NORME METODOLOGICE din 1 noiembrie 2017privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre
Publicată în
MONITORUL OFICIAL nr. 897 bis din 15 noiembrie 2017
Notă
Aprobate prin Ordinul nr. 10 din 1 noiembrie 2017, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 897 din 15 noiembrie 2017 + Capitolul I DISPOZIȚII GENERALE1. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, au obligația, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, la termenele și în forma stabilite prin normele metodologice.2. Raportările periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului național în care sucursala își desfășoară activitatea, respectiv sucursala însăși și sediile secundare subordonate acesteia. + Capitolul II STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ȘI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR + Secţiunea 1 Structura raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă3. Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.4. Raportările periodice sunt următoarele:1. Bilanțul [situația poziției financiare]2. Contul de profit sau pierdere3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor4. Informații privind expunerile performante și neperformante5. Alte informații, având următoarea structură:A. Elemente de activB. Elemente de datoriiC. Elemente în afara bilanțuluiD. Număr de clienți + Secţiunea a 2-a Reguli generale de întocmire5. (1) În înțelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificație:(a) "IAS" sau "IFRS" - "Standarde Internaționale de Contabilitate", astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, care au fost adoptate de Comisie;(b) "CRR" - Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și societățile de investiții și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;(c) "Regulamentul BCE BSI" sau "BCE/2013/33" - Regulamentul (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33);(d) "stadii de depreciere" - categorii de depreciere, astfel cum sunt definite de IFRS 9.5.5. "Stadiul 1" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.5. "Stadiul 2" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.3. "Stadiul 3" se referă la deprecierea aferentă activelor depreciate ca urmare a riscului de credit, așa cum sunt acestea definite în Anexa A la IFRS 9.(e) întreprinderi mici și mijlocii (IMM)" - microîntreprinderi și întreprinderi mici și mijlocii, astfel cum sunt definite în Recomandarea Comisiei Europene nr. 361/2003 privind definirea microîntreprinderilor și a întreprinderilor mici și mijlocii (C(2003)1422), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. L 124 din 20.05.2003. (la 13-01-2020, Alineatul (1) din Punctul 5. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost completat de Punctul 1, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (2) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum și alte prevederi legale aplicabile.(3) Sucursalele raportează doar acele părți ale formularelor referitoare la:(a) active, datorii, capitaluri proprii, venituri și cheltuieli care sunt recunoscute de către sucursală;(b) expuneri în afara bilanțului și activități în care sucursala este implicată;(c) tranzacții efectuate de către sucursală;(d) reguli de evaluare, inclusiv metode pentru estimarea ajustărilor pentru riscul de credit, aplicate de către sucursală.6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă națională - leu. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.7. Formularele de raportare aferente raportărilor periodice includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:a) un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora;d) fiecare punct de date are un "element de bază" căruia i se alocă atributul "credit/debit". Această alocare garantează că toate entitățile care raportează puncte de date respectă "convenția de semn" și permite cunoașterea atributului "credit/debit" corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenție funcționează astfel cum se indică în tabelul următor:
8. În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea sucursalelor. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.9. Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".10. Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, inclusiv.11. La elaborarea raportărilor periodice se are în vedere abordarea de portofoliu.12. Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere", precum și instrumentele financiare clasificate ca "Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".13. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:(a) active financiare deținute în vederea tranzacționării;(b) active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;(c) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;(d) active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;(e) active financiare evaluate la cost amortizat.14. Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru sucursală, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.15. În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:(a) datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;(b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;(c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.16. Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru sucursală, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.17. Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare17.1. Active financiare(1) Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.(2) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie", și "credite și avansuri".(3) "Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deținute de sucursală, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.(4) "Creditele și avansurile" sunt instrumente de datorie deținute de sucursală, care nu sunt titluri de valoare; acest element include "credite" conform Regulamentului BCE BSI, precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca "împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.(5) "Instrumentele de datorie" includ "credite și avansuri" și "titluri de datorie".(6) Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație:(a) în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută depinde de clasificarea acestora ca performante sau neperformante. În cazul instrumentelor de datorie performante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă. În cazul instrumentelor de datorie neperformante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă la care se adaugă orice modificare cumulată negativă a valorii juste datorată riscului de credit, așa cum este aceasta definită la pct. 27 alin. (1) lit. (b) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială. Valoarea contabilă brută nu trebuie să depășească valoarea instrumentului de datorie la recunoașterea inițială. Pentru scopul stabilirii valorii contabile brute, evaluarea instrumentelor de datorie se efectuează la nivel de instrument financiar;(b) în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;(c) în cazul activelor financiare deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă.17.2. Datorii financiare(1) Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.(2) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziții scurte", "depozite", "titluri de datorie emise" și "alte datorii financiare".(3) "Depozitele" sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.(4) "Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.(5) "Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, depozitele și titlurile de datorie emise.(6) "Alte datorii financiare" includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca "Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].(7) În cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" și nu ca provizioane pentru "Angajamente și garanții date".(8) "Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau ale tranzacțiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.18. (1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane.(2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informații:a) denumirea sucursalei;b) identificatorul sucursalei (codul LEI), în situația în care sucursala dispune de acesta;c) data pentru care se întocmesc raportările periodice;d) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.
(la 25-10-2022,
Alineatul (2) din Punctul 18. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificat de Punctul 1, Articolul II din REGULAMENTUL nr. 11 din 10 octombrie 2022, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 25 octombrie 2022
)
(2^1) În înțelesul prezentelor norme metodologice, codul LEI reprezintă «identificatorul entității juridice» (Legal Entity Identifier), un cod de referință format din 20 de caractere pentru identificarea unică a entităților distincte din punct de vedere juridic care se angajează în tranzacții financiare și datele de referință asociate și care se bazează pe standardul ISO 17442 elaborat de Organizația Internațională de Standardizare.
(la 25-10-2022,
Punctul 18. din Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost completat de Punctul 2, Articolul II din REGULAMENTUL nr. 11 din 10 octombrie 2022, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 25 octombrie 2022
)
(2) Liniile formularelor sunt codificate în corelație cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.(3) Coloanele formularelor grupează informațiile în funcție de necesități.(4) Pentru completarea pozițiilor formularelor care nu au corespondență cu planul de conturi, sucursalele trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerințe de raportare.
