ANEXĂ din 25 iunie 2014 la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005*)
EMITENT
  • MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 486 bis din 30 iunie 2014



    --------- Notă *) Aprobată de Ordinul nr. 845, din 25 iunie 2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 486 din 30 iunie 2014.

    ANEXĂ

    1. I. CAPITOLUL VI: „PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITU,IILE PUBLICE”

      se modifică şi se completează astfel:

      1. 1. Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 51 „CONTURI LA

        TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, se completează astfel:

        • - după contul sintetic de gradul III „5130202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

          51303 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor –din împrumuturi contractate de stat”;

          5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;

          5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”.

          - după contul sintetic de gradul III „5140202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

          51403 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;

          5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;

          5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”.

          • - după contul sintetic de gradul III „5150102 «Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III:

            5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”.

          • - după contul sintetic de gradul III „5150302 «Depozite bancare la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

            51504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 51505 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”;

            51506 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”;

            5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.

          • - după contul sintetic de gradul III „5160202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

            51603 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

            5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

            5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”.

          • - după contul sintetic de gradul III „5170202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

          51703 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

          5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

          5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”.

      2. 2. Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 55 „DISPONIBIL

        DIN FONDURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ”, se completează astfel:

        • - după contul „5550102 «Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit»” se introduce contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”.

        • - după contul sintetic de gradul III „5550202 «Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

          55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.

        • - după contul sintetic de gradul III „5580201 «Disponibil în lei din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la trezorerie»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5580202 „Disponibil în lei din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”.

        • - denumirea contului sintetic de gradul III „55803 «Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile»”, se modifică şi completează astfel:

          55803 „Disponibil în valută din contribuţia naţională aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile”.

        • - după contul sintetic de gradul III „5580302 «Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III: 5580303 „Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”.

      3. 3. Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 56 „DISPONIBIL AL INSTITUŢIILOR PUBLICE ŞI ACTIVITĂŢILOR FINANŢATE INTEGRAL SAU PARŢIAL

        DIN VENITURI PROPRII”, se completează astfel:

        • - denumirea conturilor sintetice de gradul III „5600101 «Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie»” şi „5600102

          «Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit»” se modifică şi completează astfel:

          5600101 „Disponibil în lei al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie”;

          5600102 „Disponibil în lei al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit”.

        • - după contul sintetic de gradul III „5600102 «Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5600103 „Disponibil în valută al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit”.

        • - după contul sintetic de gradul III „5620300 «Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

          56204 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii”;

          5620401 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii la trezorerie”; 5620402 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii la instituţii de credit”.

      4. 4. La CLASA 6 „CONTURI DE CHELTUIELI”, grupa 66 „CHELTUIELI FINANCIARE”, după

        contul sintetic de gradul I „665 «Cheltuieli din diferenţe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

        6650100 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea creanţelor şi datoriilor”;

        6650200 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”.

      5. 5. La CLASA 7 „CONTURI DE VENITURI ŞI FINANŢĂRI”, grupa 76 „VENITURI

        FINANCIARE”, după contul sintetic de gradul I „765 «Venituri din diferenţe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

        7650100 „Venituri din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea creanţelor şi datoriilor”;

        7650200 „Venituri din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”.

    2. II. În întreg cuprinsul Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţii publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează simbolurile şi denumirile conturilor, precum şi detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice de gradul II şi gradul III, potrivit prevederilor punctului I din prezentele norme metodologice.

    3. III. CAPITOLUL VII: „INSTRUC,IUNILE DE UTILIZARE A CONTURILOR”, Clasa 5

      „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „CONTURI LA

      TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT” se modifică şi se completează astfel:

      - Contul 513 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

      51301 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat”; 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”; 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de

      credit”;

      51302 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat”; 5130202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de

      credit”;

      51303 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;

      5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”;

      5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”.

      • - Funcţiunea şi conţinutul contului 513 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit” şi 5130202

        „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit”.

        Contul 513 01 01 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”

        Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa tragerilor din împrumuturi interne şi externe contractate de stat, acordate de către instituţiile finanţatoare.

        Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne şi externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

        Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

        Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

        164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

        • - cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din credite interne şi externe contractate de stat.

        473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

        • - cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor

          interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” se creditează prin debitul contului:

          5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

          5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat ”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

          Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

          Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

          Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat” este un cont de activ.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se debitează prin creditul contului:

          5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

        Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

        581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          7700000 „Finanţarea de la buget”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

          Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

          Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

          Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” este un cont de activ.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se debitează prin creditul contului:

          5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

          Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

          581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.

          7700000 „Finanţarea de la buget”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

      • - Contul 514 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

        51401 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat”;

        5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”; 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”; 51402 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat”;

        5140202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”;

        51403 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;

        5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;

        5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”.

      • - Funcţiunea şi conţinutul contului 514 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit” şi 5140202

      „Disponibil în valută din credite interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”.

      Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”

      Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de stat, acordate de către instituţiile finanţatoare.

      Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne şi externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe garantate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

      Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe garantate de stat în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

      Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

      Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

      165 „Împrumuturi interne şi externe garantate de stat”

      • - cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe garantate de stat.

      473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

      • - cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

      • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

      • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        Contul 5140101 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” se creditează prin debitul contului:

        5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

      • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

        5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat ”

      • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

        Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

        Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

        Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

        Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

        Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se debitează prin creditul contului:

        5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”

      • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

      Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

      581 „Viramente interne”

      • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        7700000 „Finanţarea de la buget”

      • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

        Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat ”

        Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

        Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

        Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

        Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se debitează prin creditul contului:

        5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”

      • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

        Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

        581 „Viramente interne”

      • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        7700000 „Finanţarea de la buget”

      • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

    4. IV. CAPITOLUL VIII: „MONOGRAFIA privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni”, se modifică şi se completează astfel:

      1. 1. Litera E „ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE”, punctul 1 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat (cont 164), se înlocuieşte cu următorul text:

        Nr.

        crt.

        Descriere operaţiune

        Simbol cont

        debitor

        Simbol cont

        creditor

        E.

        ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

        I.

        Împrumuturi interne şi externe contractate şi garantate de stat – în situaţia în care împrumuturile se derulează prin conturi de

        disponibil deschise la instituţii de credit

        1.

        Sumele reprezentând disponibilităţi din credite interne şi credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

        % 5130102

        (5130202;

        5140102;

        5140202)-

        roşu 5130102

        (5130202;

        5140102;

        5140202)/

        cod bugetar 41.02.00

        41.03.00 –

        581

        • - 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne";

        • - 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe.

        negru

        2.

        La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne şi bugetul creditelor externe se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

        % 5130102

        (5130202;

        5140102;

        5140202)-

        roşu 5130102

        (5130202;

        5140102;

        5140202)/

        cod bugetar 41.02.00

        41.03.00 –

        negru

        581

        3.

        Tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de stat – coduri de venituri bugetare:

        41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi

        41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

        5130102

        (5130202)

        1640200

        4.

        Tragerile din împrumuturi interne şi externe garantate de stat - coduri de venituri bugetare:

        41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi

        41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

        5140102

        (5140202)

        1650200

        5.

        Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevăzute în contract - din contul de disponibil, pe clasificaţia funcţională şi economică a

        cheltuielilor

        2320000

        (2340000;

        4090101;

        4090102)

        5130102

        (5130202;

        5140102;

        5140202)

        6.

        Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevăzute în contract - din contul de împrumut

        2320000

        (2340000;

        4090101;

        4090102)

        1640100

        (1650100)

        7.

        Decontarea avansurilor acordate, la primirea

        bunurilor, lucrărilor, serviciilor

        4010100

        4090101

        (4090102)

        8.

        Decontarea avansurilor acordate, la primirea

        bunurilor de natura activelor fixe

        4040100

        2320000

        (2340000)

        9.

        Plata furnizorilor din contul de disponibil după

        %

        5130102

        • - 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

        • - 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

        decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile – pe

        clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        4010100

        (4040100)

        6650100

        (5130202;

        5140102;

        5140202)

        10.

