170
180
TRANZACŢIONĂRII
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECĂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA
TRANZACŢIONĂRII
330
Angajamente de creditare date
340
104
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
40. F 20.00 - Repartizarea geografică
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Repartizarea geografică în funcţie de localizarea activităţilor în formularele F 20.01 – F 20.03 face distincţie între „activităţi interne” şi „externe”. „Localizare” înseamnă jurisdicţia în care este înregistrată entitatea juridică care a recunoscut activul sau datoria corespunzătoare; în cazul sucursalelor, aceasta înseamnă jurisdicţia în care acestea îşi au reşedinţa. În acest sens, „interne” include activităţile recunoscute într-un stat membru unde este localizată instituţia.
b) Formularele F 20.04 – F 20.07 conţin informaţii „pentru fiecare ţară” pe baza reşedinţei contrapărţii imediate. Clasificarea furnizată include expunerile sau datoriile aferente rezidenţilor din fiecare ţară străină în care instituţia deţine expuneri.
c) În formularul F 20.04, pentru instrumente de datorie, „valoarea contabilă brută” se raportează astfel cum este definită la punctul 28 (1) lit.d) din prezentele norme metodologice. Pentru instrumentele financiare derivate şi instrumentele de capital, valoarea raportată este valoarea contabilă. Poziţia „Din care: neperformante” se raportează în conformitate cu prevederile de la punctul 38 (1) – (13) din prezentele norme metodologice. Formularul F 20.07 se raportează împreună cu clasificarea pe coduri NACE „pentru fiecare ţară”. Codurile NACE se raportează începând cu primul nivel de dezagregare (după „secţiuni”).
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 20.00 - Repartizare geografică
F 20.01 - Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor
- lei -
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Activităţi interne
Activităţi, altele
decât cele interne
A
B
010
020
Numerar şi solduri de numerar la bănci centrale
010
Numerar
020
Solduri de numerar la bănci centrale
030
Alte depozite la vedere
040
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
050
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Activităţi interne
Activităţi, altele decât cele interne
A
B
010
020
Instrumente financiare derivate
060
Instrumente de capital
070
Titluri de datorie
080
Credite şi avansuri
090
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
100
Instrumente de capital
110
Titluri de datorie
120
Credite şi avansuri
130
Active financiare disponibile în vederea vânzării
140
Instrumente de capital
150
Titluri de datorie
160
Credite şi avansuri
170
Împrumuturi şi creanţe
180
Titluri de datorie
190
Credite şi avansuri
200
Investiţii păstrate până la scadenţă
210
Titluri de datorie
220
Credite şi avansuri
230
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
240
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a
dobânzii
250
Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate
260
Imobilizări corporale
270
Imobilizări necorporale
280
Creanţe privind impozitele
290
Alte active
300
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
310
ACTIVE
320
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 20.02 Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor
- lei -
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Activităţi interne
Activităţi, altele decât cele
interne
A
B
010
020
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării
010
Instrumente financiare derivate
020
Poziţii scurte
030
Depozite
040
Titluri de datorie emise
050
Alte datorii financiare
060
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
070
Depozite
080
Titluri de datorie emise
090
Alte datorii financiare
100
Datorii financiare evaluate la costul amortizat
110
Depozite
120
Titluri de datorie emise
130
Alte datorii financiare
140
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
150
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a
dobânzii
160
Provizioane
170
Datorii privind impozitele
180
Capital social rambursabil la cerere
190
Alte datorii
200
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
210
DATORII
220
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 20.03 Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor
- lei -
Cod poziţie
Perioadă curentă
Activităţi interne
Activităţi,
altele decât cele interne
A
B
010
020
Venituri din dobânzi
010
(Cheltuieli cu dobânzile)
020
(Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)
030
Venituri din dividende
040
Venituri din taxe şi comisioane
050
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane)
060
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net
070
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net
080
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net
090
Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire
- net
100
Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere] - net
110
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net
130
Alte venituri din exploatare
140
(Alte cheltuieli de exploatare)
150
VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE - NET
155
(Cheltuieli administrative)
160
(Amortizare)
170
(Provizioane sau (-) reluări de provizioane)
180
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)
190
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi
asociate)
200
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)
210
Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere
220
Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi
240
Cod poziţie
Perioadă curentă
Activităţi interne
Activităţi, altele decât cele interne
A
B
010
020
grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi
întrerupte
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE
250
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)
260
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE
270
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare
280
PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI
290
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 20.04 Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
neperformante
- lei -
Cod poziţie
Valoare contabilă brută
din care: restructurate
din care:
Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
A
B
010
022
025
030
Instrumente financiare derivate
010
Din care: instituţii de credit
020
Din care: alte societăţi financiare
030
Instrumente de capital
040
Cod poziţie
Valoare contabilă brută
din care: restructurate
din care:
Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
A
B
010
022
025
030
Din care: instituţii de credit
050
Din care: alte societăţi
financiare
060
Din care: societăţi
nefinanciare
070
Titluri de datorie
080
Bănci centrale
090
Administraţii publice
100
Instituţii de credit
110
Alte societăţi financiare
120
Societăţi nefinanciare
130
Credite şi avansuri
140
Bănci centrale
150
Administraţii publice
160
Instituţii de credit
170
Alte societăţi financiare
180
Societăţi nefinanciare
190
Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii
200
Din care: Bunuri imobile
comerciale
210
Gospodării ale populaţiei
220
Din care: Credite
garantate prin bunuri imobile rezidenţiale
230
Din care: Credite pentru
consum
240
neperformante
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 20.05 - Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
- lei -
Cod poziţie
Valoare nominală
din care: restructurate
din care: neperformante
Provizioane pentru angajamente şi
garanţii date
A
B
010
022
025
040
Angajamente de creditare date
010
Garanţii financiare date
020
Alte angajamente date
030
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 20.06 - Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
-lei-
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Instrumente financiare derivate
010
Din care: instituţii de credit
020
Din care: alte societăţi financiare
030
Poziţii scurte
040
Din care: instituţii de credit
050
Din care: alte societăţi financiare
060
Depozite
070
Bănci centrale
080
Administraţii publice
090
Instituţii de credit
100
Alte societăţi financiare
110
Societăţi nefinanciare
120
Gospodării ale populaţiei
130
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 20.07 - Clasificare a creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare pe coduri NACE în funcţie de reşedinţa contrapărţii
axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
- lei -
Cod poziţie
Societăţi nefinanciare
Valoare contabilă brută
Din care: neperfor mante
Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată
riscului de credit
A
B
010
012
020
A Agricultură, silvicultură şi pescuit
010
B Industria extractivă
020
C Industria prelucrătoare
030
D Furnizarea energiei electrice, a
gazelor naturale, a aburului şi a aerului condiţionat
040
E Aprovizionare cu apă
050
F Construcţii
060
G Comerţ cu amănuntul şi comerţ cu ridicata
070
H Transport şi depozitare
080
I Servicii de cazare şi restaurante
090
J Informare şi comunicaţii
100
L Activităţi imobiliare
110
M Activităţi specializate, ştiinţifice şi tehnice
120
N Servicii administrative şi activităţi de sprijin
130
O Administraţie publică şi apărare, asigurări sociale obligatorii
140
P Educaţie
150
Q Servicii privind sănătatea umană şi servicii de asistenţă socială
160
R Arte, divertisment şi activităţi recreative
170
S Alte servicii
180
CREDITE ŞI AVANSURI
190
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
41. F 21.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional
(1) Activele care au fost oferite în sistem de leasing de către instituţie (sau locator) unor părţi terţe în cadrul unor contracte de leasing operaţional se raportează clasificate după metoda de evaluare.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 21.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional
- lei -
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Imobilizări corporale
010
Modelul de reevaluare
020
Modelul bazat pe cost
030
Investiţii imobiliare
040
Modelul valorii juste
050
Modelul bazat pe cost
060
Alte imobilizări necorporale
070
Modelul de reevaluare
080
Modelul bazat pe cost
090
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
42. F 22.00 - Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii.
(1) La completarea formularelor aferente acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi (F 22.01)
a) Veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxele şi comisioanele se raportează după tipul de activitate. Formularul include veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxele şi comisioanele, altele decât:
- sumele luate în considerare pentru calcularea dobânzii efective a instrumentelor financiare [IFRS 7.20.(c)] şi
- sumele rezultate din instrumente financiare care sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 7.20.(c).(i)].
b) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţionării sau emisiunii de instrumente financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu sunt incluse; acestea fac parte din valoarea iniţială de achiziţie/emisiune a instrumentelor şi sunt amortizate prin profit sau pierdere în cursul duratei de viaţă reziduale a acestora folosindu-se rata efectivă a dobânzii [a se vedea IAS 39.43].
c) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţionării sau emisiunii de instrumente financiare care au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt incluse ca parte din „câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net” sau din
„câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net”. Acestea nu fac parte din valoarea iniţială de achiziţie sau de emisiune a acestor instrumente şi sunt recunoscute imediat în profit sau pierdere.
d) Instituţiile raportează veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxele şi comisioanele conform următoarelor criterii:
i. „Titluri. Emisiuni” include taxele şi comisioanele primite pentru implicarea în generarea sau emisiunea de titluri care nu au fost generate sau emise de către instituţie.
ii. „Titluri. Ordine de transfer” include taxele şi comisioanele generate de primirea, transmiterea şi executarea în numele clienţilor a ordinelor de cumpărare sau de vânzare de titluri.
iii. „Titluri. Altele” include taxele şi comisioanele generate de instituţia care furnizează alte servicii asociate unor titluri care nu au fost generate sau emise de către instituţie.
iv. „Compensări şi decontări” include veniturile (sau cheltuielile) din taxe şi comisioane generate de (sau percepute de la) instituţie atunci când participă la facilităţile de compensare şi de decontare cu contrapartida.
v. „Administrarea activelor”, „custodie”, „servicii administrative centrale pentru organismele de plasament colectiv”, „tranzacţii fiduciare”, „servicii de plată” includ veniturile (sau cheltuielile) din taxe şi comisioane generate de (sau percepute de la) de instituţie atunci când furnizează astfel de servicii.
vi. „Finanţare structurată” include taxele şi comisioanele primite pentru implicarea în generarea sau emisiunea de instrumente financiare altele decât titlurile generate sau emise de către instituţie.
vii. „Comisioane de administrare din activităţi de securitizare” include, în ceea ce priveşte veniturile, veniturile din taxe şi comisioane generate de instituţia care oferă servicii de
administrare a împrumutului şi, în ceea ce priveşte cheltuielile, cheltuielile cu taxe şi comisioane percepute instituţiei de către furnizorii de servicii de administrare a împrumuturilor.
viii. „Angajamente de creditare date” şi „garanţii financiare date” includ valoarea, recunoscută ca venit aferent perioadei, a amortizării taxelor şi comisioanelor pentru aceste activităţi recunoscute iniţial ca „alte datorii financiare”.
ix. „Angajamente de creditare primite” şi „garanţii financiare primite” includ cheltuielile cu taxele şi comisioanele recunoscute de instituţie ca o consecinţă a valorii percepute de către contrapartea care a dat angajamentul de creditare sau care a acordat garanţia financiară.
x. „Altele” include alte venituri (cheltuieli) din taxe şi comisioane generate (percepute) de instituţie cum ar fi cele derivate din „alte angajamente”, din servicii de schimb valutar (cum ar fi schimbul de bancnote sau monede străine) sau din furnizarea (primirea) de consultanţă şi alte servicii pe bază de taxe.
B. Active implicate în serviciile furnizate (F 22.02)
a) Activităţile legate de administrarea activelor, funcţiile de custodie şi alte servicii furnizate de instituţie se raportează folosind următoarele definiţii:
i. „administrarea activelor” se referă la activele care aparţin direct clienţilor, pentru care instituţia oferă servicii de administrare. „Administrarea activelor” se raportează după tipul de client: organisme de plasament colectiv, fonduri de pensii, portofolii de clienţi administrate discreţionar şi alte vehicule investiţionale.
ii. „active în custodie” se referă la serviciile de conservare şi de administrare a instrumentelor financiare furnizate de instituţie în contul clienţilor şi la serviciile conexe serviciilor de custodie cum ar fi administrarea numerarului şi a garanţiilor reale. „Activele în custodie” se raportează după tipul de client pentru care instituţia păstrează activele, făcându-se distincţia între organismele de plasament colectiv şi alţii. Elementul „din care: încredinţate altor entităţi” se referă la valoarea activelor incluse în activele aflate în custodie a căror custodie efectivă a fost acordată de către instituţie altor entităţi.
iii. „servicii administrative centrale pentru plasamente colective” se referă la serviciile administrative furnizate de către instituţie organismelor de plasament colectiv. Acestea includ, printre altele, serviciile de agent de transfer; de compilare a documentelor contabile, de elaborare a prospectului, a rapoartelor financiare şi a altor documente destinate investitorilor, de efectuare a corespondenţei prin distribuirea rapoartelor financiare şi a tuturor celorlalte
documente destinate investitorilor, de efectuare a emisiunilor şi răscumpărărilor şi de păstrare a registrului investitorilor, precum şi de calculare a valorii nete a activelor.
iv. „tranzacţii fiduciare” se referă la activităţile în care instituţia acţionează în nume propriu, dar în contul şi pe riscul clienţilor săi. În mod frecvent, în tranzacţiile fiduciare, instituţia furnizează servicii, cum ar fi servicii de administrare a activelor aflate în custodie, unei entităţi structurate sau de gestionare a portofoliilor pe bază discreţionară. Toate tranzacţiile fiduciare se raportează exclusiv la acest element, indiferent dacă instituţia furnizează şi alte servicii.
v. „servicii de plată” se referă la colectarea în numele clienţilor a plăţilor generate de instrumentele de datorie care nu sunt recunoscute în bilanţul instituţiei şi nici nu au fost generate de aceasta.
vi. „resurse ale clienţilor distribuite, dar neadministrate” se referă la produsele emise de entităţi din afara grupului pe care instituţia le-a distribuit clienţilor săi actuali. Acest element se raportează după tipul de produs.
vii. „cuantumul activelor implicate în serviciile furnizate” include valoarea activelor în legătură cu care instituţia acţionează, folosind valoarea justă. Alte metode de evaluare, inclusiv valoarea nominală, pot fi folosite în cazul în care valoarea justă nu este disponibilă. În cazurile în care instituţia furnizează servicii unor entităţi precum organismele de plasament colectiv sau fondurile de pensii, activele în cauză pot fi raportate la valoarea la care entităţile respective raportează activele în propriile bilanţuri.
b) Valorile raportate includ dobânda acumulată, dacă este cazul.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 22.00 - Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii F 22.01 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi
- lei -
Cod poziţie
Perioadă curentă
A
B
010
Venituri din taxe şi comisioane
010
Titluri de valoare
020
Emisiuni
030
Ordine de transfer
040
Altele
050
Compensări şi decontări
060
Administrarea activelor
070
Custodie [pe tipuri de clienţi]
080
Plasamente colective
090
Altele
100
Servicii administrative centrale pentru plasamente colective
110
Tranzacţii fiduciare
120
Servicii de plată
130
Resurse clienţi distribuite, dar neadministrate [pe tipuri de produse]
140
Plasamente colective
150
Produse de asigurare
160
Altele
170
Finanţare structurată
180
Comisioane de administrare din activităţi de securitizare
190
Angajamente de creditare date
200
Garanţii financiare date
210
Altele
220
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane)
230
(Compensări şi decontări)
240
(Custodie)
250
(Comisioane de administrare din activităţi de securitizare)
260
(Angajamente de creditare primite)
270
(Garanţii financiare primite)
280
(Altele)
290
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 22.02 - Active implicate în serviciile furnizate
- lei -
Cod poziţie
Cuantumul activelor implicate în serviciile furnizate
A
B
010
Gestionarea activelor [pe tipuri de clienţi]
010
Plasamente colective
020
Fondurile de pensii
030
Portofolii de clienţi gestionate în mod discreţionar
040
Alte vehicule investiţionale
050
Active în custodie [pe tipuri de clienţi]
060
Plasamente colective
070
Altele
080
Din care: încredinţate altor entităţi
090
Servicii administrative centrale pentru plasamente colective
100
Tranzacţii fiduciare
110
Servicii de plată
120
Resurse clienţi distribuite, dar neadministrate [pe tipuri de produse]
130
Plasamente colective
140
Produse de asigurare
150
Altele
160
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
43. F 31.00 - Părţi afiliate
(1) Instituţiile raportează sumele şi/sau tranzacţiile aferente bilanţului şi expunerile extrabilanţiere atunci când contrapartea este o parte afiliată. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat (F 31.01)
Pentru „angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente primite”, valoarea care se raportează este suma dintre „valoarea nominală” a angajamentelor de creditare primite, „valoarea
maximă a garanţiei reale/garanţiei care poate fi luată în considerare” pentru garanţiile financiare primite şi „valoarea nominală” a celorlalte angajamente primite.
B. Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii (F 31.02)
Poziţia „Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare” include toate câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare generate de tranzacţiile cu părţi afiliate. Acest element include câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare care au fost generate prin tranzacţii cu părţi afiliate şi care fac parte din următoarele elemente-rânduri din „contul de profit sau pierdere”:
i. „câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării”,
ii. „profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” şi
iii. „profit sau pierdere din activităţi întrerupte după impozitare”.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
120
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 31.00 - Părţi afiliate
F 31.01 - Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat
- lei -
Cod poziţie | Sold | |||||
Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă | Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup | Asociaţi şi asocieri în participaţie | Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii - mamă | Alte părţi afiliate | ||
A | B | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
Active financiare selectate | 010 | |||||
Instrumente de capital | 020 | |||||
Titluri de datorie | 030 | |||||
Credite şi avansuri | 040 | |||||
din care: Active financiare depreciate | 050 | |||||
Datorii financiare selectate | 060 | |||||
Depozite | 070 | |||||
Titluri de datorie emise | 080 | |||||
Valoarea nominală a angajamentelor de creditare, a garanţiilor financiare şi a altor angajamente date | 090 | |||||
din care: în stare de nerambursare | 100 | |||||
Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite | 110 | |||||
Valoarea noţională a instrumentelor derivate | 120 | |||||
Ajustări şi provizioane pentru instrumente de datorie depreciate, garanţii în stare de | 130 | |||||
Cod poziţie | Sold | |||||
Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă | Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup | Asociaţi şi asocieri în participaţie | Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii - mamă | Alte părţi afiliate | ||
A | B | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
nerambursare şi angajamente în stare de nerambursare | ||||||
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 31.02 - Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii
121
- lei -
Cod poziţie | Perioada curentă | |||||
Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă | Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup | Asociaţi şi asocieri în participaţie | Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii - mamă | Alte părţi afiliate | ||
A | B | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
Venituri din dobânzi | 010 | |||||
Cheltuieli cu dobânzile | 020 | |||||
Venituri din dividende | 030 | |||||
Venituri din taxe şi comisioane | 040 | |||||
Cod poziţie | Perioada curentă | |||||
Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă | Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup | Asociaţi şi asocieri în participaţie | Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii - mamă | Alte părţi afiliate | ||
A | B | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
Cheltuieli cu taxe şi comisioane | 050 | |||||
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 060 | |||||
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare | 070 | |||||
Creşteri sau (-) diminuări, în perioada avută în vedere, ale deprecierii şi provizioane pentru instrumente de datorie depreciate, garanţii în stare de nerambursare şi angajamente în stare de nerambursare | 080 | |||||
122
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
44.F 41.00 - Valoarea justă.
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat (F 41.01)
În acest formular se raportează informaţiile privind valoarea justă a instrumentelor financiare evaluate la cost amortizat, utilizând ierarhia prevăzută la IFRS 7.27A.
B. Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă (F 41.02)
În acest formular se raportează informaţiile privind utilizarea opţiunii de evaluare la valoarea justă pentru activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. Poziţia „Contracte hibride” include valoarea contabilă a instrumentelor financiare hibride clasificate, în ansamblul lor, în aceste portofolii contabile; cu alte cuvinte, sunt incluse integral instrumentele hibride neseparate.
C. Instrumente financiare hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (F 41.03)
a) În acest formular se raportează informaţiile privind instrumentele financiare hibride, cu excepţia contractelor hibride evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere conform „opţiunii de evaluare la valoarea justă”, care se raportează în formularul F 41.02.
b) „Deţinute în vederea tranzacţionării” include valoarea contabilă a instrumentelor financiare hibride clasificate, în ansamblul lor, ca „active financiare deţinute în vederea tranzacţionării” sau ca
„datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării”; cu alte cuvinte, sunt incluse integral instrumentele hibride neseparate.
c) Celelalte rânduri includ valoarea contabilă a contractelor gazdă care au fost separate de instrumentele financiare derivate încorporate. Valorile contabile ale instrumentelor financiare derivate încorporate separate de contractele gazdă se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
124
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F 41.00 - Valoarea justă
F 41.01 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la costul amortizat
- lei -
Cod poziţie | Valoare justă | Ierarhia valorii juste | |||
Nivelul 1 | Nivelul 2 | Nivelul 3 | |||
A | B | 010 | 020 | 030 | 040 |
ACTIVE | |||||
Împrumuturi şi creanţe | 010 | ||||
Titluri de datorie | 020 | ||||
Credite şi avansuri | 030 | ||||
Investiţii păstrate până la scadenţă | 040 | ||||
Titluri de datorie | 050 | ||||
Credite şi avansuri | 060 | ||||
DATORII | |||||
Datorii financiare evaluate la costul amortizat | 070 | ||||
Depozite | 080 | ||||
Titluri de datorie emise | 090 | ||||
Alte datorii financiare | 100 | ||||
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 41.02 - Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă
- lei -
Instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | Cod poziţie | Valoare contabilă | ||
Neconcordanţă contabilă | Evaluare la valoarea justă | Contracte hibride | ||
A | B | 010 | 020 | 030 |
ACTIVE | ||||
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 010 | |||
Instrumente de capital | 020 | |||
Titluri de datorie | 030 | |||
Credite şi avansuri | 040 | |||
DATORII | ||||
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 050 | |||
Depozite | 060 | |||
Titluri de datorie emise | 070 | |||
Alte datorii financiare | 080 | |||
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
125
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
126
F 41.03 - Instrumente financiare hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
- lei -
Alte contracte hibride separabile [nedesemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere] | Cod poziţie | Valoarea contabilă |
A | B | 010 |
ACTIVE FINANCIARE | ||
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării | 010 | |
Disponibile în vederea vânzării [Contracte gazdă] | 020 | |
Împrumuturi şi creanţe [Contracte gazdă] | 030 | |
Investiţii păstrate până la scadenţă [Contracte gazdă] | 040 | |
DATORII FINANCIARE | ||
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării | 050 | |
Datorii financiare evaluate la costul amortizat [Contracte gazdă] | 060 | |
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
45. F 42.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoarea contabilă în funcţie de metoda de evaluare
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) „imobilizări corporale”, „investiţii imobiliare” şi „alte imobilizări necorporale” se raportează după criteriile utilizate pentru evaluarea acestora.
b) „alte imobilizări necorporale” includ toate imobilizările necorporale cu excepţia fondului comercial.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 42.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare
- lei -
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Imobilizări corporale
010
Modelul de reevaluare
020
Modelul bazat pe cost
030
Investiţii imobiliare
040
Modelul valorii juste
050
Modelul bazat pe cost
060
Alte imobilizări necorporale
070
Modelul de reevaluare
080
Modelul bazat pe cost
090
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
46. F 43.00 – Provizioane
(1) La completarea acestei situaţii se va avea în vedere că acest formular include reconcilierea dintre valoarea contabilă a elementului „provizioane” la începutul şi la sfârşitul perioadei, după natura variaţiei.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
128
F 43.00 - Provizioane
juridice
şi litigii fiscale
şi garanţii
provizioane
-lei -
Cod poziţie
Valoare contabilă
Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post- angajare
Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi
Restructurare
Aspecte nesoluţionate
Angajamente
date
Alte
Total
A
B
010
020
030
040
050
060
070
Sold de deschidere [valoare contabilă la începutul perioadei]
010
Provizioane suplimentare,
inclusiv majorări ale provizioanelor existente
020
(-) Sume utilizate
030
(-) Valori neutilizate şi reluate în cursul perioadei
040
Majorări ale valorii actualizate [trecerea timpului] şi efectul oricărei modificări a
ratei de actualizare
050
Alte modificări
060
Sold de închidere [valoarea contabilă la sfârşitul
perioadei]
070
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
47. F 44.00 - Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor
(1) Aceste formulare includ informaţiile cumulate ale tuturor planurilor de beneficii determinate ale instituţiei. Atunci când există mai multe planuri de beneficii determinate, se raportează valoarea agregată a tuturor planurilor. În plus, la completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate (F 44.01)
a) Acest formular prezintă reconcilierea valorii actualizate cumulate a tuturor datoriilor (activelor) nete privind beneficiile determinate, precum şi drepturile de rambursare [IAS 19.140 (a), (b)].
b) Poziţia „Active nete privind beneficiile determinate” include, în cazul unui surplus, valorile excedentare care sunt recunoscute în bilanţ în măsura în care acestea nu sunt afectate de limitele prevăzute în IAS 19.63. Valoarea acestui element şi valoarea recunoscută la elementul memorandum „valoarea justă a oricărui drept de rambursare recunoscut drept activ” sunt incluse la elementul „Alte active” din bilanţ.
B. Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate (F 44.02)
a) Acest formular prezintă reconcilierea dintre soldul de deschidere şi cel de închidere al valorii actualizate cumulate a tuturor obligaţiilor privind beneficiile determinate ale instituţiei. Efectele diferitelor elemente enumerate la IAS 19.141 aferente perioadei sunt prezentate separat.
b) Valoarea „soldului de închidere [valoarea actualizată]” este egală cu „valoarea actualizată a obligaţiilor privind beneficiile determinate”.
C. Elemente memorandum [aferente cheltuielilor de personal] (F 44.03)
Pentru raportarea elementelor memorandum privind cheltuielile de personal, se folosesc următoarele definiţii:
i. „pensii şi cheltuieli similare“ include valoarea recunoscută în cursul perioadei ca reprezentând cheltuieli de personal pentru oricare post – obligaţii privind beneficiile pe perioada de angajare (atât planurile de contribuţii determinate, cât şi planurile de beneficii determinate) şi contribuţii la fondurile de asigurări sociale.
ii. „plăţi pe bază de acţiuni” include valoarea recunoscută în cursul perioadei ca reprezentând cheltuieli de personal pentru plăţile pe bază de acţiuni.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 44.00- Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor
F 44.01 - Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate
- lei -
Cod poziţie
Sumă
A
B
010
Valoarea justă a activelor planurilor cu beneficii determinate
010
Din care: Instrumente financiare emise de instituţie
020
Instrumente de capital
030
Instrumente de datorie
040
Bunuri imobile
050
Alte active ale planurilor cu beneficii determinate
060
Valoarea actualizată a obligaţiilor privind beneficiile determinate
070
Efectul plafonului activelor
080
Active nete privind beneficiile determinate [Valoare contabilă]
090
Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare [Valoare
contabilă]
100
Element memorandum: Valoarea justă a oricărui drept la rambursare recunoscut drept activ
110
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 44.02 - Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate
- lei -
Cod poziţie
Obligaţii privind beneficiile determinate
A
B
010
Sold de deschidere [valoare actualizată]
010
Costul serviciului curent
020
Cheltuieli cu dobânzile
030
Contribuţii plătite
040
(-) câştiguri sau pierderi actuariale din modificări ale ipotezelor demografice
050
(-) câştiguri sau pierderi actuariale din modificări ale ipotezelor financiare
060
Cod poziţie
Obligaţii privind beneficiile determinate
A
B
010
Creşteri sau (-) diminuări din schimburi valutare
070
Prestaţii plătite
080
Costul serviciilor anterioare, inclusiv câştiguri şi
pierderi rezultate din decontări
090
Creşteri sau (-) diminuări prin combinări şi
vânzări de activităţi
100
Alte creşteri sau (-) diminuări
110
Sold de închidere [valoare actualizată]
120
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 44.03 - Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul]
- lei -
Cod poziţie
Perioada curentă
A
B
010
Pensii şi cheltuieli similare
010
Plăţi pe bază de acţiuni
020
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
48. F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării (F 45.02)
Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării, sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element - rând include câştigul sau pierderea aferentă activelor (cum ar fi proprietăţi, software, hardware, aur, investiţii) care au fost derecunoscute.
B. Alte venituri şi cheltuieli de exploatare (F 45.03)
a) Alte venituri şi cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din
închiriere şi cheltuieli directe de exploatare aferente investiţiilor imobiliare; venituri şi cheltuieli aferente contractelor de leasing operaţional, altele decât investiţiile imobiliare şi alte venituri şi cheltuieli de exploatare.
b) Poziţia „Leasing operaţional, altul decât investiţiile imobiliare" include, la coloana „Venituri”, randamentul obţinut, iar la coloana „Cheltuieli”, costurile suportate de instituţie în calitate de locator în activităţile de leasing operaţional, altele decât cele cu active clasificate ca investiţii imobiliare. Costurile pentru instituţie în calitate de locatar sunt incluse la elementul „alte cheltuieli administrative”.
c) Câştigurile sau pierderile din reevaluări ale deţinerilor de metale preţioase şi alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la poziţiile „Alte venituri de exploatare. Altele” sau „Alte cheltuieli de exploatare. Altele”.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
F 45.01 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
- lei -
Cod poziţie
Perioada curentă
Modificările valorii juste datorate riscului de credit
A
B
010
020
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
010
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
020
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN
PROFIT SAU PIERDERE
030
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 45.02 - Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării
-lei -
Cod poziţie
Perioada curentă
A
B
010
Investiţii imobiliare
020
Imobilizări necorporale
030
Alte active
040
CÂŞTIGURI SAU PIERDERI DIN
DERECUNOAŞTEREA ACTIVELOR NEFINANCIARE
050
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 45.03 - Alte venituri şi cheltuieli de exploatare
- lei -
Cod poziţie
Venit
Cheltuieli
A
B
010
020
Modificările valorii juste aferente imobilizărilor corporale evaluate folosind
modelul valorii juste
010
Investiţii imobiliare
020
Leasing operaţional, altul decât investiţiile imobiliare
030
Altele
040
ALTE VENITURI ŞI CHELTUIELI DE EXPLOATARE
050
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
49. F46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii
(1) Acest formular prezintă reconcilierea dintre valoarea contabilă la începutul perioadei (sold de deschidere) şi la sfârşitul perioadei (sold de închidere) pentru fiecare componentă de capitaluri proprii.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:
F46.00 - Situaţia modificărilor capitalurilor proprii
135
capital emise,
capitalul social
elemente ale
reportat
reevaluare
aferent(ă)
- lei -
Surse de modificare a capitalurilor proprii
Cod poz.
Capital social
Prime de capital
Instrumente de
altele decât
Alte capitaluri proprii
Valoarea cumulată a altor
rezultatului global
Rezultatul
Rezerve de
Alte rezerve
(-) Acţiuni proprii
Profit sau pierdere
exerciţiului
(-) Repartizarea profitului
Total
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
105
140
Sold de deschidere [înainte de retratare]
010
Efectul corecţiilor erorilor
020
Efectul modificărilor
politicilor contabile
030
Sold de deschidere [perioada curentă]
040
Emisiuni de acţiuni ordinare
050
Emisiuni de acţiuni
preferenţiale
060
Emisiuni de alte instrumente
de capital
070
Exercitarea sau expirarea altor
instrumente de capital emise
080
Conversia datoriilor în
capitaluri proprii
090
Reducerea de capital
100
Dividende
110
Cumpărarea de acţiuni proprii
120
Vânzarea sau anularea acţiunilor proprii
130
Surse de modificare a capitalurilor proprii
Cod poz.
