Precizări contabilitate bancară — închidere exercițiu 1997

ORDIN nr. 15.515/27 din 23 ianuarie 1998 pentru aprobarea Precizarilor privind reflectarea în contabilitate a unor operatiuni, precum si unele masuri referitoare la închiderea exercitiului financiar-contabil pe anul 1997 la societatile bancare

EMITENT

MINISTERUL FINANTELOR Nr. 15.515 din 23 ianuarie 1998 BANCA NATIONALA A ROMÂNIEI Nr. 27 din 23 ianuarie 1998

Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 102 bis din 4 martie 1998

ANEXĂ

Societăţile bancare, persoane juridice, cu sediul în România, precum şi subunităţile cu sediul în România ce aparţin unor societăţi bancare cu sediul în străinătate, denumite în continuare societă,ti bancare, au obligaţia, potrivit prevederilor art. 1, 27 şi 46 din Legea contabilităţii nr. 82/1991 şi ale art. 9 lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 15/1996, aprobată şi modificată prin Legea nr. 131/1996, să organizeze şi să conducă evidenţa conta- bilă la sediul de pe teritoriul României şi să întocmească bilanţ contabil, în conformitate cu reglementările legale, în domeniu, din România.

Sucursalele şi alte subunităţi fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin unor societăţi bancare, persoane juridice, cu sediul în România, conduc contabilitatea în ţara în care au sediul declarat, în conformitate cu reglementările legale, în domeniu, din România.

1. 1. Evaluarea elementelor exprimate în devize, de activ şi de pasiv

   Potrivit pct. 173 din cap. III - Contabilitatea operaţiunilor ban- care - din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi nor- mele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul nr. 1.418/344/1997 al ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României, periodic, elementele exprimate în devize, de activ şi de pasiv, din bilanţ şi în afara bilanţului, se evaluează în funcţie de natura acestora, la cursurile de schimb ale pieţei valutare comunicate de Banca Naţională a României. Aceste cursuri se folosesc, de asemenea, în orice tran- zacţie ce are loc între bancă şi clienţii săi, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb.

   Pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale menţio- nate mai sus, societăţile bancare vor avea în vedere următoarele:

   1. 1.1. Pentru tranzacţiile care au loc între bancă şi clienţii săi, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, precum şi pentru evaluarea periodică, în cursul lunii, a elementelor exprimate în devize, de activ şi de pasiv, din bilanţ şi în afara bilanţului, se utilizează cursul de schimb al pieţei valu- tare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi anterioară tranzacţiei şi, respectiv, din ultima zi anterioară datei de evaluare.

   2. 1.2. Pentru evaluarea la finele fiecărei luni a elementelor exprimate în devize, de activ şi de pasiv, din bilanţ şi în afara bilanţului, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comu- nicat de Banca Naţională a României, din ultima zi a lunii în cauză. Această procedură este valabilă şi pentru închiderea exer- ciţiului financiar-contabil al anului 1997, pentru care se utilizează cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data de 31 decembrie 1997.

2. 2. Înregistrarea în contabilitate a subscrierii şi vărsării capita- lului social în devize, precum şi a diferenţelor de curs valutar afe- rente

   Potrivit art. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 252/1996, cu modi- ficările ulterioare, „diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize, reprezentând capital social în devize, se vor înregistra, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar cu termen de întocmire şi de depu- nere, potrivit legii, până la 15 aprilie 1996, în contul «Alte rezerve», analitic distinct, fără a se influenţa rezultatele financiare ale agenţilor economici. Acelaşi regim se aplică şi pentru diferen- ţele de curs valutar dintre momentul subscrierii şi cel al vărsării efective a capitalului social în valută".

   Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, pre- cum şi cele din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul nr. 1.418/344/1997 al ministrului de stat, ministrul finanţe- lor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României, societăţile bancare vor avea în vedere următoarele:

   1. 2.1. Înregistrarea capitalului social subscris în devize se face la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din data subscrierii.

   2. 2.2. Vărsarea capitalului social în devize se înregistrează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională

      a României, din ziua vărsământului, iar diferenţele de curs valutar stabilite între momentul subscrierii şi data vărsământului se înre- gistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitic distinct „Rezerve din diferenţe de curs valutar, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996" (anexa nr. 1 la prezentele precizări).