+
Secţiunea a 3-a Termene de transmitere a raportărilor periodice19. (1) Raportările periodice se transmit la Banca Națională a României lunar, cu excepția raportărilor periodice "3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor" și "4. Informații privind expunerile performante și neperformante", care se transmit trimestrial. Sucursalele transmit de asemenea, trimestrial, la Banca Națională a României, balanța de verificare a conturilor sintetice, în format electronic, având atașată semnătura electronică.(2) Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare, se transmit la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii/ trimestrului pentru care se face raportarea.(3) În cazul în care informațiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data transmiterii la instituția de credit străină de care aparține a informațiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar împreună cu raportările aferente exercițiului financiar curent, transmise până la respectivul termen.(4) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.(5) Sucursalele transmit la Banca Națională a României numai acele formulare în care se completează cel puțin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidența contabilă ca urmare a operațiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operațiunilor din exercițiile financiare încheiate sau perioadele precedente.20. Sucursalele care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să transmită la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:a) denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;b) adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului sucursalei;c) numărul de înregistrare la registrul comerțului;d) codul unic de înregistrare.
+
Capitolul III REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ȘI MODELELE ACESTORA21. (1) Bilanțul este raportarea periodică care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:A. Active (F 01.01)(a) Poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.(b) Poziția "Solduri de numerar la bănci centrale" include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.(c) Poziția "Alte depozite la vedere" include soldurile de încasat la vedere la instituții de credit.(d) Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția "Alte active"; acest post include, printre altele, aur, argint și alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deținute cu intenția de a fi tranzacționate.(e) Poziția "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.B. Datorii (F 01.02)(a) Provizioanele pentru "Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.(b) Provizioanele pentru "Alte beneficii pe termen lung ale angajaților" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11(a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51(a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la "Alte datorii".(c) Provizioanele pentru "Angajamente și garanții date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor și garanțiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau acestea sunt tratate ca și contracte de asigurare conform IFRS 4. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct. 17.2 alin. (7).(d) Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la "Alte datorii".(e) Poziția "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.C. Capitaluri proprii (F 01.03)(a) Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.(b) Poziția "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse" include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât și una de capitaluri proprii) emise de sucursală, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependențe).(c) Poziția "Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât capitalul social și "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".(d) Poziția "Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10].(e) Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care sucursala a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.(f) Poziția " Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].(g) Poziția "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.(h) Poziția "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.(i) Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.(j) Poziția "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:i. valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];ii. elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;iii. spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].(k) Poziția "Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.(l) Poziția "Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare.(2) Modelul formularelor pentru această raportare periodică este următorul:DENUMIREA SUCURSALEI:Codul LEI [va fi completat în situația în care sucursala dispune de cod LEI]:
(la 25-10-2022,
Antetul din cadrul modelului formularului a fost completat de Punctul 3, Articolul II din REGULAMENTUL nr. 11 din 10 octombrie 2022, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 25 octombrie 2022
)
DATA RAPORTĂRII:1. Bilanțul [situația poziției financiare]
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura22. (1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea sucursalelor. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:(a) Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.(b) Poziția "Venituri din dobânzi - alte active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului, soldurilor de numerar la bănci centrale și altor depozite la vedere și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.(c) Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru sucursală.(d) Poziția "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.(e) Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru sucursală.(f) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.(g) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.(h) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.(i) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global crează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8]. În cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.(j) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care sucursala alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].(k) În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:i. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;ii. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.(l) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.(m) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net" include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.(m^1) Poziția "Contribuții în numerar la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor" include sumele reprezentând contribuții la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor, în cazul în care acestea sunt plătite în numerar. În situația în care contribuția îmbracă forma unui angajament de plată, acest angajament de plată trebuie inclus în cadrul poziției "Provizioane sau (-) reluări de provizioane", dacă angajamentul de plată dă naștere unei obligații în conformitate cu standardul contabil aplicabil.
(la 13-01-2020,
Alineatul (1) din Punctul 22. , Capitolul III a fost completat de Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
(n) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în cadrul poziției "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".(o) Poziția "Provizioane sau (-) reluări din provizioane. Angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4, în conformitate cu prevederile pct. 21 alin. (1) lit.B.(c). Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor și garanțiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.(p) Poziția "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].(q) Poziția "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write - off, așa cum sunt acestea definite la pct. 27 alin. (1) lit. (e) și (g) și pct. 34 alin. (1) lit. (j) pct. ii din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write - off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write - off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.(r) Poziția "Profit sau pierdere din active imobilizate și grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activități întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.(2) Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:
+
DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:2. Contul de profit sau pierdere
(la 13-01-2020,
Modelul formularului 2. Contul de profit sau pierdere, Alineatul (2), Punctul 22., Capitolul III a fost modificat de Punctul 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