Capital social
Prime de capital
Instrumente de
altele decât
Alte capitaluri proprii
Valoarea cumulată a altor
rezultatului global
Rezultatul
Rezerve de
Alte rezerve
(-) Acţiuni proprii
Profit sau pierdere
exerciţiului
(-) Repartizarea profitului
Total
A
B
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
105
140
Reclasificarea instrumentelor financiare din capitaluri proprii
în datorii
140
Reclasificarea instrumentelor
financiare din datorii în capitaluri proprii
150
Transferuri între
componentele capitalurilor proprii
160
Creşteri sau (-) diminuări ale
capitalurilor proprii rezultate din combinări de activităţi
170
Plăţi pe bază de acţiuni
180
Alte creşteri sau (-) diminuări
ale capitalurilor proprii
190
Rezultat global total al
exerciţiului
200
Sold de închidere [perioada curentă]
210
136
capital emise,
capitalul social
elemente ale
reportat
reevaluare
aferent(ă)
PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
50. F 50.00 - Alte informaţii
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) Situaţia F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajutări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituţiilor de credit, grupate pe categorii de operaţiuni, astfel :
- operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;
- operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit;
- operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;
- active imobilizate; şi
- acţionari sau asociaţi.
b) Creanţele restante nedepreciate şi creanţele depreciate sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia “ Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat” şi respectiv, “ Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat”.
c) Situaţia F 50.02 - Depozite atrase de la clientela nebancară prezintă informaţii privind depozitele atrase de la clientela nebancară, mai puţin depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile. Accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI.
d) Datoriile ataşate şi sumele de amortizat reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia “Datorii ataşate şi sume de amortizat”.
e) Situaţia F 50.03 - Rezerve pentru riscuri bancare prezintă aceste rezerve, detaliate pe următoarele categorii:
- rezerva generală pentru riscul de credit constituită, până la finele exerciţiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit ;
- rezerva generală pentru riscul de credit constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor ;
- fondul pentru riscuri bancare generale constituit pentru exerciţiile financiare 2004 -
2006 din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit.
f) Situaţia F 50.04 prezintă alte active şi datorii contingente.
g) Situaţia F 50.05 prezintă numărul de clienţi ai instituţiei de credit. Pentru completarea acestui formular se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, instituţia de credit a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile instituţiei de credit.
h) Situaţia F 50.06 prezintă capitalul social subscris, vărsat şi nevărsat, inclusiv valoarea ajustărilor aferente acestuia.
i) Situaţia F 50.07 prezintă valoarea filtrelor prudenţiale la momentul raportării.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT : DATA RAPORTĂRII :
F 50.00 - Alte informaţii
F 50.01 - Active grupate pe categorii de operaţiuni
- lei -
Cod poziţie | Amortizări şi ajustări pentru depreciere | Active nete | Active brute | |
A | B | 010 | 020 | 030 |
Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare | 100 | |||
– Casa şi alte valori | 110 | |||
Casa | 113 | |||
Numerar în ATM-uri şi ASV-uri | 116 | |||
Alte valori | 119 | |||
– Cont curent şi depozite la BNR, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 120 | |||
– Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) şi creanţe ataşate | 130 | |||
– Depozite la instituţii de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 140 | |||
– Credite acordate instituţiilor de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 150 | |||
– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 160 |
– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 170 | |||
– Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 180 | |||
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 190 | |||
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 200 | |||
Operaţiuni cu clientela | 300 | |||
– Creanţe comerciale, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 310 | |||
– Credite de trezorerie, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 320 | |||
– Credite de consum şi vânzări în rate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 330 | |||
– Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 340 | |||
– Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 350 | |||
– Credite pentru investiţii imobiliare, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 360 | |||
– Alte credite acordate clientelei, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 370 | |||
– Credite acordate instituţiilor financiare, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 380 | |||
– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 390 | |||
– Conturi curente debitoare, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 400 | |||
– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 410 | |||
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 420 | |||
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 430 | |||
Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse | 500 | |||
– Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării | 510 | |||
din care, credite şi creanţe | 511 | |||
– Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 520 | |||
din care, credite şi creanţe | 521 | |||
– Active financiare disponibile în vederea vânzării şi creanţe ataşate | 530 | |||
din care, credite şi creanţe | 531 | |||
– Investiţii păstrate până la scadenţă sau clasificate ca | 540 |
împrumuturi şi creanţe şi creanţe ataşate | ||||
din care, credite şi creanţe | 541 | |||
– Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost | 550 | |||
– Instrumente derivate | 560 | |||
– Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri şi creanţe ataşate | 570 | |||
– Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele | 580 | |||
– Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate | 590 | |||
– Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate | 600 | |||
– Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate | 610 | |||
– Debitori diverşi, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 620 | |||
– Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie | 630 | |||
– Conturi de stocuri | 640 | |||
– Conturi de regularizare | 650 | |||
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 660 | |||
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 670 | |||
Active imobilizate | 700 | |||
– Credite subordonate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 710 | |||
– Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun | 720 | |||
– Dotări pentru unităţile proprii din străinătate | 730 | |||
– Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale | 740 | |||
– Creanţe din operaţiuni de leasing financiar, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 750 | |||
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 760 | |||
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat | 770 | |||
Acţionari sau asociaţi (+/-) | 800 | |||
Total | 900 |
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară
-lei-
Cod poziţie | Valoare | |
A | B | 010 |
Depozite atrase de la clientela nebancară | 100 | |
Conturi curente | 110 | |
Conturi de depozite | 120 | |
Depozite la vedere | 121 | |
Depozite la termen | 122 | |
Depozite colaterale | 123 | |
Depozite rambursabile după notificare | 124 | |
Certificate de depozit, carnete şi librete de economii | 130 | |
– Certificate de depozit | 131 | |
– Carnete şi librete de economii | 132 | |
Datorii ataşate şi sume de amortizat | 140 |
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare
- lei -
Cod poziţie | Valoare | |
A | B | 010 |
Rezerve pentru riscuri bancare | 100 | |
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit | 110 | |
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit | 120 | |
Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale | 130 |
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 50.04 – Alte active şi datorii contingente
- lei -
Cod poziţie
Valoare
A
B
010
Alte active contingente
100
Alte datorii contingente
200
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi
şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 50.05 – Număr de clienţi
Cod poziţie
Număr
A
B
01 0
Număr clienţi, din care :
010
- Persoane fizice
020
- Persoane juridice
030
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi
şi ştampila instituţiei de credit semnătura F 50.06– Capital social
- lei -
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
010
Capital social
010
- Capital subscris vărsat
020
Din care: ajustări ale capitalului
030
- Capital subscris nevărsat
040
Din care: ajustări ale capitalului
050
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
F 50.07– Filtre prudenţiale
- lei -
Cod poziţie | Valoare contabilă | |
A | B | 010 |
Filtre prudenţiale | 010 |
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura
CAPITOLUL IV
CORESPONDENŢA2 CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT
1. F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
Cod poziţie
Plan de conturi
F 01.01 - Active
010
101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + 1115 ± ex.31171 + 121 + 1271 + 1311
+ 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192
- ex.193
020
101 + 102
030
1111 + 1112 + 1115 ± ex.1171 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 -
ex.193
040
109 + 121 + 1271 + 1311 + 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181
± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193
050
3011 + 311(solduri debitoare)4 + ex.305 - ex.3912 + ex.412
060
311(solduri debitoare)
070
30111 + ex.305 - ex.3912 + ex.412
080
30112
090
30113
100
3021 + ex.412
110
30211 + ex.412
120
30212
130
30213
140
303 + ex.305 - ex.3912 + 413
150
3031 + ex.305 - ex.3912 + 413
160
3032 + ex.3037
170
3033 + ex.3037
180
1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ±
152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ±
203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±
25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + ex.3041 + ex.3047 + 333
(solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 +
2 Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr.27/2010 .
3 Sintagma “ex.” se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.
4 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “solduri debitoare”, respectiv, “solduri creditoare” se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional.
3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 - ex.39111 - 392 + 401 + 402 ± 407 ±
471 ± 481 ± 482 - 493 – 494 + 508 (sold debitor)5
190
ex.3041+ex.3047 - ex.39111
200
1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ±
152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ±
203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±
25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + 333 (solduri debitoare) +
3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381
± 382 - 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494 + 508
(sold debitor)
210
ex.304 – ex.3911
220
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
230
3042 + ex.3047 – 39112
240
312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) +314 (solduri debitoare)
+315 (solduri debitoare)
250
316 (solduri debitoare)
260
411 - 491
270
432 + 442 – 4612 – 49212 - 4923
280
432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122 – 46123 – 46124 -
49212 – 49231 – 49232 – 49233 - 49234
290
4425 – 46125 - 49235
300
431 + 441 - 4611- 49211 - 4922
310
4411 - 49221
320
431 + 4419 - 4611- 49211 - 49222
330
3531 (sold debitor)
340
35311 (sold debitor)
350
35312 (sold debitor)
360
341 (sold debitor) + ex.3515 + ex.35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex.355 + 3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729
(sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex.393 + 421
370
ex.3612 + 363 - ex.393
F 01.02 - Datorii
010
3012 + 311(solduri creditoare)
020
311 (solduri creditoare)
030
30121
040
30122
050
30123
060
30129
070
3022
080
30221
090
30222
5 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “sold debitor”, respectiv, “sold creditor” se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.
100
30229
110
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 +
2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325
± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372
+ ex.35191 + 354 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 ± 472 + 531 + 532 ±
537 + 508 (sold creditor)
120
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri
creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex.356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex.537
130
±321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537
140
±162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361
+ 3372 + ex.35191 + 354 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 + 508 (sold
creditor)
150
312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
160
316 (solduri creditoare)
170
551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559
180
5523 + 5525 + ex.5527
190
5526
200
554
210
553
220
551
230
5521 + 5522 + ex.5527 + 5529 + 555 + 559
240
3531 (sold creditor)
250
35311 (sold creditor)
260
35312 (sold creditor)
280
341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518
+ ex.35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex.356 + 3723 (sold creditor)
+ 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)
F 01.03 – Capitaluri proprii
010
501 ± 504
020
5012 ± ex.504
030
5011 ± ex.504
040
511
050
502 + 527 ± ex.529 ± ex.524
060
527 ± ex.524
070
502 ± ex.529 ± ex.524
080
± 525 ± ex.529 ± ex.524
090
516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± ex.529 ± ex.524
095
516 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524
100
5162 ± ex.524
110
5161 ± ex.524
120
± ex.529 ± ex.524
122
± ex.526 ± ex.524
128
± 521 ± 522 ± 523 ± ex.526 ± ex.524
130
± ex.523 ± ex.524
140
± 521 ± ex.524
150
± ex.523 ± ex.524
160
± 522 ± ex.524
170
± ex.526 ± ex.524
190
± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817
200
± 5812 ± 5813
210
512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± ex.524
240
(-) 503
250
± 591
255
-592
2. F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
Cod poziţie
Plan de conturi
010
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 +
7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028– 6627 + 70331 + 70341 + ex.7037 +
7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447 +
7076
040
70331
050
ex.7011 + 70132 + 70133 + 70142 + 7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex.7027 + 7028 – 6627 +
ex.70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041+ 7048 – 66437 + 7051 +
7052 + 7058 – 66447
060
ex.70341
070
7076
080
ex.7011 + 7012 + 70131 + 70134 + 70141 + ex.7017 + ex.7018 -
ex.6617 + ex.7027 + ex.7037
090
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 +
6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 +
6657
120
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex.6017 + 6022 + 6023 + 6024 +
6025 + 6026 + ex.6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052
130
6076
140
ex.6017 + ex.6027 + ex.6037 + 6657
160
70333 + 70351
200
7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708
210
6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071+6072 + 6077 + 608
220
70336 + 70342 + ex.70352 + 7036 + ex.7037- 6033 - 6034 - ex.6035 -
ex.6037+ (767 - 668)
230
70336 + ex.70352 - 6033- ex.6035
240
ex.70342 +(767 – 668) - ex.6034
250
ex.70342 - ex.6034
260
7036 + ex.7037- ex.6037
270
ex.7037- ex.6037
280
70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 +
Cod poziţie
Plan de conturi
70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 - 60312 – 60313 – ex.6035 -
ex.6061- 60741- 60742 – 60743 - 60744 – 60745 - 60746 - 60749
290
70321 + 70322 – 60321 – 60322 - 60323
300
70747 + 70751 + ex.70752 + 70753 – 60747 - 60751- ex.60752 - 60753
310
ex.7061- ex.6061
330
ex.70352 + 746 + ex.749 – ex.6035 - ex.609 - 646
340
7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781
350
ex.609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex.649 + 681
360
6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
370
611 + 612 + 617
380
6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
390
651 + 652
400
ex.652
410
ex.652
420
651
430
6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765
440
ex.6651 - ex.7651
450
ex.6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - ex.7651 - 7652 - 7653 -
7654 - 7655 - 7659
460
6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + 6631 + 66321 + 66322 +
66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 -
7631 - 7632 - 7643 - 7644
470
66313
480
66311 - 76311
490
6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + ex.66312 + 66321 + 66322
+ 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 -
762 - ex.76312 - 7632 - 7643 - 7644
500
ex.66312 - ex.76312
510
6641 - 7641
520
6633 + 6642 - 7633 - 7642
530
ex.66421 + ex.66423 - ex.76421 - ex.76423
540
ex.66423 - ex.76423
550
ex.66422
560
ex.66421 + ex.66422 - ex.76421 - 76422
570
6633 - 7633
580
ex.74997
600
ex.74997- 633
670
± 591
3. F 03.00 - Situaţia rezultatului global
Cod poziţie
Plan de conturi
010
± 591
Cod poziţie
Plan de conturi
020
ex.516 ± ex.521 ± ex.522 ±ex. 523 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524
030
ex.516 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524
040
ex.5162
050
ex.5161
060
± ex.529
070
± ex.526
090
± ex.524
100
± ex.521 ± ex.522 ± ex. 523 ± ex.526 ± ex.524
110
± ex.523
120
± ex.523
150
± ex.521
160
± ex.521
190
± ex.523
200
± ex.523
240
± ex.522
250
± ex.522
280
± ex.526
290
± ex.526
330
± ex.524
340
ex.516 ± ex.521 ± ex.522 ±ex. 523 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524 ± 591
4. F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
020
010
ex.305 – ex.3912
030
010
ex.30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
040
010
ex.30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
050
010
ex.30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
060
010
30112
020
ex.30112
070
010
ex.30112
020
ex.30112
080
010
ex.30112
020
ex.30112
090
010
ex.30112
020
ex.30112
100
010
ex.30112
020
ex.30112
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
110
010
ex.30112
020
ex.30112
120
010
30113
020
ex.30113
130
010
ex.30113
020
ex.30113
140
010
ex.30113
020
ex.30113
150
010
ex.30113
020
ex.30113
160
010
ex.30113
020
ex.30113
170
010
ex.30113
020
ex.30113
180
010
ex.30113
020
ex.30113
F 04.02 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Cod poziţie
Coloana
Planul de conturi
010
1
30211 + ex.412
030
1
ex.30211 + ex.412
040
1
ex.30211 + ex.412
050
1
ex.30211 + ex.412
060
1
30212
2
ex.30212
070
1
ex.30212
2
ex.30212
080
1
ex.30212
2
ex.30212
090
1
ex.30212
2
ex.30212
100
1
ex.30212
2
ex.30212
110
1
ex.30212
2
ex.30212
120
1
30213
2
ex.30213
130
1
ex.30213
2
ex.30213
140
1
ex.30213
Cod poziţie
Coloana
Planul de conturi
2
ex.30213
150
1
ex.30213
2
ex.30213
160
1
ex.30213
2
ex.30213
170
1
ex.30213
2
ex.30213
180
1
ex.30213
2
ex.30213
190
1
3021 + ex.412
2
ex.3021
F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
ex.3031 + ex.305 + ex.413
020
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
030
3031 + ex.305 - ex.3912 + 413
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
020
010
ex.305
020
ex.305 - ex.3912
030
ex.305 - ex.3912
040
- ex.3912
030
010
ex.3031 + ex.305 + ex.413
020
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
030
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
040
010
ex.3031 + ex.305 + ex.413
020
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
030
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
050
010
ex.3031 + ex.305 + ex.413
020
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
030
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
060
010
ex.3032 + ex.3037
020
ex.3032 + ex.3037
030
3032 + ex.3037
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
070
010
ex.3032 + ex.3037
020
ex.3032 + ex.3037
030
ex.3032 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
080
010
ex.3032 + ex.3037
020
ex.3032 + ex.3037
030
ex.3032 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
090
010
ex.3032 + ex.3037
020
ex.3032 + ex.3037
030
ex.3032 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
100
010
ex.3032 + ex.3037
020
ex.3032 + ex.3037
030
ex.3032 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
110
010
ex.3032 + ex.3037
020
ex.3032 + ex.3037
030
ex.3032 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
120
010
ex.3033 + ex.3037
020
ex.3033 + ex.3037
030
3033 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
130
010
ex.3033 + ex.3037
020
ex.3033 + ex.3037
030
ex.3033 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
140
010
ex.3033 + ex.3037
020
ex.3033 + ex.3037
030
ex.3033 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
150
010
ex.3033 + ex.3037
020
ex.3033 + ex.3037
030
ex.3033 + ex.3037
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
160
010
ex.3033 + ex.3037
020
ex.3033 + ex.3037
030
ex.3033 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
170
010
ex.3033 + ex.3037
020
ex.3033 + ex.3037
030
ex.3033 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
180
010
ex.3033 + ex.3037
020
ex.3033 + ex.3037
030
ex.3033 + ex.3037
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras))
190
010
ex.303 + ex.305 + ex.413
020
ex.303 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
030
303 + ex.305 – ex.3912 + 413
040
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării + ex.3912)
F 04.04 - Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041+ex.3047 - ex.39111
020
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
030
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
040
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
050
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
060
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
070
010
1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152
± 161 ± ex. 181 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +
2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 + 333 (solduri debitoare) +
3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 + ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 +
401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 + 508 (sold debitor)
020
± ex.182 ± 282 ± 382 ± 482 - ex.1916 - ex.291 - ex.3921 - ex.4931 –
ex.4941
030
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
040
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
050
- (ex.192 + ex.193 + 292 + 293 + 3922 + 3923 + 4932 + 4933 + 4942 +
4943)
060
1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152
± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ±
204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ±
261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371
+ ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 - 392 +
401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494 + 508 (sold debitor)
080
010
1113 + 1114 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181
020
± ex.182 - ex.191
6 În cadrul corespondenţei cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 020, extrasele din conturile de ajustări pentru depreciere se referă la valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora.