   3. 2.3. Lunar, disponibilităţile în devize reprezentând capital social vărsat în devize şi care se regăsesc în „poziţia de schimb opera- ţională lungă" se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi a lunii, iar diferenţele de curs rezutate se înregistrează în contul 519

      „Alte rezerve", analitic distinct „Rezerve din diferenţe de curs valu- tar, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996" (anexa nr. 1 la prezentele precizări).

      Pentru determinarea corespunzătoare a nivelului disponibilităţi- lor în devize reprezentând capital social vărsat în devize, a dife- renţelor de curs aferente şi înregistrarea acestora în contabilitate, se au în vedere următoarele:

      1. 2.3.1. În cazul vărsămintelor de capital social în devize, efec- tuate în cursul lunii, pentru determinarea diferenţelor de curs valu- tar, favorabile sau nefavorabile, aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social vărsat în devize, se utilizează cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data efectuării fiecărui vărsământ şi cursul de schimb al pieţei valutare din ultima zi a lunii în cauză.

      2. 2.3.2. În cazul vărsămintelor de capital social în devize efec- tuate în luna anterioară, pentru determinarea în luna curentă a diferenţelor de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social vărsat în devize, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi a lunii anterioare, şi cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi a lunii curente.

         Se precizează că procedura menţionată la pct. 2.3.1 şi 2.3.2 se aplică şi în ceea ce priveşte stabilirea şi înregistrarea diferen- ţelor de conversie aferente activelor imobilizate exprimate în devize şi care, potrivit pct. 171 din cap. III - Contabilitatea ope- raţiunilor bancare - din Planul de conturi pentru societăţile ban- care, sunt reflectate în poziţia de schimb structurală.

      3. 2.3.3. Nivelul disponibilităţilor în devize reprezentând capital social vărsat în devize, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitic distinct, este dat de soldul creditor evidenţiat în contul 3721 „Poziţie de schimb/capital social subscris şi vărsat în devize", dacă soldul acestui cont este egal sau mai mic decât

         „poziţia de schimb operaţională lungă" înregistrată pe deviza res- pectivă. În caz contrar, nivelul disponibilităţilor în devize reprezen- tând capital social vărsat în devize, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", se limi- tează la nivelul „poziţiei de schimb operaţionale lungi" înregistrate pe deviza respectivă.

         Din punct de vedere contabil, soldul creditor al contului 3721

         „Poziţie de schimb" reprezintă poziţie de schimb totală lungă (active nete în devize), iar soldul debitor al aceluiaşi cont repre- zintă „poziţie de schimb totală scurtă" (datorii nete în devize). Potrivit pct. 172 din cap. III - Contabilitatea operaţiunilor ban- care - din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi nor- mele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul nr. 1.418/344/1997 al ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României, poziţia de schimb operaţională reprezintă diferenţa dintre poziţia de schimb totală şi poziţia de schimb structurală, iar potrivit pct. 171 de la acelaşi capitol, poziţia de schimb structurală reflectă activele imobilizate exprimate în devize: titluri de investiţii, părţi în societăţile comer- ciale legate, titluri de participare, titluri ale activităţii de portofoliu şi dotările pentru unităţile proprii din străinătate. Prin urmare, pen- tru determinarea, pe baza datelor înregistrate în contabilitate, a

         „poziţiei de schimb operaţionale" pentru o anumită deviză, soldul contului 3721 „Poziţie de schimb", creditor sau debitor, pe deviza în cauză, se influenţează algebric cu suma reprezentând „poziţia de schimb structurală" pe aceeaşi deviză, respectiv dacă contul

         3721 „Poziţie de schimb" pe o anumită deviză înregistrează sold creditor, din acesta se scade suma reprezentând totalul soldurilor debitoare ale conturilor 3041, 3045, 411, 412, 413, 415 şi 421, în deviza în cauză, iar dacă contul 3721 „Poziţie de schimb" pe o anumită deviză prezintă sold debitor, atunci la acesta se adună suma reprezentând totalul soldurilor debitoare ale conturilor 3041, 3045, 411, 412, 413, 415 şi 421, în deviza în cauză.