23. (1) La întocmirea raportării periodice "Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor" se vor avea în vedere următoarele precizări:(a) Valoarea contabilă și valoarea noțională a instrumentelor financiare derivate deținute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieței, după tipul de produs și după tipul de acoperire.(b) În situația în care o sucursală a ales să aplice în continuare IAS 39 pentru contabilitatea de acoperire [IFRS 9.7.2.21], referințele și denumirile aferente tipurilor de acoperiri se citesc ca referințe și denumiri relevante conform IAS 39.9.(c) Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în funcție de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în acest formular. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul se raportează ca întreg, iar instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în cadrul acestui formular.(d) Angajamentele considerate drept instrumente financiare derivate [IFRS 9.2.3(b)] și instrumentele financiare derivate pe riscul de credit care nu corespund definiției garanției financiare de la pct. 32 alin. (1) lit. (l) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, se raportează în cadrul acestui formular, fiind clasificate similar altor instrumente financiare derivate.(2) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc:(a) rata dobânzii: Instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opțiune în cadrul unui contract futures de a achiziționa un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacțiile în care toate părțile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucișate și opțiunile pe valute, precum și alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Singura excepție se referă la situația în care swap-urile valutare încrucișate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii, caz în care acestea se raportează în rândurile dedicate acestui tip de acoperire. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars și corridors), swaption pe rata dobânzii și warrante pe rata dobânzii;(b) instrumente de capital: Instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o lege parte a randamentului este legat de prețul unui anumit instrument de capital sau de un indice al prețurilor unui instrument de capital;(c) schimb valutar și aur: Aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piața la termen și expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap-uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opțiuni pe valută, swaption pe valută și warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacțiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb, cu excepția cazului în care swap-urile valutare încrucișate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii. Contractele pe aur includ toate tranzacțiile care implică expunerea la această marfă;(d) risc de credit: Instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonității unui anumit credit de referință și care nu corespund definiției garanțiilor financiare [IFRS 9]. Contractele menționează un schimb de plăți în care cel puțin una dintre cele două părți este determinată de performanța creditului de referință. Plățile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligațiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referință. Instrumentele financiare derivate pe risc de credit care corespund definiției garanției financiare de la pct. 32 alin. (1) lit. (l) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, nu se raportează în cadrul acestui formular;(e) mărfuri: Aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de prețul sau indicele de preț al unor mărfuri cum ar fi un metal prețios (cu excepția aurului), petrol, lemn sau produse agricole;(f) altele: Aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, instrumente de capital, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.(3) Atunci când un instrument derivat este influențat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacțiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate:(a) mărfuri: Toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau instrumente de capital, se raportează în această categorie;(b) instrumente de capital: Cu excepția contractelor cu expunere comună la mărfuri și instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanța instrumentelor de capital sau cu indicii prețurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacțiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie;(c) schimb valutar și aur: Această categorie include toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate (cu excepția celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparțin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb, cu excepția cazului în care swap-urile valutare încrucișate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii.(4) Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate(a) "Valoarea contabilă" pentru toate instrumentele financiare derivate este valoarea justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt "active financiare", iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt "datorii financiare". "Valoarea contabilă" se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă ("active financiare") și pentru cele cu o valoare justă negativă ("datorii financiare"). La data recunoașterii inițiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca "activ financiar" sau ca "datorie financiară" în funcție de valoarea sa justă inițială. Ulterior recunoașterii inițiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat crește sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili sucursalei (și instrumentul derivat este clasificat ca "activ financiar"), fie defavorabili (și instrumentul derivat este clasificat ca "datorie financiară"). Valoarea contabilă a instrumentelor financiare derivate de acoperire este reprezentată de întreaga valoare justă a acestora care include, dacă este cazul, componentele valorii juste care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire.(b) "Valoarea noțională" este valoarea nominală brută a tuturor tranzacțiilor încheiate și nedecontate încă la data de referință, indiferent dacă aceste tranzacții conduc sau nu la înregistrarea expunerilor derivate în bilanț. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noționale:i. pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noțional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noțional la data de referință;ii. valoarea noțională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noțională efectivă sau valoarea nominală a contractului;iii. swap-uri: Valoarea noțională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli;iv. contracte pe instrumente de capital și mărfuri: valoarea noțională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente de capital sau mărfuri este cantitatea aferentă mărfii sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulțită cu prețul din contract pentru o unitate. Valoarea noțională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulțită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract;v. instrumente financiare derivate pe risc de credit: Valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de risc de credit este valoarea nominală a creditului de referință relevant;vi. opțiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noțională pentru opțiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referință.(c) Coloana "Valoarea noțională" din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noționale ale tuturor contractelor la care sucursala este contraparte, indiferent dacă instrumentele financiare derivate sunt sau nu considerate active sau datorii în bilanț. Toate valorile noționale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noționale.(d) "Valoarea noțională" se raportează după "total" și după "din care: vândute" pentru elementele- rânduri: "Opțiuni extrabursiere", "Opțiuni pe piețe organizate", "Credit", "Mărfuri" și "Altele". Elementul "din care: vândute" include valorile noționale (preț de exercitare) ale contractelor în care contrapărțile (titularii opțiunilor) sucursalei (emitentul opțiunilor) au dreptul de a exercita opțiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noționale ale contractelor în care sucursala (vânzătorul de protecție) a vândut (oferă) protecție contrapărților acestora (cumpărătorii de protecție).(e) Alocarea unei tranzacții ca fiind desfășurată pe o piață OTC (extrabursieră) sau pe o piață organizată se bazează pe natura pieței unde are loc tranzacția și nu pe existența sau nu a unei obligații de compensare pentru respectiva tranzacție. O piață organizată este o piață reglementată în înțelesul art.4(92) din CRR. Prin urmare, în situația în care o sucursală intră într-un contract derivat pe o piață OTC unde este obligatorie compensarea la nivel central, aceasta clasifică respectivul instrument derivat drept OTC.(5) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărții(a) Valoarea contabilă și valoarea noțională totală a instrumentelor financiare derivate deținute în vederea contabilității de acoperire care sunt tranzacționate pe piața extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii:i. "instituții de credit";ii. "alte societăți financiare";iii. "altele" cuprinzând toate celelalte contrapărți.(b) Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărți.(6) Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul: DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura24. (1) Pentru scopul raportării periodice "Informații privind expunerile performante și neperformante", expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puțin unul dintre criteriile de mai jos:(a) expuneri semnificative care înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile;(b) este improbabil ca debitorul să-și îndeplinească integral obligațiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existența unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.(2) Această clasificare se aplică fără a ține seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile în conformitate cu IFRS.(3) Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR și expunerile depreciate în conformitate cu IFRS sunt considerate întotdeauna expuneri neperformante. Pentru scopul acestui formular, expunerile depreciate sunt acele expuneri depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziționate sau emise depreciate raportate în acest stadiu în conformitate cu prevederile pct. 27 alin. (1) lit. (j) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cu modificările și completările ulterioare. Expunerile incluse în alte stadii de depreciere decât Stadiul 3 sunt considerate expuneri neperformante dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.
(la 13-01-2020,
Alineatul (3) din Punctul 24. , Capitolul III a fost modificat de Punctul 4, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
(4) Expunerile sunt clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare și fără a lua în considerare existența oricărui colateral. Pragul de semnificație al unei expuneri se evaluează în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.(5) Pentru scopul acestui formular, expunerile includ toate instrumentele de datorie (titluri de datorie, credite și avansuri, precum și solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere) și toate expunerile extrabilanțiere, cu excepția expunerilor deținute în vederea tranzacționării.