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
030
- ex.191
040
- ex.191
050
- (ex.192 + ex.193)
060
1113 + 1114 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ±
ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193
090
010
ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.281 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401
+ ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481
020
± ex.182 ± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 - ex.191 - ex.291 - ex.3921 - ex.4931
- ex.4941
030
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
040
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
050
- (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
060
ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191- ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382
- ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 –
ex.494
100
010
ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ±
ex.181 ± ex.201 ± ex.281 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371
± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401 + ex.402 ± ex.407
± ex.471 ± ex.481 + ex.508 (sold debitor)
020
± ex.182 ± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 - ex.191 - ex.291 - ex.3921 - ex.4931
- ex.4941
030
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
040
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
050
- (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
060
ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± ex.201 ± ex.281 ± ex.282 –
ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371
± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.392 + ex.401
+ ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 – ex.494 + ex.508
(sold debitor)
110
010
± ex.201 ± 231 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261
± ex.281 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ±
ex.481 + ex.508 (sold debitor)
020
± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 - ex.291 - ex.3921 - ex.4931 - ex.4941
030
- (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
040
- (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
050
- (ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 +ex.4942 +
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
ex.4943)
060
± ex.201 ± 231 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261
± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.333 (solduri debitoare)
+ ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 –
ex.493 – ex.494 + ex.508 (sold debitor)
120
010
± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.243
+ ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401 + ex.402
± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 + ex.508 (sold debitor)
020
± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 - ex.291 - ex.3921 - ex.4931 - ex.4941
030
- (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
040
- (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
050
- (ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
060
± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.243
+ ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ±
ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 – ex.494 + ex.508 (sold debitor)
130
010
± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 +
ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.471 ± ex.481 + ex.508
(sold debitor)
020
± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 - ex.291 - ex.3921 - ex.4931
030
- (ex.291 + ex.3921 + ex.4931)
040
- (ex.291 + ex.3921 + ex.4931)
050
- (ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933)
060
± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 +
ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378
± ex.381 ± ex.382 - ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 + ex.508
(sold debitor)
140
010
1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152
± 161 ± ex. 181 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +
2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 + ex.3041 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 +
371 + 378 ± 381 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 + 508 (sold debitor)
020
± ex.182 ± 282 + ex.3041 + ex.3047 ± 382 ± 482 – ex.191 - ex.291 -
ex.3921 - ex.4931 – ex.4941
030
- (ex.191 + ex.291 + ex.39111 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
040
- (ex.191 + ex.291 + ex.39111 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
050
- (ex.192 + ex.193 + 292 + 293 + ex.39111 + 3922 + 3923 + 4932 + 4933
+ 4942 + 4943)
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
060
1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152
± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ±
204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ±
261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + ex.3041 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 - ex.39111 - 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 -
493 – 494 + 508 (sold debitor)
150
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
160
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
170
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
180
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
190
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
200
010
ex.3041 + ex.3047
020
ex.3041 + ex.3047
030
- ex.39111
040
- ex.39111
050
- ex.39111
060
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
210
010
ex.3042 + ex.3047
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
020
ex.3042 + ex.3047
030
- ex.39112
040
- ex.39112
050
- ex.39112
060
3042 + ex.3047 – 39112
220
010
ex.3042 + ex.3047
020
ex.3042 + ex.3047
030
- ex.39112
040
- ex.39112
050
- ex.39112
060
ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
230
010
ex.3042 + ex.3047
020
ex.3042 + ex.3047
030
- ex.39112
040
- ex.39112
050
- ex.39112
060
ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
240
010
ex.3042 + ex.3047
020
ex.3042 + ex.3047
030
- ex.39112
040
- ex.39112
050
- ex.39112
060
ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
250
010
ex.3042 + ex.3047
020
ex.3042 + ex.3047
030
- ex.39112
040
- ex.39112
050
- ex.39112
060
ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
260
010
ex.3042 + ex.3047
020
ex.3042 + ex.3047
030
- ex.39112
040
- ex.39112
050
- ex.39112
060
ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
270
010
ex.3042 + ex.3047
020
ex.3042 + ex.3047
030
- ex.39112
040
- ex.39112
050
- ex.39112
060
ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
280
010
ex.304
020
ex.304
030
- ex.3911
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
040
- ex.3911
050
- ex.3911
060
ex.304 – ex.3911
F 04.05 – Active financiare subordonate
Cod poziţie
Plan de conturi
010
401 + 402 ± 407 ± ex.481 ± ex.482 – 494
020
ex.30112 + ex.30212 + ex.3032 + ex.3041 – ex.39111
030
ex.30112 + ex.30212 + ex.3032 + ex.3041 – ex.39111 + 401 + 402 ± 407 ± ex.481 ± ex.482 – 494
5. F 05.00 - Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs
Cod poziţie
Plan de conturi
010
109 + 1111 + 1112 + 1115 ± ex.1171 + 121 + 1271 + 1311 + 1314 ± ex.1317 +
1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 + 2311 ± ex.2317
+ 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 -
ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 - ex.39112
020
± ex.202 ± ex.203 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
030
± 201 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
040
ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112 ±
471 ± ex.481 ± ex.482 – 493
050
±152 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 243 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042
+ ex.3047 – ex.39112
060
1113 + 1114 ± ex.1171 + 1312 + 1313 ± ex.1317 + 1412 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.202 ± ex.203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 + 2312 ± ex.2317 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112 + 401 + 402 ±
407 ± ex.481 ± ex.482 – 494
070
± 161 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 261 ± ex.281 ± ex.282 –
ex.291 – ex.292 – ex.293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 – 392 + 508 (sold debitor)
080
109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 – 191 -
192 - 193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511
(solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – 291 - 292 - 293 + 30113 +
30213 + 3033 + ex.3037 + 3042 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 +
3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 - 39112 -
392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494 + 508 (sold debitor)
090
ex.1411 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex. 201 ± ex.202 ± ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2311 +
ex.2312 ± ex.2317 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042
+ ex.3047 – ex.39112
100
ex.1411 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex. 201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2311 +
ex.2312 ± ex.2317 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042
+ ex.3047 – ex.39112
110
± ex.203 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
120
± ex.206 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 +
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
130
± ex.202 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 -
ex.292 - ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
Notă: Corespondenţele prezentate pentru formularul F 05.00 au caracter general, urmând ca pentru completarea fiecărei coloane să se aibă în vedere defalcarea pe contrapartide.
6. F 07.00 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
070
3031 + ex.305 – ex.3912 + 413
020
070
ex.305 - ex.3912
030
070
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
040
070
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
050
070
ex.3031 + ex.305 - ex.3912 + ex.413
060
010
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
020
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
030
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
040
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
050
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
060
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
070
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
080
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
090
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
100
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
070
010
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
020
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
030
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
040
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
050
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
060
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
070
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
080
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
090
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
100
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
080
010
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
020
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
030
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
040
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
050
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
060
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
070
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
080
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
090
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
100
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
090
010
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
020
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
030
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
040
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
050
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
060
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
070
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
080
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
090
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
100
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
100
010
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
020
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
030
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
040
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
050
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
060
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
070
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
080
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
090
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
100
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
110
010
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
020
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
030
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
040
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
050
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
060
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
070
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
080
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
090
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile
în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
100
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
120
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
070
± ex.182 – ex.191 ± 282 - 291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
± 382 – ex.39112 - 3921 ± 482 – 4931 - 4941
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
100
- (ex.192 + ex.193 + 292 + 293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente
activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + 3922 + 3923 + 4932 + 4933 + 4942 + 4943)
130
010
± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
020
± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
030
± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
040
± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
050
± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
060
± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
070
± ex.182 – ex.191 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 –
ex.39112 – ex.3921
080
- (ex.191 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921)
090
- (ex.191 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921)
100
- (ex.192 + ex.193 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 +
ex.3923)
140
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 +
ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 - ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
100
- (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii
aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
150
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ±
ex.481
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 - ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 +
ex.4931 + ex.4941)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 +
ex.4931 + ex.4941)
100
- (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) +
ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
160
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 - ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
100
- (ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 +
ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
170
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 - ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
100
- (ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
180
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 –
ex.39112 - ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
100
- (ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
200
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 +
ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
210
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
220
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
230
010
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
020
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
030
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
040
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
050
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
060
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
070
ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112 ± ex.482 – 4931
080
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4931)
090
- (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4931)
240
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 +
ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
250
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 +
ex.3047 – ex.39112 ± ex.482 – 4941
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4941)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4941)
260
010
± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
020
± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
030
± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
040
± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
050
± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
060
± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 ± 382 - 3921
080
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921)
090
- (ex.191 + ex.291 + ex.3921)
270
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
280
010
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor
financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
290
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare
disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
300
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
310
010
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
020
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
030
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
040
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
050
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
060
± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
070
± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
080
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
090
- (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
7. F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare
F 08.01 - Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
311 (solduri creditoare)
037
312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri
creditoare) + 315 (solduri creditoare)
020
010
30121
030
010
ex.30121
040
010
ex.30121
050
010
30122
020
30221
030
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511
(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex.356 ± 472 + 5312 + 5322
± ex.537
060
010
ex.30122
020
ex.30221
030
112 ± 1172 ± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
070
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.112 ± ex.1172 + ex.1321 ± ex.1327 + ex.1421 ± ex.1427
080
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.112 ± ex.1172 + ex.1322 + ex.1323 ± ex.1327 + ex.1422 ± ex.1427 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
090
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.1324 ± ex.1327
100
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± ex.151
110
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
120
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.1321 ± ex.1327 + ex.1421 ± ex.1427 + ex.2511(solduri creditoare) ±
ex.25172 + ex.2531 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356
130
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.1322 + ex.1323 ± ex.1327 + ex.1422 ± ex.1427 + ex.2532 + ex.2533
± ex.2537 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
140
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.1324 ± ex.1327 + ex.2534 ± ex.2537
150
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± ex.151 ± ex.241
160
010
ex.30122
020
ex.30221
030
122 + 1272 ± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 ± ex.356 ± ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
170
010
ex.30122
020
ex.30221
030
122 + 1272 + ex.1321 ± ex.1327 + ex.1421 ± ex.1427 ± ex.356
180
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.1322 + ex.1323 ± ex.1327 + ex.1422 ± ex.1427 ± ex.356 ± ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
190
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.1324 ± ex.1327
200
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± ex.151
210
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± 232 ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ±
ex.254 ± ex.356 ± ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
220
010
ex.30122
020
ex.30221
030
2321 ± ex.2327 + ex.2511(solduri creditoare) ± ex.25172 + ex.2531 ±
ex.2537 ± ex.254 ± ex.356
230
010
ex.30122
020
ex.30221
030
2322 ± ex.2327 + ex.2532 + ex.2533 ± ex.2537 ± ex.254 ± ex.356 ±
ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
240
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.2534 ± ex.2537
250
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± ex.241
260
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
270
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 + ex.2531 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356
280
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.2532 + ex.2533 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ±
ex.537
290
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.2534 ± ex.2537
300
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± ex.241
310
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 +
ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
320
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.2511(solduri creditoare) ± ex.25172 + ex.2531 ± ex.2537 ± ex.254 +
ex.356
330
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.2532 + ex.2533 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ±
ex.537
340
010
ex.30122
020
ex.30221
030
ex.2534 ± ex.2537
350
010
ex.30122
020
ex.30221
030
± ex.241
360
010
30123
020
30222
030
± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537
370
010
ex.30123
020
ex.30222
