| EMITENT |
--------- Notă *) Aprobată de Ordinul nr. 845, din 25 iunie 2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 486 din 30 iunie 2014.
ANEXĂ
I. CAPITOLUL VI: „PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITU,IILE PUBLICE”
se modifică şi se completează astfel:
1. Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 51 „CONTURI LA
TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, se completează astfel:
- după contul sintetic de gradul III „5130202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51303 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor –din împrumuturi contractate de stat”;
5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;
5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”.
- după contul sintetic de gradul III „5140202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51403 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;
5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;
5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”.
- după contul sintetic de gradul III „5150102 «Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III:
5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”.
- după contul sintetic de gradul III „5150302 «Depozite bancare la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 51505 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”;
51506 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”;
5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.
- după contul sintetic de gradul III „5160202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51603 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”.
- după contul sintetic de gradul III „5170202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51703 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”.
2. Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 55 „DISPONIBIL
DIN FONDURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ”, se completează astfel:
- după contul „5550102 «Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit»” se introduce contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”.
- după contul sintetic de gradul III „5550202 «Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.
- după contul sintetic de gradul III „5580201 «Disponibil în lei din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la trezorerie»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5580202 „Disponibil în lei din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”.
- denumirea contului sintetic de gradul III „55803 «Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile»”, se modifică şi completează astfel:
55803 „Disponibil în valută din contribuţia naţională aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile”.
- după contul sintetic de gradul III „5580302 «Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III: 5580303 „Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”.
3. Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 56 „DISPONIBIL AL INSTITUŢIILOR PUBLICE ŞI ACTIVITĂŢILOR FINANŢATE INTEGRAL SAU PARŢIAL
DIN VENITURI PROPRII”, se completează astfel:
- denumirea conturilor sintetice de gradul III „5600101 «Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie»” şi „5600102
«Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit»” se modifică şi completează astfel:
5600101 „Disponibil în lei al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie”;
5600102 „Disponibil în lei al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit”.
- după contul sintetic de gradul III „5600102 «Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5600103 „Disponibil în valută al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit”.
- după contul sintetic de gradul III „5620300 «Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
56204 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii”;
5620401 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii la trezorerie”; 5620402 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii la instituţii de credit”.
4. La CLASA 6 „CONTURI DE CHELTUIELI”, grupa 66 „CHELTUIELI FINANCIARE”, după
contul sintetic de gradul I „665 «Cheltuieli din diferenţe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:
6650100 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea creanţelor şi datoriilor”;
6650200 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”.
5. La CLASA 7 „CONTURI DE VENITURI ŞI FINANŢĂRI”, grupa 76 „VENITURI
FINANCIARE”, după contul sintetic de gradul I „765 «Venituri din diferenţe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:
7650100 „Venituri din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea creanţelor şi datoriilor”;
7650200 „Venituri din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”.
II. În întreg cuprinsul Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţii publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează simbolurile şi denumirile conturilor, precum şi detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice de gradul II şi gradul III, potrivit prevederilor punctului I din prezentele norme metodologice.
III. CAPITOLUL VII: „INSTRUC,IUNILE DE UTILIZARE A CONTURILOR”, Clasa 5
„CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „CONTURI LA
TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT” se modifică şi se completează astfel:
- Contul 513 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51301 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat”; 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”; 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de
credit”;
51302 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat”; 5130202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de
credit”;
51303 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;
5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”;
5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”.
- Funcţiunea şi conţinutul contului 513 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit” şi 5130202
„Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit”.
Contul 513 01 01 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa tragerilor din împrumuturi interne şi externe contractate de stat, acordate de către instituţiile finanţatoare.
Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne şi externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).
Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:
164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”
- cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din credite interne şi externe contractate de stat.
473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”
- cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor
interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” se creditează prin debitul contului:
5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat ”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat” este un cont de activ.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se debitează prin creditul contului:
5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.
Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” este un cont de activ.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se debitează prin creditul contului:
5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.
- Contul 514 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51401 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat”;
5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”; 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”; 51402 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat”;
5140202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”;
51403 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;
5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;
5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”.
- Funcţiunea şi conţinutul contului 514 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit” şi 5140202
„Disponibil în valută din credite interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”.
Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de stat, acordate de către instituţiile finanţatoare.
Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne şi externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe garantate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe garantate de stat în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).
Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:
165 „Împrumuturi interne şi externe garantate de stat”
- cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe garantate de stat.
473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”
- cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Contul 5140101 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” se creditează prin debitul contului:
5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat ”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se debitează prin creditul contului:
5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.
Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat ”
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se debitează prin creditul contului:
5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.
IV. CAPITOLUL VIII: „MONOGRAFIA privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni”, se modifică şi se completează astfel:
1. Litera E „ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE”, punctul 1 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat (cont 164), se înlocuieşte cu următorul text:
Nr.
crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
E.
ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
I.
Împrumuturi interne şi externe contractate şi garantate de stat – în situaţia în care împrumuturile se derulează prin conturi de
disponibil deschise la instituţii de credit
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din credite interne şi credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:
% 5130102
(5130202;
5140102;
5140202)-
roşu 5130102
(5130202;
5140102;
5140202)/
cod bugetar 41.02.00
41.03.00 –
581
- 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne";
- 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe.
negru
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne şi bugetul creditelor externe se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:
% 5130102
(5130202;
5140102;
5140202)-
roşu 5130102
(5130202;
5140102;
5140202)/
cod bugetar 41.02.00
41.03.00 –
negru
581
3.
Tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de stat – coduri de venituri bugetare:
41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi
41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”
5130102
(5130202)
1640200
4.
Tragerile din împrumuturi interne şi externe garantate de stat - coduri de venituri bugetare:
41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi
41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”
5140102
(5140202)
1650200
5.
Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevăzute în contract - din contul de disponibil, pe clasificaţia funcţională şi economică a
cheltuielilor
2320000
(2340000;
4090101;
4090102)
5130102
(5130202;
5140102;
5140202)
6.
Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevăzute în contract - din contul de împrumut
2320000
(2340000;
4090101;
4090102)
1640100
(1650100)
7.
Decontarea avansurilor acordate, la primirea
bunurilor, lucrărilor, serviciilor
4010100
4090101
(4090102)
8.
Decontarea avansurilor acordate, la primirea
bunurilor de natura activelor fixe
4040100
2320000
(2340000)
9.
Plata furnizorilor din contul de disponibil după
%
5130102
- 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;
- 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.
decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile – pe
clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
4010100
(4040100)
6650100
(5130202;
5140102;
5140202)
10.
Plata furnizorilor din contul de împrumut după decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile
% 4010100
(4040100)
6650100
1640100
(1650100)
11.
Plata furnizorilor din contul de disponibil după decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile - pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
4010100
(4040100)
% 5130102
(5130202;
5140102;
5140202)
7650100
12.
Plata furnizorilor din contul de împrumut după decontarea avansurilor acordate şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile
4010100
(4040100)
% 1640100
(1650100)
7650100
13.
La finele perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile
6650100
1640100
(1640200;
(1650100;
1650200)
14.
La finele perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile
1640100
(1640200;
(1650100;
1650200)
7650100
15.
La finele perioadei, reevaluarea soldului contului de
disponibil în valută şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar nefavorabile
6650200
5130202
(5140202)
16.
La finele perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar
favorabile
5130202
(5140202)
7650200
17.
Rambursarea la scadenţă a împrumuturilor externe
1640100
(1650100)
7700000
18.
Evidenţierea dobânzii datorată şi calculată în baza
dreptului constatat (accrual) aferentă perioadei de
6660000
1680400
(1680500)
raportare
19.
Plata dobânzilor aferente împrumuturilor interne şi externe pe termen lung – pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
Plata comisioanelor bancare
% 1680400
(1680500)
6270000
7700000
5130202
(5140202
5130102
5140102)
II. A.
Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor interne, pentru împrumuturile contractate şi garantate de stat, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de
disponibil deschise la trezoreria statului
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din credite interne aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare
41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”
% 5130101
(5140101)-
roşu 5130101 (5140101)/
cod bugetar 41.02.00–
negru
581
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne"
% 5130101
(5140101)-
roşu 5130101 (5140101)/
cod bugetar
41.02.00 –
negru
581
3.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale
instituţiilor publice, în curs de clarificare”, la codurile
581
5130101
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare
(5140101)
/clasificaţie cheltuieli
4.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare conform execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare
- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”
Sau
581
7700000/ cod
89. 01.00
82.01.00
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/
clasif.
cheltuieli
5.
