NORME METODOLOGICE din 10 februarie 2011privind întocmirea situațiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, solicitate instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială
EMITENT
  • BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 153 bis din 2 martie 2011



     Notă
    Aprobate prin ORDINUL nr. 1 din 10 februarie 2011, publicat în Monitorul Oficial nr. 153 din 2 martie 2011.      +  Capitolul I STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ȘI TERMENE DE DEPUNERE/TRANSMITERE A SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE FINREP  +  Secţiunea 1 Structura situațiilor financiare consolidate FINREP1. Situațiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) solicitate instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, denumite în continuare situații financiare consolidate FINREP, cuprind un set de formulare împărțite în două categorii de informații:a) Informații de bază:a1) FIN 1 - Bilanțul consolidata2) FIN 2 - Contul de profit sau pierdere consolidatb) Informații, altele decât cele de bază, care furnizează informații suplimentare și detalieri ale indicatorilor din informațiile de bază:b1) FIN 3 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționăriib2) FIN 5 - Clasificarea activelor financiare, având următoarea structură:A - Clasificarea depozitelor la vedere și a echivalentelor de numerarB - Active financiare deținute în vederea tranzacționăriiC - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereD - Active financiare disponibile în vederea vânzăriiE - Împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadențăb3) FIN 6 - Clasificarea creditelor și creanțelor, având următoarea structură:A - Clasificarea creditelor și creanțelor pe tipuri de produsB - Clasificarea creditelor și creanțelor după colaterale și garanțiib4) FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restanteb5) FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere: informații privind riscul de creditb6) FIN 9 - Informații privind riscul de credit și deprecierile, având următoarea structură:A - Informații generale referitoare la depreciereB - Variația ajustărilor pentru depreciere și deprecierea instrumentelor de capitaluri propriiC - Colaterale deținute care pot fi vândute sau redate în garanțieD - Active obținute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținuteE - Executări de garanții - valoarea cumulată [imobilizări corporale]b7) FIN 10 - Datorii financiare, având următoarea structură:A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse și în funcție de contrapartidăB - Datorii subordonateb8) FIN 11 - Informații privind valoarea justă, având următoarea structură:A - Informații privind valoarea justă a instrumentelor financiareB - Informații privind valoarea justă a instrumentelor financiare: Împrumuturi și creanțe, precum și datorii financiare la cost amortizatC - Utilizarea opțiunii de evaluare la valoarea justăD - Instrumente hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereb9) FIN 12 - Transferul activelor financiare, având următoarea structură:A - Derecunoaștere și datorii financiare asociate aferente activelor financiare transferateB - Garanții dateb10) FIN 13 - Imobilizări corporale și necorporale, având următoarea structură:A - Imobilizări corporale și necorporale: valoarea contabilăB - Imobilizări corporale și necorporale: active care fac obiectul leasing-ului operaționalb11) FIN 14 - Provizioaneb12) FIN 15 - Repartizarea geografică a activelor și a datoriilor în funcție de locul de rezidență al contrapartidei, având următoarea structură:A - Repartizarea geografică a activelorB - Repartizarea geografică a datoriilorb13) FIN 17 - Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamenteb14) FIN 21 - Situația rezultatului globalb15) FIN 22 - Situația modificărilor în capitalurile propriib16) FIN 24 - Prezentarea informațiilor privind părțile afiliate, având următoarea structură:A - Sume de plată către părțile afiliate și sume de încasat de la acesteaB - Cheltuieli și venituri rezultate din tranzacțiile cu părțile afiliateC - Remunerarea personalului-cheie din conducereb17) FIN 25 - Perimetrul de consolidare  +  Secţiunea 2 Reguli generale de întocmire2. (1) La întocmirea situațiilor financiare consolidate FINREP, instituțiile de credit vor avea în vedere cerințele Standardelor Internaționale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute la articolul 6, paragraful 2 din Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, în vigoare la data raportării.(2) Situațiile financiare consolidate FINREP sunt întocmite în monedă națională - leu.(3) Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională conform prevederilor IFRS, în vigoare la data raportării.3. Perimetrul de consolidare și metodele de consolidare utilizate pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate FINREP sunt cele prevăzute în reglementările emise de Banca Națională a României privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit, în vigoare la data raportării.4. Formularele situațiilor financiare consolidate FINREP conțin referințe la prevederile IFRS, la practica comună (CP) sau la prevederile reglementărilor prudențiale emise de Banca Națională a României, după caz. (la 12-07-2012, Prima teză din Punctul 4. , Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificată de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) Aceste referințe nu sunt limitate la cerințele de prezentare specifice; ele definesc, de asemenea, conținutul elementelor prezentate pe linii, oferind îndrumări cu privire la recunoașterea, derecunoașterea sau regulile de evaluare aplicabile datelor solicitate.5. (1) Prezentarea situațiilor financiare consolidate FINREP este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane.(2) În antetul situațiilor figurează următoarele informații:a) denumirea instituției de credit;b) data raportării, respectiv data pentru care se întocmesc situațiile;c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o situație poate avea unul sau mai multe formulare.(3) În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.(4) În general, indicatorii sunt prezentați în formulare ca valori pozitive, cu excepția indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum și a indicatorilor încadrați între paranteze rotunde, care trebuie prezentați ca valori negative (cu semnul ”-”). (la 12-07-2012, Alineatul (4) din Punctul 5. , Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) 6. În vederea întocmirii situațiilor financiare consolidate FINREP, instituțiile de credit vor utiliza, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente. (la 01-01-2012, Punctul 6. din Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 12 din 17 octombrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 766 din 31 octombrie 2011 ) 7. Pentru raportarea instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și din dividende, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.8. (1) Informațiile raportate în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP: FIN 3 - "Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării", FIN 5 - "Clasificarea activelor financiare", FIN 6 - "Clasificarea creditelor și creanțelor", FIN 7 - "Informații referitoare la active depreciate și restante", FIN 9 - "Informații privind riscul de credit și deprecierile", FIN 10 - "Datorii financiare" și FIN 17 - "Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente" sunt defalcate, după tipul contrapartidei, pe următoarele clase de sectoare economice:a) bănci centrale;b) administrații generale: administrații centrale, administrații de stat sau regionale și administrații locale, inclusiv organisme administrative și entități fără scop lucrativ, dar excluzând societățile publice și societățile private deținute de aceste administrații care au activitate comercială (care trebuie prezentate la "societăți nefinanciare"); fonduri de asigurări sociale; și organizații internaționale, precum Comunitățile Europene, Fondul Monetar Internațional și Banca Reglementelor Internaționale;c) instituții de credit: bănci și bănci multilaterale;d) alte instituții financiare: toate instituțiile și cvasi-instituțiile financiare, altele decât instituțiile de credit, precum firme de investiții, fonduri de investiții, societăți de asigurări, fonduri de pensii, organisme de plasament colectiv și case de compensație;e) societăți nefinanciare. Societăți: societăți și cvasi-societăți care nu sunt angajate în intermedierea financiară ci, în principal, în producția de bunuri comerciale și prestarea de servicii nefinanciare, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, care îndeplinesc criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "societăți", conform art. 2 alin. (1) pct. 14 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare; (la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera a), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) f) societăți nefinanciare. Retail: societăți și cvasi-societăți care nu sunt angajate în intermedierea financiară ci, în principal, în producția de bunuri comerciale și prestarea de servicii nefinanciare, în conformitate cu Regulamentul BCE, care îndeplinesc criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "retail", conform art. 4 alin. (2) din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare; (la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera b), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) g) gospodăriile populației. Societăți: persoane fizice sau grupuri de persoane fizice în calitate de consumatori, producători de bunuri și prestatori de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final propriu, precum și în calitate de producători de bunuri comerciale și prestatori de servicii nefinanciare și financiare, cu condiția ca activitățile lor să nu fie aceleași cu cele ale cvasisociet ăților. Sunt incluse instituțiile fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației care sunt angajate, în principal, în producția de bunuri și prestarea de servicii fără caracter comercial, destinate anumitor grupuri de gospodării ale populației. Această definiție este în conformitate cu Regulamentul BCE. În plus, pentru includerea în acest sector trebuie să fie îndeplinite criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "societăți", conform art. 2 alin. (1) pct. 14 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare; (la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera a), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) h) gospodăriile populației. Retail: persoane fizice sau grupuri de persoane fizice în calitate de consumatori, producători de bunuri și prestatori de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final propriu, precum și în calitate de producători de bunuri comerciale și prestatori de servicii nefinanciare și financiare, cu