030
±321 ± 322 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
380
010
ex.30123
020
ex.30222
030
± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
390
010
ex.30123
020
ex.30222
030
± ex.325 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
400
010
ex.30123
020
ex.30222
030
± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
410
010
ex.30123
020
ex.30222
030
± ex.325 ± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
420
010
ex.30123
020
ex.30222
030
± ex.325 ± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
430
010
ex.30123
020
ex.30222
030
± ex.325 ± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
440
010
30129
020
30229
030
± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361
+ 3372 + ex.35191 + 354 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 + 508 (sold
creditor)
F 08.02 – Datorii financiare subordonate
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
ex.30221
020
5312 + 5322 ± ex.537
020
010
ex.30222
020
5311 + 5321 ± ex.537
030
010
ex.30221 + ex.30222
020
531 + 532 ± 537
8. F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente
F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date
Cod poziţie
Plan de conturi
010
901 + 903 + 9811
030
ex.901 + ex.9811
040
ex.901 + ex.903 + ex.9811
050
ex.901 + ex.9811
060
ex.903 + ex.9811
070
ex.903 + ex.9811
080
ex.903 + ex.9811
090
911 + 913 + 9812
Cod poziţie
Plan de conturi
110
ex.911 + ex.9812
120
ex.911 + ex.913 + ex.9812
130
ex.911 + ex.9812
140
ex.913 + ex.9812
150
ex.913 + ex.9812
160
ex.913 + ex.9812
170
922 + 971 + 9819
190
ex.922 + ex.971 + ex.9819
200
ex.922 + ex.971 + ex.9819
210
ex.922 + ex.971 + ex.9819
220
ex.922 + ex.971 + ex.9819
230
ex.922 + ex.971 + ex.9819
240
ex.922 + ex.971 + ex.9819
F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
020
902 + 904
020
020
ex.902
030
020
ex.902 + ex.904
040
020
ex.902
050
020
ex.904
060
020
ex.904
070
020
ex.904
080
010
912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
090
010
ex.912 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
100
010
ex.912 + ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
110
010
ex.912 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
120
010
ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
130
010
ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
140
010
ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
150
020
921+ 972
160
020
ex.921 + ex.972
170
020
ex.921 + ex.972
180
020
ex.921 + ex.972
190
020
ex.921 + ex.972
200
020
ex.921 + ex.972
210
020
ex.921 + ex.972
9. F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării
Cod poziţie
Coloană
Plan de conturi
010
010
3111 (solduri debitoare)
020
3111 (solduri creditoare)
030
9511
040
ex.9511
020
010
ex.3111 (solduri debitoare)
020
ex.3111 (solduri creditoare)
030
ex.9511
030
010
31112 (solduri debitoare)
020
31112 (solduri creditoare)
030
95112
040
ex.95112
040
010
31113 (solduri debitoare) + 31111 (solduri debitoare)
020
31113 (solduri creditoare) + 31111 (solduri creditoare)
030
95113 + 95111
050
010
31114 (solduri debitoare)
020
31114 (solduri creditoare)
030
95114
040
ex.95114
060
010
31115 (solduri debitoare)
020
31115 (solduri creditoare)
030
95115
070
010
3112 (solduri debitoare)
020
3112 (solduri creditoare)
030
9512
040
ex.9512
080
010
ex.3112 (solduri debitoare)
020
ex.3112 (solduri creditoare)
030
ex.9512
090
010
31121 (solduri debitoare)
020
31121 (solduri creditoare)
030
95121
040
ex.95121
100
010
31122 (solduri debitoare)
020
31122 (solduri creditoare)
030
95122
110
010
31123 (solduri debitoare)
020
31123 (solduri creditoare)
030
95123
040
ex.95123
120
010
31124 (solduri debitoare)
020
31124 (solduri creditoare)
030
95124
130
010
3113 (solduri debitoare)
020
3113 (solduri creditoare)
030
95132 + 95133 + 95135 + 95142 + 95143 + 95145 + 9515
040
ex.95151 + ex.95153
140
010
ex.3113 (solduri debitoare)
020
ex.3113 (solduri creditoare)
030
ex.95132 + ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145
+ ex.9515
150
010
31133 (solduri debitoare)
020
31133 (solduri creditoare)
030
95151
040
ex.95151
160
010
31131 (solduri debitoare) + 31132 (solduri debitoare) + 31134
(solduri debitoare)
020
31131 (solduri creditoare) + 31132 (solduri creditoare) + 31134 (solduri creditoare)
030
95132 + 95133 + 95135 + 95142 + 95143 + 95145 + 95152
170
010
31135 (solduri debitoare)
020
31135 (solduri creditoare)
030
95153
040
ex.95153
180
010
31136 (solduri debitoare)
020
31136 (solduri creditoare)
030
95154
190
010
3114 (solduri debitoare)
020
3114 (solduri creditoare)
030
9516
040
ex.9516
200
010
ex.3114 (solduri debitoare)
020
ex.3114 (solduri creditoare)
030
ex.9516
210
010
31141 (solduri debitoare)
020
31141 (solduri creditoare)
030
95161
040
ex.95161
220
010
31142 (solduri debitoare)
020
31142 (solduri creditoare)
030
95162
040
ex.95162
230
010
31143 (solduri debitoare)
020
31143 (solduri creditoare)
030
95163
040
ex.95163
240
010
31144 (solduri debitoare)
020
31144 (solduri creditoare)
030
95164
040
ex.95164
250
010
3115 (solduri debitoare)
020
3115 (solduri creditoare)
030
9517
040
ex.9517
260
010
ex.3115 (solduri debitoare)
020
ex.3115 (solduri creditoare)
030
ex.9517
270
010
3116 (solduri debitoare)
020
3116 (solduri creditoare)
030
9518
040
ex.9518
280
010
ex.3116 (solduri debitoare)
020
ex.3116 (solduri creditoare)
030
ex.9518
290
010
311 (solduri debitoare)
020
311 (solduri creditoare)
030
9511 + 9512 + 95132 + 95133 + 95135 + 95142 + 95143 + 95145 +
9515 + 9516 + 9517 + 9518
040
ex.9511 + ex.9512 + ex.95151 + ex.95153 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518
300
010
ex.31111 (solduri debitoare) + ex.31112 (solduri debitoare) + ex.31113 (solduri debitoare) + ex.31121 (solduri debitoare) + ex.31122 (solduri debitoare) + ex.31131 (solduri debitoare) + ex.31132 (solduri debitoare) + ex.31133 (solduri debitoare) + ex.31134 (solduri debitoare) + ex.3114 (solduri debitoare) + ex.3115
(solduri debitoare) + ex.3116 (solduri debitoare)
020
ex.31111 (solduri creditoare) + ex.31112 (solduri creditoare) + ex.31113 (solduri creditoare) + ex.31121 (solduri creditoare) + ex.31122 (solduri creditoare) + ex.31131 (solduri creditoare) + ex.31132 (solduri creditoare) + ex.31133 (solduri creditoare) + ex.31134 (solduri creditoare) + ex.3114 (solduri creditoare) +
ex.3115 (solduri creditoare) + ex.3116 (solduri creditoare)
030
ex.95111 + ex.95112 + ex.95113 + ex.95121 + ex.95122 + ex.95132
+ ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145 + ex.95151 + ex.95152 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518
310
010
ex.31111 (solduri debitoare) + ex.31112 (solduri debitoare) + ex.31113 (solduri debitoare) + ex.31121 (solduri debitoare) + ex.31122 (solduri debitoare) + ex.31131 (solduri debitoare) + ex.31132 (solduri debitoare) + ex.31133 (solduri debitoare) + ex.31134 (solduri debitoare) + ex.3114 (solduri debitoare) + ex.3115
(solduri debitoare) + ex.3116 (solduri debitoare)
020
ex.31111 (solduri creditoare) + ex.31112 (solduri creditoare) + ex.31113 (solduri creditoare) + ex.31121 (solduri creditoare) + ex.31122 (solduri creditoare) + ex.31131 (solduri creditoare) + ex.31132 (solduri creditoare) + ex.31133 (solduri creditoare) +
ex.31134 (solduri creditoare) + ex.3114 (solduri creditoare) + ex.3115 (solduri creditoare) + ex.3116 (solduri creditoare)
030
ex.95111 + ex.95112 + ex.95113 + ex.95121 + ex.95122 + ex.95132
+ ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145 +
ex.95151 + ex.95152 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518
320
010
ex.31111 (solduri debitoare) + ex.31112 (solduri debitoare) + ex.31113 (solduri debitoare) + ex.31121 (solduri debitoare) + ex.31122 (solduri debitoare) + ex.31131 (solduri debitoare) + ex.31132 (solduri debitoare) + ex.31133 (solduri debitoare) + ex.31134 (solduri debitoare) + ex.3114 (solduri debitoare) + ex.3115
(solduri debitoare) + ex.3116 (solduri debitoare)
020
ex.31111 (solduri creditoare) + ex.31112 (solduri creditoare) + ex.31113 (solduri creditoare) + ex.31121 (solduri creditoare) + ex.31122 (solduri creditoare) + ex.31131 (solduri creditoare) + ex.31132 (solduri creditoare) + ex.31133 (solduri creditoare) +
ex.31134 (solduri creditoare) + ex.3114 (solduri creditoare) + ex.3115 (solduri creditoare) + ex.3116 (solduri creditoare)
030
ex.95111 + ex.95112 + ex.95113 + ex.95121 + ex.95122 + ex.95132
+ ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145 + ex.95151 + ex.95152 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518
10. F 11.00 – Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire
Cod poziţie
Coloană
Plan de conturi
010
010
3121 (solduri debitoare)
020
3121 (solduri creditoare)
030
9521
040
ex.9521
020
010
31212 (solduri debitoare)
020
31212 (solduri creditoare)
030
95212
040
ex.95212
030
010
31211 (solduri debitoare) + 31213 (solduri debitoare)
020
31211 (solduri creditoare) + 31213 (solduri creditoare)
030
95211 + 95213
040
010
31214 (solduri debitoare)
020
31214 (solduri creditoare)
030
95214
040
ex.95214
050
010
31215 (solduri debitoare)
020
31215 (solduri creditoare)
030
95215
060
010
3122 (solduri debitoare)
020
3122 (solduri creditoare)
030
9522
040
ex.9522
070
010
31221 (solduri debitoare)
020
31221 (solduri creditoare)
030
95221
040
ex.95221
080
010
31222 (solduri debitoare)
020
31222 (solduri creditoare)
030
95222
090
010
31223 (solduri debitoare)
020
31223 (solduri creditoare)
030
95223
040
ex.95223
100
010
31224 (solduri debitoare)
020
31224 (solduri creditoare)
030
95224
110
010
3123 (solduri debitoare)
020
3123 (solduri creditoare)
030
95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525
040
ex.95251 + ex.95253
120
010
31233 (solduri debitoare)
020
31233 (solduri creditoare)
030
95251
040
ex.95251
130
010
31231 (solduri debitoare) + 31232 (solduri debitoare) + 31234
(solduri debitoare)
020
31231 (solduri creditoare) +31232 (solduri creditoare) + 31234 (solduri creditoare)
030
95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 95252
140
010
31235 (solduri debitoare)
020
31235 (solduri creditoare)
030
95253
040
ex.95253
150
010
31236 (solduri debitoare)
020
31236 (solduri creditoare)
030
95254
160
010
3124 (solduri debitoare)
020
3124 (solduri creditoare)
030
9526
040
ex.9526
170
010
31241 (solduri debitoare)
020
31241 (solduri creditoare)
030
95261
040
ex.95261
180
010
31242 (solduri debitoare)
020
31242 (solduri creditoare)
030
95262
040
ex.95262
190
010
31243 (solduri debitoare)
020
31243 (solduri creditoare)
030
95263
040
ex.95263
200
010
31244 (solduri debitoare)
020
31244 (solduri creditoare)
030
95264
040
ex.95264
210
010
3125 (solduri debitoare)
020
3125 (solduri creditoare)
030
9527
040
ex.9527
220
010
3126 (solduri debitoare)
020
3126 (solduri creditoare)
030
9528
040
ex. 9528
230
010
312 (solduri debitoare)
020
312 (solduri creditoare)
030
9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 +
9525 + 9526 + 9527 + 9528
040
ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 +
ex.9528
240
010
ex.3131 (solduri debitoare)
020
ex.3131 (solduri creditoare)
030
ex.9531
040
ex.9531
250
010
ex.31312 (solduri debitoare)
020
ex.31312 (solduri creditoare)
030
ex.95312
040
ex.95312
260
010
ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare)
020
ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare)
030
ex.95311 + ex.95313
270
010
ex.31314 (solduri debitoare)
020
ex.31314 (solduri creditoare)
030
ex.95314
040
ex.95314
280
010
ex.31315 (solduri debitoare)
020
ex.31315 (solduri creditoare)
030
ex.95315
290
010
ex.3132 (solduri debitoare)
020
ex.3132 (solduri creditoare)
030
ex.9532
040
ex.9532
300
010
ex.31321 (solduri debitoare)
020
ex.31321 (solduri creditoare)
030
ex.95321
040
ex.95321
310
010
ex.31322 (solduri debitoare)
020
ex.31322 (solduri creditoare)
030
ex.95322
320
010
ex.31323 (solduri debitoare)
020
ex.31323 (solduri creditoare)
030
ex.95323
040
ex.95323
330
010
ex.31324 (solduri debitoare)
020
ex.31324 (solduri creditoare)
030
ex.95324
340
010
ex.3133 (solduri debitoare)
020
ex.3133 (solduri creditoare)
030
ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345
+ ex.9535
040
ex.95351 + ex.95353
350
010
ex.31333 (solduri debitoare)
020
ex.31333 (solduri creditoare)
030
ex.95351
040
ex.95351
360
010
ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) +
ex.31334 (solduri debitoare)
020
ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) +
ex.31334 (solduri creditoare)
030
ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345
+ ex.95352
370
010
ex.31335 (solduri debitoare)
020
ex.31335 (solduri creditoare)
030
ex.95353
040
ex.95353
380
010
ex.31336 (solduri debitoare)
020
ex.31336 (solduri creditoare)
030
ex.95354
390
010
ex.3134 (solduri debitoare)
020
ex.3134 (solduri creditoare)
030
ex.9536
040
ex.9536
400
010
ex.31341 (solduri debitoare)
020
ex.31341 (solduri creditoare)
030
ex.95361
040
ex.95361
410
010
ex.31342 (solduri debitoare)
020
ex.31342 (solduri creditoare)
030
ex.95362
040
ex.95362
420
010
ex.31343 (solduri debitoare)
020
ex.31343 (solduri creditoare)
030
ex.95363
040
ex.95363
430
010
ex.31344 (solduri debitoare)
020
ex.31344 (solduri creditoare)
030
ex.95364
040
ex.95364
440
010
ex.3135 (solduri debitoare)
020
ex.3135 (solduri creditoare)
030
ex.9537
040
ex.9537
450
010
ex.3136 (solduri debitoare)
020
ex.3136 (solduri creditoare)
030
ex.9538
040
ex.9538
460
010
ex.313 (solduri debitoare)
020
ex.313 (solduri creditoare)
030
ex.9531 + ex.9532 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 +
ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538
040
ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 +
ex.9538
470
010
ex.313 (solduri debitoare)
020
ex.313 (solduri creditoare)
030
ex.9531 + ex.9532 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 +
ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538
040
ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538
480
010
314 (solduri debitoare)
020
314 (solduri creditoare)
030
954
040
ex.954
490
010
315 (solduri debitoare)
020
315 (solduri creditoare)
030
955
040
ex.955
500
010
312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri
debitoare) + 315 (solduri debitoare)
020
312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
030
9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 +
9525 + 9526 + 9527 + 9528 + 9531 + 9532 + 95332 + 95333 + 95335
+ 95342 + 95343 + 95345 + 9535 + 9536 + 9537 + 9538 + 954 + 955
040
ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 +
ex.9528 + ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
510
010
ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri
debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri
debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare)
+ ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) +ex.315 (solduri debitoare)
020
ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135
(solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)
030
ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232
+ ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333
+ ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
520
010
ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare)
+ ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)
020
ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) +
ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135
(solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)
030
ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232
+ ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333
+ ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
530
010
ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare)
+ ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)
020
ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135
(solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) + ex.315 (solduri creditoare)
030
ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232
+ ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333
+ ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 +
ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
11. F 13.00 – Garanţii reale şi garanţii primite
F 13.01 - Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi garanţii
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
ex.9611
020
ex.9611
030
ex.1323 + ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
040
ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
050
ex.912 + ex.914
020
010
ex.9611
020
ex.9611
030
ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
040
ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
050
ex.912 + ex.914
030
010
ex.9611
020
ex.9611
030
ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
040
ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
050
ex.912 + ex.914
040
010
ex.9611
020
ex.9611
030
ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
040
ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
050
ex.912 + ex.914
F 13.02 - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]
Cod poziţie
Plan de conturi
010
ex.363
020
ex.432+ex.4421+ex.4422+ex.4423+ex.4424
030
ex.4425
040
ex.30111 + ex.30112 + ex.30211 + ex.30212 + ex.3031 + ex.3032 + ex.3037 +
ex.3041 + ex.3047 + ex.305
050
ex.101 + ex.102 + ex.3611 + ex.3612 + ex.362
060
ex.101 + ex.102 + ex.30111 + ex.30112 + ex.30211 + ex.30212 + ex.3031 + ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 + ex.305 + ex.3611 + ex.3612 + ex.362
+ ex.363 + ex.432 + ex.442
F 13.03 - Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată
Cod Poziţie
Plan de conturi
010
ex.3612 + ex.363 + ex.4425
12. F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale
contrapărţilor
Cod poziţie
Col.
Plan de conturi
020
010
ex.70331 + ex.70341
030
010
ex.70331 + ex.70341
040
010
ex.70331 + ex.70341
050
010
ex.70331 + ex.70341
060
010
ex.70331 + ex.70341
070
010
ex.70331 + ex.70341
080
010
ex.7011 + 70132 + 70133 + 70142 + 7015 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617
+ 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex.7027 + 7028 – 6627 + ex.70331 +
ex.70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 +
7052 + 7058 – 66447
090
010
ex.7011 + ex.70132 + ex.70133 + ex.70142 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.70331 + ex.70341
100
010
ex.70132 + ex.70133 + ex.70142 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 +
ex.7048 – ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
110
010
ex.70132 + ex.70133 + ex.70142 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.70211 + ex.70212 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 –
ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
120
010
ex.70211 + ex.70212 + 7022 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 –
ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
130
010
ex.7021 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331
+ ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
140
010
ex.7021 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331
+ ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437
150
010
ex.7011 + 7012 + 70131 + 70134 + 70141 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617
+ ex.7027 + ex.7037
160
020
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026
+ ex.6037 + 6041 + ex.6051 + ex.6052
170
020
6011 + ex.6013 + ex.6014 + ex.6015 + ex.6051 + ex.6052
180
020
ex.6013 + ex.6014 + ex.6015 + ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026+ ex.6037 + ex.6051 + ex.6052
190
020
6012 + ex.6013 + ex.6014 + ex.6015 + ex.6037 + ex.6041 + ex.6051 +
ex.6052
200
020
6022 + ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026 + ex.6037 + ex.6041+ ex.6051 + ex.6052
210
020
ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026 + ex.6037 + ex.6051 + ex.6052
220
020
ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026 + ex.6037 + ex.6051 + ex.6052
230
020
6036 + ex.6051 + ex.6052
240
020
ex.6017 + ex.6027 + ex.6037
250
010
7076
020
6076
260
020
ex.6017 + ex.6027 + ex.6037 + 6657
270
010
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022
+ 7023 + 7024 + 7027 + 7028 – 6627 + 70331 + 70341 + ex.7037 + 7038
– 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447 + 7076
020
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025
+ 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 + 6657
F 16.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
Cod poziţie
Plan de conturi
010
ex.70336 + ex.70352 – ex.6033 - ex.6035
020
ex.70336 + ex.70342 – ex.6033 – ex.6034
030
ex.70336 + ex.70342 + ex.7037 – ex.6033 – ex.6034 – ex.6037 + (767 – 668)
040
ex.7037 – ex.6037
050
7036 – ex.6037
060
ex.7037 – ex.6037
070
70336 + 70342 + ex.70352 + 7036 + ex.7037- 6033 - 6034 - ex.6035 –
ex.6037 + (767 - 668)
F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente
Cod poziţie
Plan de conturi
010
70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 - 60741- 60742 –
60743 - 60744 – 60745 - 60746 – 60749
020
ex.70311 + ex.70352 – ex.60311 – ex.60313 – ex.6035
030
ex.70311 – ex.60311 – ex.60313
040
ex.70311– ex.60311 – ex.60313
050
ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
060
ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
070
ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
080
ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
085
ex.7061 – ex.6061
090
70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 +
70745 + 70746 + 70749 – 60311 - 60312 – 60313 – ex.6035 - ex.6061-
60741- 60742 – 60743 - 60744 – 60745 - 60746 - 60749
F 16.04 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc
Cod poziţie
Plan de conturi
010
ex.70311 + ex.70312 + 70741 + ex.70749 - ex.60311 - ex.60312 - ex.60313 - 60741- ex.60749
020
ex.70311 + ex.70352 + 70742 + ex.70749 - ex.60311- ex.60313 -ex.6035 - 60742- ex.60749
030
ex.7061 + 70743 + ex.70749 - ex.6061- 60743 - ex.60749
040
ex.70311 + ex.70312 + 70744 + ex.70749 - ex.60311 - ex.60312 - ex.60313 – 60744 - ex.60749
050
70745 + ex.70749– 60745 - ex.60749
060
ex.70311 + ex.70312 + 70746 + ex.70749 - ex.60311- ex.60312 -ex.60313 –
60746 - ex.60749
070
70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 +
70745 + 70746 + 70749 – 60311 - 60312 – 60313 – ex.6035 - ex.6061-
60741- 60742 – 60743 - 60744 – 60745 - 60746 - 60749
F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
Cod poziţie
Col.