(la 13-01-2020,
Alineatul (5) din Punctul 24. , Capitolul III a fost modificat de Punctul 5, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
(6) Instrumentele de datorie se includ în următoarele portofolii contabile: (a) instrumente de datorie evaluate la cost amortizat, (b) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, (c) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în conformitate cu criteriile prevăzute la alin. (21). Fiecare categorie se clasifică pe instrumente.(7) Expunerile extrabilanțiere cuprind următoarele elemente revocabile și irevocabile:(a) angajamente de creditare date;(b) garanții financiare date;(c) alte angajamente date.(8) Instrumentele de datorie clasificate drept deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 se raportează separat.(9) Valoarea contabilă brută a instrumentelor de datorie se raportează potrivit prevederilor pct. 17.1 alin. (6). Pentru expunerile extrabilanțiere se raportează valoarea nominală, așa cum este aceasta definită la pct. 32 alin. (1) lit. (p) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială.(10) Pentru scopul acestui formular, o expunere este "restantă" dacă îndeplinește criteriile prevăzute la pct. 30 alin. (1) lit. (c) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială.(11) Pentru scopul acestui formular, termenul "debitor" se referă la debitor în înțelesul articolului 178 din CRR.(12) Un angajament este considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.(13) Garanțiile financiare date sunt considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanția financiară prezintă risc de solicitare de către partea garantată, inclusiv, în particular, atunci când expunerea - suport garantată îndeplinește criteriile pentru a fi considerată neperformantă, prevăzute la alin. (1). În cazul în care partea garantată înregistrează restanțe pentru suma scadentă care intră sub incidența contractului de garanție, sucursala raportoare evaluează dacă creanța rezultată îndeplinește criteriile privind expunerile neperformante.(14) Expunerile clasificate ca neperformante în conformitate cu prevederile alin. (1) sunt evaluate ca neperformante fie pe o bază individuală ("abordarea pe tranzacție"), fie prin luarea în considerare a expunerii totale față de un debitor dat ("abordarea pe debitor") utilizând următoarele abordări:(a) pentru expunerile neperformante clasificate în stare de nerambursare în conformitate cu art. 178 din CRR, abordarea utilizată este cea prevăzută la art. 178 din CRR;(b) pentru expunerile clasificate ca neperformante datorită deprecierii, se aplică criteriile de recunoaștere pentru depreciere conform IFRS;(c) pentru alte expuneri neperformante, care nu sunt clasificate nici în stare de nerambursare, nici depreciate, se aplică prevederile art. 178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.(15) În situația în care o sucursală are expuneri bilanțiere față de un anumit debitor, cu restanțe mai mari de 90 de zile, iar valoarea contabilă brută a expunerilor restante reprezintă cel puțin 20% din valoarea contabilă brută a tuturor expunerilor bilanțiere față de debitor, toate expunerile bilanțiere și extrabilanțiere față de respectivul debitor sunt considerate neperformante. Atunci când un debitor aparține unui grup, se evaluează și necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor față de alte entități din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu art. 178 din CRR, cu excepția expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărții.(16) Se consideră că expunerile au ieșit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:(a) expunerea îndeplinește criteriile de ieșire aplicate de sucursala raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv art. 178 din CRR;(b) situația debitorului s-a îmbunătățit, astfel că devine probabil ca debitorul să-și îndeplinească integral obligațiile de plată, în conformitate cu condițiile contractuale inițiale sau modificate, după caz;(c) debitorul nu înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile.(17) O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atât timp condițiile de la literele (a), (b) sau (c) ale alin. (16) nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieșire aplicate de sucursala raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art. 178 din CRR.(18) Clasificarea unei expuneri neperformante ca activ imobilizat deținut în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă.(19) Aplicarea unor măsuri de restructurare ca urmare a dificultăților financiare ale debitorului, denumite, în continuare, măsuri de restructurare, în cazul unei expuneri neperformante, nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă. Expunerile neperformante, care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare, în conformitate cu prevederile pct. 40 alin. (23) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, se consideră că au ieșit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:(a) expunerile nu sunt considerate de către sucursala raportoare a fi depreciate sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR;(b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare sau, după caz, de la includerea expunerii în categoria expunerilor neperformante;(c) ca urmare a aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau preocupări legate de rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condițiile post - restructurare. Absența preocupărilor se determină după o analiză a situației financiare a debitorului de către sucursală. Această condiție se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăților sale regulate în conformitate cu condițiile post - restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior (dacă au existat sume restante) sau, după caz, cu suma care a făcut obiectul operațiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) în contextul aplicării măsurii de restructurare sau dacă debitorul a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condițiilor post - restructurare. Aceste criterii specifice de ieșire, prevăzute la literele (a), (b) și (c) se aplică în completarea criteriilor aplicate de sucursalele raportoare pentru expunerile depreciate și pentru expunerile în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR.(20) În cazul în care condițiile prevăzute la alin. (19) nu sunt îndeplinite la sfârșitul perioadei de un an menționate la lit. (b) a respectivului alineat, expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată neperformantă până când sunt îndeplinite toate condițiile. Condițiile se evaluează cel puțin trimestrial.(21) Portofoliile contabile conforme cu IFRS, prevăzute la pct. 13, se raportează în formular după cum urmează:(a) Poziția "Instrumente de datorie evaluate la cost amortizat" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la cost amortizat;(b) Poziția "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;(c) Poziția "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" cuprinde instrumente de datorie incluse în următoarele portofolii:i. "Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere";ii. "Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".(22) Dacă IFRS prevăd desemnarea angajamentelor la valoarea justă prin profit sau pierdere, valoarea contabilă a oricărui activ, care rezultă din această desemnare și evaluare la valoarea justă, se raportează în cadrul activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. Valoarea contabilă a oricărei datorii care rezultă din această desemnare nu se raportează în acest formular.(22^1) Următoarele tipuri de expuneri se raportează pe rânduri distincte:(a) Credite garantate cu bunuri imobile, astfel cum sunt definite la pct. 28 alin. (1) lit. (d) subpct. i. și lit. (e) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cu modificările și completările ulterioare;(b) Credite pentru consum, astfel cum sunt definite la pct. 28 alin. (1) lit. (f) subpct. i. din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cu modificările și completările ulterioare
(la 13-01-2020,
Punctul 24. din Capitolul III a fost completat de Punctul 6, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
(23) Expunerile restante se raportează separat în cadrul categoriilor de expuneri performante și neperformante, la nivelul întregii valori a expunerii, așa cum este aceasta definită la pct. 30 alin. (1) lit. (c) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială. Expunerile care înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile, dar care nu sunt semnificative în conformitate cu art. 178 din CRR, se raportează la expuneri performante, în cadrul coloanei "Restanțe > 30 zile = 90 zile".(24) Expunerile neperformante se raportează pe benzi de scadență. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanțe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care, totuși, sunt identificate ca neperformante din cauza probabilității de nerambursare integrală, se raportează într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante, cât și probabilitate de nerambursare integrală, se alocă pe benzi de scadență, în funcție de numărul de zile de restanță.(25) Următoarele tipuri de expuneri se raportează în coloane separate:(a) expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate cu IFRS; se raportează în această coloană valoarea activelor depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziționate sau emise depreciate;(b) expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu art. 178 din CRR;(c) activele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2), inclusiv activele achiziționate sau emise depreciate care nu mai îndeplinesc definiția activelor depreciate după recunoașterea inițială;(d) pentru expunerile performante, activele pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială (Stadiul 1).