        Plata furnizorilor din contul de împrumut după decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile

        % 4010100

        (4040100)

        6650100

        1640100

        (1650100)

        11.

        Plata furnizorilor din contul de disponibil după decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile - pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        4010100

        (4040100)

        % 5130102

        (5130202;

        5140102;

        5140202)

        7650100

        12.

        Plata furnizorilor din contul de împrumut după decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile

        4010100

        (4040100)

        % 1640100

        (1650100)

        7650100

        13.

        La finele perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile

        6650100

        1640100

        (1640200;

        (1650100;

        1650200)

        14.

        La finele perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile

        1640100

        (1640200;

        (1650100;

        1650200)

        7650100

        15.

        La finele perioadei, reevaluarea soldului contului de

        disponibil în valută şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile

        6650200

        5130202

        (5140202)

        16.

        La finele perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar

        favorabile

        5130202

        (5140202)

        7650200

        17.

        Rambursarea la scadenţă a împrumuturilor externe

        1640100

        (1650100)

        7700000

        18.

        Evidenţierea dobânzii datorată şi calculată în baza

        dreptului constatat (accrual) aferentă perioadei de

        6660000

        1680400

        (1680500)

        raportare

        19.

        Plata dobânzilor aferente împrumuturilor interne şi externe pe termen lung – pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        Plata comisioanelor bancare

        % 1680400

        (1680500)

        6270000

        7700000

        5130202

        (5140202

        5130102

        5140102)

        II. A.

        Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor interne, pentru împrumuturile contractate şi garantate de stat, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de

        disponibil deschise la trezoreria statului

        1.

        Sumele reprezentând disponibilităţi din credite interne aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare

        41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”

        % 5130101

        (5140101)-

        roşu 5130101 (5140101)/

        cod bugetar 41.02.00–

        negru

        581

        2.

        La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne"

        % 5130101

        (5140101)-

        roşu 5130101 (5140101)/

        cod bugetar

        41.02.00 –

        negru

        581

        3.

        La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale

        instituţiilor publice, în curs de clarificare”, la codurile

        581

        5130101

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00

        581

        de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare

        (5140101)

        /clasificaţie cheltuieli

        4.

        Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare conform execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare

        - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”

        Sau

        581

        7700000/ cod

        89. 01.00

        82.01.00

        %

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00 –

        roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

        clasif.

        cheltuieli

        5.

        În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor interne (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente creditelor

        interne”

        5130101

        (5140101)

        1640200

        (1650200)

        6.

        Plata cheltuielilor din bugetul creditelor interne – pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        % 2320000

        2340000

        4010100

        4040100

        6xx, etc.

        7700000

        7.

        La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5130101 (5140101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente

        creditelor interne”

        5130301

        (5140301)

        5130101

        (5140101)

        8.

        La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor

        nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe

        7700000

        5130301

        (5140301)

        9.

        La începutul exerciţiului financiar:

        „Disponibil al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”

        581

        5130101

        5130301

        (5140301)

        581

        • - virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02

        • - încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00

        „Sume aferente creditelor interne”

        (5140101)

        II. B.

        Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor externe, pentru împrumuturile contractate şi garantate de stat, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de

        disponibil deschise la trezoreria statului

        1.

        Sumele reprezentând disponibilităţi din credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare

        41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

        % 5130101

        (5140101)-

        roşu 5130101 (5140101)/

        cod bugetar 41.03.00–

        negru

        581

        2.

        La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor externe se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

        % 5130101

        (5140101)-

        roşu 5130101 (5140101)/

        cod bugetar

        41.03.00 –

        negru

        581

        3.

        La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare

        581

        5130101

        (5140101)

        /clasificaţie cheltuieli

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00

        581

        4.

        Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare, la codul de cheltuieli bugetare

        89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare-

        581

        %

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00 –

        cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”

        Sau

        7700000/ cod

        89.01.00

        82.01.00

        roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/clasi

        f. bugetara

        5.

        În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor externe (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente creditelor

        externe”

        5130101

        (5140101)

        1640100

        (1640200;

        1650100;

        1650200)

        6.