Plan de conturi
010
010
ex.70321 – ex.60321 – ex.60323
020
010
ex.70321 – ex.60321 – ex.60323
030
010
ex.70321 – ex.60321 – ex.60323
040
010
ex.70322 – ex.60322 – ex.60323
050
010
ex.70322 – ex.60322 – ex.60323
060
010
ex.70322 – ex.60322 – ex.60323
070
010
70321 + 70322 – 60321 – 60322 - 60323
F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire
Cod poziţie
Plan de conturi
010
70751 + ex.70752 - 60751 - ex.60752
020
70753 - 60753
030
ex.70747 – ex.60747
040
ex.70747 – ex.60747
050
70747 + 70751 + ex.70752 + 70753 – 60747 - 60751- ex.60752 - 60753
F 16.07 – Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare
Cod poziţie
Col.
Plan de conturi
010
010
6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + 6631 + 66321 + 66322 + 66323
+ 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443
020
- 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644
020
010
66313
030
010
66311
020
- 76311
040
010
6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + ex.66312 + 66321 + 66322 +
66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443
020
- 761 - 762 - ex.76312 - 7632 - 7643 - 7644
050
010
ex.66312
020
- ex.76312
060
010
6641
020
- 7641
040
- 491
070
010
ex.6641
020
- ex.7641
040
- ex.491
080
010
ex.6641
020
- ex.7641
040
- ex.491
090
010
ex.6641
020
- ex.7641
040
- ex.491
100
010
6633 + 6642
020
- 7633 - 7642
040
- 393 - 492
110
010
ex.66421 + ex.66423
020
- ex.76421 - ex.76423
040
- (49212 + 49231 + 49232 + 49233 + 49234)
120
010
ex.66423
020
- ex.76423
040
- 49235
130
010
ex.66422
040
- 49221
140
010
ex.66421 + ex.66422
020
- ex.76421 - 76422
040
- (49211 + 49222)
160
030
7018 + 7028 + ex.70331 + ex.70341 + 7038 + 7048 + 7058 - 6617 - 6627 -
66327 - 66437 - 66447
13. F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional
Cod poziţie
Plan de conturi
010
ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 –
ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
020
ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 –
ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
030
ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 –
ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
040
ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
050
ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
060
ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
070
ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222
080
ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222
090
ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222
14. F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare
Cod poziţie
Plan de conturi
010
432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 – 46121 – 46122 – 46123 – 46124 – 49212-49231 –
49232 – 49233 – 49234
020
ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 – ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
030
ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 – ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
040
4425 – 46125 – 49235
050
ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
060
ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
070
431 + 4419 – 4611- 49211- 49222
080
ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211- ex.49222
090
ex.431+ ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222
15. F 43.00 - Provizioane
Cod poziţie
Col.
Plan de conturi
010
010
5523 (sold la începutul perioadei) + 5525 (sold la începutul perioadei) + ex.5527 (sold la începutul perioadei)
020
5526 (sold la începutul perioadei)
030
554 (sold la începutul perioadei)
040
553 (sold la începutul perioadei)
050
551 (sold la începutul perioadei)
060
5521 (sold la începutul perioadei) + 5522 (sold la începutul perioadei) + ex.5527 (sold la începutul perioadei) + 5529 (sold la începutul perioadei) + 555 (sold la începutul perioadei) + 559 (sold
la începutul perioadei)
070
conturile din grupa 55 (sold la începutul perioadei)
020
010
ex.66523 + ex.66525 + ex.66527
020
ex.66526
030
ex.6654
040
ex.6653
050
ex.6651
060
ex.66521 + ex.66522 + ex.66527 + ex.66529 + ex.6655 + ex.6659
070
ex.665
030
010
- (ex.76523 + ex.76525 + ex.76527)
020
- ex.76526
030
- ex.7654
040
- ex.7653
050
- ex.7651
060
- (ex.76521 + ex.76522 + ex.76527 + ex.76529 + ex.7655 +
ex.7659)
070
- ex.765
040
010
- (ex.76523 + ex.76525 + ex.76527)
020
- ex.76526
030
- ex.7654
040
- ex.7653
050
- ex.7651
060
- (ex.76521 + ex.76522 + ex.76527 + ex.76529 + ex.7655 + ex.7659)
070
- ex.765
050
010
ex.6657 + ex.66523 + ex.66525 + ex.66527 - ex.76523 - ex.76525 -
ex.76527
020
ex.6657 + ex.66526 - ex.76526
030
ex.6657 + ex.6654 – ex.7654
040
ex.6657 + ex.6653 – ex.7653
050
ex.6657 + ex.6651 – ex.7651
060
ex.6657 + ex.66521 + ex.66522 + ex.66527 + ex.66529 + ex.6655 + ex.6659 – ex.76521 - ex.76522 - ex.76527 - ex.76529 - ex.7655 -
ex.7659
Cod poziţie
Col.
Plan de conturi
070
ex.665 – ex.765
070
010
5523 (sold la sfârşitul perioadei) + 5525 (sold la sfârşitul perioadei)
+ ex.5527 (sold la sfârşitul perioadei)
020
5526 (sold la sfârşitul perioadei)
030
554 (sold la sfârşitul perioadei)
040
553 (sold la sfârşitul perioadei)
050
551 (sold la sfârşitul perioadei)
060
5521 (sold la sfârşitul perioadei) + 5522 (sold la sfârşitul perioadei)
+ ex.5527 (sold la sfârşitul perioadei) + 5529 (sold la sfârşitul perioadei) + 555 (sold la sfârşitul perioadei) + 559 (sold la sfârşitul perioadei)
070
conturile din grupa 55 (sold la sfârşitul perioadei)
16. F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
F 45.01 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
70321 - 60321 - ex.60323
020
ex 70321 - ex 60321 - ex.60323
020
010
70322 - 60322 - ex.60323
020
ex 70322 - ex 60322 - ex.60323
030
010
70321 + 70322 – 60321 – 60322 - 60323
F 45.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării
Cod poziţie
Plan de conturi
020
ex.7462 - ex.6462
030
7461 - 6461
040
ex.70352 + ex.7462 + ex.749 - ex.6035 - ex.609 - ex.6462
050
ex.70352 + 746 + ex.749 – ex.6035 - ex.609 - 646
F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare
Cod poziţie
Coloana
Plan de conturi
010
010
7472
020
6472
020
010
744
020
644
030
010
7042
020
ex.609 + ex.649
040
010
709 + 741 + 742 + 7471 + 748 + ex.749 + 781
020
ex.609 + 6311 + 6312 + 6471 + ex.649 + 681
050
010
7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781
020
ex.609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex.649 + 681
17. F 50.00 – Alte informaţii
F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni (coloana 030)
Cod poziţie | Plan de conturi |
100 | 101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 1741 ± 1761 ± 1781 ±1782 ± 181 ± 182 – ex.1917 |
110 | 101 + 102 + 109 |
113 | 101 |
116 | 102 |
119 | 109 |
120 | 111 ± 1171 |
130 | 121 + 1271 |
140 | 1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 |
150 | 1411 + 1412 ± 1417 |
160 | 1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 |
170 | 1611 ± 1617 |
180 | 17411 + 17412 + 17611 ± 17417 ± 17617 |
190 | ±1781 ± 181 |
200 | ±1782 ± 182 – ex.191 |
300 | ±201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 ± 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – ex.291 |
310 | 2011 ± 2017 |
320 | 2021 ± 2027 |
330 | 2031 + 2032 ± 2037 |
7 În cadrul corespondenţei cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 030, extrasele din conturile de ajustări pentru depreciere se referă la valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora.
340 | 2041 + 2042 ± 2047 |
350 | 2051 + 2052 ± 2057 |
360 | 2061 ± 2067 |
370 | 2091 ± 2097 |
380 | 2311 + 2312 ± 2317 |
390 | 2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 |
400 | 2511(solduri debitoare) ± 25171 |
410 | 2611 ± 2617 |
420 | ± 281 |
430 | ± 282 – ex.291 |
500 | 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316(solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 – ex.3921 |
510 | 3011 |
511 | 30113 |
520 | 3021 |
521 | 30213 |
530 | 3031 + 3032 + 3033 + 3037 |
531 | 3033 + ex.3037 |
540 | 3041 + 3042 + 3047 |
541 | 3042 + ex.3047 |
550 | 305 |
560 | 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) |
570 | 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 |
580 | 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) |
590 | 3515 + 35192 |
600 | 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 |
610 | 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 |
620 | 3551 + 3552 + 3556 ± 3557 |
630 | 3571 |
640 | 361 + 362 + 363 |
650 | 316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) |
660 | ± 381 |
670 | ± 382 – ex.3921 |
700 | 401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 – ex.4931 – ex.4941 |
710 | 401 + 402 ± 407 |
720 | 411 + 412 + 413 |
730 | 421 |
740 | 431 + 432 + 441 + 442 |
750 | 4711 + 4712 + 4713 ± 4717 |
760 | ± 481 |
770 | ± 482 – ex.4931 – ex.4941 |
800 | 508 (sold debitor) |
F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară
Cod poziţie | Plan de conturi |
100 | 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 |
110 | 2511 (solduri creditoare) |
120 | 2531 + 2532 + 2533 + 2534 |
121 | 2531 |
122 | 2532 |
123 | 2533 |
124 | 2534 |
130 | 2541 + 2542 |
131 | 2541 |
132 | 2542 |
140 | ±25172 ± 2537 ± 2547 |
F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare
Cod poziţie | Plan de conturi |
100 | 514 |
110 | 5141 |
120 | 5142 |
130 | 5143 |
F 50.04 – Alte active şi alte datorii contingente
Cod poziţie | Plan de conturi |
100 | 993 |
200 | 994 |
F 50.06 – Capital social
Cod poziţie | Plan de conturi |
010 | 501 ± 504 |
020 | 5012 ± ex.504 |
030 | ± ex.504 |
040 | 5011 ± ex.504 |
050 | ± ex.504 |
F 50.07 – Filtre prudenţiale
Cod poziţie | Plan de conturi |
010 | 995 |
CAPITOLUL V
Controlul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual
1. Controlul situaţiei F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
1.1. Controlul situaţiei F 01.01 - Active Controlul vertical
010 = 020 + 030 + 040
050 = 060 + 070 + 080 + 090
100 = 110 + 120 + 130
140 = 150 + 160 + 170
180 = 190 + 200
210 = 220 + 230
270 = 280 + 290
300 = 310 + 320
330 = 340 + 350
380 = 010 + 050 + 100 + 140 + 180 + 210 + 240 + 250 + 260 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370
1.2. Controlul situaţiei F 01.02 – Datorii Controlul vertical
010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100
110 = 120 + 130 + 140
170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230
240 = 250 + 260
300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 270 + 280 + 290
1.3. Controlul situaţiei F 01.03 – Capitaluri proprii Controlul vertical
010 = 020 + 030
050 = 060 + 070
090 = 095 + 128
095 = 100 + 110 + 120 + 122
128 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170
300 = 010 + 040 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 240 + 250 + 255
1.4. Corelaţie între F 01.03 şi F 01.01
F 01.03 (310) = F 01.01 (380)
1.5. Corelaţii între F 01.03 şi F 01.02
F 01.03 (310) = F 01.02 (300) + F 01.03 (300)
F 01.03 (310) = F 01.02 (010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 270 + 280 + 290) + F 01.03
(300)
1.6. Corelaţie între F 01.03, F 01.02 şi F 01.01
F 01.01 (380) = F 01.02 (300) + F 01.03 (300)
2. Controlul situaţiei F 02.00 – Contul de profit sau pierdere
a) Controlul vertical
010 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080
090 = 120 + 130 + 140
220 = 230 + 240 + 250 + 260 + 270
355 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350
360 = 370 + 380
390 = 400 + 410 + 420
430 = 440 + 450
460 = 470 + 480 + 490 + 500
520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570
630 = 610 – 620
640 = 650 – 660
610 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350 – 360
– 390 – 430 – 460 – 510 – 520 + 580 + 600
670 = 630 + 640
b) Corelaţie între F 02.00 şi F 01.03 F 02.00 (670) = F 01.03 (250)
3. Controlul situaţiei F 03.00 – Situaţia rezultatului global
a) Controlul vertical
020 = 040 + 050 + 060 + 070 + 090 + 110 + 150 + 190 + 240 + 280 + 330
110 = 120 + 130 + 140
150 = 160 + 170 + 180
190 = 200 + 210 + 220 + 230
240 = 250 + 260 + 270
280 = 290 + 300 + 310
340 = 010 + 020
b) Corelaţii între F 03.00 şi F 02.00 F 03.00 (010) = F 02.00 (670)
F 03.00 (340) = F 02.00 (670) + F 03.00 (020)
4. Controlul situaţiei F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
4.1. Controlul situaţiei F 04.01 - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
a) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 şi 020 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110
120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180
Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie: 010 � 030 + 040 + 050
b) Corelaţii între F 04.01 şi F 01.01
F 04.01 col.010
relaţia
F 01.01 col.010
010
=
070
060
=
080
120
=
090
020
:'.
070
010 + 060 + 120
:'.
050
4.2. Controlul situaţiei F 04.02 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
a) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 şi 020 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110
120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180
Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 010 � 030 + 040 + 050
190 = 010 + 060 + 120
Pentru coloana 020 se respectă următoarea corelaţie: 190 = 060 + 120
b) Corelaţii între F 04.02 şi F 01.01
F 04.02 col.010
relaţia
F 01.01 col.010
010
=
110
060
=
120
120
=
130
190
=
100
4.3. Controlul situaţiei F 04.03 - Active financiare disponibile în vederea vânzării
a) Controlul orizontal col.010 + col.020 = col.030
b) Controlul vertical ABS8 (010) � ABS (020)
ABS (010) � ABS (030 + 040 + 050)
060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110
120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180
190 = 010 + 060 + 120
c) Corelaţii între F 04.03 şi F 01.01
F 04.03 col.030
relaţia
F 01.01 col.010
010
=
150
060
=
160
120
=
170
190
=
140
020
:'.