3. 3. Evidenţierea operaţiunilor intrabancare

   Pentru evidenţierea operaţiunilor efectuate între sediu şi sub- unităţile din ţară ale aceleiaşi bănci, cât şi între subunităţile res- pective, societăţile bancare utilizează, începând cu 1 ianuarie 1998, potrivit Planului de conturi pentru societăţile bancare şi nor- melor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul nr. 1.418/344/1997 al ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României, contul 341 „Decontări intrabancare".

   Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcţie de necesităţile fiecărei unităţi şi subunităţi ale societăţii bancare, iar la sfârşitul perioadei (de o lună) trebuie să fie verificat şi închis, la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare. Eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât eventualele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare.

4. 4. Amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale

   Amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necor- porale la societăţile bancare se face potrivit Legii nr. 15/1994 pri- vind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 54/1997 şi prin Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 909/1997, cu următoarele precizări:

   1. 4.1. Soldul contului „Fondul imobilizărilor corporale", existent la

      31 decembrie 1997, se va înregistra, cu aceeaşi dată, în contul sintetic de gradul I - „Alte fonduri" (contul sintetic de gradul II

      „Fondul imobilizărilor corporale"). În condiţiile noului Plan de con- turi, aplicabil începând cu 1 ianuarie 1998, simbolul contului sinte- tic de gradul II „Fondul imobilizărilor corporale" va fi 5281.

   2. 4.2. În cazul nerecuperării integrale pe calea amortizării, a valorii de intrare a mijloacelor fixe scoase din funcţiune, se va asigura acoperirea valorii neamortizate a acestora.

      Prin valoare neamortizată, în acest context, se înţelege dife- renţa dintre valoarea de intrare a mijloacelor fixe şi valoarea amortizării recuperate prin includerea în cheltuielile de exploatare, din care se deduc sumele rezultate în urma valorificării.

      Diferenţa rămasă neacoperită în urma valorificării se recupe- rează prin includerea în cheltuielile excepţionale, nedeductibile fis- cal, pe o perioadă de maximum 5 ani, sau prin diminuarea capitalurilor proprii, cu respectarea dispoziţiilor legale.

      Durata recuperării şi anuităţile de acoperire a valorii neamorti- zate a mijloacelor fixe, în contextul prevederilor art. 17 din Legea nr. 15/1994, modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 54/1997, se stabilesc de către consiliul de administraţie al societăţii bancare, respectiv de responsabilul cu gestiunea patrimoniului, în cazul subunităţilor din România ce aparţin unor societăţi bancare cu sediul în străinătate, cu respectarea prevederilor legale.

   3. 4.3. În conformitate cu prevederile art. III din Ordonanţa Guvernului nr. 54/1997, diferenţa reprezentând amortizarea afe- rentă gradului de neutilizare pentru anul 1997 se regularizează la închiderea exerciţiului financiar prin includerea în cheltuielile de exploatare.

      Prin urmare, la data de 31 decembrie 1997, creditul contului 995 „Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" va reflecta numai amortizarea aferentă gradului de neutilizare, înregistrată până la data de 31 decembrie 1996, regularizarea acestei amortizări urmând a fi reglementată prin hotărâre a Guvernului.

   4. 4.4. Având în vedere că, potrivit noilor reglementări, începând cu luna septembrie 1997, constituirea fondului de dezvoltare din orice sursă încetează, soldul contului „Fondul de dezvoltare" şi soldul contului „Repartizări la fondul de dezvoltare", existente în contabilitate, se lichidează înainte de închiderea exerciţiului finan- ciar-contabil pe anul 1997, astfel:

      1. a) pentru fondul de dezvoltare având ca sursă amortizarea calculată şi înregistrată în cheltuieli:

         „Fondul de dezvoltare" = „Repartizări la fondul de

         dezvoltare"

      2. b) pentru fondul de dezvoltare constituit din alte surse:

      „Fondul de dezvoltare" = „Alte fonduri", analitic dis-

      tinct „Fondul imobilizărilor corporale"