condiția ca activitățile lor să nu fie aceleași cu cele ale cvasisociet ăților. Sunt incluse instituțiile fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației care sunt angajate, în principal, în producția de bunuri și prestarea de servicii fără caracter comercial, destinate anumitor grupuri de gospodării ale populației. Această definiție este în conformitate cu Regulamentul BCE. În plus, pentru includerea în acest sector trebuie să fie îndeplinite criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "retail", conform art. 4 alin. (2) din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare. (la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera b), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) (2) Alocarea pe clase de sectoare economice este bazată exclusiv pe natura contrapartidei directe.(3) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a creditelor și creanțelor din categoriile "deținute în vederea tranzacționării" și "disponibile în vederea vânzării", a garanțiilor financiare (date și primite), precum și a angajamentelor de creditare (și a altor angajamente) date, clasele "societăți nefinanciare-societăți" și "Gospodăriile populației-societăți" sunt agregate în cadrul clasei "Societăți" și clasele "Societăți nefinanciare-retail" și "Gospodăriile populației-retail" sunt agregate în cadrul clasei "Retail".(4) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a instrumentelor de datorie, indiferent de categoria de clasificare, precum și a creditelor și creanțelor din categoria echivalentelor de numerar, clasa ”Societăți” include toate clasele, cu excepția următoarelor: ”Bănci centrale”, ”Administrații generale”, ”Instituții de credit” și ”Alte instituții financiare”. (la 12-07-2012, Alineatul (4) din Punctul 8. , Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) (5) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a instrumentelor de capitaluri proprii, clasele "Societăți nefinanciare-societăți" și "Societăți nefinanciare-retail" sunt agregate în cadrul clasei "Societăți nefinanciare".(6) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a datoriilor financiare, precum și a angajamentelor de creditare (și a altor angajamente) primite, clasele "Societăți nefinanciare-societăți" și "Societăți nefinanciare-retail" și clasele "Gospodăriile populației-societăți" și "Gospodăriile populației-retail" sunt agregate în cadrul următoarelor două clase: "Societăți nefinanciare" și "Gospodăriile populației".(7) Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de reglementările prudențiale emise de Banca Națională a României și clasele de sectoare economice prevăzute în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP este prezentată în următoarele tabele:Abordarea Standardizată (AS)
    Clase de expunere conform AS (art. 4 alin. (1) din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare)Clase de sectoare economice conform FINREP Comentarii
    (a) Administrații centrale și bănci centrale (1) Bănci centrale (2) Administrații generale Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice din cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (b) Administrații regionale și autorități locale (2) Administrații generale
    (c) Organisme administrative și entități fără scop lucrativ (2) Administrații generale Pentru scopurile situațiilor financiare consolidate FINREP, organismele administrative și entitățile fără scop lucrativ nu trebuie să fie alocate sectorului instituțiilor de credit (deși acest lucru este permis conform cap. II secțiunea a 3-a din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare
    (d) Bănci multilaterale de dezvoltare (3) Instituții de credit
    (e) Organizații internaționale (2) Administrații generale
    (f) Instituții (adică instituții de credit și firme de investiții) (3) Instituții de credit (4) Alte insti- tuții financiare Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (g) Societăți (4) Alte instituții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (7) Gospodăriile populației. Societăți
    (h) Retail (4) Alte instituții financiare (6) Societăți nefinanciare. Retail (8) Gospodăriile populației. Retail
    (i) Creanțe garantate cu proprietăți imobiliare (2) Administrații generale (3) Instituții de credit (4) Alte institu- ții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (6) Societăți nefinanciare. Retail (7) Gospodăriile populației. Societăți (8) Gospodăriile populației. Retail Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (i) Elemente restante (2) Administrații generale (3) Instituții de credit (4) Alte instituții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (6) Societăți nefinanciare.Retail (7) Gospodăriile populației. Societăți (8) Gospodăriile populației. Retail Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice încadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (k) Categorii cu risc ridicat Instrumente de capitaluri proprii (2) Administrații generale (3) Instituții de credit (4) Alte instituții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (6) Societăți nefinanciare. Retail (7) Gospodăriile populației. Societăți (8) Gospodăriile populației. Retail Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.În FINREP, instrumentele decapitaluri proprii sunt prezentate separat în cadrul diferitelor categoriide active financiare. Acestea includ, cel puțin, elementele nerestante care primesc o pondere de risc de 150%.