150
4.4. Controlul situaţiei F 04.04 - Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă
a) Controlul orizontal
col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 = col.060
b) Controlul vertical
010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130
140 = 010 + 070
150 = 160 + 170 + 180 + 190 + 200
210 = 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270
280 = 150 + 210
c) Corelaţii între F 04.04 şi F 01.01
F 04.04 col.060
relaţia
F 01.01 col.010
010
=
190
070
=
200
140
=
180
150
=
220
210
=
230
8 Valoarea absolută
280
=
210
4.5. Controlul situaţiei F 04.05 – Active financiare subordonate
a) Controlul vertical 030 = 010 + 020
b) Corelaţie între F 04.05 şi F 01.01
F 04.05 (030) :'. F 01.01 (080 + 090 + 120 + 130 + 160 + 170 + 180 + 210)
5. Controlul situaţiei F 05.00 - Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs
a) Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie:
080 = 010 + 020 + 040 + 050 + 060 + 070
Pentru coloanele 020 – 060 se respectă următoarele corelaţii:
080 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070
080 � 090 + 100
Pentru coloana 050 se respectă următoarea corelaţie:
080 � 130
Pentru coloana 060 se respectă următoarea corelaţie:
080 � 110 + 120
b) Corelaţie între F 05.00 şi F 01.01
F 05.00.010.col.030 = F 01.01.040.col.010
c) Corelaţii între F 05.00 şi F 04.00
F 05.00.080.col.010 = F 01.01.030.col.010 + F 04.01.130.col.010 + F 04.02.130.col.010 + F 04.03.130.col.030 + F 04.04.080.col.060 + F 04.04.220.col.060
F 05.00.080.col.020 = F 04.01.140.col.010 + F 04.02.140.col.010 + F 04.03.140.col.030 + F 04.04.090.col.060 + F 04.04.230.col.060
F 05.00.080.col.030 = F 01.01.040.col.010 + F 04.01.150.col.010 + F 04.02.150.col.010 + F 04.03.150.col.030 + F 04.04.100.col.060 + F 04.04.240.col.060
F 05.00.080.col.040 = F 04.01.160.col.010 + F 04.02.160.col.010 + F 04.03.160.col.030 + F 04.04.110.col.060 + F 04.04.250.col.060
F 05.00.080.col.050 = F 04.01.170.col.010 + F 04.02.170.col.010 + F 04.03.170.col.030 + F 04.04.120.col.060 + F 04.04.260.col.060
F 05.00.080.col.060 = F 04.01.180.col.010 + F 04.02.180.col.010 + F 04.03.180.col.030 + F 04.04.130.col.060 + F 04.04.270.col.060
6. Controlul situaţiei F 06.00 – Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare
a) Controlul orizontal col.010 � col.012
b) Controlul vertical
190 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150
+ 160 + 170 + 180
7. Controlul situaţiei F 07.00 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate
Controlul vertical
Pentru coloana 070 se respectă următoarea corelaţie: ABS (010) � ABS (020)
ABS (010) � ABS (030 + 040 + 050)
190 = 010 + 060 + 120
Pentru coloana 110 se respectă următoarea corelaţie: 190 = 060 + 120
Pentru coloanele 010 - 110 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110
120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180
Pentru coloanele 010 - 090 se respectă următoarele corelaţii: 120 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260
ABS (120) � ABS (270 + 280)
ABS (120) � ABS (290 + 300)
ABS (120) � ABS (310)
Pentru coloanele 010 - 060 şi 080 – 100 se respectă următoarea corelaţie:
190 = 060 + 120
8. Controlul situaţiei F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare
8.1. Controlul situaţiei F 08.01 - Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
a) Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 020 = 030 + 040
450 = 010 + 020 + 050 + 360 + 440
Pentru coloanele 020 - 030 se respectă următoarele corelaţii: 450 = 050 + 360 + 440
Pentru coloanele 010 - 030 se respectă următoarele corelaţii: 050 = 060 + 110 + 160 + 210 + 260 + 310
060 = 070 + 080 + 090 + 100
110 = 120 + 130 + 140 + 150
160 = 170 + 180 + 190 + 200
210 = 220 + 230 + 240 + 250
260 = 270 + 280 + 290 + 300
310 = 320 + 330 + 340 + 350
410 = 420 + 430
b) Corelaţii între F 08.01 şi F 01.02
F 08.01 col.010
relaţia
F 01.02 col.010
010
=
020
020
=
030
050
=
040
360
=
050
440
=
060
450
=
010
370 + 380 + 390 + 400 +
410
=
050
F 08.01 col.020
relaţia
F 01.02 col.010
050
=
080
360
=
090
440
=
100
450
=
070
370 + 380 + 390 + 400 +
=
090
410
F 08.01 col.030
relaţia
F 01.02 col.010
050
=
120
360
=
130
440
=
140
450
=
110
370 + 380 + 390 + 400 +
410
=
130
F 08.01 col.037
relaţia
F 01.02 col.010
010
=
150
8.2. Controlul situaţiei F 08.02 - Datorii financiare subordonate
a) Controlul vertical 030 = 010 + 020
b) Corelaţii între F 08.02 şi F 01.02
F 08.02
relaţia
F 01.02 col.010
010 (col.010)
:'.
080
010 (col.020)
:'.
120
020 (col.010)
:'.
090
020 (col.020)
:'.
130
030 (col.010)
:'.
070
030 (col.020)
:'.
110
9. Controlul situaţiei F 09.00 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente
9.1. Controlul situaţiei F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date
Controlul vertical 010 � 021
010 = 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080
090 � 101
090 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160
170 � 181
170 = 190 + 200 + 210 + 220 + 230 + 240
9.2. Controlul situaţiei F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite
Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie:
080 = 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140
Pentru coloana 020 se respectă următoarele corelaţii:
010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070
150 = 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210
10. Controlul situaţiei F 10.00 - Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării
a) Controlul orizontal
Pentru liniile 010, 030, 050, 070, 090, 110, 130, 150, 170, 190, 210 – 250, 270 şi 290 se respectă următoarea corelaţie:
col.030 � col.040
b) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 010 � 020
010 = 030 + 040 + 050 + 060
070 � 080
070 = 090 + 100 + 110 + 120
130 � 140
130 = 150 + 160 + 170 + 180
190 � 200
250 � 260
270 � 280
290 � 300 + 310 + 320
Pentru coloanele 010 – 040 se respectă următoarele corelaţii: 190 = 210 + 220 + 230 + 240
190 � 210
290 = 010 + 070 + 130 + 190 + 250 + 270
c) Corelaţii între F 10.00 şi F 01.00
F 10.00.290.col.010 = F 01.01.060.col.010 F 10.00.290.col.020 = F 01.02.020.col.010
d) Corelaţie între F 10.00 şi F 08.01
F 10.00.290.col.020 = F 08.01.010.col.010
11. Controlul situaţiei F 11.00 - Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire
a) Controlul orizontal
Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 – 250, 270, 290, 300, 320, 340, 350,
370, 390 – 500 se respectă următoarea corelaţie:
col.030 � col.040
b) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050
060 = 070 + 080 + 090 + 100
110 = 120 + 130 + 140 + 150
240 = 250 + 260 + 270 + 280
290 = 300 + 310 + 320 + 330
340 = 350 + 360 + 370 + 380
500 � 510 + 520 + 530
Pentru coloanele 010 – 040 se respectă următoarele corelaţii: 160 = 170 + 180 + 190 + 200
160 � 170
230 = 010 + 060 + 110 + 160 + 210 + 220
390 = 400 + 410 + 420 + 430
390 � 400
460 = 240 + 290 + 340 + 390 + 440 + 450
Pentru coloanele 030 – 040 se respectă următoarea corelaţie: 500 = 230 + 460 + 470 + 480 + 490
c) Corelaţii între F 11.00 şi F 01.00
F 11.00.500.col.010 = F 01.01.240.col.010 F 11.00.500.col.020 = F 01.02.150.col.010
F 11.00.col.010 (230 + 460 + 470 + 480 + 490) = F 01.01.240.col.010
F 11.00.col.020 (230 + 460 + 470 + 480 + 490) = F 01.02.150.col.010
d) Corelaţie între F 11.00 şi F 08.01
F 11.00.500.col.020 = F 08.01.010.col.037
12. Controlul situaţiei F 12.00 – Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital
a) Controlul orizontal
Pentru liniile 020 – 530 se respectă următoarea corelaţie:
col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060 = col.070
b) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 090 se respectă următoarele corelaţii: 030 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080
090 = 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150
170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220
230 = 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290
Pentru coloanele 010 – 080 se respectă următoarele corelaţii: 530 = 020 + 160 + 300
Pentru coloanele 010 – 060 se respectă următoarele corelaţii: 300 = 310 + 320
Pentru coloanele 010 – 060 şi 080 – 090 se respectă următoarele corelaţii:
020 = 030 + 090
160 = 170 + 230
Pentru coloana 090 se respectă următoarea corelaţie: 530 = 010 + 020 + 160 + 300
c) Corelaţii între F 12.00 şi F 07.00
F 12.00 col.070
relaţia
F 07.00
020
=
(060 + 120) (col.080)
030
=
060 (col.080)
040
=
070 (col.080)
050
=
080 (col.080)
060
=
090 (col.080)
070
=
100 (col.080)
080
=
110 (col.080)
090
=
120 (col.080)
100
=
130 (col.080)
110
=
140 (col.080)
120
=
150 (col.080)
130
=
160 (col.080)
140
=
170 (col.080)
F 12.00 col.070
relaţia
F 07.00
150
=
180 (col.080)
160
=
(060 + 120) (col.090)
170
=
060 (col.090)
180
=
070 (col.090)
190
=
080 (col.090)
200
=
090 (col.090)
210
=
100 (col.090)
220
=
110 (col.090)
230
=
120 (col.090)
240
=
130 (col.090)
250
=
140 (col.090)
260
=
150 (col.090)
270
=
160 (col.090)
280
=
170 (col.090)
290
=
180 (col.090)
300
=
(060 + 120) (col.100)
310
=
060 (col.100)
320
=
120 (col.100)
530
=
190 (col.080 + col.090 +
col.100)
13. Controlul situaţiei F 13.00 – Garanţii reale şi alte garanţii primite
13.1. Controlul situaţiei F 13.01 - Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi garanţii
a) Controlul vertical 010 � 020 + 030 + 040
b) Corelaţii între F 13.01 şi F 04.00
F 13.01.020 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 04.01.160.col.010 + F 04.02.160.col.010 + F 04.03.160.col.030 + F 04.04.110.col.060 + F 04.04.250.col.060
F 13.01.030 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 04.01.170.col.010 + F 04.02.170.col.010 + F 04.03.170.col.030 + F 04.04.120.col.060 + F 04.04.260.col.060
F 13.01.040 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 04.01.180.col.010 + F 04.02.180.col.010 + F 04.03.180.col.030 + F 04.04.130.col.060 + F 04.04.270.col.060
c) Corelaţii între F 13.01 şi F 05.00
F 13.01.010 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.010 + col.020 +
col.030 + col.040 + col.050 + col.060)
F 13.01.020 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.040)
F 13.01.030 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.050) F 13.01.040 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.060)
F 13.01.010 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060) F 13.01.020 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.040)
F 13.01.030 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.050) F 13.01.040 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.060)
d) Corelaţii între F 13.01 şi F 09.02
F 13.01.010 (col.050) :'. F 09.02.080 (col.010)
13.2. Controlul situaţiei F 13.02 - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]
a) Controlul vertical
060 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050
b) Corelaţie între F 13.02 şi F 01.01.
F 13.02.020.col.010 :'. F 01.01.280.col.010
13.3. Controlul situaţiei F 13.03 - Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată
Corelaţie între F 13.03 şi F 13.02
F 13.02.030.col.010 :'. F 13.03.010.col.010
14. Controlul situaţiei F 14.00 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă
a) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 050 şi 070 – 080 se respectă următoarele corelaţii:
010 = 020 + 030 + 040 + 050
060 = 070 + 080 + 090
150 = 160 + 170 + 180 + 190 + 200
210 = 220 + 230 + 240
Pentru coloanele 010 – 030 şi 070 – 080 se respectă următoarea corelaţie:
100 = 110 + 120 + 130
Pentru coloana 060 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040
060 = 070 + 080
100 = 110 + 120
150 = 160 + 170 + 190
210 = 230
b) Corelaţii între F 14.00 şi F 01.01
F 14.00 (col.010 + col.020
+ col.030)
relaţia
F 01.01.col.010
010
=
050
020
=
060
030
=
070
040
=
080
050
=
090
060
=
100
070
=
110
080
=
120
090
=
130
100
=
140
110
=
150
120
=
160
130
=
170
140
=
240
c) Corelaţii între F 14.00 şi F 01.02
F 14.00 (col.010 + col.020
+ col.030)
relaţia
F 01.02.col.010
150
=
010
160
=
020
170
=
030
180
=
040
190
=
050
200
=
060
210
=
070
220
=
080
230
=
090
240
=
100
250
=
150
15. Controlul situaţiei F 15.00 - Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate
a) Controlul orizontal 010 � 020 + 030
040 � 050 + 060
b) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 090 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040
050 = 060 + 070 + 080
090 = 100 + 110 + 120
Pentru coloanele 010 – 090 şi 110 se respectă următoarele corelaţii: 130 = 140 + 150
160 = 170 + 180
190 = 010 + 050 + 090 + 130 + 160
Pentru coloana 110 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 030 + 040
050 = 070 + 080
090 = 110 + 120
c) Corelaţii între F 15.00 şi F 01.01
F 15.00 (col.010 +
col.080)
relaţia
F 01.01.col.010
020
:'.
070
030
:'.
080
040
:'.
090
060
:'.
110
070
:'.
120
080
:'.
130
100
:'.
150
110
:'.
160
120
:'.
170
140
:'.
190
150
:'.
200
170
:'.
220
180
:'.
230
d) Corelaţie între F 15.00 şi F 08.01
F 15.00.190.col.060 :'. F 08.01.100(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.150(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.200(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.250(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.300(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.350(col.010 + col.020 + col.030)
16. Controlul situaţiei F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
16.1. Controlul situaţiei F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
a) Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii:
020 = 030 + 040 + 050 + 060 + 070
080 = 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140
270 = 020 + 080 + 150 + 250
Pentru coloana 020 se respectă următoarele corelaţii:
160 = 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220
270 = 160 + 230 + 240 + 250 + 260
b) Corelaţii între F 16.01 şi F 02.00
F 16.01.col.010
relaţia
F 02.00.col.010
150
=
080
250
=
070
270
=
010
F 16.01.col.020
relaţia
F 02.00.col.010
250
=
130
260
=
140
270
=
090
16.2. Controlul situaţiei F 16.02 - Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
a) Controlul vertical
070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060
b) Corelaţie între F 16.02 şi F 02.00
F 16.02.070.col.010 = F 02.00.220.col.010
F 16.02.col.010 (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060) = F 02.00.220.col.010
16.3. Controlul situaţiei F 16.03 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente
a) Controlul vertical
090 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 085
b) Corelaţie între F 16.03 şi F 02.00
F 16.03.090.col.010 = F 02.00.280.col.010
16.4. Controlul situaţiei F 16.04 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc
a) Controlul vertical
070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060
b) Corelaţie între F 16.04 şi F 02.00
F 16.04.070.col.010 = F 02.00.280.col.010
16.5. Controlul situaţiei F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
a) Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie:
070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060
b) Corelaţie între F 16.05 şi F 02.00
F 16.05.070.col.010 = F 02.00.290.col.010
16.6. Controlul situaţiei F 16.06 - Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire Corelaţii între F 16.06 şi F 02.00
F 16.06.050.col.010 = F 02.00.300.col.010
F 16.06.col.010 (010 + 020 + 030 + 040) = F 02.00.300.col.010
16.7. Controlul situaţiei F 16.07 - Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare
a) Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050
100 � 110 + 120 + 130 + 140
Pentru coloana 020 se respectă următoarele corelaţii:
010 = 030 + 040 + 050
ABS (100) � ABS (110 + 120 + 140)
Pentru coloanele 010 – 020 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090
150 = 010 + 060 + 100
Pentru coloana 040 se respectă următoarele corelaţii: 150 = 060 + 100
060 = 070 + 080 + 090
ABS (100) � ABS (110 + 120 + 130 + 140)
b) Corelaţii între F 16.07 şi F 02.00
F 16.07.col.010
relaţia
F 02.00.col.010
020
=
470
130
=
550
F 16.07
(col.010 + col.020)
relaţia
F 02.00.col.010
010
=
460
030
=
480
040
=
490
050
=
500
060
=
510
100
=
520
110
=
530
120
=
540
140
=
560
17. Controlul situaţiei F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante
a) Controlul orizontal
Pentru liniile 010 – 550 se respectă următoarele corelaţii: col.010 = col.020 + col.060
col.130 = col.140 + col.150 col.110 :'. col.060
Pentru liniile 010 – 330 se respectă următoarele corelaţii: col.020 = col.030 + col.040 + col.050
col.060 = col.070 + col.080 + col.090 + col.100 col.150 = col.160 + col.170 + col.180 + col.190
col.120 :'. col.060
b) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 120 şi 200 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150
180 = 010 + 070
190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240
250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310
320 = 190 + 250
330 = 180 + 320
130 :'. 120
140 :'. 120
160 :'. 150
170 :'. 150
Pentru coloanele 130 – 190 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150
180 = 010 + 070
190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240
250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310
320 = 190 + 250
330 = 180 + 320
130 � 120
140 � 120
160 � 150
170 � 150
Pentru coloana 210 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150
180 = 010 + 070
190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240
250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310
320 = 190 + 250
330 = 180 + 320
340 = 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400
410 = 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470
480 = 490 + 500 + 510 + 520 + 530 + 540
550 = 340 + 410 + 480
130 :'. 120
140 :'. 120
160 :'. 150
170 :'. 150
Pentru coloanele 010, 020, 060, 110, 130 - 150 şi 200 se respectă următoarele corelaţii:
340 = 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400