În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor interne (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente creditelor
interne”
5130101
(5140101)
1640200
(1650200)
6.
Plata cheltuielilor din bugetul creditelor interne – pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
% 2320000
2340000
4010100
4040100
6xx, etc.
7700000
7.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5130101 (5140101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente
creditelor interne”
5130301
(5140301)
5130101
(5140101)
8.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor
nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe
7700000
5130301
(5140301)
9.
La începutul exerciţiului financiar:
„Disponibil al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”
581
5130101
5130301
(5140301)
581
- virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02
- încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00
„Sume aferente creditelor interne”
(5140101)
II. B.
Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor externe, pentru împrumuturile contractate şi garantate de stat, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de
disponibil deschise la trezoreria statului
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare
41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”
% 5130101
(5140101)-
roşu 5130101 (5140101)/
cod bugetar 41.03.00–
negru
581
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor externe se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”
% 5130101
(5140101)-
roşu 5130101 (5140101)/
cod bugetar
41.03.00 –
negru
581
3.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare
581
5130101
(5140101)
/clasificaţie cheltuieli
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
4.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare, la codul de cheltuieli bugetare
89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare-
581
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”
Sau
7700000/ cod
89.01.00
82.01.00
roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/clasi
f. bugetara
5.
În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor externe (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente creditelor
externe”
5130101
(5140101)
1640100
(1640200;
1650100;
1650200)
6.
Plata cheltuielilor din bugetul creditelor externe – pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
% 2320000
2340000
4010100
4040100
6xx, etc.
7700000
7.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5130101 (5140101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor
externe”
5130302
(5140302)
5130101
(5140101)
8.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor
nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe
7700000
5130302
(5140302)
9.
La începutul exerciţiului financiar:
„Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”
„Sume aferente creditelor externe”
581
5130101
(5140101)
5130302
(5140302)
581
III.
Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului patrimonial la instituţiile care gestionează bugetul creditelor interne şi bugetul creditelor externe, la
sfârşitul trimestrului
1.
Închiderea conturilor de cheltuieli
1210000
6xx
- virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.03
- încasarea la codul bugetar de venituri 41.03.00
V. CAPITOLUL XI: „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE BUGETELOR
LOCALE” se modifică şi se completează astfel:
La punctul 1. „Instrucţiuni de utilizare a conturilor”:
- Contul 516 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51601 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”;
5160102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;
51602 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei ublice locale”;
5160202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;
51603 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”.
Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, acordate de către instituţiile finanţatoare.
Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor interne şi bugetului creditelor externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar,
iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).
Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor: 162 „Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale ”
- cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”
- cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se creditează prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:
5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.
Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”
Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:
5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.
- Funcţiunea şi conţinutul contului 517 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit” şi 5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”.
- Contul 517 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51701 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”;
5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale a instituţii de credit”;
51702 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;
51703 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5170301 „Disponibil al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;
5170302 „Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”.
Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale, aflate în conturile deschise la trezoreria statului, acordate de către instituţiile finanţatoare.
Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor externe şi bugetului creditelor interne, reprezentând tragerile din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetului creditelor interne şi al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).
Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:
163 „Împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale ”
- cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.
473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”
- cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se creditează prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturile de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:
5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie ”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.
Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale ”
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.
Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:
5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie ”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugerar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.
Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.
- Contul 555 „Disponibil al fondului de risc” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
55501 „Disponibil al fondului de risc în lei”;
5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”; 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit”; 55502 „Disponibil al fondului de risc în valută”;
5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit”; 55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.
- Funcţiunea şi conţinutul contului 555 „Disponibil al fondului de risc” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit” şi 5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit”.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”
Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ - teritoriale ţin evidenţa disponibilităţilor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor contractate de operatorii economici şi serviciile publice de subordonare locala.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului la disponibilităţile din cont, precum şi sumele primite din bugetul local în completare, iar în credit cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia la finele exrciţiului financiar.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:
461 „Debitori”
- cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;
- cu sumele încasate reprezentând dobânzile şi penalităţile de întarziere;
- cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de autorităţile administraţiei publice locale în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate.
7770000 „Veniturile fondului de risc”
- cu sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se creditează prin debitul conturilor:
462 „Creditori”
- cu sumele restituite operatorilor economici şi serviciilor publice reprezentând sume încasate în plus .
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia.
7770000 „Veniturile fondului de risc”
- cu sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite şi diminuarea fondului de risc constituit.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc, în situaţia în care bugetul este aprobat, potrivit prevederilor legale.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc, iar în credit deficitul acestui buget.
Soldul debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se debitează prin creditul conturilor:
5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc, în vederea închiderii acestuia.
5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
- acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se creditează prin debitul conturilor:
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.
5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc din anii precedenţi, în situaţia în care bugetul este aprobat potrivit prevederilor legale.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”este un cont de activ. În
debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc.
Soldul debitor al contului reprezintă excedent.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se debitează prin creditul conturilor:
4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor precedenţi.
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent, în excedentul anului precedent.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se creditează prin debitul conturilor conturilor:
4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”
- cu sumele acordate din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli.
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.
Punctul 2. „Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice”,
se modifică şi se completează astfel:
a) Punctul „Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pe termen lung” se înlocuieşte cu următorul text:
Nr.
Crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
I.
Împrumuturi interne şi externe contractate şi garantate de autorităţile administraţiei publice locale – în situaţia în care împrumuturile se derulează prin conturi de disponibil deschise la
instituţii de credit
Sumele reprezentând disponibilităţi din credite
%
581
1.
interne şi credite externe aflate în soldul conturilor
de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la
5160102
(5160202;
data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a
5170102;
cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:
5170202)-
roşu 5160102
(5160202;
5170102;
5170202)/
cod bugetar 41.02.00
41.03.00 –
negru
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne şi bugetul creditelor externe se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:
% 5160102
(5160202;
5170102;
5170202)-
roşu 5160102
(5160202;
5170102;
5170202)/
cod bugetar 41.02.00
41.03.00 –
negru
581
3.
Tragerile din împrumuturi intrate în contul de disponibil la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:
5160102
(5160202;
5170102;
5170202)
1620200
(1630200)
4.
Tragerile din împrumuturi garantate de stat intrate în contul de disponibil la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:
5140102
(5140202)
1650200
5.
Acordarea
de
avansuri
pentru
realizarea
2320000
5160102
- 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;
- 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.
- 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;
- 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.
- 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;
- 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.
- 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;
- 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.
obiectivelor prevăzute în contract - din contul de disponibil – pe clasificaţia funcţională şi economică
a cheltuielilor
(2340000,
4090101,
4090102)
(5160202,
5170102,
5170202)
Acordarea de avansuri pentru realizarea
2320000
1620100
6.
obiectivelor prevăzute în contract - din contul de
împrumut
(2340000,
4090101,
(1630100,
1650100)
4090102)
Decontarea avansurilor acordate, la primirea
4010100
%
bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea
(4040100)
2320000
7.
serviciilor
2340000
4090101
4090102
Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puţin
%
5160102
8.
avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de
curs valutar nefavorabile– pe clasificaţia funcţională
4010100
(4040100)
(5160202,
5170102,
şi economică a cheltuielilor
6650100
5170202)
Plata furnizorilor din contul de împrumut mai puţin
%
1620100
9.
avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de
curs valutar nefavorabile
4010100
(4040100)
(1630100,
1650100)
6650100
Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puţin
4010100
%
avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de
(4040100)
5160102
10.
curs valutar favorabile – pe clasificaţia funcţională şi
economică a cheltuielilor
(5160202,
5170102,
5170202)
7650100
Plata furnizorilor din contul de împrumut mai puţin
4010100
%
avansurile acordate şi evidenţierea diferenţelor de
(4040100)
1620100
11.
curs valutar favorabile, pe clasificaţia funcţională şi
(1630100,
economică a cheltuielilor
1650100)
7650100
La sfârşitul perioadei, reevaluarea împrumuturilor
6650100
1620100
externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi
(1620200,
12.
evidenţierea diferenţelor de curs valutar
(1630100,
nefavorabile, pe clasificaţia funcţională şi economică
1630200,
a cheltuielilor
1650100,
1650200)
13.