   5. 4.5. Societăţile bancare care în anii anteriori au achiziţionat sau au realizat pe cont propriu imobilizări corporale, iar fondul de dezvoltare nu a fost acoperitor, efectuând înregistrarea „Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct „Cheltuieli înregistrate în avans pentru imobilizări corporale ce depăşesc fondul de dezvol- tare constituit", prin creditul contului „Fondul imobilizărilor corpo- rale", conform Precizărilor Băncii Naţionale a României referitoare la închiderea exerciţiilor financiar-contabile pe anii 1995 şi 1996, vor lichida soldul existent, nerecuperat al contului „Cheltuieli înre- gistrate în avans", analitic distinct, înainte de închiderea exerciţiu- lui financiar-contabil pe anul 1997, efectuându-se înregistrarea:

      „Fondul imobilizărilor = „Cheltuieli înregistrate în corporale" avans", analitic distinct

      „Cheltuieli înregistrate în avans pentru imobilizări corporale ce depăşesc fondul de dezvoltare con- stituit"

   6. 4.6. Ca urmare a noilor reglementări privind amortizarea capi- talului imobilizat în active corporale şi necorporale se anulează conturile: 521 „Fondul de dezvoltare" şi 529 „Repartizări la fondul de dezvoltare", prevăzute în Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul nr. 1.418/344/1997 al ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României.

   7. 4.7. Reflectarea în contabilitate a principalelor operaţiuni pri- vind amortizarea mijloacelor fixe şi scoaterea din funcţiune a acestora se face potrivit anexei nr. 2 la prezentele precizări.

5. 5. Evidenţierea disponibilităţior şi depozitelor existente în contul curent la Banca Naţională a României

   1. 5.1. Pentru evidenţierea distinctă a disponibilităţilor şi depozite- lor băneşti existente la Banca Naţională a României, se utilizează, în cadrul contului sintetic de gradul I-III „Cont curent la Banca Naţională a României", următoarele conturi sintetice de gradul II:

      • - 1111 „Cont curent la Banca Naţională a României";

      • - 1112 „Depozite la vedere la Banca Naţională a României";

      • - 1113 „Depozite la termen la Banca Naţională a României";

      • - 1114 „Depozite colaterale la Banca Naţională a României".

   2. 5.2. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor reprezentând cumpărări de devize, precum şi a altor sume încasate în devize de la Banca Naţională a României, pentru care evidenţierea aces- tora se efectuează prin contul 1111 „Cont curent la Banca Naţională a României" (în devize), se face astfel:

      1111	=	3721
      „Cont curent la Banca Naţională a României" (în devize)		„Poziţie de schimb"
      3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb"	=	1111 „Cont curent la Banca Naţională a României" (în lei)

   3. 5.3. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor reprezentând vânzări de devize, precum şi a altor sume în devize plătite Băncii Naţionale a României, pentru care evidenţierea acestora se efec- tuează în contul 1111 „Cont curent la Banca Naţională a României" (în devize), se face astfel:

      3721	=	1111
      „Poziţie de schimb"		„Cont curent
      		la Banca Naţională a
      		României" (în devize)

      1111	=	3722
      „Cont curent		„Contravaloarea poziţiei
      la Banca Naţională		de schimb"
      a României" (în lei)

   4. 5.4. Dobânzile penalizatoare aferente deficitului de rezerve (diferenţa negativă dintre nivelul efectiv şi cel prevăzut al rezerve- lor obligatorii), datorate Băncii Naţionale a României, se înregis- trează în contabilitate în debitul contului 6011 „Dobânzi la Banca Naţională a României" prin creditul contului 1172 „Datorii ataşate".

      În situaţiile în care dobânzile penalizatoare aferente deficitului de rezerve se datorează Băncii Naţionale a României în devize, înregistrarea în contabilitate se efectuează astfel:

      3721	=	1172
      „Poziţie de schimb" 6011	=	„Datorii ataşate" 3722
      „Dobânzi		„Contravaloarea
      la Banca Naţională		poziţiei de schimb"
      a României"

6. 6. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind impozi- tarea veniturilor de natura dobânzilor realizate de persoanele fizice pentru depunerile la termen

   În conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 85/1997 privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 378 din 29 decembrie 1997 şi ale Precizărilor Ministerului Finanţelor nr. 26.267 din 30 decembrie 1997, date în aplicarea acestei ordonanţe începând cu 1 ianuarie 1998, veniturile de natura dobânzilor pentru depunerile la termen realizate de persoa- nele fizice care nu desfăşoară activităţi în mod independent şi pe cont propriu se impozitează cu o cotă de 1% aplicată asupra dobânzilor calculate şi plătite persoanelor fizice respective. Impozitul, astfel calculat, se percepe prin stopaj la sursă la fie- care termen de plată a veniturilor de această natură.