(la 13-01-2020,
Alineatul (25) din Punctul 24. , Capitolul III a fost modificat de Punctul 7, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
(26) Sumele aferente poziției "Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane" se raportează în conformitate cu prevederile pct. 21 alin. (1) lit. B.(c) din prezentele norme metodologice și cu prevederile pct. 27 alin. (1) lit. (b) - (d) și pct. 32 alin. (1) lit. (e) și (i) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială.(27) Informațiile cu privire la garanțiile reale deținute și la garanțiile financiare primite pentru expunerile performante și neperformante se raportează separat. Sumele raportate pentru garanțiile reale primite și garanțiile financiare primite se calculează în conformitate cu prevederile pct. 35 alin. (1) lit. A.(b) și (d) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cu modificările și completările ulterioare. Suma valorilor raportate pentru ambele categorii trebuie limitată la valoarea contabilă sau la valoarea nominală a expunerii aferente, după deducerea provizioanelor.
(la 13-01-2020,
Alineatul (27) din Punctul 24. , Capitolul III a fost modificat de Punctul 8, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
(28) Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:
+
DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:4. Informații privind expunerile performante și neperformante
4. Informații privind expunerile performante și neperformante (continuare)
4. Informații privind expunerile performante și neperformante (continuare)
4. Informații privind expunerile performante și neperformante (continuare)
4. Informații privind expunerile performante și neperformante (continuare)
(la 13-01-2020,
Modelul formularului 4. Informații privind expunerile performante și neperformante, Alineatul (28), Punctul 24., Capitolul III a fost modificat de Punctul 9, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
25. (1) La întocmirea raportării periodice "Alte informații" se vor avea în vedere următoarele precizări:(a) Raportarea periodică 5.A prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor, grupate pe categorii de operațiuni, astfel:i. operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare care regrupează, în principal, operațiunile efectuate cu instituțiile de credit;ii. operațiuni cu clientela, care reflectă operațiunile efectuate cu clienții, alții decât instituțiile de credit;iii. operațiuni cu titluri și operațiuni diverse șiiv. active imobilizate.(b) Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării și activele financiare depreciate la recunoașterea inițială sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziții distincte care includ și creanțele atașate și sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.(c) Raportarea periodică 5.B prezintă informații privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum și datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:c1) accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI;c2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile,c3) datoriile atașate și sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția "Datorii atașate și sume de amortizat".c4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";c5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".(d) Raportarea periodică 5.C cuprinde informații privind angajamentele de creditare, garanțiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât și irevocabile, alte active și datorii contingente, precum și garanțiile reale date și primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:d1) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni și condiții predeterminate, cu excepția celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar;d2) "Garanțiile financiare" sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăți specificate pentru a rambursa deținătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii inițiali sau modificați ai unui instrument de datorie, inclusiv garanții acordate pentru alte garanții financiare. Contractele respective corespund definiției contractelor de garanție financiară, prevăzute la IFRS 9.2.1(e) și la IFRS 4.A;d3) "Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;d4) pozițiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanții financiare date - din care îndoielnice" și "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile;d5) pentru expunerile extrabilanțiere, "Valoarea noțională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a sucursalei la riscul de credit fără a lua în considerare nicio garanție reală deținută sau alte îmbunătățiri ale calității creditului. În particular, trebuie utilizate următoarele criterii:(i) pentru garanții financiare date, valoarea noțională este valoarea maximă pe care sucursala ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanție;(ii) pentru angajamentele de creditare date, valoarea noțională este valoarea neutilizată pe care sucursala s-a angajat să o împrumute;(iii) pentru angajamentele de creditare primite, valoarea noțională este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute sucursalei;(iv) pentru alte angajamente primite, valoarea noțională este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacție.(e) raportarea periodică 5.D prezintă numărul de clienți ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.(2) Modelul formularelor pentru această raportare periodică este următorul: DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:5. Alte informații5.A: Elemente de activ
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura5.B: Elemente de datorii
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura5.C: Elemente în afara bilanțului
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura5.D: Număr de clienți
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura
+
Capitolul IV CORESPONDENȚA*1) CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT
Notă
*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010
*2) Sintagma "ex. " se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.
*3) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare
*4) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare ui, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.
*5) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor
*6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare +
(la 13-01-2020,
Formularul 2, Contul de profit sau pierdere, Capitolul IV a fost modificat și completat de Punctele 10-11, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
+
(la 29-01-2019,
Capitolul IV a fost modificat de pct. 1-3 din Anexa nr. 2 la ORDINUL nr. 1 din 18 ianuarie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 70 din 29 ianuarie 2019
)
+