La sfârşitul perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei şi evidenţierea diferenţelor de curs valutar favorabile, pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
1620100
(1620200,
(1630100,
1630200,
1650100,
1650200)
7650100
14.
La sfarsitul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil si evidentierea diferentelor de curs
valutar nefavorabile
6650200
5160202
(5170202,
5140202)
15.
La sfârşitul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil şi evidenţierea diferenţelor de curs
valutar favorabile
5160202
(5170202,
5140202)
7650200
16.
Rambursarea la scadenţă a împrumuturilor pe termen lung– pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
1620100
(1630100,
1650100)
7700000
17.
Evidenţierea dobânzii datorată şi calculată în baza dreptului constatat (accrual) aferentă perioadei de
raportare
6660000
1680200
(1680300)
18.
Plata dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen lung – pe clasificaţia funcţională şi economică a
cheltuielilor
% 1680200
(1680300)
7700000
19.
Plata comisioanelor bancare
6270000
5160102
(5160202
5170102
5170202)
II.1.
Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor interne, pentru împrumuturile contractate şi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil
deschise la trezoreria statului
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din credite interne aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la
finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie
% 5160101
(5170101)-
581
2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare
41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”
roşu 5160101 (5170101)/
cod bugetar 41.02.00–
negru
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”
% 5160101
(5170101)-
roşu 5160101 (5170101)/
cod bugetar
41.02.00 –
negru
581
3.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare-cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”, la codurile de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare
581
5160101
(5170101)
/clasificaţie chelt.
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
4.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare
- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”
Sau
581
7700000/ cod
89.01.00.
82.01.00
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/
clasific.
cheltuieli
5.
În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului
creditelor interne (tragerile din împrumuturi) la codul
5160101
(5170101)
1620200
(1630200)
bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente creditelor
interne”
6.
Plata cheltuielilor din bugetul creditelor interne pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
% 2320000
2340000
4010100
4040100
6xx, etc.
7700000
7.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5160101 (5170101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente
creditelor interne”
5160301
(5170301)
5160101
(5170101)
8.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor
nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne
7700000
5160301
(5170301)
9.
La începutul exerciţiului financiar:
„Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”
„Sume aferente creditelor interne”
581
5160101
(5170101)
5160301
(5170301)
581
II.2.
Înregistrarea operaţiunilor privind bugetul creditelor externe, pentru împrumuturile contractate şi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil
deschise la trezoreria statului
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare
41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”
% 5160101
(5170101)-
roşu 5160101 (5170101)/
cod bugetar 41.03.00–
negru
581
- virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02
- încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor externe se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”
% 5160101
(5170101)-
roşu 5160101 (5170101)/
cod bugetar
41.03.00 –
negru
581
3.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de cheltuieli potrivit execuţiei bugetare
581
5160101
(5170101)
/clasificaţie chelt.
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
4.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare
- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”
Sau
581
7700000/ cod
89.01.00.
82.01.00
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/
clasific.
cheltuieli
5.
În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor externe (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente creditelor
externe”
5160101
(5170101)
1620200
(1630200)
6.
Plata cheltuielilor din bugetul creditelor externe pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
% 2320000
2340000
4010100
7700000
4040100
6xx, etc.
7.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5160101 (5170101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente
creditelor externe”
5160302
(5170302)
5160101
(5170101)
8.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor
nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe
7700000
5160302
(5170302)
9.
La începutul exerciţiului financiar:
„Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”
aferente creditelor externe”
581
5160101
(5170101)
5160302
(5170302)
581
III.
Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului patrimonial la instituţiile care gestionează bugetul creditelor interne şi bugetul creditelor externe
externe, la sfârşitul trimestrului
1.
Închiderea conturilor de cheltuieli
1210000
6xx
- virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.03
- încasarea la codul de venituri 41.03.00 „Sume
b) După punctul „Constituirea şi utilizarea fondurilor externe nerambursabile” se introduce următorul text, astfel:
Nr.
crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
I.
La instituţiile publice care alimentează cu mijloace băneşti instituţiile publice subordonate pentru efectuarea cheltuielilor din bugetul Capitalei sau
bugetele Consiliilor judeţene
1.
Alimentarea cu mijloace băneşti:
Sau:
%
5210101/cod
41.05.00/CJ- roşu
5210101/cod
41.05.00/IS-
negru
5210101/cod
41.05.00/IS
581
5210101/cod
41.05.00/CJ
2.
La sfârşitul anului, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu plăţile efectuate către instituţiile subordonate în contul de trezorerie 50.26 „Disponibil din finanţarea din alte bugete locale”, în
perioada 1 - 30 iunie 2014
7700000
5210200
3.
La sfîrşitul anului, preluarea deficitului de la instituţiile subordonate finanţate din bugetul Capitalei sau bugetele Consiliilor judeţene, aferent perioadei 1 iulie – 31
decembrie 2014
4810900
5210200
4.
La începutul exerciţiului următor, închiderea contului de decontări 4810900
„Alte decontări”
1170000
4810900
II.
La instituţiile publice care primesc mijloace băneşti şi efectuează cheltuieli din bugetul Capitalei sau bugetul
consiliilor judetene:
1.
Efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget
% 401
404
6xx etc. 6xx
7700000
3xx
2.
La sfârşitul trimestrului, închiderea conturilor
de cheltuieli
1210000
6xx
- la Consiliul judeţean sau Consiliul General al Municipiului Bucureşti, la codul bugetar 41.05.00 - în roşu
- la instituţia subordonată, la codul bugetar 41.05.00 – în negru
3.
La sfârşitul trimestrului, închiderea conturilor de venituri, în situaţia în care instituţiile subordonate înregistrează venituri din efectuarea unor operaţiuni cum ar fi: bunuri primite prin donaţii, transfer cu titlu gratuit de la alte instituţii, redistribuiri între unităţi, bunuri constatate plus la inventar sau obţinute din producţie proprie, anularea sau diminuarea de provizioane, ajustări pentru depreciere sau
pierdere de valoare.
7xx
1210000
4.
La sfârşitul anului, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget”, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate în
perioada 1 iulie – 31 decembrie 2014
7700000
5210200
5.
La sfârşitul anului, închiderea contului de
deficit al bugetului local prin contul 4810900 „Alte decontări”
5210200
4810900
6.
La începutul exerciţiului următor, închiderea contului de decontări 4810900
„Alte decontări”
4810900
1170000
c) La punctul „Constituirea şi utilizarea Fondului de risc”, după litera b. „Constituirea şi utilizarea fondului de risc (în valută)”, se introduce litera c. cu următorul cuprins:
Nr.
crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
c. Constituirea şi utilizarea fondului de risc (se aplică de la data la care bugetul acestui fond este aprobat potrivit prevederilor legale (Art.73 din Ordinul ministrului delegat pentru buget
nr.720/2014).
1.
Comisioane datorate de beneficiarii
împrumuturilor garantate
4610109
7770000
2.
Comisioane încasate datorate de
beneficiarii împrumuturilor garantate
5550101
4610109
3.
Dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor de către
beneficiarii împrumuturilor garantate
4610109
7770000
4.
Sumele încasate reprezentând dobânzi şi
penalităţi de întârziere
5550101
4610109
5.
Sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a
fondului de risc
5550101
7770000
6.
Sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unităţile administrativ-
teritoriale
4610109
7700000
7.
Sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de unitatea administrativ - teritorială în contul beneficiarilor
împrumuturilor garantate
5550101
4610109
8.
Sumele încasate în plus, datorate
operatorilor economici şi serviciilor publice de interes local
4610109
4620109
9.
Sumele restituite operatorilor economici şi serviciilor publice reprezentând sumele
încasate în plus
4620109
5550101
10.
Sumele regularizate cu bugetul local la sfârşitul anului în limita sumelor primite şi
diminuarea fondului de risc constituit
7770000
5550101
11.
În cursul exerciţiului, încasarea sumelor din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli la codul bugetar
40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de
cheltuieli”
5550101
5190190
12.
Sume acordate din excedentul anilor
precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli
4680109
5550400
13.
La sfârşitul exerciţiului financiar, restituirea sumelor primite din excedentul anilor precedenţi de la codul bugetar 40.15.00
„Sume utilizate din excedentul anului
precedent pentru efectuarea de cheltuieli”
5190190
5550101
14.