   Impozitul reţinut se varsă de către unitatea bancară plătitoare până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plăţii.

   În cazul realizării de venituri în devize, impozitul se plăteşte în lei. Pentru evaluarea, în lei, a veniturilor realizate în devize se uti- lizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi anterioară termenului de plată a dobânzilor respective.

   Reflectarea în contabilitate a principalelor operaţiuni legate de impozitarea veniturilor de natura dobânzilor realizate de persoa- nele fizice pentru depunerile la termen se face potrivit anexei nr. 3 la prezentele precizări.

7. 7. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind utiliza- rea rezervei generale pentru riscul de credit şi a provizioanelor constituite de societăţile bancare creditoare, conform Legii nr. 156/1997

   În conformitate cu prevederile Legii nr. 156/1997 privind aco- perirea financiară a datoriilor faţă de stat şi de alte persoane juri- dice, rămase în urma desfiinţării fostelor cooperative agricole de producţie, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 271 din 9 octombrie 1997, societăţile bancare creditoare vor suporta din rezerva generală pentru riscul de credit creditele rămase nerambursate de către fostele cooperative agricole de producţie şi de fostele asociaţii economice intercooperatiste, care nu s-au reorganizat în societăţi comerciale pe acţiuni, potrivit legii, la care operaţiunea de lichidare a patrimoniului a fost finalizată. Dobânzile calculate la aceste credite se anulează şi se suportă din provizioanele constituite de societăţile bancare credi-

   toare.

   Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi pen- tru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul nr. 1.418/344/1997 al ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României, operaţiunile privind utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit şi a provizioanelor constituite de societăţile ban- care creditoare, conform Legii nr. 156/1997, se înregistrează în contabilitate, astfel:

   1. 7.1. În ceea ce priveşte creditele bancare rămase nerambursate:

      • - Trecerea la pierderi a creditelor bancare rămase nerambur- sate

        % = 2821 „Creanţe îndoielnice" 667 „Pierderi din creanţe

        nerecuperabile acoperite cu provizioane"

        668 „Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane"

      • - Diminuarea provizioanelor constituite, aferente creditelor bancare rămase nerambursate

        2911 „Provizioane = 7621 „Venituri din pro-

        specifice de vizioane specifice

        risc de credit" de risc de credit"

      • - Diminuarea rezervei generale pentru riscul de credit, consti- tuită din profitul brut, pentru acoperirea creditelor rămase neram- bursate şi pentru care nu s-au constituit provizioane

        5141 „Rezerva generală = 781 „Venituri din relu- pentru riscul de area rezervei

        credit din profitul generale pentru

        brut" riscul de credit"

      • - Diminuarea rezervei generale pentru riscul de credit, consti- tuită din profitul net, pentru acoperirea creditelor rămase neram- bursate şi pentru care nu s-au constituit provizioane

      5142 „Rezerva generală = %

      pentru riscul de credit 2XX „Conturi de credite"

      din profitul net" 2811 „Creanţe restante" 2821 „Creanţe îndoiel-

      nice"

   2. 7.2. În ceea ce priveşte dobânzile calculate şi neîncasate, afe- rente creditelor bancare rămase nerambursate:

      - Trecerea la pierderi a dobânzilor aferente creditelor bancare rămase nerambursate

      % = 2822 „Dobânzi 2827 „Creanţe 667 „Pierderi îndoielnice", ataşate"

      din creanţe nerecuperabile acoperite

      cu provizioane" 668 „Pierderi din

      creanţe nerecuperabile neacoperite

      cu provizioane"

      - Diminuarea provizioanelor specifice de risc de dobândă, aferente creditelor rămase nerambursate, constituite de societăţile bancare creditoare