Capitolul V CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE1) Controlul raportării periodice "Bilanțul" [situația poziției financiare]1.1. Controlul situației 1.1 - Active Controlul vertical 010 = 020 + 030 + 040 050 = 060 + 070 + 080 + 090 096 = 097 + 098 + 099 100 = 120 + 130 141 = 142 + 143 + 144 181 = 182 + 183 270 = 280 + 290 330 = 340 + 350 380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 270 + 300 + 330 + 360 + 3701.2. Controlul situației 1.2 - Datorii Controlul vertical 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060 070 = 080 + 090 + 100 110 = 120 + 130 + 140 170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230 240 = 250 + 260 300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 2901.3. Controlul situației 1.3 - Capitaluri proprii Controlul vertical 050 = 060 + 070 090 = 095 + 128 095 = 100 + 110 + 120 + 122 + 320 + 330 + 360 128 = 140 + 150 + 155 + 165 + 170 300 = 010 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 250 + 2551.4. Corelație între 1.3 și 1.1 1.3 (310) = 1.1 (380)1.5. Corelații între 1.3 și 1.2 1.3 (310) = 1.2 (300) + 1.3 (300) 1.3 (310) = 1.2 (010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290) + 1.3 (300)1.6. Corelație între 1.3, 1.2 și 1.1 1.1 (380) = 1.2 (300) + 1.3 (300)2) Controlul raportării periodice "Contul de profit sau pierdere"2.1. Controlul vertical 010 = 041 + 051 + 080 + 085 090 = 120 + 140 + 145 220 = 231 + 241 + 260 + 270 355 = 010 - 090 - 150 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350 360 = 370 + 380 390 = 400 + 410 + 420 425 = 426 + 427 430 = 435 + 440 + 450 460 = 481 + 491 520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570 610 = 010 - 090 - 150 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350 - 360 - 385 - 390 + 425 - 430 - 460 - 510 - 520 + 580 + 600 630 = 610 - 620 640 = 650 - 660670 = 630 + 640
(la 13-01-2020,
Punctul 2.1. din Punctul 2) , Capitolul V a fost modificat de Punctul 14, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
2.2. Corelație între 2 și 1.3 2 (670) = 1.3 (250)3) Controlul raportării periodice "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire"3.1. Controlul orizontal Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 - 250, 270, 290, 300, 320, 340, 350, 370, 390 - 500 se respectă următoarea corelație: col. 030 = col. 0403.2. Controlul vertical Pentru coloanele 010 - 030 se respectă următoarele corelații: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 060 = 070 + 080 + 090 + 100 110 = 120 + 130 + 140 + 150 240 = 250 + 260 + 270 + 280 290 = 300 + 310 + 320 + 330 340 = 350 + 360 + 370 + 380 500 = 510 + 520 + 530 Pentru coloanele 010 - 040 se respectă următoarele corelații: 160 = 170 + 180 + 190 + 200 160 ≥ 170 230 = 010 + 060 + 110 + 160 + 210 + 220 390 = 400 + 410 + 420 + 430 390 ≥ 400 460 = 240 + 290 + 340 + 390 + 440 + 450 500 = 230 + 460 + 480 + 4903.3. Corelații între 3 și 1 3 (500. col. 010) = 1.1 (240. col. 010) 3 (500. col. 020) = 1.2 (150. col. 010) 3 (col. 010 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.1 (240. col. 010) 3 (col. 020 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.2 (150. col. 010)4) Controlul raportării periodice "Informații privind expunerile performante și neperformante4.1. Controlul orizontal Pentru liniile 005 - 550 și 900 - 933 se respectă următoarele corelații: col. 010 = col. 020 + col. 060 col. 110 ≤ col. 060 col. 200 + col. 210 ≤ col. 060 + col. 150 Pentru liniile 005 - 330 și 900 - 933 se respectă următoarele corelații: col. 020 = col. 030 + col. 055 col. 060 = col. 070 + col. 080 + col. 090 + col. 101 + col. 102 + col. 106 + col. 107 col. 150 = col. 160 + col. 170 + col. 180 + col. 191 + col. 192+ col. 196 + col. 197 Pentru liniile 005 - 201, 330 - 550 și 900 - 913 se respectă următoarele corelații: col. 056 ≤ col. 020 col. 057 ≤ col. 020 col. 109 ≤ col. 060 col. 121 ≤ col. 060 col. 130 = col. 140 + col. 150 col. 201 + col. 205 ≤ col. 020 + col. 1404.2. Controlul vertical Pentru coloanele 010 - 210, 950 și 951 se respectă următoarele corelații: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060 070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150 180 = 005 + 010 + 070 181 = 182 + 183 + 184 + 185 + 186 191 = 192 + 193 + 194 + 195 + 196 + 197 201 = 181 + 191 Pentru coloanele 010 - 055, 060 - 107, 110, 130, 150 - 197 și 201 - 210 se respectă următoarele corelații: 211 = 212 + 213 + 214 + 215 + 216 221 = 222 + 223 + 224 + 225 + 226 + 227 231 = 211 + 221 330 = 180 + 201 + 231 Pentru coloanele 010, 020, 056, 057, 060, 109, 110, 121, 130 - 150, 200 - 210, 950 și 951 se respectă următoarele corelații: 340 = 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 410 = 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470 480 = 490 + 500 + 510 + 520 + 530 + 540 550 = 340 + 410 + 480 Pentru coloanele 010 - 121 și 200 - 210 se respectă următoarele corelații: 120 ≥ 130 120 ≥ 140 150 ≥ 160 150 ≥ 170 196 ≥ 900 196 ≥ 903 197 ≥ 910 197 ≥ 913 Pentru coloanele 010 - 055, 060 - 107, 110 și 200 - 210 se respectă următoarele corelații: 226 ≥ 920 226 ≥ 923 227 ≥ 930 227 ≥ 933 Pentru coloanele 130 - 197, 950 și 951 se respectă următoarele corelații: 120 ≤ 130 120 ≤ 140 150 ≤ 160 150 ≤ 170 196 ≤ 900 196 ≤ 903 197 ≤ 910 197 ≤ 913 Pentru coloanele 130, 140 și 150 - 197 se respectă următoarele corelații: 226 ≤ 920 226 ≤ 923 227 ≤ 930 227 ≤ 933 Pentru coloanele 056, 057, 109, 121, 140 - 142, 950 și 951 se respectă următoarea corelație: 330 = 180 + 2014.3. Corelație între 4 și 1.14.005 (col. 010 + col. 130) = 1.1.030(col. 010) + 1.1.040(col. 010).
(la 13-01-2020,
Punctul 4) din Capitolul V a fost modificat de Punctul 15, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020
)
5) Controlul raportării periodice "Alte informații"5.A: Elemente de activa) Controlul orizontal Pentru fiecare linie se respectă următoarea corelație: col. 030 = col. 020 - col. 010b) Controlul vertical 110 = 113 + 116 + 119 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 190 + 195 + 200 + 210 300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450 500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690 700 = 710 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790 900 = 100 + 300 + 500 + 700c) Corelația între raportarea periodică 5.A și "Bilanț"
5.B: Elemente de datorii Controlul vertical 100 = 110 + 120 + 130 + 140 120 = 121 + 122 + 123 + 124 130 = 131 + 132 200 = 210 + 220 -----
| EMITENT |
Notă
Aprobate prin Ordinul nr. 10 din 1 noiembrie 2017, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 897 din 15 noiembrie 2017 + Capitolul I DISPOZIȚII GENERALE1. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, au obligația, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, la termenele și în forma stabilite prin normele metodologice.2. Raportările periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului național în care sucursala își desfășoară activitatea, respectiv sucursala însăși și sediile secundare subordonate acesteia. + Capitolul II STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ȘI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR + Secţiunea 1 Structura raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă3. Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.4. Raportările periodice sunt următoarele:1. Bilanțul [situația poziției financiare]2. Contul de profit sau pierdere3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor4. Informații privind expunerile performante și neperformante5. Alte informații, având următoarea structură:A. Elemente de activB. Elemente de datoriiC. Elemente în afara bilanțuluiD. Număr de clienți + Secţiunea a 2-a Reguli generale de întocmire5. (1) În înțelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificație:(a) "IAS" sau "IFRS" - "Standarde Internaționale de Contabilitate", astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, care au fost adoptate de Comisie;(b) "CRR" - Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și societățile de investiții și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;(c) "Regulamentul BCE BSI" sau "BCE/2013/33" - Regulamentul (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33);(d) "stadii de depreciere" - categorii de depreciere, astfel cum sunt definite de IFRS 9.5.5. "Stadiul 1" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.5. "Stadiul 2" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.3. "Stadiul 3" se referă la deprecierea aferentă activelor depreciate ca urmare a riscului de credit, așa cum sunt acestea definite în Anexa A la IFRS 9.