        Plata cheltuielilor din bugetul creditelor externe – pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        % 2320000

        2340000

        4010100

        4040100

        6xx, etc.

        7700000

        7.

        La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5130101 (5140101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor

        externe”

        5130302

        (5140302)

        5130101

        (5140101)

        8.

        La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor

        nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe

        7700000

        5130302

        (5140302)

        9.

        La începutul exerciţiului financiar:

        „Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”

        „Sume aferente creditelor externe”

        581

        5130101

        (5140101)

        5130302

        (5140302)

        581

        III.

        Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului patrimonial la instituţiile care gestionează bugetul creditelor interne şi bugetul creditelor externe, la

        sfârşitul trimestrului

        1.

        Închiderea conturilor de cheltuieli

        1210000

        6xx

        • - virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.03

        • - încasarea la codul bugetar de venituri 41.03.00

    5. V. CAPITOLUL XI: „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE BUGETELOR

      LOCALE” se modifică şi se completează astfel:

      La punctul 1. „Instrucţiuni de utilizare a conturilor”:

      • - Contul 516 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

        51601 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

        5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”;

        5160102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;

        51602 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei ublice locale”;

        5160202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;

        51603 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

        5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

        5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”.

        Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

        Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, acordate de către instituţiile finanţatoare.

        Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor interne şi bugetului creditelor externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar,

        iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

        Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

        Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor: 162 „Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale ”

        - cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

        473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

        • - cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se creditează prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

          5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

          Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

          Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

          Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

          5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

        Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

        581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          7700000 „Finanţarea de la buget”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

          Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

          Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

          Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

          5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

          Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

          581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          7700000 „Finanţarea de la buget”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

      • - Funcţiunea şi conţinutul contului 517 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit” şi 5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”.

      • - Contul 517 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

        51701 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

        5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”;

        5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale a instituţii de credit”;

        51702 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

        5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;

        51703 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

        5170301 „Disponibil al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

        5170302 „Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”.

        Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

        Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale, aflate în conturile deschise la trezoreria statului, acordate de către instituţiile finanţatoare.

        Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor externe şi bugetului creditelor interne, reprezentând tragerile din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetului creditelor interne şi al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

        Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

        Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

        163 „Împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale ”

        - cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.

        473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

        • - cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se creditează prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

          5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

          Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”

          Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturile de disponibil deschise la trezoreria statului.

          Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

          5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie ”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

        Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

        581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          7700000 „Finanţarea de la buget”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

          Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale ”

          Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

          Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

          5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie ”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugerar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

          Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

          581 „Viramente interne”

        • - la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

          7700000 „Finanţarea de la buget”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

      • - Contul 555 „Disponibil al fondului de risc” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

        55501 „Disponibil al fondului de risc în lei”;

        5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”; 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit”; 55502 „Disponibil al fondului de risc în valută”;

        5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit”; 55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;

        5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.

      • - Funcţiunea şi conţinutul contului 555 „Disponibil al fondului de risc” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit” şi 5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit”.

      Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

      Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ - teritoriale ţin evidenţa disponibilităţilor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor contractate de operatorii economici şi serviciile publice de subordonare locala.

      Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului la disponibilităţile din cont, precum şi sumele primite din bugetul local în completare, iar în credit cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia la finele exrciţiului financiar.

      Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

      Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri.

      Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

      1. 461 „Debitori”

        • - cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

        • - cu sumele încasate reprezentând dobânzile şi penalităţile de întarziere;

        • - cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de autorităţile administraţiei publice locale în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate.

          7770000 „Veniturile fondului de risc”

        • - cu sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

          Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se creditează prin debitul conturilor:

      2. 462 „Creditori”

        • - cu sumele restituite operatorilor economici şi serviciilor publice reprezentând sume încasate în plus .

          5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia.

          7770000 „Veniturile fondului de risc”

        • - cu sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite şi diminuarea fondului de risc constituit.

          Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

          Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc, în situaţia în care bugetul este aprobat, potrivit prevederilor legale.

          Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc, iar în credit deficitul acestui buget.