    (l) Obligațiuni garantate (2) Administrații generale (3) Instituții de credit (5) Societăți nefinanciare. Societăți (6) Societăți nefinanciare. Retail (7) Gospodăriile populației. Societăți (8) Gospodăriile populației. Retail Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (m) Poziții din securitizare (2) Administrații generale (3) Instituții de credit (4) Alte instituții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (6) Societăți nefinanciare. Retail (7) Gospodăriile populației. Societăți (8) Gospodăriile populației. Retail Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (n) Creanțe pe termen scurt asupra instituțiilor și societăților (3) Instituții de credit (4) Alte instituții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (7) Gospodăriile populației. Societăți Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (o) Organisme de plasament colectiv Instrumente de capitaluri proprii (4) Alte institu- ții financiare Investițiile în OPC trebuie să fie clasificate ca instrumente de capitaluriproprii în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP, indiferent dacăcap. II secțiunea a 15-a din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare
    (p) Alte elemente Instrumente de capitaluri proprii Alte elemente În cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP, postul "Alte elemente" poate fi inclus în diferite categorii de active.
    (la 12-07-2012, Tabelul din Alineatul (7), Punctul 8 a fost modificat de Litera c), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )     Abordarea bazată pe Modele Interne de Rating (AMIR)
    Clase de expunere conform AMIR (art. 13 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 15/ 20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/ 109/2006, cu modificările și completările ulterioare)Clase de sectoare economice conform FINREP Comentarii
    (a) Administrații centrale și bănci centrale (1) Bănci centrale (2) Administrații generale (3) Instituții de credit Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (b) Instituții (adică instituții de credit și firme de investiții, precum și unele administrații generale și bănci mulțilaterale) (2) Administrații generale (3) Instituții de credit (4) Alte instituții financiare Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (c) Societăți (4) Alte instituții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (7) Gospodăriile populației. Societăți Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (d) Retail (4) Alte instituții financiare (6) Societăți nefinanciare. Retail (8) Gospodăriile populației. Retail Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de natura contrapartidei.
    (e) Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de capitaluri proprii În cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP, instrumentele de capitaluri proprii sunt separate pe produse aparținând unor categorii diferite de active financiare.
    (f) Poziții din securitizare (2) Administrații generale (3) Instituții de credit (4) Alte instituții financiare (5) Societăți nefinanciare. Societăți (6) Societăți nefinanciare. Retail (7) Gospodăriile populației. Societăți (8) Gospodăriile populației. Retail Aceste expuneri trebuie repartizate pe clasele de sectoare economice în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP în funcție de riscul pozițiilor din securitizare.
    (g) Active, altele decât cele care reprezintă creanțe de natura creditelor Alte elemente În cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP, postul "Alte elemente" poate fi inclus în diferite categorii de active.
