ORDIN nr. 3 din 3 iunie 2011pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială
EMITENT
  • BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 418 din 15 iunie 2011



    Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,Banca Naţională a României emite următorul ordin:  +  Articolul 1 (1) Se aprobă Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin.______ Notă *) Anexa se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 bis, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1. (2) Prevederile prezentului ordin se aplică instituţiilor de credit, persoane juridice române, şi sucursalelor din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un stat terţ, denumite în continuare instituţii de credit, care fac obiectul supravegherii prudenţiale de către Banca Naţională a României, în conformitate cu prevederile reglementărilor emise de Banca Naţională a României privind supravegherea prudenţială la nivel individual a instituţiilor de credit, în vigoare la data raportării. (3) Prevederile prezentului ordin se aplică instituţiilor de credit prevăzute la alin. (2), începând cu exerciţiul financiar al anului 2012.  +  Articolul 2 (1) Instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia să întocmească situaţiile financiare FINREP la nivel individual, în conformitate cu normele metodologice aprobate prin prezentul ordin. (2) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual se transmit Băncii Naţionale a României prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Naţională a României, în conformitate cu prevederile Normei Băncii Naţionale a României nr. 15/2006 privind transmiterea indicatorilor primari prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Naţională a României, cu modificările ulterioare, şi se depun în formă letrică la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin prezentul ordin. (3) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar vor fi auditate de persoane responsabile cu auditarea statutară, potrivit legii.  +  Articolul 3Persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea instituţiilor de credit sau alte persoane autorizate trebuie să asigure măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin.  +  Articolul 4 (1) Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. (2) La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2007 privind situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 şi 703 bis din 18 octombrie 2007, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi orice alte dispoziţii contrare prevederilor prezentului ordin.Preşedintele Consiliului de administraţieal Băncii Naţionale a României,Mugur Constantin IsărescuBucureşti, 3 iunie 2011.Nr. 3.  +  Anexa Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială  +  Capitolul I DISPOZIŢII GENERALE1. (1) Instituţiile de credit au obligaţia, potrivit legii, să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice. (2) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei de credit, a sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală. (3) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situaţii globale, respectiv situaţii care privesc ansamblul teritoriului naţional al instituţiei de credit (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), precum şi toate subunităţile din străinătate.  +  Capitolul II DISPOZIŢII REFERITOARE LA MODELELE ŞI REGULILE DE ÎNTOCMIRE ŞI TRANSMITERE/DEPUNERE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL  +  Secţiunea 1 Structura şi periodicitatea transmiterii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual2. Instituţiile de credit au obligaţia să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a instituţiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.3. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cuprind două seturi de informaţii, respectiv informaţii de bază şi informaţii, altele decât cele de bază. Instituţiile de credit depun/ transmit situaţiile financiare FINREP la nivel individual lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz, structura şi periodicitatea de raportare a acestora fiind următoarele: a) Informaţii de bază: (1) FIN 1 - Bilanţul - lunar (2) FIN 2 - Contul de profit sau pierdere - lunar b) Informaţii, altele decât cele de bază, care furnizează informaţii suplimentare şi detalieri ale indicatorilor din informaţiile de bază: (1) FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării - trimestrial (2) FIN 4 - Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire [informaţii cantitative cuprinzând valoarea contabilă şi valoarea noţionalului] - trimestrial (3) FIN 5 - Clasificarea activelor financiare - lunar, având următoarea structură:A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerarB - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiC - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereD - Active financiare disponibile în vederea vânzăriiE - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă (4) FIN 6 - Clasificarea creditelor şi creanţelor - lunar, având următoarea structură:A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produsB - Clasificarea creditelor şi creanţelor după colaterale şi garanţii (5) FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante - lunar (6) FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere: informaţii privind riscul de credit - trimestrial (7) FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile, având următoarea structură:A - Informaţii generale referitoare la depreciere - lunarB - Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii - lunarC - Colaterale deţinute care pot fi vândute sau redate în garanţie - semestrialD - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute - semestrialE - Executări de garanţii - valoarea cumulată [imobilizări corporale] - semestrial (8) FIN 10 - Datorii financiare - lunar, având următoarea structură:A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidăB - Datorii subordonate (9) FIN 11 - Informaţii privind valoarea justă, având următoarea structură:A - Informaţii privind valoarea justă a instrumentelor financiare - semestrialB - Informaţii privind valoarea justă a instrumentelor financiare: Împrumuturi şi creanţe, precum şi datorii financiare la cost amortizat - lunar (10) FIN 13 - Imobilizări corporale şi necorporale:valoarea contabilă - anual (11) FIN 14 - Provizioane - trimestrial (12) FIN 16 - Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor - anual, având următoarea structură:A - Componente ale activelor şi datoriilor planului de beneficii determinateB - Modificări ale obligaţiilor privind beneficiile determinateC - Elemente [legate de cheltuielile cu personalul] (13) FIN 17 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente - lunar (14) FIN 19 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane - trimestrial (15) FIN 20 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere - lunar, având următoarea structurăA - Venituri şi cheltuieli cu dobânzileB - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoare justă prin profit sau pierdereC - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiD - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare clasificate la valoare justă prin profit sau pierdereE - Câştiguri şi pierderi din contabilitatea de acoperireF - Câştiguri şi pierderi din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute pentru vânzareG - Alte venituri şi cheltuieli de exploatare (16) FIN 22 - Situaţia modificărilor în capitalurile proprii - trimestrial (17) FIN 24 - Sume de plată către părţile afiliate şi sume de încasat de la acestea - anual (18) FIN 40 - Alte informaţii - lunar, având următoarea structură:A - Active la valoarea brutăB - Depozite atrase de la clientela nebancarăC - Rezerve pentru riscuri bancareD - Alte active şi datorii contingenteE - Număr de clienţi  +  Secţiunea 2 Reguli generale de întocmire4. (1) Prezentele norme metodologice conţin referinţe la prevederile IFRS, la prevederile Directivei 2006/48/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 14 iunie 2006 privind iniţierea şi exercitarea activităţii instituţiilor de credit, transpus e în reglementările emise de Banca Naţională a României privind supravegherea prudenţială a instituţiilor de credit (denumită în continuare CRD), sau la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE , după caz. (2) La întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de cred it, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute de Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.5. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual sunt întocmite în monedă naţională - LEU. Elementele exprimate în devize sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.6. În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.7. În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul "-").8. În scopul întocmirii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit vor utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).9. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.10. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data raportării, inclusiv.11. (1) În cadrul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, anumite elemente sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea contrapartidei directe): bănci centrale; administraţii generale; instituţii de credit; alte instituţii financiare; societăţi nefinanciare; gospodăriile populaţiei. Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de reglementările prudenţiale emise de Banca Naţională a României şi clasele de alocare pe sectoare economice din situaţiile financiare FINREP la nivel individual este cea prevăzută la pct. 8 alin.(7) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 1/2011 privind aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele InterNaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. (2) În vederea încadrării pe clase de sectoare economice a elementelor prevăzute de situaţiile financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit aplică şi prevederile pct. 8 alin.(1) - (6) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 1/2011.12. (1) Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare FINREP la nivel individual care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare FINREP la nivel individual care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit. (2) La întocmirea de către casele centrale ale cooperativelor de credit a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit componente ale reţelei, care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară, vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ, datorii şi capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli, după eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.13. (1) Prezentarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii: a) denumirea instituţiei de credit; b) data pentru care se întocmesc situaţiile; c) după caz, identificarea tabelului (o situaţie poate avea unul sau mai multe tabele). (2) Liniile situaţiilor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile. (3) Coloanele situaţiilor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi. (4) Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, instituţiile de credit trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.14. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu termen de depunere trimestrial, semestrial sau anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către persoanele autorizate. (2) În adresa de înaintare a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi lista formularelor ce se depun. (3) La Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.15. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare FINREP la nivel individual pentru perioadele încauză, urmând să depună la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit:- denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);- adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului instituţiei de credit;- numărul de înregistrare la registrul comerţului;- codul unic de înregistrare;- capitalul social.  +  Secţiunea 3 Termenele de transmitere /depunere16. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, la următoarele termene:- cel mult 20 zile calendaristice de la sfârşitul lunii/trimestrului/semestrului pentru care se raportează, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere lunar/trimestrial/semestrial;- în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar pentru care se întocmesc situaţiile financiare, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere anual. (2) Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate . (3) Pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu termen de transmitere/depunere lunar, trimestrial sau semestrial, întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar, care înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, instituţiile de credit vor retransmite/depune respectivele situaţii financiare FINREP la nivel individual în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, împreuna cu situaţiile financiare anuale publicabile. (4) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.  +  Capitolul III REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL ŞI MODELELE ACESTORA  +  Secţiunea 1 Informaţii de bază17. FIN 1 - Bilanţul (1) FIN 1 este situaţia financiară care conţine informaţii de bază privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale instituţiei de credit. La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări: a) instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu; b) instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active şi datorii financiare, cu o defalcare suplimentară în funcţie de tipul de instrument; c) poziţia "Numerar" include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi; d) poziţia "Capital social rambursabil la cerere" include părţile sociale ale organizaţiilor cooperatiste de credit, care nu îndeplinesc criteriile IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Entitatea emitentă nu poate clasifica acest tip de părţi sociale în funcţie de alte criterii decât cele prevăzute de IFRIC 2; e) în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate; f) poziţia "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve, câştiguri şi pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu şi pierderile cumulate; g) poziţia "Acţiuni proprii" are în vedere toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii, în sensul IAS 32.33, care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă; h) poziţiile "Alte active" şi "Alte datorii" includ activele şi datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziţii de bilanţ (de exemplu, stocurile). (2) Periodicitate: lunarDENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:DATA RAPORTĂRII:FIN 1 - Bilanţul
                                                                          - lei -
     
    ACTIV Cod Poziţie Valoare contabilă
    A B 1
    Numerar şi echivalente de numerar 010
    - Numerar 011
    - Depozite la vedere şi echivalente de numerar 012
    Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării 020
    - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 021
    - Instrumente de capitaluri proprii 022
    - Instrumente de datorie 023
    - Credite şi creanţe 024
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 030
    - Instrumente de capitaluri proprii 031
    - Instrumente de datorie 032
    - Credite şi creanţe 033
    Active financiare disponibile în vederea vânzării 040
    - Instrumente de capitaluri proprii 041
    - Instrumente de datorie 042
    - Credite şi creanţe 043
    Împrumuturi şi creanţe 050
    - Instrumente de datorie 051
    - Credite şi creanţe 052
    Investiţii păstrate până la scadenţă 060
    - Instrumente de datorie 061
    - Credite şi creanţe 062
    Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire 070
    - Acoperirea valorii juste 071
    - Acoperirea fluxurilor de trezorerie 072
    - Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 073
    - Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 074
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valori juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 080
    Imobilizări corporale 090
    - Imobilizări corporale 091
    - Investiţii imobiliare 092
    Imobilizări necorporale 100
    - Fond comercial 101
    - Alte imobilizări necorporale 102
    Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun 110
    Creanţe privind impozitele 120
    - Creanţe privind impozitul curent 121
    - Creanţe privind impozitul amânat 122
    Alte active 130
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării 140
    TOTAL ACTIV 150
                                                                          - lei -
     
    DATORII Cod Poziţie Valoare contabilă
    A B 1
    Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării 200
    -Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 201
    - Poziţii scurte 202
    - Depozite 203
    - Datorii constituite prin titluri 204
    - Alte datorii financiare 205
    Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 210
    - Depozite 211
    - Datorii constituite prin titluri 212
    - Alte datorii financiare 213
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat 220
    - Depozite 221
    - Datorii constituite prin titluri 222
    - Alte datorii financiare 223
    Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire 230