La sfârşitul exerciţiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor
precedenţi
5550400
4680109
15.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din
bugetul fondului de risc
7700000
5550300
16.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea
contului de venituri al bugetul fondului de risc
5550300
5150101
17.
La sfârşitul exerciţiului financiar, virarea
excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent
5550400
5550300
18.
Acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin
decizie a ordonatorului de credite
5550300
5550400
VI. CAPITOLUL XVII: „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE FONDURILOR EXTERNE NERAMBURSABILE – INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI” se modifică şi se completează astfel:
1. Punctul 1. „Instrucţiuni de utilizare a conturilor contabile”, se modifică şi se completează astfel:
Contul 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget”
Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice – finanţate integral de la bugetul de stat şi instituţiile publice de subordonare locală finanţate integral din bugetele locale (în situaţia în care nu au calitatea de lider de proiect), ţin evidenţa sumelor solicitate la rambursare Autorităţilor de management, Operatorilor de program, etc. reprezentând cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare înscrise în cererile de rambursare, transmise Autoritaţilor de management, Operatorilor de program, etc. În debitul contului se înregistrează sumele solicitate la rambursare Autorităţilor de Management, Operatorilor de program, etc., precum şi ajustarea acestor sume urmare
autorizării sau certificării parţiale de către Autorităţile de management, Autorităţile de certificare, Operatorii de program, etc. şi sumele rezultate din corecţiile financiare constatate de către autorităţile publice cu astfel de competenţe, cu semnul minus, iar în credit se înregistrează sumele virate de Autorităţile de certificare, Autorităţile de management, Operatorii de program, etc. la bugetul de stat sau la bugetul local în contul plăţilor efectuate şi sumele rezultate din corecţiile financiare restituite din conturile de venituri ale bugetului de stat sau bugetului local, cu semnul minus.
Soldul contului reprezintă sumele solicitate la rambursare şi neîncasate de la Autorităţile de management, Operatorii de program, etc., însemnând cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare înscrise în cererile de rambursare şi sumele rezultate din corecţiile financiare înregistrate cu semnul minus la un moment dat. Soldul contului poate fi negativ, în situaţia în care se înregistrează corecţiile financiare după efectuarea rambursării.
2. Punctul 2. „Planul de conturi şi monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice cu instrumente structurale, fonduri de la buget şi alte fonduri” se modifică şi se completează după cum urmează:
- La punctul A.10 „Monografia privind înregistrarea în contabilitatea beneficiarilor - instituţii publice finanţate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat şi din bugetele fondurilor speciale a operaţiunilor aferente derulării proiectelor din fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget”, se elimină pct.9 şi 10.
3. După punctul 2. „Planul de conturi şi monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor cu instrumente structurale, fonduri de la buget şi alte fonduri”, se introduce următorul text, astfel:
„3. Instrucţiuni de utilizare a conturilor contabile pentru fonduri externe nerambursabile la trezorerie (sursa D)”, cu următorul conţinut:
Contul 515 „Disponibil din fonduri externe nerambursabile” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
51501 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”; 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”; 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”;
5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”;
5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”; 51504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;
5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 51505 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”;
51506 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”;
5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.
Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile la trezorerie de către liderii de proiect, Autoritatea de certificare şi plată, Autorităţile de management, Operatorii de program, Agenţiile de plăţi şi alte autorităţi similare.
Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în credit plăţile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevăzute în memorandumurile, acordurile sau contractele de finanţare.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile, existent în cont.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursă de finanţare.
Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” se
debitează prin creditul conturilor:
45106 „Sume avansate de Autorităţile de Certificare - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”
- cu sumele primite în avans de la Autorităţile de Certificare reprezentând fonduri externe nerambursabile.
4580301 „Sume de primit de la Autorităţile de Certificare/ Autorităţile de Management/ Agenţiile de Plăţi - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”
- cu sumele primite de la Comisia Europeană, alţi donatori, Autoritatea de certificare şi plată, Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale, Autorităţile de management, Agenţiile de plăţi, Operatorii de program, etc. reprezentând fonduri externe nerambursabile.
4580501 „Avansuri primite de la Autorităţile de Certificare/ Autorităţile de Mangement/ Agenţiile de Plăţi - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”
- cu sumele primite în avans de la Comisia Europeană, alţi donatori, Autoritatea de certificare şi plată, Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale, Autorităţile de management, Agenţiile de plăţi, Operatorii de program, etc. reprezentând fonduri externe nerambursabile;
5180701 „Dobânzi de încasat-conturi la trezorerie”
- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate la trezorerie. 581 „Viramente interne”
etc.
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil;
Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” se
creditează prin debitul conturilor:
45104 „Sume de restituit Autorităţilor de Certificare/.Ministerului Agriculturii - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”
- cu sumele restituite Autorităţilor de certificare sau Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale.
45404 „Sume datorate beneficiarilor – ONG-uri, societăţi comerciale, etc.- FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”
- cu sumele restituite beneficiarilor instituţii publice – ONG-uri, societăţi comerciale, etc.
45406 „Sume datorate beneficiarilor – instituţii publice FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”
- cu sumele restituite beneficiarilor instituţii publice. 581 „Viramente interne”
- cu sumele virate din contul de disponibil în alt cont disponibil;
etc.
Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile aflate în lei la instituţii de credit de către beneficiarii de fonduri externe nerambursabile postaderare, Autoritatea de Certificare şi Plată, Autorităţile de management, Operatorii de program, etc..
Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil deschis la instituţii de credit, iar în credit plăţile efectuate.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile, existent în cont.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursă de finanţare, clasificaţia venituri/, clasificaţia funcţională a cheltuielilor, clasificaţia economică a cheltuielilor, după caz.
Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se
debitează prin creditul conturilor:
581 „Viramente interne”
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil în vederea efectuării schimbului valutar;
etc.
Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se
creditează prin debitul conturilor:
581 „Viramente interne”
- cu sumele virate în alt cont disponibil pentru efectuarea schimbului valutar;
etc.
5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile în valută aflate la instituţii de credit, de către beneficiarii de fonduri externe nerambursabile postaderare, Autoritatea de Certificare şi Plată, Autorităţile de management, Operatorii de
program, etc.
Contul 5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil deschis la instituţii de credit, iar în credit plăţile efectuate.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile, existent în cont.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursă de finanţare şi clasificaţia veniturilor/ clasificaţia funcţională a cheltuielilor, clasificaţia economică a cheltuielilor, după caz.
5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se
debitează prin creditul conturilor:
4500300 „Sume declarate şi solicitate Comisiei Europene/altor donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”
- cu sumele rambursate de la Comisia Europeană sau de la alţi donatori.
4500600 „Sume avansate de Comisia Europeană/alţi donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”
- cu sumele primite în avans de la Comisia Europeană sau de la alţi donatori. 581 „Viramente interne”
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil.
7650200 „Venituri din diferenţe de curs valutar –diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valută aflate în contul de disponibil;
etc.
5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se
creditează prin debitul conturilor: 401 „Furnizori”
- cu sumele plătite furnizorilor externi pentru materialele achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate.
404 „Furnizori de active fixe”
- cu sumele plătite furnizorilor externi de active fixe.
4500400 „Sume de restituit/ datorate Comisiei Europene/ altor donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”
- cu sumele restituite Comisiei Europene/altor donatori.
4570201 „Sume avansate Autorităţilor de Management/ Agenţiilor de Plăţi - prefinanţare FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”
- cu sumele avansate Operatorilor de Program.
6650200 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valută aflate în contul de disponibil;
etc.
Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile la trezorerie, gestionate prin bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D).
Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în credit închiderea contului prin contul de rezultat al execuţiei sau prin contul de disponibil al bugetului FEN din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, după caz.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri. Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” se debitează prin creditul conturilor:
4580501 „Avansuri primite de la Autorităţile de Certificare/ Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi – FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”
- cu veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile, încasate ca prefinanţare. 461 „Debitori”
- cu veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile, încasate de parteneri de la lideri.
5190190 „Alte împrumuturi pe termen scurt”
- în cursul exerciţiului, cu sumele încasate din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”
581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, încasarea la codul bugetar de venituri 41.04.00
„Sume aferente fondurilor externe nerambursabile” a sumelor virate din contul de trezorerie 50.71.04 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.
Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” se creditează prin debitul conturilor:
462 „Creditori”
- cu sumele restituite din veniturile încasate. 5190190 „Alte împrumuturi pe termen scurt”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu sumele restituite, primite din excedentul anilor precedenţi de la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”
5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri al bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situaţia în care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri.
5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”, în situaţia în care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri.
Contul 515 04 00 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), în situaţia în care bugetul este aprobat cu venituri bugetare.
Contul 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în credit deficitul acestui buget.
Soldul debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se debitează prin creditul conturilor:
5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri al bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situaţia în care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu buget de venituri.
5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
- acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.
Contul 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se creditează prin debitul conturilor:
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D).
5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.
Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondurilor externe nerambursabile din anii precedenţi, în situaţia în care bugetul este aprobat cu venituri bugetare.
Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D).
Soldul debitor al contului reprezintă excedent.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se debitează prin creditul conturilor:
4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor precedenţi.
5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.
Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se creditează prin debitul conturilor conturilor:
4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”
- cu sumele acordate din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli.
5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.
Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situaţia în care bugetul nu este aprobat cu venituri bugetare.
Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează disponibilul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în credit sumele virate în bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul bugetului fondurilor externe nerambursabile la sfârşitul exerciţiului financiar, în situaţia în care bugetul nu este aprobat cu venituri bugetare.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor” se debitează prin creditul conturilor: 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”
Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor” se creditează prin debitul conturilor: 581 „Viramente interne”
- la începutul exerciţiului financiar, cu sumele încasate la codul bugetar de venituri
41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile” virate din contul de trezorerie 50.71.04 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă.
4. „4. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni cu fonduri externe nerambursabile gestionate prin buget distinct (sursa D)”:
Nr.
Crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
I.1.
Operaţiuni cu FEN (sursa D)– în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil deschise la instituţii de credit în cazul în care bugetul FEN este aprobat atât cu venituri cât şi
cu cheltuieli
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunile de venituri bugetare ale sursei D
% 5150102
(5150202) -
roşu 5150102 (5150202)/
cod bugetar venituri
–negru
581
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul FEN se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare ale sursei D
% 5150102
(5150202) -
roşu 5150102 (5150202)/
cod bugetar venituri
–negru
581
3.
Plăţi din conturile de disponibil FEN aflate la instituţii de credit - pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
% 401
404
6xx Etc.
5150202
I.2.
Operaţiuni cu FEN (sursa D)– în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil
deschise la instituţii de credit în cazul în care
bugetul FEN este aprobat numai cu cheltuieli
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare: 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”
% 5150102
(5150202) -
roşu 5150102 (5150202)/
cod bugetar 41.04.00
– negru
581
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul FEN se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”
% 5150102
(5150202) -
roşu 5150102 (5150202)/
cod bugetar 41.04.00
– negru
581
3.
Plăţi din conturile de disponibil FEN aflate la instituţii de credit - pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
% 401
404
6xx etc.
5150202
III.
Operaţiuni cu FEN (sursa D) – în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil deschise la trezoreria statului, în cazul în care bugetul FEN este aprobat atât cu venituri cât şi
cu cheltuieli
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, în contul de excedent al bugetului FEN
% 5150101 –
roşu 5150500-
negru
581
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014
%
581
pentru bugetul FEN se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 36.25.00 „Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în curs de clarificare”
5150101/clasi ficaţie
venituri- roşu 5150103/cod
36.25.00-
negru
3.
Începând cu data de 1 iulie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei D
%
5150103/cod 36.25.00-roşu 5150103/
clasificaţie
venituri-negru
581
4.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”, în contul
de disponibil din care au fost efectuate plăţile
581
5150101/clasi ficaţie chelt.
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
5.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare conform execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare
- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”
Sau
581
7700000/ cod
89.01.00.
82.01.00
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/clasi fic. cheltuieli
6.
În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului fondurilor externe nerambursabile la codurile de
venituri bugetare ale sursei D
5150103
4580501
(4610103)
7.
Sume restituite din veniturile încasate
4620103
5150103
8.
Plata cheltuielilor din bugetul fondurilor externe nerambursabile
% 2320000
2340000
7700000
4010100
4040100
6xx, etc.
9.
În cursul exerciţiului, încasarea sumelor din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea
de cheltuieli”
5150103
5190190
10.
Sume acordate din excedentul anilor precedenţi
pentru efectuarea de cheltuieli
4680109
5150500
11.
La sfârşitul exerciţiului financiar, restituirea sumelor primite din excedentul anilor precedenţi de la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul
anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”
5190190
5150103
12.
La sfârşitul exerciţiului financiar, încasarea sumelor
acordate din excedentul anilor precedenţi
5150500
4680109
13.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondurilor
externe nerambursabile – sursa D
7700000
5150400
14.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri al bugetului fondurilor externe
nerambursabile – sursa D
5150400
5150103
15.
La sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în
excedentul anului precedent
5150500
5150400
16.
Acoperirea definitivă a deficitului anului curent din
excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite
5150400
5150500
II. B.
Operaţiuni cu FEN (sursa D)– în situaţia în care acestea se derulează prin conturi de disponibil deschise la trezoreria statului, în cazul în care
bugetul FEN este aprobat numai cu cheltuieli
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului
2013, precum şi sumele încasate în anul 2014, se
% 5150101-
roşu
581
transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”
5150103/
cod bugetar 41.04.00–
negru
2.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”, în contul
de disponibil din care s-au efectuat plăţile
581
5150101/clasi ficaţie chelt.
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
3.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”
Sau:
581
7700000/ cod
89.01.00.
82.01.00
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/
clasific.
cheltuieli
4.
În cursul exerciţiului, încasarea veniturilor bugetului fondurilor externe nerambursabile la codul bugetar
41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe
nerambursabile”
5150103
4580501
(461)
5.
Plata cheltuielilor din bugetul fondurilor externe nerambursabile, pe clasificaţia funcţională şi economică a cheltuielilor
% 2320000
2340000
4010100
4040100
6xx, etc.
7700000
6.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 5150103 cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe
nerambursabile”
5150600
5150103
7.
La sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul
fondurilor externe nerambursabile – sursa D
7700000
5150600
8.
La începutul exerciţiului financiar:
„Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”
„Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”
581
5150103
5150600
581
III.
Operaţiuni privind determinarea rezultatului
patrimonial, la sfârşitul trimestrului
1.
Închiderea conturilor de venituri
7xx
1210000
2.
Închiderea conturilor de cheltuieli
1210000
6xx
- virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.04
- încasarea la codul bugetar de venituri 41.04.00
VII. La CAPITOLUL XVI: CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE BUGETELOR INSTITU,IILOR PUBLICE FINAN,ATE INTEGRAL SAU PAR,IAL DIN VENITURI PROPRII, ACTIVITĂ,I FINAN,ATE INTEGRAL DIN VENITURI PROPRII, punctul 2.
Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice, se completează astfel:
- la litera B „Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului execuţiei bugetului la instituţiile finanţate integral din venituri proprii, la sfârşitul exerciţiului financiar”, înainte de pct.1 se introduc următoarele operaţiuni, iar operaţiunile de la 1 la 10 se renumerotează în mod corespunzător:
Nr.
crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
Sumele reprezentând disponibilităţi din venituri
581
proprii aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la
%
finele anului 2013 diminuate cu excedentul utilizat
5600101 –
1.
pentru constituirea depozitelor care nu au ajuns la
roşu
scadenţă se transferă la data de 1 iulie 2014, în
5600300-
contul de excedent al bugetului de venituri proprii
negru
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul de venituri proprii diminuate cu eventualele depozite constituite din veniturile curente ale anului 2014 care nu au ajuns la scadenţă, se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri buget are 36.25.00 „Venituri din disponibilităţile
instituţiilor publice, în curs de clarificare”
%
5600101/clasi ficaţie
venituri- roşu 5600101/cod
36.25.00-
negru
581
3.
La data de 1 iulie 2014, sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite, care nu au ajuns la scadenţă, se virează din contul de venituri bugetare corespunzător subdiviziunii de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilităţi din venituri curente constituite în depozite” la subdiviziunea de venituri bugetare 36.25.00
„Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în
curs de clarificare”
%
5600101/clasi ficaţie venituri 41.01.00-
roşu 5600101/cod
36.25.00-
negru
581
4.