          Soldul debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se debitează prin creditul conturilor:

          5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc, în vederea închiderii acestuia.

          5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

        • - acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.

          Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se creditează prin debitul conturilor:

          7700000 „Finanţarea de la buget”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.

          5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.

          Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

          Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc din anii precedenţi, în situaţia în care bugetul este aprobat potrivit prevederilor legale.

          Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”este un cont de activ. În

          debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc.

          Soldul debitor al contului reprezintă excedent.

          Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

          Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se debitează prin creditul conturilor:

          4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor precedenţi.

          5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

        • - la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent, în excedentul anului precedent.

          Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se creditează prin debitul conturilor conturilor:

          4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

        • - cu sumele acordate din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli.

          5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

        • - acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.

      Punctul 2. „Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice”,

      se modifică şi se completează astfel:

      1. a) Punctul „Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pe termen lung” se înlocuieşte cu următorul text:

        Nr.

        Crt.

        Descriere operaţiune

        Simbol cont

        debitor

        Simbol cont

        creditor

        I.

        Împrumuturi interne şi externe contractate şi garantate de autorităţile administraţiei publice locale – în situaţia în care împrumuturile se derulează prin conturi de disponibil deschise la

        instituţii de credit

        Sumele reprezentând disponibilităţi din credite

        %

        581

        1.

        interne şi credite externe aflate în soldul conturilor

        de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la

        5160102

        (5160202;

        data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a

        5170102;

        cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

        5170202)-

        roşu 5160102

        (5160202;

        5170102;

        5170202)/

        cod bugetar 41.02.00

        41.03.00 –

        negru

        2.

        La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne şi bugetul creditelor externe se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

        % 5160102

        (5160202;

        5170102;

        5170202)-

        roşu 5160102

        (5160202;

        5170102;

        5170202)/

        cod bugetar 41.02.00

        41.03.00 –

        negru

        581

        3.

        Tragerile din împrumuturi intrate în contul de disponibil la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

        5160102

        (5160202;

        5170102;

        5170202)

        1620200

        (1630200)

        4.

        Tragerile din împrumuturi garantate de stat intrate în contul de disponibil la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

        5140102

        (5140202)

        1650200

        5.

        Acordarea

        de

        avansuri

        pentru

        realizarea

        2320000

        5160102

        • - 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

        • - 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

        • - 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

        • - 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

        • - 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

        • - 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

        • - 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

        • - 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

        obiectivelor prevăzute în contract - din contul de disponibil – pe clasificaţia funcţională şi economică

        a cheltuielilor

        (2340000,

        4090101,

        4090102)

        (5160202,

        5170102,

        5170202)

        Acordarea de avansuri pentru realizarea

        2320000

        1620100

        6.

        obiectivelor prevăzute în contract - din contul de

        împrumut

        (2340000,

        4090101,

        (1630100,

        1650100)

        4090102)

        Decontarea avansurilor acordate, la primirea

        4010100

        %

        bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea

        (4040100)

        2320000

        7.

        serviciilor

        2340000

        4090101

        4090102

        Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puţin

        %

        5160102

        8.

        avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de

        curs valutar nefavorabile– pe clasificaţia funcţională

        4010100

        (4040100)

        (5160202,

        5170102,

        şi economică a cheltuielilor

        6650100

        5170202)

        Plata furnizorilor din contul de împrumut mai puţin

        %

        1620100

        9.

        avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de

        curs valutar nefavorabile

        4010100

        (4040100)

        (1630100,

        1650100)

        6650100

        Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puţin

        4010100

        %

        avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de

        (4040100)

        5160102

        10.

        curs valutar favorabile – pe clasificaţia funcţională şi

        economică a cheltuielilor

        (5160202,

        5170102,

        5170202)

        7650100

        Plata furnizorilor din contul de împrumut mai puţin

        4010100

        %

        avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de

        (4040100)

        1620100

        11.

        curs valutar favorabile, pe clasificaţia funcţională şi

        (1630100,

        economică a cheltuielilor

        1650100)

        7650100

        La sfârşitul perioadei, reevaluarea împrumuturilor

        6650100

        1620100

        externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi

        (1620200,

        12.

        evidenţierea diferenţelor de curs valutar

        (1630100,

        nefavorabile, pe clasificaţia funcţională şi economică

        1630200,

        a cheltuielilor

        1650100,

        1650200)

        13.