      2912 „Provizioane = 7622 „Venituri din provi-

      specifice de zioane specifice

      risc de dobândă" de risc de dobândă"

8. 8. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind contri- buţia pentru asigurările sociale de sănătate

   În conformitate cu prevederile Legii asigurărilor sociale de sănătate nr. 145/1997, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 178 din 31 iulie 1997, şi a Ordinului nr. 2.288 din

   31 decembrie 1997 al ministrului finanţelor, ministrului de stat, ministrul muncii şi protecţiei sociale, şi al ministrului sănătăţii pen- tru aprobarea Normelor metodologice privind constituirea Fondului iniţial de asigurări sociale de sănătate în anul 1998, date în apli- carea acestei legi, începând cu 1 ianuarie 1998 se constituie Fondul iniţial de asigurări sociale de sănătate din contribuţia anga- jatorilor şi din contribuţia angajaţilor.

   Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor legate de constitui- rea Fondului iniţial de asigurări sociale de sănătate, potrivit Legii nr. 145/1997, se face astfel:

   1. 8.1. Contribuţia lunară de 5% datorată de angajatori (bănci), formată din contribuţia de 2% care până la data de 1 ianuarie 1998 se includea în C.A.S., fiind reglementată de Ordonanţa Guvernului nr. 22/1992 privind finanţarea ocrotirii sănătăţii, apro- bată prin Legea nr. 114/1992, şi din contribuţia de 3% calculată asupra fondului de salarii:

      6121 „Cheltuieli = 35211 „Contribuţia uni- privind contribuţia tăţii la asigură-

      unităţii la rile sociale"

      asigurările sociale"

   2. 8.2. Contribuţia lunară datorată de asiguraţi, constituită dintr-o cotă de 5% aplicată asupra veniturilor salariale brute (în bani şi în natură), realizate lunar de angajaţii cu contract individual de muncă pe durată determinată sau nedeterminată, asupra venituri- lor brute realizate de persoanele aflate în concediu pentru îngriji- rea copilului în vârstă de până la 2 ani, precum şi dintr-o cotă de 5%, calculată de angajator asupra venitului impozabil realizat lunar de către angajaţii care lucrează pe bază de convenţie civilă, se înregistrează în creditul contului sintetic de gradul III, nou-înfi- inţat, 35213 „Contribuţia asiguraţilor la fondul de asigurări sociale de sănătate", astfel:

      3533 „Impozitul pe salarii" = 35213 „Contribuţia asi-

      guraţilor la fon- dul de asigurări sociale de sănă- tate"

   3. 8.3. Contribuţia care excede impozitului pe salariu şi care se suportă de asigurat din veniturile salariale:

      3511 „Personal - = 35213 „Contribuţia asi-

      remuneraţii guraţilor la fon-

      datorate" dul de asigurări

      sociale de sănă- tate"

9. 9. Înregistrarea în contabilitate a veniturilor din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor

   Pentru evidenţierea în contabilitate a veniturilor din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor, realizate pe baza con- tractelor încheiate cu societăţile comerciale de asigurare, asigu- rare-reasigurare şi de reasigurare (comisioane de intermediere), se utilizează contul sintetic de gradul III - 74791 „Venituri din ope- raţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor", deschis în cadrul contului sintetic de gradul II - 7479 „Alte venituri accesorii".

   Măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997

   Potrivit prevederilor art. 11 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, răspunderea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii revine administratorilor societăţii bancare sau persoanelor care au obliga- ţia gestionării patrimoniului societăţii bancare.

   La societăţile bancare la care contabilitatea este organizată şi ţinută de persoane juridice autorizate, răspunderea pentru organi- zarea şi ţinerea contabilităţii revine atât persoanelor respective, cât şi administratorilor sau persoanelor care au obligaţia gestionării patrimoniului societăţii bancare.

   De asemenea, administratorii şi orice alte persoane care au obligaţia gestionării patrimoniului societăţilor bancare răspund, potrivit prevederilor pct. 2 din Ordinul nr. 1.418/344/1997 al minis- trului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României, pentru transpunerea corectă a soldurilor con- turilor din balanţele de verificare la 31 decembrie 1997 în conturile prevăzute de noul Plan de conturi pentru societăţile bancare ce se aplică începând cu data de