Începând cu data de 1 iulie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei F
%
5600101/cod 36.25.00-roşu 5600101/
clasificaţie
venituri-negru
581
5.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”, în contul
de disponibil din care s-au efectuat plăţile
581
5600101/clasi ficaţie chelt.
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
6.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare
- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice,
581
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
roşu
în curs de clarificare”
Sau:
7700000/ cod
89.01.00.
82.01.00
7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/
clasific.
cheltuieli
7.
Sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite, care nu au ajuns la scadenţă la data de 1 iulie 2014, se virează la scadenţă din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituţiilor publice pe 1 lună” şi din contul 44.02 „Depozite ale instituţiilor publice pe 3 luni”, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilităţi din venituri
curente constituite în depozite”
581
5600101/cod
41.01.00
5600401
581
8.
Sumele reprezentând depozite constituite din excedentul înregistrat la finele anului 2013 care nu au ajuns la scadenţă la 1 iulie 2014 se virează la scadenţă din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituţiilor publice pe 1 lună” şi din contul 44.02
„Depozite ale instituţiilor publice pe 3 luni” în contul
corespunzător de excedent
581
5600300
5600401
581
9.
Sumele reprezentând depozite constituite din disponibilităţile anului curent după data de 1 iulie 2014 se virează de la subdiviziunea de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilităţi din venituri curente constituite în depozite” la contul 44.03
„Depozite ale instituţiilor publice din disponibilităţile anului curent pe 1 lună” sau la contul 44.04
„Depozite ale instituţiilor publice din disponibilităţile
anului curent pe 3 luni”
%
5600101/clasi ficaţie venituri 41.01.00-
roşu 5600401-
negru
581
10.
Sumele reprezentând depozite constituite din excedentele anilor precedenţi după data de 1 iulie 2014 se virează din contul de excedent în contul
44.01 „Depozite ale instituţiilor publice pe 1 lună”
sau la contul 44.02 „Depozite ale instituţiilor publice pe 3 luni”
581
5600401
5600300
581
- la litera C „Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului execuţiei bugetului la instituţiile finanţate parţial din venituri proprii (venituri proprii şi subvenţii), la sfârşitul exerciţiului financiar”, înainte de pct.1 se introduc următoarele operaţiuni, iar operaţiunile de la 1 la 11 se renumerotează în mod corespunzător:
Nr.
crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi din venituri proprii aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, în contul de excedent al bugetului de venituri proprii şi subvenţii
% 5610100 –
roşu 5610300-
negru
581
2.
La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul de venituri proprii se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 36.25.00
„Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în
curs de clarificare”
%
5610100/clasi ficaţie
venituri- roşu 5610100/cod
36.25.00-
negru
581
3.
Începând cu data de 1 iulie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei G
%
5610100/cod 36.25.00-roşu 5610100/
clasificaţie
venituri-negru
581
4.
La data de 1 iulie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”, în contul
de disponibil din care s-au efectuat plăţile
581
5610100/clasi ficaţie chelt.
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
5.
Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare
89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare
581
%
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00 –
- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice,
roşu
în curs de clarificare”
770000/clasif.
cheltuieli –
negru
Sau:
7700000/cod
7700000/
89.01.00.
clasific.
82.01.00
cheltuieli
- la litera D „Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului execuţiei bugetului activităţilor finanţate integral din venituri proprii, la sfârşitul exerciţiului financiar”, înainte de pct. 1 se introduc următoarele operaţiuni, iar operaţiunile de la 1 la 10 se renumerotează în mod corespunzător. Operaţiunile nou introduse se aplică de la 1 octombrie 2014 potrivit prevederilor Ordinului ministrului delegat pentru buget nr.811/2014 privind modificarea şi completarea Normelor metodologice privind execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice autonome, instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii, inclusiv a bugetelor creditelor interne, bugetelor creditelor externe, bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor fondului de risc şi bugetelor privind activitatea de privatizare, gestionate de instituţiile publice, indiferent de modalitatea de organizare şi finanţare a acestora, aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014:
Nr.
crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
1.
Sumele reprezentând disponibilităţi ale activităţilor finanţate din venituri proprii aflate în soldul conturilor de disponibilităţi la finele anului 2013 diminuate cu excedentul utilizat pentru constituirea depozitelor care nu au ajuns la scadenţă se transferă la data de 1 octombrie 2014, în contul de excedent al bugetului activităţii finanţată integral din venituri proprii
% 5620100 –
roşu 5620300-
negru
581
2.
La data de 1 octombrie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul activităţii de venituri proprii diminuate cu eventualele depozite constituite
din veniturile curente ale anului 2014 care nu au
%
5620100/clasi ficaţie
venituri- roşu
581
ajuns la scadenţă, se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanţare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 36.25.00 „Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în curs de
clarificare”
5620100/cod
36.25.00-
negru
3.
La data de 1 octombrie 2014, sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite, care nu au ajuns la scadenţă, se virează din contul de venituri bugetare corespunzător subdiviziunii de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilităţi din venituri curente constituite în depozite” la subdiviziunea de venituri bugetare 36.25.00
„Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în
curs de clarificare”
%
5620100/clasi ficaţie venituri 41.01.00-
roşu 5620100/cod
36.25.00-
negru
581
4.
Începând cu data de 1 octombrie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei E
%
5620100/cod 36.25.00-roşu 5620100/
clasificaţie
venituri-negru
581
5.
La data de 1 octombrie 2014, transferul plăţilor de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00
„Operaţiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare” în contul de disponibil din care s-au
efectuat plăţile
581
5620100/clasi ficaţie chelt.
7700000/cod
89.01.00.
82.01.00
581
6.
Începând cu data de 1 octombrie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare conform execuţiei bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare
- cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare”
581
%
7700000/ cod
89.01.00.
82.01.00 –
roşu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru
Sau:
7700000/ cod
89.01.00.
82.01.00
7700000/
clasific. cheltuieli
7.
Sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite care nu au ajuns la scadenţă la data de 1 octombrie 2014, se virează la scadenţă din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituţiilor publice pe 1 lună” şi din contul 44.02 „Depozite ale instituţiilor publice pe 3 luni”, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilităţi din
venituri curente constituite în depozite”
581
5620100/cod
41.01.00
5620401
581
8.
Sumele reprezentând depozite constituite din excedentul înregistrat la finele anului 2013 care nu au ajuns la scadenţă la 1 octombrie 2014 se virează la scadenţă din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituţiilor publice pe 1 lună” şi din contul 44.02
„Depozite ale instituţiilor publice pe 3 luni” în contul
corespunzător de excedent
581
5620300
5620401
581
9.
Sumele reprezentând depozite constituite din disponibilităţile anului curent după data de 1 octombrie 2014 se virează de la subdiviziunea de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilităţi din venituri curente constituite în depozite” la contul
44.03 „Depozite ale instituţiilor publice din disponibilităţile anului curent pe 1 lună” sau la contul 44.04 „Depozite ale instituţiilor publice din
disponibilităţile anului curent pe 3 luni”
%
5620100/clasi ficaţie venituri 41.01.00-
roşu 5620401-
negru
581
10.
Sumele reprezentând depozite constituite din excedentele anilor precedenţi după data de 1 octombrie 2014 se virează din contul de excedent în contul 44.01 „Depozite ale instituţiilor publice pe 1 lună” sau la contul 44.02 „Depozite ale instituţiilor
publice pe 3 luni”
581
5620401
5620300
581
VIII. CAPITOLUL XVIII: „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI
CENTRALE” se modifică şi se completează astfel:
1. Punctul 1 „Instrucţiunile de utilizare a conturilor contabile” se modifică şi se completează astfel:
A. Fondul de risc
1. Clasa 4 „Conturi de terţi”, grupa 46 „Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor” se modifică şi se completează astfel:
La creditarea contului 461 „Debitori” se adaugă debitarea prin contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conţinut:
- cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;
- cu sumele încasate reprezentând dobânzile şi penalităţile de întârziere;
- cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de beneficiarii împrumuturilor garantate/subîmprumutate.
La debitarea contului 461 „Debitori” se adaugă creditarea prin contul 7700000 „Finanţarea de la buget” cu următorul conţinut:
- cu sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de stat/subîmprumuturi.