        La sfârşitul perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile, pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        1620100

        (1620200,

        (1630100,

        1630200,

        1650100,

        1650200)

        7650100

        14.

        La sfarsitul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil si evidentierea diferentelor de curs

        valutar nefavorabile

        6650200

        5160202

        (5170202,

        5140202)

        15.

        La sfârşitul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil şi evidenţierea diferenţelor de curs

        valutar favorabile

        5160202

        (5170202,

        5140202)

        7650200

        16.

        Rambursarea la scadenţă a împrumuturilor pe termen lung– pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        1620100

        (1630100,

        1650100)

        7700000

        17.

        Evidenţierea dobânzii datorată şi calculată în baza dreptului constatat (accrual) aferentă perioadei de

        raportare

        6660000

        1680200

        (1680300)

        18.

        Plata dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen lung – pe clasificaţia funcţională şi economică a

        cheltuielilor

        % 1680200

        (1680300)

        7700000

        19.

        Plata comisioanelor bancare

        6270000

        5160102

        (5160202

        5170102

        5170202)

        II.1.

        Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor interne, pentru împrumuturile contractate şi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil

        deschise la trezoreria statului

        1.

        Sumele reprezentând disponibilităţi din credite interne aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la

        finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie

        % 5160101

        (5170101)-

        581

        2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare

        41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”

        roşu 5160101 (5170101)/

        cod bugetar 41.02.00–

        negru

        2.

        La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”

        % 5160101

        (5170101)-

        roşu 5160101 (5170101)/

        cod bugetar

        41.02.00 –

        negru

        581

        3.

        La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare-cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”, la codurile de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare

        581

        5160101

        (5170101)

        /clasificaţie chelt.

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00

        581

        4.

        Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare

        - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”

        Sau

        581

        7700000/ cod

        89.01.00.

        82.01.00

        %

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00 –

        roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

        clasific.

        cheltuieli

        5.

        În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului

        creditelor interne (tragerile din împrumuturi) la codul

        5160101

        (5170101)

        1620200

        (1630200)

        bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente creditelor

        interne”

        6.

        Plata cheltuielilor din bugetul creditelor interne pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        % 2320000

        2340000

        4010100

        4040100

        6xx, etc.

        7700000

        7.

        La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5160101 (5170101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente

        creditelor interne”

        5160301

        (5170301)

        5160101

        (5170101)

        8.

        La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor

        nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne

        7700000

        5160301

        (5170301)

        9.

        La începutul exerciţiului financiar:

        „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”

        „Sume aferente creditelor interne”

        581

        5160101

        (5170101)

        5160301

        (5170301)

        581

        II.2.

        Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor externe, pentru împrumuturile contractate şi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil

        deschise la trezoreria statului

        1.

        Sumele reprezentând disponibilităţi din credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare

        41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

        % 5160101

        (5170101)-

        roşu 5160101 (5170101)/

        cod bugetar 41.03.00–

        negru

        581

        • - virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02

        • - încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00

        2.

        La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor externe se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

        % 5160101

        (5170101)-

        roşu 5160101 (5170101)/

        cod bugetar

        41.03.00 –

        negru

        581

        3.

        La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare

        581

        5160101

        (5170101)

        /clasificaţie chelt.

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00

        581

        4.

        Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare

        - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”

        Sau

        581

        7700000/ cod

        89.01.00.

        82.01.00

        %

        7700000/cod

        89.01.00.

        82.01.00 –

        roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

        clasific.

        cheltuieli

        5.

        În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor externe (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente creditelor

        externe”

        5160101

        (5170101)

        1620200

        (1630200)

        6.

        Plata cheltuielilor din bugetul creditelor externe pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor

        % 2320000

        2340000

        4010100

        7700000

        4040100

        6xx, etc.