    - Acoperirea valorii juste 231
    - Acoperirea fluxurilor de trezorerie 232
    - Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 233
    - Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 234
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 240
    Provizioane 250
    - Provizioane pentru beneficiile angajaţilor 251
    - Restructurare 252
    - Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind impozitele 253
    - Angajamente de creditare şi garanţii 254
    - Alte provizioane 255
    Datorii privind impozitele 260
    - Datorii privind impozitul curent 261
    - Datorii privind impozitul amânat 262
    Alte datorii 270
    Capital social rambursabil la cerere 280
    Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării 290
    TOTAL DATORII 300
                                                                          - lei -
     
    CAPITALURI PROPRII Cod Poziţie Valoare contabilă
    A B 1
    Capital social 400
    - Capital vărsat 401
    - Capital subscris nevărsat 402
    Prime de capital 410
    Alte capitaluri proprii 420
    - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 421
    - Alte instrumente de capitaluri proprii 422
    Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente: 430
    - Imobilizărilor corporale 431
    - Imobilizărilor necorporale 432
    - Conversiei valutare 433
    - Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficientă] 434
    - Activelor financiare disponibile în vederea vânzării 435
    - Activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării 436
    - Altor elemente 437
    Rezerve 440
    Acţiuni proprii (-) 450
    TOTAL CAPITALURI PROPRII 460
    TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII 500
             PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
          Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele
            şi ştampila instituţiei şi semnătura
                  de credit
    18. FIN 2 - Contul de profit sau pierdere (1) FIN 2 este situaţia financiară care conţine informaţii de bază privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea instituţiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări: a) veniturile şi cheltuielile din operaţiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere separat de activităţile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaţiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziţii sunt defalcate în părţi componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanţ; b) câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare sunt prezentate în secţiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă; c) veniturile sau cheltuielile din activităţi întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă; d) veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câştiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenţiei preţului murdar". Poziţiile "Venituri din dobânzi. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" şi "Cheltuieli cu dobânzi le. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri şi cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile şi cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate; e) poziţia "Venituri din dobânzi - alte active" include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului şi echivalentelor de numerar şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, câştigul aşteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc; f) poziţia "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, creşteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.; g) veniturile din dividende aferente activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere vor fi raportate sub forma "Câştigurilor/pierderilor nete privind activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării" şi/sau "câştigurilor/pierderilor nete privind activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere"; h) poziţia "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea)" include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66. (2) Periodicitate: lunarDENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:DATA RAPORTĂRII:FIN 2 - Contul de profit sau pierdere
                                                                          - lei -
     
    DENUMIRE INDICATOR Cod Poziţie Valoare contabilă
    A B 1
    OPERAŢIUNI CONTINUE X X
    Venituri din dobânzi 010
    Active financiare disponibile în vederea vânzării 011
    Împrumuturi şi creanţe 012
    Investiţii păstrate până la scadenţă 013
    Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii 014
    Alte active 015
    Cheltuieli cu dobânzile 020
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat 021
    Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii 022
    Alte datorii 023
    Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere 030
    Venituri din dividende, din care: 040
    Venituri din taxe şi comisioane 050
    Cheltuieli cu taxe şi comisioane 060
    Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net 070
    Active financiare disponibile în vederea vânzării 071
    Împrumuturi şi creanţe 072
    Investiţii păstrate până la scadenţă 073
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat 074
    Altele 075
    Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net 080
    Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net 090
    Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net 100
    Diferenţe de curs de schimb [câştig (pierdere)]- net 110
    Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net 120
    Alte venituri din exploatare 130
    Alte cheltuieli de exploatare 140
    Cheltuieli administrative 150
    Cheltuieli cu angajaţii 151
    Cheltuieli generale şi administrative 152
    Amortizarea 160
    Imobilizări corporale 161
    Investiţii imobiliare 162