La creditarea contului 462 „Creditori” se adaugă debitarea prin contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conţinut: “- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.”
2. Clasa 4 „Conturi de terţi”, grupa 47 „Conturi de regularizare şi asimilate” se modifică şi se completează astfel:
La creditarea contului 473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare” se adaugă debitarea prin contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conţinut:
- cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.
La debitarea contului 473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare” se adaugă creditarea prin contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conţinut:
„- cu sumele încasate în contul de disponibil, codificate de către Direcţia de specialitate din minister.”
3. La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „Conturi
la trezorerii şi instituţii de credit”, se modifică şi se completează astfel:
Contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se modifică şi se completează astfel:
La debitarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se elimină creditarea prin contului 777 „Veniturile fondului de risc" cu următorul conţinut:
„- cu sumele încasate din recuperarea creanţelor cesionate;
- cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc;
- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.”
La creditarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se elimină debitarea prin contului 777 „Veniturile fondului de risc” cu următorul conţinut:
„- cu sumele de regularizat cu bugetul de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.”
La creditarea contului 518 „Dobânzi” se adaugă debitarea prin contul 555 „Disponibil al fondului de risc” cu următorul conţinut:
- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la trezorerie.
4. La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT” se adaugă grupa
55 „DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINA,IE SPECIALĂ” şi se introduce contul 555
„Disponibil al fondului de risc”.
- Contul 555 „Disponibil al fondului de risc” se dezvoltă pe structura următoarelor conturi sintetice de gradul II şi III:
55501 „Disponibil al fondului de risc în lei”;
5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”; 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit”;
5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”; 55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”
Cu ajutorul acestui cont Trezoreria centrală ţine evidenţa disponibilităţilor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituţiile creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de stat şi subîmprumutate beneficiarilor.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate la disponibilităţile din cont, sumele primite din bugetul de stat în completare, precum şi din alte surse prevăzute de lege iar în credit cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia la finele exerciţiului financiar.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat. Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:
461 „Debitori”
- cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;
- cu sumele încasate reprezentând dobânzile şi penalităţile de întârziere;
- cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de beneficiarii împrumuturilor garantate/ subîmprumutate.
5180701 „Dobânzi de încasat – conturi la trezorerie"
- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la trezorerie. 7640000 „Venituri din investiţii financiare cedate”
- cu sumele încasate în contul de disponibil din vânzarea acţiunilor provenite din conversia creanţelor fondului de risc.
7770000 „Veniturile fondului de risc”
- cu sumele încasate de la bugetul de stat în completarea surselor de constituire a fondului de risc.
Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se creditează prin debitul conturilor:
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de disponibil al fondului de risc în vederea închiderii acestuia.
7770000 „Veniturile fondului de risc”
- cu sumele regularizate cu bugetul de stat la finele anului în limita sumelor primite şi diminuarea fondului de risc constituit.
Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” Cu ajutorul acestui cont Trezoreria centrală ţine evidenţa disponibilităţilor în curs de clarificare pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituţiile creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de stat şi
subîmprumutate beneficiarilor.
Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în curs de clarificare iar în credit cu sumele încasate clarificate.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile în curs de clarificare existente la un moment dat.
Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:
4730109 „Decontări din operaţii în curs de clarificare – alte datorii/creanţe curente”
- cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.
Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” se
creditează prin debitul conturilor:
462 „Creditori”
- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.
5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”
- cu sumele încasate în contul de disponibil, codificate de către Direcţia de specialitate din minister.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc, în situaţia în care bugetul este aprobat, potrivit prevederilor legale.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc, iar în credit deficitul acestui buget.
Soldul debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se debitează prin creditul conturilor:
5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de disponibil al fondului de risc, în vederea închiderii acestuia.
5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
- acoperirea deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi.
Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se creditează prin debitul conturilor:
7700000 „Finanţarea de la buget”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.
5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc din anii precedenţi, în situaţia în care bugetul este aprobat potrivit prevederilor legale.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” este un cont de activ. În
debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc.
Soldul debitor al contului reprezintă excedent.
Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se debitează prin creditul contului:
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent, în excedentul anului precedent.
Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se creditează prin debitul contului:
5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
- acoperirea deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi.
5. La clasa 7 „CONTURI DE VENITURI ŞI FINAN,ĂRI”, grupa 76 „Venituri financiare”, se modifică şi se completează astfel:
La creditarea contului 7640000 „Venituri din investiţii financiare cedate” se adaugă debitarea prin contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conţinut:
„- cu sumele încasate în contul de disponibil din vânzarea acţiunilor provenite din conversia creanţelor fondului de risc”.
6. Clasa 7 „CONTURI DE VENITURI ŞI FINAN,ĂRI”, grupa 77 „Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială”, se modifică şi se completează astfel:
La creditarea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” se adaugă debitarea prin contul 461 „Debitori” cu următorul conţinut:
- cu sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de stat/subîmprumuturi.
La debitarea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” se adaugă creditarea prin contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” cu următorul conţinut:
- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.
La creditarea contului 7770000 „Veniturile fondului de risc” se elimină debitarea prin contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" cu următorul conţinut:
„- cu sumele încasate din recuperarea creanţelor cesionate;
- cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc;
- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.”
La creditarea contului 7770000 „Veniturile fondului de risc” se adaugă debitarea prin contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conţinut: “- cu sumele regularizate cu bugetul de stat la finele anului în limita sumelor primite şi diminuarea fondului de risc constituit.”
B. Împrumuturi din contul curent general al trezoreriei statului
1. Clasa 1 „Conturi de capitaluri”, grupa 16 „Împrumuturi şi datorii asimilate” se modifică şi se completează astfel:
La creditarea contului 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” se elimină
debitarea prin următoarele conturi :
- 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de obligaţiuni de stat utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,
- 519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de obligaţiuni de stat utilizate pentru rambursarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (5190108 = 161)”.
La debitarea contului 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”
- se elimină creditarea prin contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins:
„- cu valoarea ratelor de împrumut din emisiuni de obligaţiuni scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (161 = 5190108)”, şi
- se introduce creditarea prin contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” cu următorul cuprins: - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
La creditarea contului 164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se elimină debitarea prin contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.”
La debitarea contului 164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se elimină creditarea prin contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (1640100 = 5190108).”
La creditarea contului 165 „Împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se elimină debitarea prin contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.”
La debitarea contului 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” se
elimină creditarea prin următoarele conturi:
- 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” cu următorul cuprins: - cu emisiunile de obligaţiuni de stat utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat,
- 164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,
- 165 „Împrumuturi interne şi externe garantate de stat” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,
- 519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de certificate de trezorerie utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”.
La debitarea contului 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” se introduce creditarea prin contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” cu următorul cuprins: - cu restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.
2. La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „Conturi
la trezorerii şi instituţii de credit” se modifică şi se completează astfel:
La debitarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” prin creditul contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului destinate rambursării împrumuturilor în valută” şi se înlocuieşte cu următorul cuprins: - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (512 = 5190108).
La creditarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se introduce
debitarea prin următoarele conturi
- contul 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" cu următorul cuprins: - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
- contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: - cu restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.
La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină debitarea prin următoarele conturi:
- 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” cu următorul cuprins: „- cu valoarea ratelor de împrumut din emisiuni de obligaţiuni scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (161 = 5190108)”,
- 164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” cu următorul cuprins : „- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (1641 = 5190108)”,
- 166 „Sume primite acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de certificate de trezorerie utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat (166 = 5190109)”.
La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină la debitarea prin contul 505 „Obligaţiuni emise şi răscumpărate” următorul cuprins: „- cu împrumuturile pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat din (505 = 5190108)”,
La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” prin debitul contului 512
„Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se elimină următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului destinate rambursării împrumuturilor în valută şi se înlocuieşte cu următorul cuprins: - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (512 = 5190108).
La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină la debitarea prin contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt” următorul cuprins: „- cu emisiunile de titluri de stat utilizate pentru rambursarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (5190108 = 5190109)”.
2. Punctul 2 „Monografia privind înregistrarea în contabilitatea Trezoreriei centrale a principalelor operaţiuni” se modifică şi se completează astfel:
A. Fondul de risc
Se elimină operaţiunile contabile de la punctul I „Fondul de risc” şi se înlocuiesc cu următorul text:
Nr.
crt.