    (la 12-07-2012, Tabelul din Alineatul (7), Articolul 8 a fost modificat de Litera d), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )      +  Secţiunea 3 Termene de depunere/transmitere a situațiilor financiare consolidate FINREP9. (1) Situațiile financiare consolidate FINREP se transmit Băncii Naționale a României, semestrial și anual, atât în format electronic cât și letric, după cum urmează:a) situațiile financiare consolidate FINREP semestriale, întocmite pentru data de 30 iunie și respectiv 31 decembrie, în termen de cel mult 40 de zile lucrătoare de la sfârșitul semestrului pentru care se face raportarea;b) situațiile financiare consolidate FINREP anuale, auditate, întocmite pentru data de 31 decembrie, până la data de 15 mai a exercițiului financiar următor;(2) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere a situațiilor financiare consolidate FINREP este o zi nelucrătoare, situațiile financiare consolidate FINREP se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.      +  Capitolul II REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE FINREP ȘI MODELELE ACESTORA  +  Secţiunea 1 Informații de bază10. (1) "FIN 1 - Bilanțul consolidat" este situația financiară care conține informații de bază privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale instituției de credit. La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele:a) instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu;b) instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active și datorii financiare, astfel cum este prevăzut în IAS 39.9 și, respectiv, IFRS 7.8, cu o defalcare suplimentară în funcție de tipul de instrument;c) poziția ”Numerar și echivalente de numerar” include activele financiare pe care instituțiile de credit le prezintă în situațiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformității cu prevederile IAS 1.54 (i).Având în vedere prevederile IAS 7.6 și IAS 7.7, conceptul de echivalente de numerar este unul foarte restrictiv, astfel că poziția «Numerar și echivalente de numerar» include, în mod tradițional, numerar, solduri la bănci centrale și sume plasate la alte instituții de credit la vedere sau cu o scadență inițială redusă.Numerarul include deținerile de bancnote și monede naționale și străine aflate în circulație și folosite în mod obișnuit pentru a face plăți. (la 12-07-2012, Litera c) din Alineatul (1) , Punctul 10. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost modificată de Punctul 5, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 ) d) poziția "Investiții în entități contabilizate prin metoda punerii în echivalență" include investițiile în entități asociate, filiale și asocieri în participație contabilizate prin metoda punerii în echivalență. Având în vedere prevederile pct. 3, instituțiile de credit trebuie să aplice metoda punerii în echivalență pentru contabilizarea investițiilor în filiale societăți de asigurări și filiale nefinanciare. Din acest motiv, această poziție include și investițiile respective;e) poziția "Capital social rambursabil la cerere" include părțile sociale ale organizațiilor cooperatiste de credit, care nu îndeplinesc criteriile IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Entitatea emitentă nu poate clasifica acest tip de părți sociale în funcție de alte criterii decât cele prevăzute de IFRIC 2;f) în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligațiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului [în conformitate cu IAS 32.16 (a) și (b), IAS 32. AG 27 (a)], împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate (în conformitate cu IAS 32.28);g) poziția "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve (rezerva de consolidare, rezerva de fuziune etc.), câștiguri și pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu conform IAS 19.93A și pierderile cumulate;h) poziția "Acțiuni proprii" are în vedere toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii, în sensul IAS 32.33, care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă;i) pozițiile "Alte active" și "Alte datorii" includ activele și datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziții de bilanț (de exemplu, stocurile).(2) Formatul "FIN 1 - Bilanțul consolidat" este următorul:DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:DATA RAPORTĂRII:FIN 1 - Bilanțul consolidat
    - lei -
    FIN 1.1 Active Referințe Valoare contabilă
    1. Numerar și echivalente de numerar IAS 7.6-7, 45, IAS 1.54 (i)
    1.1. Numerar
    1.2. Depozite la vedere și echivalente de numerar IAS 7.6 - 7, 45