    Alte imobilizări necorporale 163
    (Provizioane) reluări de provizioane 170
    Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 180
    Active financiare evaluate la cost [instrumente de capi- taluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea] 181
    Active financiare disponibile în vederea vânzării 182
    Împrumuturi şi creanţe 183
    Investiţii păstrate până la scadenţă 184
    Deprecierea activelor nefinanciare 190
    Imobilizări corporale 191
    Investiţii imobiliare 192
    Fond comercial 193
    Alte imobilizări necorporale 194
    Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun 195
    Altele 196
    Fond comercial negativ recunoscut imediat în profit sau pierdere 200
    Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte 210
    Total profit sau pierdere din operaţiuni continue înainte de impozitare 220
    Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue 221
    Total profit sau pierdere din operaţiuni continue după impozitare 230
    Profit sau pierdere din activităţi întrerupte după impozitare 240
    Total profit sau pierdere aferent/ă exerciţiului 250
              PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
          Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele
           şi ştampila insituţiei de şi semnătura
                    credit
      +  Secţiunea a 2-a Informaţii, altele decât cele de bază19. FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării (1) La întocmirea situaţiei FIN 3 se vor avea în vedere următoarele precizări: a) raportarea valorii contabile şi valorii noţionalului în cazul instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate în funcţie de tipul de risc de bază şi de tipul pieţei, respectiv pieţe la buna înţelegere (OTC) versus pieţe organizate. Instrumentele derivate de risc de credit sunt defalcate în funcţie de tipul de produs; b) detalierea instrumentelor derivate în următoarele 6 categorii de risc:(b1) pe rata dobânzii: Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opţiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie).Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părţi sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, swap-uri încrucişate şi opţiuni valutare), precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie raportate ca şi contracte pe curs de schimb.Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (incluzând caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii.(b2) pe instrumente de capitaluri proprii: Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror rentabilitate sau parte a rentabilităţii este legată de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii.(b3) pe curs de schimb: Aceste instrumente derivate includ acele contracte care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului. Acestea includ operaţiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb şi warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puţin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluţia cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotaţiile acestuia.(b4) pe riscul de credit: Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă. Contractele prevăd un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre acestea este determinată de performanţa creditului de referinţă. Valoarea la scadenţă depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligaţiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referinţă.(b5) pe mărfuri: Aceste instrumente derivate reprezintă contracte a căror rentabilitate sau parte a rentabilităţii este legată de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferentă unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole.(b6) pe altele: Aceste instrumente derivate sunt orice alte contracte derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. derivative climatice sau peasigurări). c) atunci când un instrument derivat este influenţat de mai mult decât un tip de risc, instrumentul trebuie alocat celui mai sensibil tip de risc; în cazul în care, din motive practice, instituţiile raportoare au îndoieli cu privire la clasificarea corectă a instrumentelor derivate cu expunere multiplă, acestea ar trebui să aloce aceste instrumente în conformitate cu următoarea ordine de prioritate:(c1) Mărfuri: Toate tranzacţiile cu instrumente derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică sau nu o expunere comună pe mărfuri şi pe orice altă categorie de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii sau al instrumentelor de capitaluri proprii), trebuie raportate în această categorie.(c2) Instrumente de capitaluri proprii: Cu excepţia contractelor cu o expunere comună pe mărfuri şi instrumente de capitaluri proprii, care urmează să fie raportate ca instrumente derivate pe mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente derivate legate de performanţa instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor de instrumente de capitaluri proprii trebuie raportate în această categorie. Aceasta înseamnă că instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere la riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie.(c3) Curs de schimb: Această categorie va cuprinde toate tranzacţiile de instrumente derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile "Mărfuri" sau "Instrumente de capitaluri proprii"), cu expunere la cel puţin o valută, fie prin rata dobânzii, fie prin cursul de schimb. d) valoarea contabilă trebuie să fie raportată separat pentru instrumentele derivate cu valoare justă pozitivă ("Active"), respectiv pentru cele cu valoare justă negativă ("Datorii"); e) "Valoarea noţionalului" este valoarea nominală a tuturor contractelor încheiate, dar care nu au fost încă decontate la data raportării. În particular, următoarele reguli vor fi avute în vedere pentru determinarea valorii noţionalului:(e1) pentru contractele cu valoarea nominală sau valoarea noţionalului variabilă, baza de raportare va fi valoarea nominală sau valoarea noţionalului la data raportării;(e2) valoarea noţionalului care urmează să fie raportată pentru un contract derivat, cu o componentă de multiplicare, este suma noţională sau valoarea nominală efectivă din contract, rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare;(e3) swap-uri: valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli;(e4) contractele bazate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii:- valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii este cantitatea (de exemplu, numărul de unităţi) a mărfii sau a instrumentelor de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, înmulţită cu preţul contractual al unei unităţi;- valoarea noţionalului care trebuie raportată pentru contractele pe mărfuri, cu schimburi multiple ale principalului, este cantitatea contractuală, înmulţită cu numărul schimburilor de principal rămase, potrivit contractului.(e5) instrumente derivate pe riscul de credit: valoarea contractului care urmează să fie raportată pentru instrumentele derivate pe riscul de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant. f) coloana "Valoarea noţionalului" pentru instrumentele derivate include, pentru fiecare element linie, suma valorilor noţionale ale tuturor contractelor în care entitatea raportoare este contraparte, indiferent dacă, având în vedere valorile lor juste, instrumentele derivate sunt considerate active sau datorii în bilanţ; nu sunt admise compensări între sumele noţionale; g) coloana "din care, vândute" se referă la acele elemente linie în care se raportează contractele de opţiuni (respectiv pentru "opţiunile OTC", "opţiunile pe pieţe organizate", "mărfuri" şi "altele") şi la instrumentele derivate pe riscul de credit şi include valorile noţionale (preţul de exercitare) ale acestor contracte în care contrapartidele (deţinătorii opţiunii) entităţii raportoare (emitentul opţiunii) au dreptul să exercite opţiunea; pentru elementele linie referitoare la instrumentele derivate pe riscul de credit, valorile noţionale ale contractelor în care entitatea raportoare (vânzătorul de protecţie) a vândut (dă) protecţie contrapartidelor sale (cumpărătorii de protecţie). h) datele privind instrumentele derivate deţinute în vederea tranzacţionării care se califică drept "operaţiuni de acoperire economică" sunt de asemenea raportate separat pe fiecare tip de risc (rândul "din care"). La această poziţie sunt:- incluse acele instrumente derivate contabilizate ca deţinute în vederea tranzacţionării, dar folosite ca instrumente de acoperire economică (şi nu contabilă) a activelor şi datoriilor care nu sunt incluse în portofoliile "deţinute în vederea tranzacţionării";- exceptate acele instrumente derivate deţinute în mod efectiv în vederea tranzacţionării, deci cu scopul principal al obţinerii de câştiguri proprii; i) valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării, care sunt tranzacţionate pe piaţa OTC, trebuie să fie raportate pe următoarele tipuri de contrapartide: instituţii de credit, alte instituţii financiare şi altele (toate celelalte tipuri de contrapartide); j) defalcarea pe contrapartide a instrumentelor derivate pe riscul de credit se referă la sectorul căruia îi este alocată contrapartida entităţii raportoare din contract (cumpărătorul sau vânzătorul de protecţie); k) instrumentele derivate incluse în instrumente hibride (combinate) care au fost separate de contractul gazdă trebuie să fie incluse în FIN 1 şi în FIN 3, în funcţie de natura instrumentului derivat; dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul ca întreg trebuie inclus în categoria "deţinute în vederea tranzacţionării" sau "instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere"; l) instrumentele derivate care nu au fost clasificate ca instrumente de acoperire eficace în conformitate cu IAS 39 trebuie incluse în categoria "deţinute în vederea tranzacţionării". Acest principiu se aplică chiar şi pentru instrumentele derivate, care sunt "deţinute pentru scopuri de acoperire", aşa cum este descris mai sus, sau sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil. (2) Periodicitate: trimestrialDENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:DATA RAPORTĂRII:FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării*Font 9*                                                                           - lei┌──────────┬─────────────────────────────────┬─────┬──────────────┬──────────────┐│ │ │ │ Valoarea │ Valoarea ││ După │ După instrument sau │Cod │ contabilă │ noţionalului ││tipul de │ după tipul de piaţă │pozi-├──────┬───────┤ din care: ││ risc │ │ţie │Active│Datorii├─────┬────────┤│ │ │ │ │ │Total│ vândute│├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│ A │ B │ C │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│ Rata │Opţiuni pe pieţe la buna │ │ │ │ │ ││dobânzii │înţelegere │ 010 │ │ │ │ ││ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│ │Alte instrumente pe pieţe la │ │ │ │ │ ││ │buna înţelegere │ 020 │ │ │ │ x ││ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 030 │ │ │ │ ││ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│ │Alte instrumente pe pieţe │ │ │ │ │ ││ │organizate │ 040 │ │ │ │ x ││ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│ │Din care: operaţiuni de │ │ │ │ │ ││ │acoperire economică │ 050 │ │ │ │ x │├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│Instru- │Opţiuni pe pieţe la buna │ │ │ │ │ ││mente de │înţelegere │ 110 │ │ │ │ ││capitaluri├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│proprii │Alte instrumente pe pieţe la │ │ │ │ │ ││ │buna înţelegere │ 120 │ │ │ │ x ││ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤│ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 130 │ │ │ │ │