Descriere operaţiune
Simbol cont
debitor
Simbol cont
creditor
I
Fondul de risc *)
1
Creanţele fondului de risc reprezentând obligaţii de plată ale beneficiarilor garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi ai acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi) la fondul de risc
1.1
Evidenţierea creanţelor în lei şi în valută, reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile, precum şi alte sume datorate conform prevederilor legale
4610109
7770000
2
Creanţele fondului de risc reprezentând
obligaţii de plată din bugetul trezoreriei statului la fondul de risc
2.1
Înregistrarea creanţei reprezentând dobânzile calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent
general al trezoreriei statului
5180701
7660000
2.2
Înregistrarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii încasate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în
contul curent general al trezoreriei statului
5550101
5180701
3
Decontări cu bugetul de stat
3.1
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de
stat pentru completarea fondului de risc**)
5550101
7770000
3.2
La sfârşitul anului, regularizarea cu bugetul
de stat, în limita sumelor primite
7770000
5550101
4
Plăţi din fondul de risc
4.1
Efectuarea plăţilor scadente în lei din contul de finanţare bugetară a fondului de
risc
4610109
7700000
4.2
Efectuarea plăţilor scadente în valută din fondul de risc (schimb valutar şi plată)
5810103
7700000
5120700
5810103
4610109
5120700
5
Încasarea sumelor datorate şi
recuperarea sumelor de la garantaţi şi subîmprumutaţi
5.1
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi) până la codificarea operaţiunilor de către Direcţia
de specialitate (ct.36.25.00)
5550103
4730109
5.2
Clarificarea sumelor încasate de la debitorii
fondului de risc
4730109
5550103
5.3
Virarea sumelor din ct.36.25.00 în conturile
de clasificaţiei bugetară
5550101 CF
4610109
6
Stingerea creanţelor fondului de risc
6.1
Evidenţierea stingerii creanţelor prin scutire, anulare, prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de lege reprezentând
7770000
4610109
6.2
Stingerea creanţelor fondului de risc prin conversie în acţiuni reprezentând
întârziere conform legii
7770000
4610109
260
117
6.3
Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acţiunilor provenite din conversia
creanţelor fondului de risc
5550101
7640000
6640000
260
- rate de capital, dobânzi şi alte costuri
- comisioane de risc, dobânzi şi majorări de întârziere
- rate de capital, dobânzi şi alte costuri conform legii
- comision de risc, dobânzi şi majorări de
7
Creditori ai fondului de risc
7.1
Sume încasate în plus de la garantaţii de stat sau subîmprumutaţi pänă la codificarea operaţiunilor de către Direcţia
de specialitate (ct.36.25.00)
5550103
4730109
7.2
Clarificarea sumelor încasate
4730109
4620209
7.3
Restituirea sumelor încasate în plus de la
beneficiarii garanţiilor/subîmprumuturilor din ct.36.25.00
4620209
5550103
7.4
Compensarea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor/subîmprumuturilor, cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de
risc ale acestora
4620209
4610109
Virarea sumelor din ct.36.25.00 în conturile
de clasificaţiei bugetară
5550101 CF
5550103
8
Reevaluarea
Înregistratea diferenţelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârşitul
perioadei
4610109
7650100
Înregistratea diferenţelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la
sfârşitul perioadei
6650100
4610109
9
Închiderea conturilor de venituri si cheltuieli
121
6xx
7xx
121
10
Stabilirea rezultatului execuţiei bugetare
din anul curent
5550300
5550101
7770000
5550300
11
Înregistrarea la sfârşitul anului a
rezultatului execuţiei bugetare din anii precedenţi (reportare excedent)
5550400
5550300
12
Înregistrarea la sfârşitul anului a rezultatului execuţiei bugetare din anii precedenţi (acoperire deficit prin decizie a
ordonatorului de credite)
5550300
5550400
Operaţiuni de regularizare *)
1.
Virarea soldului existent la începutul anului
în contul de excedent
5550400
5120600
2.
Virarea sumelor încasate în 2014, până la data aprobării bugetului, în ct. 36.25.00
„Venituri din disponibilităţile instituţiilor
publice în curs de clarificare"
5550103
5120600
3.
Virarea plăţilor efectuate în 2014, până la data aprobării bugetului în ct. 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - Cheltuieli din disponibilităţi ale
instituţiilor publice, în curs de clarificare”
5120600
5550103
4.
Virarea sumelor înregistrate în ct .36.25.00
„Venituri din disponibilităţile instituţiilor publice în curs de clarificare” pe conturile corespunzătoare clasificaţiei bugetare aprobate
5550101 CF
5550103
5.
Virarea sumelor înregistrate în ct. 89.01.00.82.01.00 „Operaţiuni în curs de clarificare - Cheltuieli din disponibilităţi ale instituţiilor publice, în curs de clarificare” pe conturile corespunzătoare clasificaţiei
bugetare aprobate
5550103
7700000
*) Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014:
ART. 73 „Prevederile [...] referitoare la bugetul fondului de risc se aplică de la data la care bugetul acestui fond este aprobat potrivit prevederilor legale.”
**) Pentru determinarea disponibilităţilor fondului de risc, în vederea achitării obligaţiilor aferente subîmprumuturilor şi garanţiilor de stat, în cazul în care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată la termenele scadente, se vor lua în calcul soldurile conturilor 555 „Disponibil al fondului de risc” (toate conturile analitice) şi soldurile conturilor 7700000 „Finanţarea de la buget” toate conturile analitice) în funcţie de care se vor completa sau nu cu sume de la bugetul de stat.
B. Rezultatul reportat al bugetului trezoreriei statului
La punctul XVIII „Bugetul trezoreriei statului”, sintagma „Reportarea în anul următor a rezultatului execuţiei bugetului trezoreriei statului” se înlocuieşte cu următorul text:
„Reportarea la sfârşitul anului a rezultatului execuţiei bugetului trezoreriei statului”.
C. Împrumuturi din contul curent general al trezoreriei statului
Operaţiunile contabile prevăzute la punctele VIII 1, XIX 4 (prima înregistrare) şi XX 5 (prima înregistrare) se modifică cu următorul cuprins:
Emisiunea de titluri de stat în | 5120600 | % |
vederea restituirii împrumuturilor pe | 1610200 | |
termen scurt primite din contul curent | ||
general al trezoreriei statului | 5190109 | |
5190108 | 5120600 |
Operaţiunea contabilă prevăzută la punctele VIII 2, XIX 3.3 (prima înregistrare) şi XX 4.1
(prima înregistrare) se modifică cu următorul cuprins:
Răscumpărarea titlurilor de stat din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului | 5120600 | 5190108 |
505 | 5120600 |
La punctul VIII punctul 3 se modifică ultimele trei înregistrări contabile cu următorul text :
Evidenţierea împrumuturilor din | 5120600 | 5190108 | |
disponibilităţile contului curent | |||
5810103 | 5120600 | ||
general al trezoreriei statului pentru | |||
rambursarea împrumuturilor în | 5120700 | 5810103 | |
valută | |||
Rambursarea | împrumuturilor | % | 5120700 |
externe | 1610100 | ||
1640100 | |||
Evidenţierea împrumuturilor din | 5120600 | 5190108 |
disponibilităţile contului curent | ||
general al trezoreriei statului pentru | ||
% | 5120600 | |
rambursarea împrumuturilor în lei | 1610100 | |
1640100 |
Operaţiunile contabile prevăzute la punctele XIV 1 şi XIV 2 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Finanţarea deficitului bugetului de | 5120600 | % |
stat din împrumuturi din emisiuni de | 1610200 | |
obligaţiuni de stat şi certificate de | ||
trezorerie | 5190109 | |
1660202 | 5120600 | |
Finanţarea deficitului bugetului de | 5120600 | 1640200 |
stat din împrumuturi interne şi | ||
externe contractate/ garantate | ||
1660202 | 5120600 | |
destinate, potrivit prevederilor | ||
legale, finanţării deficitului bugetului | ||
de stat |
Operaţiunile privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului efectuate până la data aplicării prezentului ordin se vor regulariza astfel încât rulajele contului 5120600
„Disponibil în lei al trezoreriei centrale” să reflecte fluxurile de numerar privind emisiunile/tragerile şi răscumpărările/rambursările aferente titlurilor de stat/împrumuturilor interne.