    2. Active financiare deținute în vederea tranzacționării 2.1. Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării 2.2. Instrumente de capitaluri proprii 2.3. Instrumente de datorie 2.4. Credite și creanțe IFRS 7.8 (a)(îi); IAS 39.9 AG14IAS 39.9 IAS 32.11
    3. Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 3.1. Instrumente de capitaluri proprii 3.2. Instrumente de datorie 3.3. Credite și creanțe IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9 IAS 32.11
    4. Active financiare disponibile în vederea vânzării 4.1. Instrumente de capitaluri proprii 4.2. Instrumente de datorie 4.3. Credite și creanțe IFRS 7.8 (d); IAS 39.9 IAS 32.11
    5. Împrumuturi și creanțe 5.1. Instrumente de datorie 5.2. Credite și creanțe IFRS 7.8 (c); IAS 39.9 AG16, AG26
    6. Investiții păstrate până la scadență 6.1. Instrumente de datorie 6.2. Credite și creanțe IFRS 7.8 (b); IAS 39.9 AG16, AG26
    7. Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire 7.1. Acoperirea valorii juste 7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie 7.3. Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate 7.4. Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotrivariscului 7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b) IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 IAS 39 IG F6 1-3
    8. Modificările de valoare justă aferente elementeloracoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de ratăa dobânzii IAS 39.89A (a)
    9. Imobilizări corporale 9.1. Imobilizări corporale 9.2. Investiții imobiliare CP IAS 16.6, IAS 1.54 (a) IAS 40.5, IAS 1.54 (b)
    10. Imobilizări necorporale 10.1. Fond comercial 10.2. Alte imobilizări necorporale IAS 1.54 (c) IFRS 3.B67 (d) IAS 38.8, 118
    11. Investiții în entități contabilizate prin metoda punerii în echivalență IAS 1.54 (e)
    12. Creanțe privind impozitele 12.1. Creanțe privind impozitul curent 12.2. Creanțe privind impozitul amânat IAS 1.54 (n-o) IAS 1.54 (n) IAS 12.5 IAS 1.54 (o) IAS 12.5
    13. Alte active CP
    14. Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzăriiIAS 1.54 (j); IFRS 5.38
    15. Total active IAS 1.9 (a), IAS 1.IG 6
    PERSOANA AUTORIZATĂNumele, prenumele, semnăturași ștampila instituției de creditPERSOANA AUTORIZATĂNumele, prenumele șisemnătura
    - lei -
    FIN 1.2. Datorii Referințe Valoare contabilă
    1. Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării 1.1. Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării 1.2. Poziții scurte 1.3. Depozite 1.4. Datorii constituite prin titluri 1.5. Alte datorii financiare IFRS 7.8 (e)(îi); IAS 39.9; IAS 39 AG 14-15 IAS 39.9, AG 15(a) IAS 39 AG 15(b) BCE/2008/32 Anexa 2 partea 2.9 CP
    2. Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 2.1. Depozite 2.2. Datorii constituite prin titluri 2.3. Alte datorii financiare IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9 BCE/2008/32 Anexa 2 partea 2.9 CP
    3. Datorii financiare evaluate la cost amortizat 3.1. Depozite 3.2. Datorii constituite prin titluri 3.3. Alte datorii financiare IFRS 7.8 (f); IAS 39.47 BCE/2008/32 Anexa 2 partea 2.9 CP
    4. Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire 4.1. Acoperirea valorii juste 4.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie 4.3. Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate 4.4. Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 4.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b) IFRS 7.22(b); IAS 39.86 (c) IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 IAS 39 IG F6 1-3
    5. Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrulunei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii IAS 39.89A (b)
    6. ProvizioaneIAS 37.10; IAS 1.54 (l)
    6.1. Provizioane pentru beneficiile angajaților 6.2. Restructurare 6.3. Cauze legale în curs de soluționare și litigii privind impozitele 6.4. Angajamente de creditare și garanții 6.5. Alte provizioane IAS 19.10, 44(a), 54, 128, 133, IAS 1.78(d) IAS 37.71, IAS 37.84 (a) IAS 37 Anexa C - Ex.6; 10 IAS 37 Anexa C - Ex.9 CP
    7. Datorii privind impozitele 7.1. Datorii privind impozitul curent 7.2. Datorii privind impozitul amânat IAS 1.54 (n-o) IAS 1.54 (n); IAS 12.5 IAS 1.54 (o); IAS 12.5
    8. Alte datorii CP
    9. Capital social rambursabil la cerere IAS 32 IE 33; IFRIC 2
    10. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării IAS 1.54 (p); IFRS 5.38
    11. Total datorii IAS 1.9 (b); IG 6
    PERSOANA AUTORIZATĂNumele, prenumele, semnăturași ștampila instituției de creditPERSOANA AUTORIZATĂNumele, prenumele șisemnătura
    - lei -
    FIN 1.3. Capitaluri proprii Referințe Valoare contabilă
    1. Capital social 1.1. Capital vărsat 1.2. Capital subscris nevărsat IAS 1.54 (r)