410 = 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470
480 = 490 + 500 + 510 + 520 + 530 + 540
550 = 340 + 410 + 480
c) Corelaţii între F 18.00 şi F 09.01
F 18.00.col.010
relaţia
F 09.01.col.010
340
=
010
350
=
030
360
=
040
370
=
050
380
=
060
390
=
070
400
=
080
410
=
090
420
=
110
430
=
120
440
=
130
450
=
140
460
=
150
470
=
160
480
=
170
490
=
190
500
=
200
510
=
210
520
=
220
530
=
230
F 18.00.col.010
relaţia
F 09.01.col.010
540
=
240
F 18.00.col.060
relaţia
F 09.01.col.010
340
=
021
410
=
101
480
=
181
d) Corelaţie între F 18.00 şi F 09.02
F 18.00.col.210 (330 + 550) :'. F 09.02.080.col.010
18. Controlul situaţiei F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate
a) Controlul orizontal col.010 = col.020 + col.060 col.020 = col.030 + col.040 col.060 = col.070 + col.080 col.120 = col.130 + col.140 col.140 = col.150 + col.160 col.100 :'. col.060
col.110 :'. col.060
b) Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 180 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150
180 = 010 + 070
190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240
250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310
320 = 190 + 250
330 = 180 + 320
Pentru coloanele 010 – 110, 170 şi 180 se respectă următoarele corelaţii:
130 :'. 120
140 :'. 120
160 :'. 150
170 :'. 150
Pentru coloanele 120 - 160 se respectă următoarele corelaţii:
130 � 120
140 � 120
160 � 150
170 � 150
c) Corelaţie între F 19.00 şi F 09.02
F 19.00.col.180 (330 + 340) :'. F 09.02.080.col.010
d) Corelaţii între F 19.00 şi F 18.00
Pentru fiecare dintre liniile 010 – 330 se respectă următoarele corelaţii: F 19.00.col.010 :'. F 18.00.col.010
F 19.00.col.020 :'. F 18.00.col.020 F 19.00.col.060 :'. F 18.00.col.060 F 19.00.col.090 :'. F 18.00.col.110 F 19.00.col.100 :'. F 18.00.col.120
19. Controlul situaţiei F 20.00 – Repartizare geografică
19.1. Controlul situaţiei F 20.01 - Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor
a) Controlul vertical 010 = 020 + 030 + 040
050 = 060 + 070 + 080 + 090
100 = 110 + 120 + 130
140 = 150 + 160 + 170
180 = 190 + 200
210 = 220 + 230
320 = 010 + 050 + 100 + 140 + 180 + 210 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310
b) Corelaţii între F 20.01 şi F 01.01
F 20.01
(col.010 + col.020)
relaţia
F 01.01 (col.010)
010
=
010
020
=
020
030
=
030
F 20.01
(col.010 + col.020)
relaţia
F 01.01 (col.010)
040
=
040
050
=
050
060
=
060
070
=
070
080
=
080
090
=
090
100
=
100
110
=
110
120
=
120
130
=
130
140
=
140
150
=
150
160
=
160
170
=
170
180
=
180
190
=
190
200
=
200
210
=
210
220
=
220
230
=
230
240
=
240
250
=
250
260
=
260
270
=
270
280
=
300
290
=
330
300
=
360
310
=
370
320
=
380
19.2. Controlul situaţiei F 20.02 - Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor
a) Controlul vertical
010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100
110 = 120 + 130 + 140
220 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210
b) Corelaţii între F 20.02 şi F 01.02
F 20.02
(col.010 + col.020)
relaţia
F 01.02 (col.010)
010
=
010
020
=
020
030
=
030
040
=
040
050
=
050
060
=
060
070
=
070
080
=
080
090
=
090
100
=
100
110
=
110
120
=
120
130
=
130
140
=
140
150
=
150
160
=
160
170
=
170
180
=
240
190
=
270
200
=
280
210
=
290
220
=
300
19.3. Controlul situaţiei F 20.03 - Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor
a) Controlul vertical
155 = 010 – 020 – 030 + 040 + 050 – 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 130 + 140 – 150
250 = 010 – 020 – 030 + 040 + 050 – 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 130 + 140 – 150 – 160
– 170 – 180 – 190 – 200 – 210 + 220 + 240
270 = 250 – 260
290 = 270 + 280
b) Corelaţii între F 20.03 şi F 02.00
F 20.03
(col.010 + col.020)
relaţia
F 02.00 (col.010)
010
=
010
020
=
090
F 20.03
(col.010 + col.020)
relaţia
F 02.00 (col.010)
030
=
150
040
=
160
050
=
200
060
=
210
070
=
220
080
=
280
090
=
290
100
=
300
110
=
310
130
=
330
140
=
340
150
=
350
155
=
355
160
=
360
170
=
390
180
=
430
190
=
460
200
=
510
210
=
520
220
=
580
240
=
600
250
=
610
260
=
620
270
=
630
280
=
640
290
=
670
19.4. Controlul situaţiei F 20.04 - Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
a) Controlul orizontal
Pentru liniile 080 – 240 se respectă următoarea corelaţie: col.010 � col.022
col.010 � col.025
b) Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 010 � 020 + 030
040 � 050 + 060 + 070
Pentru coloanele 010 - 030 se respectă următoarele corelaţii: 080 = 090 + 100 + 110 + 120 + 130
140 = 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 220
Pentru coloanele 010 - 025 se respectă următoarele corelaţii:
190 � 200
190 � 210
220 � 230
220 � 240
19.5. Controlul situaţiei F 20.05 - Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
a) Controlul orizontal
Pentru linia 010 se respectă următoarea corelaţie: col.010 � col.022
Pentru liniile 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: col.010 � col.025
b) Corelaţie între F 20.05 şi F 01.02
Sumă(F 20.05.col.030(010 + 020 + 030))* = F 01.02.220.col.010
c) Corelaţii între F 20.05 şi F 09.01
F 20.05
relaţia
F 09.01 (col.010)
Sumă(010.col.010)*
=
010
Sumă(010.col.025)*
=
021
Sumă(020.col.010)*
=
090
Sumă(020.col.025)*
=
101
Sumă(030.col.010)*
=
170
Sumă(030.col.025)*
=
181
* Având în vedere că pentru F 20.05 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.
19.6. Controlul situaţiei F 20.06 - Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii
a) Controlul vertical 010 � 020 + 030
040 � 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130
b) Corelaţii între F 20.06 şi F 08.01
F 20.06
relaţia
F 08.01
Sumă(010.col.010)*
=
010 (col.010)
Sumă(040.col.010)*
=
020 (col.010)
Sumă(070.col.010)*
=
050 (col.010 + col.020 + col.030)
Sumă(080.col.010)*
=
060 (col.010 + col.020 + col.030)
Sumă(090.col.010)*
=
110 (col.010 + col.020 + col.030)
Sumă(100.col.010)*
=
160 (col.010 + col.020 + col.030)
Sumă(110.col.010)*
=
210 (col.010 + col.020 + col.030)
Sumă(120.col.010)*
=
260 (col.010 + col.020 + col.030)
Sumă(130.col.010)*
=
310 (col.010 + col.020 + col.030)
* Având în vedere că pentru F 20.06 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.
19.7. Controlul situaţiei F 20.07 - Clasificarea creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare pe coduri NACE în funcţie de reşedinţa contrapărţii
a) Controlul vertical
190 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150
+ 160 + 170 + 180
b) Corelaţie între F 20.07 şi F 06.00
Pentru fiecare dintre liniile 010-190 se respectă următoarele corelaţii:
Sumă(F 20.07.col.010)* = F 06.00.col.010 Sumă(F 20.07.col.012)* = F 06.00.col.012 Sumă(F 20.07.col.020)* = F 06.00.col.020
* Având în vedere că pentru F 20.07 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.
c) Corelaţie între F 20.07 şi F 20.04
F 20.07.190.col.020 = F 20.04.190.col.030
20. Controlul situaţiei F 21.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional
a) Controlul vertical 010 = 020 + 030
040 = 050 + 060
070 = 080 + 090
b) Corelaţii între F 21.00 şi F 01.01
F 21.00.col.010
relaţia
F 01.01.col.010
010
:'.
280
040
:'.
290
070
:'.
320
21. Controlul situaţiei F 22.00 - Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii
21.1. Controlul situaţiei F 22.01 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi
a) Controlul vertical
010 = 020 + 060 + 070 + 080 + 110 + 120 + 130 + 140 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220
230 = 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290
020 = 030 + 040 + 050
080 = 090 + 100
140 = 150 + 160 + 170
b) Corelaţii între F 22.01 şi F 02.00
F 22.01.col.010
relaţia
F 02.00.col.010
010
=
200
230
=
210
21.2. Controlul situaţiei F 22.02 – Active implicate în serviciile furnizate Controlul vertical
010 = 020 + 030 + 040 + 050
060 = 070 + 080
060 � 090
130 = 140 + 150 + 160
22. Controlul situaţiei F 31.00 – Părţi afiliate
22.1. Controlul situaţiei F 31.01 – Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat
a) Controlul vertical 010 = 020 + 030 + 040
010 � 050
060 = 070 + 080
090 � 100
b) Corelaţii între F 31.01 şi F 01.01
F 31.01.020 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.01.col.010 (070 + 110 + 150) F 31.01.030 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.01.col.010 (080 + 120 + 160 + 190 + 220)
F 31.01.040 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.01.col.010 (090 + 130 + 170 + 200 + 230)
c) Corelaţie între F 31.01 şi F 01.02
F 31.01.080 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.02.col.010 (050 + 090 + 130)
d) Corelaţie între F 31.01 şi F 07.00
F 31.01.050 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 07.00.col.070 (010 + 090 + 100 + 110 + 150 + 160 + 170 +180)
e) Corelaţii între F 31.01 şi F 08.01
F 31.01.070 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 08.01.050 (col.010 + col.020 + col.030) - F 08.01.060 (col.010 + col.020 + col.030) - F 08.01.110 (col.010 + col.020 + col.030)
F 31.01.080 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 08.01.360 (col.010 + col.020 +
col.030)
f) Corelaţii între F 31.01 şi F 09.01
F 31.01.090 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 09.01.col.010 (050 + 060 + 070 + 080 + 130 + 140 + 150 + 160 + 210 + 220 + 230 + 240)
g) Corelaţie între F 31.01 şi F 09.02
F 31.01.110 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 09.02.col.020 (040 + 050 + 060 + 070) + F 09.02.col.010 (110 + 120 + 130 + 140) + F 09.02.col.020 (180 + 190 + 200 + 210)
h) Corelaţie între F 31.01, F 10.00 şi F 11.00
F 31.01.120 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 10.00.290.col.030 - F 10.00.col.030 (050 + 060 + 110 + 120 + 170 + 180) + F 11.00.500.col.030 - F
11.01.col.030 (040 + 050 + 090 + 100 + 140 + 150 + 270 + 280 + 320 + 330 + 370 + 380)
22.2. Controlul situaţiei F 31.02 – Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii Corelaţii între F 31.02 şi F 02.00
F 31.02 (col.010 + col.020
+ col.030 + col.040 + col.050)
relaţia
F 02.00.col.010
010
=
010
020
=
090
030
=
160
040
=
200
050
=
210
23. Controlul situaţiei F 41.00 – Valoarea justă
23.1. Controlul situaţiei F 41.01 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat
a) Controlul orizontal
col.010 = col.020 + col.030 + col.040
b) Controlul vertical 010 = 020 + 030
040 = 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100
23.2. Controlul situaţiei F 41.02 - Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă Controlul vertical
Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii:
010 = 020 + 030 + 040
050 = 060 + 070 + 080
24. Controlul situaţiei F 42.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare
a) Controlul vertical 070 = 080 + 090
b) Corelaţii între F 42.00 şi F 01.01
F 42.00.col.010
relaţia
F 01.01.col.010
010
=
280
020 + 030
=
280
040
=
290
050 + 060
=
290
070
=
320
c) Corelaţii între F 42.00 şi F 21.00
F 42.00.col.010
relaţia
F 21.00.col.010
010
�
010
020
�
020
030
�
030
040
�
040
050
�
050
060
�
060
070
�
070
080
�
080
090
�
090
25. Controlul situaţiei F 43.00 – Provizioane
a) Controlul orizontal
col.070 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060
b) Controlul vertical
070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060
c) Corelaţii între F 43.00 şi F 01.02
F 43.00
relaţia
F 01.02.col.010
070 (col.010)
=
180
070 (col.020)
=
190
070 (col.030)
=
200
070 (col.040)
=
210
070 (col.050)
=
220
070 (col.060)
=
230
070 (col.070)
=
170
d) Corelaţie între F 43.00 şi F 18.00
F 18.00.550.col.130 = F 43.00.070.col.050
e) Corelaţie între F 43.00 şi F 20.05
F 43.00.070.col.050 = Sumă(F 20.05.col.030(010 + 020 + 030))*
* Având în vedere că pentru F 20.05 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.
f) Corelaţie între F 43.00, F 31.01 şi F 07.00
F 31.01.130 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. ABS(F 07.00.090 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.100 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.110 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.150 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.160 (col.080 + col.090 + col.100) +
F 07.00.170 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.180 (col.080 + col.090 + col.100)) + F 43.00.070.col.050
26. Controlul situaţiei F 44.00 – Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor
26.1. Controlul situaţiei F 44.01 – Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate
a) Controlul vertical
010 = 030 + 040 + 050 + 060
010 � 020
b) Corelaţie între F 44.01 şi F 01.02
F 44.01.100.col.010 = F 01.02.180.col.010
c) Corelaţie între F 44.01 şi F 43.00
F 44.01.100.col.010 = F 43.00.070.col.010
26.2. Controlul situaţiei F 44.02 – Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate
a) Controlul vertical
120 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 190 + 100 + 110
b) Corelaţie între F 44.02 şi F 44.01
F 44.02.120.col.010 = F 44.01.070.col.010
26.3. Controlul situaţiei F 44.03 – Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul] Corelaţie între F 44.03 şi F 02.00
F 44.03.col.010 (010 + 020) :'. F 02.00.370.col.010
27. Controlul situaţiei F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
27.1. Controlul situaţiei F 45.01 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
a) Controlul vertical
Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie: 030 = 010 + 020
b) Corelaţie între F 45.01 şi F 02.00
F 45.01.030.col.010 = F 02.00.290.col.010
27.2. Controlul situaţiei F 45.02 - Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării
a) Controlul vertical 050 = 020 + 030 + 040
b) Corelaţie între F 45.02 şi F 02.00
F 45.02.050.col.010 = F 02.00.330.col.010
27.3. Controlul situaţiei F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare
a) Controlul vertical
050 = 010 + 020 + 030 + 040
b) Corelaţii între F 45.03 şi F 02.00
F 45.03.050.col.010 = F 02.00.340.col.010 F 45.03.050.col.020 = F 02.00.350.col.010
28. Controlul situaţiei F 46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii
a) Controlul orizontal
Pentru liniile 010, 020, 030, 040 şi 210 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col.090 + col.100 + col.105
Pentru linia 050 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.060 + col.070 + col.080 Pentru linia 060 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.060 + col.070 + col.080 Pentru liniile 070 şi 080 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.030 + col.060 + col.070 + col.080 Pentru linia 090 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.060 + col.070 + col.080 + col.090 Pentru linia 100 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.060 + col.070 + col.080 + col.090 + col.100 Pentru linia 110 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.060 + col.070 + col.080 + col. 090 Pentru liniile 120 şi 130 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.060 + col.070 + col.080 + col. 090
Pentru liniile 140 şi 150 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 Pentru linia 160 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.030 + col.040 + col. 050 + col.060 + col.070 + col.080 + col.100 Pentru linia 170 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col. 090 Pentru linia 180 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.010 + col.020 + col.040 + col. 090 Pentru linia 190 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.030 + col.040 + col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col. 090 + col.100 + col.105 Pentru linia 200 se respectă următoarea corelaţie:
col.140 = col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col.100
b) Controlul vertical
Pentru fiecare coloană se respectă următoarea corelaţie:
040 = 010 + 020 + 030
Pentru coloanele 060 – 080 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 160 + 170 + 190 + 200
Pentru coloanele 010 şi 020 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 110 + 140 + 150 + 170 + 180
Pentru coloana 040 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 090 + 110 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190
Pentru coloana 090 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 170 + 180 + 190
Pentru coloana 050 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 160 + 170 + 190 + 200
Pentru coloana 100 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 100 + 160 + 190 + 200
Pentru coloana 030 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 060 + 070 + 080 + 090 + 110 + 140 + 150 + 160 + 170 + 190
Pentru coloana 140 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180
+ 190 + 200
Pentru coloana 105 se respectă următoarea corelaţie:
210 = 040 + 190
c) Corelaţii între F 46.00 şi F 01.03
F 46.00
relaţia
F 01.03.col.010
210 (col.010)
=
010
210 (col.020)
=
040
210 (col.030)
=
050
210 (col.040)
=
080
210 (col.050)
=
090
210 (col.060)
=
190
210 (col.070)
=
200
210 (col.080)
=
210
210 (col.090)
=
240
210 (col.100)
=
250
210 (col.105)
=
255
210 (col.140)
=
300
d) Corelaţie între F 46.00 şi F 03.00
F 46.00.200.col.140 = F 03.00.340.col.010
29. Controlul situaţiei F 50.00 – Alte informaţii
29.1. Controlul situaţiei F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni
a) Controlul orizontal
Pentru fiecare linie se respectă următoarea corelaţie:
col.010 + col.020 = col.030
b) Controlul vertical 110 = 113 + 116 + 119
100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200
300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430
500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650
+ 660 + 670
700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 770
900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800
29.2. Controlul situaţiei F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară Controlul vertical
100 = 110 + 120 + 130 + 140
29.3. Controlul situaţiei F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare Controlul vertical
100 = 110 + 120 + 130