(e) întreprinderi mici și mijlocii (IMM)" - microîntreprinderi și întreprinderi mici și mijlocii, astfel cum sunt definite în Recomandarea Comisiei Europene nr. 361/2003 privind definirea microîntreprinderilor și a întreprinderilor mici și mijlocii (C(2003)1422), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. L 124 din 20.05.2003. (la 13-01-2020, Alineatul (1) din Punctul 5. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost completat de Punctul 1, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 12 din 20 decembrie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 17 din 13 ianuarie 2020 ) (2) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum și alte prevederi legale aplicabile.(3) Sucursalele raportează doar acele părți ale formularelor referitoare la:(a) active, datorii, capitaluri proprii, venituri și cheltuieli care sunt recunoscute de către sucursală;(b) expuneri în afara bilanțului și activități în care sucursala este implicată;(c) tranzacții efectuate de către sucursală;(d) reguli de evaluare, inclusiv metode pentru estimarea ajustărilor pentru riscul de credit, aplicate de către sucursală.6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă națională - leu. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.7. Formularele de raportare aferente raportărilor periodice includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:a) un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora;d) fiecare punct de date are un "element de bază" căruia i se alocă atributul "credit/debit". Această alocare garantează că toate entitățile care raportează puncte de date respectă "convenția de semn" și permite cunoașterea atributului "credit/debit" corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenție funcționează astfel cum se indică în tabelul următor:
| Element | Credit/Debit | Sold/Variație | Cifra raportată |
| Active | Debit | Soldul activelor | Pozitivă ("Normal", fără semn) |
| Creștere a activelor | Pozitivă ("Normal", fără semn) | ||
| Soldul negativ al activelor | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Scădere a activelor | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Cheltuieli | Valoare a cheltuielilor | Pozitivă ("Normal", fără semn) | |
| Creștere a cheltuielilor | Pozitivă ("Normal", fără semn) | ||
| Valoarea negativă (inclusiv reluările) a cheltuielilor | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Scădere a cheltuielilor | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Datorii | Credit | Soldul datoriilor | Pozitivă ("Normal", fără semn) |
| Creștere a datoriilor | Pozitivă ("Normal", fără semn) | ||
| Soldul negativ al datoriilor | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Scădere a datoriilor | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Capitaluriproprii | Soldul capitalurilor proprii | Pozitivă ("Normal", fără semn) | |
| Creștere a capitalurilor proprii | Pozitivă ("Normal", fără semn) | ||
| Soldul negativ al capitalurilor proprii | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Scădere a capitalurilor proprii | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Venituri | Valoare a veniturilor | Pozitivă ("Normal", fără semn) | |
| Creștere a veniturilor | Pozitivă ("Normal", fără semn) | ||
| Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor | Negativă (este necesar semnul minus "-") | ||
| Scădere a veniturilor | Negativă (este necesar semnul minus "-") |
| 1.1. Active | Cod poziție | Valoare contabilă |
| A | B | 010 |
| Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere | 010 | |
| Numerar | 020 | |
| Solduri de numerar la bănci centrale | 030 | |
| Alte depozite la vedere | 040 | |
| Active financiare deținute în vederea tranzacționării | 050 | |
| Instrumente financiare derivate | 060 | |
| Instrumente de capital | 070 | |
| Titluri de datorie | 080 | |
| Credite și avansuri | 090 | |
| Active financiare nedestinate tranzacționării, eva- luate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere | 096 | |
| Instrumente de capital | 097 | |
| Titluri de datorie | 098 | |
| Credite și avansuri | 099 | |
| Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 100 | |
| Titluri de datorie | 120 | |
| Credite și avansuri | 130 | |
| Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 141 | |
| Instrumente de capital | 142 | |
| Titluri de datorie | 143 | |
| Credite și avansuri | 144 | |
| Active financiare evaluate la cost amortizat | 181 | |
| Titluri de datorie | 182 | |
| Credite și avansuri | 183 | |
| Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire | 240 | |
| Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 250 | |
| Imobilizări corporale | 270 | |
| Imobilizări corporale | 280 | |
| Investiții imobiliare | 290 | |
| Imobilizări necorporale | 300 | |
| Creanțe privind impozitele | 330 | |
| Creanțe privind impozitul curent | 340 | |
| Creanțe privind impozitul amânat | 350 | |
| Alte active | 360 | |
| Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării | 370 | |
| TOTAL ACTIVE | 380 | |
| 1.2. Datorii | ||
| Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării | 010 | |
| Instrumente financiare derivate | 020 | |
| Poziții scurte | 030 | |
| Depozite | 040 | |
| Titluri de datorie emise | 050 | |
| Alte datorii financiare | 060 | |
| Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 070 | |
| Depozite | 080 | |
| Titluri de datorie emise | 090 | |
| Alte datorii financiare | 100 | |
| Datorii financiare evaluate la cost amortizat | 110 | |
| Depozite | 120 | |
| Titluri de datorie emise | 130 | |
| Alte datorii financiare | 140 | |
| Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire | 150 | |
| Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 160 | |
| Provizioane | 170 | |
| Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare | 180 | |
| Alte beneficii pe termen lung pentru angajați | 190 | |
| Restructurare | 200 | |
| Aspecte juridice nesoluționate și litigii fiscale | 210 | |
| Angajamente și garanții date | 220 | |
| Alte provizioane | 230 | |
| Datorii privind impozitele | 240 | |
| Datorii privind impozitul curent | 250 | |
| Datorii privind impozitul amânat | 260 | |
| Alte datorii | 280 | |
| Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării | 290 | |
| TOTAL DATORII | 300 | |
| 1.3. Capitaluri proprii | ||
| Capital de dotare | 010 | |
| Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social | 050 | |
| Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse | 060 | |
| Alte instrumente de capital emise | 070 | |
| Alte capitaluri proprii | 080 | |
| Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global | 090 | |
| Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere | 095 | |
| Imobilizări corporale | 100 | |
| Imobilizări necorporale | 110 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile depensii cu beneficii determinate | 120 | |
| Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării | 122 | |
| Modificări de valoare justă aferente instrumentelor decapital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 320 | |
| Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoa- rea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 330 | |
| Modificări de valoare justă aferente instrumentelor decapital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit] | 340 | |
| Modificări de valoare justă aferente instrumentelor decapital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire] | 350 | |
| Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu | 360 | |
| Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere | 128 | |
| Conversia valutară | 140 | |
| Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie[partea eficace] | 150 | |
| Modificări de valoare justă aferente instrumentelor dedatorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 155 | |
| Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate] | 165 | |
| Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării | 170 | |
| Rezultatul reportat | 190 | |
| Rezerve de reevaluare | 200 | |
| Alte rezerve | 210 | |
| Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exercițiului | 250 | |
| (-) Repartizarea profitului | 255 | |
| TOTAL CAPITALURI PROPRII | 300 | |
| TOTAL DATORII ȘI CAPITALURI PROPRII | 310 |
| - lei - | ||
| DENUMIRE INDICATOR | Cod poziție | Valoare |
| A | B | 010 |
| Venituri din dobânzi | 010 | |
| Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 041 | |
| Active financiare evaluate la cost amortizat | 051 | |
| Alte active | 080 | |
| Venituri din dobânzi aferente datoriilor | 085 | |
| (Cheltuieli cu dobânzile) | 090 | |
| (Datorii financiare evaluate la cost amortizat) | 120 | |
| (Alte datorii) | 140 | |
| (Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor) | 145 | |
| Venituri din dividende | 160 | |
| Venituri din taxe și comisioane | 200 | |
| (Cheltuieli cu taxe și comisioane) | 210 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net | 220 | |
| Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 231 | |
| Active financiare evaluate la cost amortizat | 241 | |
| Datorii financiare evaluate la cost amortizat | 260 | |
| Altele | 270 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net | 280 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net | 287 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net | 290 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net | 300 | |
| Diferențe de curs de schimb [câștig sau (-) pierdere], net | 310 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net | 330 | |
| Alte venituri din exploatare | 340 | |
| (Alte cheltuieli de exploatare) | 350 | |
| VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET | 355 | |
| (Cheltuieli administrative) | 360 | |
| (Cheltuieli cu personalul) | 370 | |
| (Alte cheltuieli administrative) | 380 | |
| (Contribuții în numerar la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor) | 385 | |
| (Amortizare) | 390 | |
| (Imobilizări corporale) | 400 | |
| (Investiții imobiliare) | 410 | |
| (Alte imobilizări necorporale) | 420 | |
| Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net | 425 | |
| Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 426 | |
| Active financiare evaluate la cost amortizat | 427 | |
| (Provizioane sau (-) reluări de provizioane) | 430 | |
| (Angajamente de plată la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor) | 435 | |
| (Angajamente și garanții date) | 440 | |
| (Alte provizioane) | 450 | |
| (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) | 460 | |
| (Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global) | 481 | |
| (Active financiare evaluate la cost amortizat) | 491 | |
| (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare) | 520 | |
| (Imobilizări corporale) | 530 | |
| (Investiții imobiliare) | 540 | |
| (Imobilizări necorporale) | 560 | |
| (Altele) | 570 | |
| Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte | 600 | |
| PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE | 610 | |
| (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue) | 620 | |
| PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE | 630 | |
| Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte după impozitare | 640 | |
| Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte înainte de impozitare | 650 | |
| (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activități întrerupte) | 660 | |
| PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIȚIULUI | 670 | |
| PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele și semnătura | PERSOANA AUTORIZATĂ Numele, prenumele și semnătura |
| Pe tipuri de produse sau pe tipuri de piețe | Cod Poziție | Valoarea contabilă────────┬───────── Active │ Datorii │ │ | Valoarea noțională ────────────┬───────── Total │din care:instrumente │vândute de acoperire│ | ||
| A | B | 010 | 020 | 030 | 040 |
| Rata dobânzii | 010 | ||||
| Opțiuni extrabursiere | 020 | ||||
| Extrabursier - altele | 030 | ||||
| Opțiuni pe piețe organizate | 040 | ||||
| Piețe organizate - altele | 050 | ||||
| Instrumente de capital | 060 | ||||
| Opțiuni extrabursiere | 070 | ||||
| Extrabursier - altele | 080 | ||||
| Opțiuni pe piețe organizate | 090 | ||||
| Piețe organizate - altele | 100 | ||||
| Schimb valutar și aur | 110 | ||||
| Opțiuni extrabursiere | 120 | ||||
| Extrabursier - altele | 130 | ||||
| Opțiuni pe piețe organizate | 140 | ||||
| Piețe organizate - altele | 150 | ||||
| Credit | 160 | ||||
| Swap pe riscul de credit (Credit default swap) | 170 | ||||
| Opțiune pe marja de credit | 180 | ||||
| Swap global de randament | 190 | ||||
| Altele | 200 | ||||
| Marfă | 210 | ||||
| Altele | 220 | ||||
| OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR | 230 | ||||
| Rata dobânzii | 240 | ||||
| Opțiuni extrabursiere | 250 | ||||
| Extrabursier - altele | 260 | ||||
| Opțiuni pe piețe organizate | 270 | ||||
| Piețe organizate - altele | 280 | ||||
| Instrumente de capital | 290 | ||||
| Opțiuni extrabursiere | 300 | ||||
| Extrabursier - altele | 310 | ||||
| Opțiuni pe piețe organizate | 320 | ||||
| Piețe organizate - altele | 330 | ||||
| Schimb valutar și aur | 340 | ||||
| Opțiuni extrabursiere | 350 | ||||
| Extrabursier - altele | 360 | ||||
| Opțiuni pe piețe organizate | 370 | ||||
| Piețe organizate - altele | 380 | ||||
| Credit | 390 | ||||
| Swap pe riscul de credit (Credit default swap) | 400 | ||||
| Opțiune pe marja de credit | 410 | ||||
| Swap global de randament | 420 | ||||
| Altele | 430 | ||||
| Marfă | 440 | ||||
| Altele | 450 | ||||
| ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE | 460 | ||||
| OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII | 480 | ||||
| OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE TREZORERIE AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII | 490 | ||||
| INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE | 500 | ||||
| din care: Extrabursier - instituțiide credit | 510 | ||||
| din care: Extrabursier - alte societăți financiare | 520 | ||||
| din care: Extrabursier - altele | 530 | ||||
| - lei - | ||||||||||
| Cod poziție | Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală | |||||||||
| Performante | Neperformante | |||||||||
| Fără restante sau cu restanțe ≤ 30 zile | Restanțe > 30 zile ≤ 90 zile | Din care: Instrumente pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială (Stadiul 1) | Din care: Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) | Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe < 90 zile | Restanțe > 90 zile ≤ 180 zile | |||||
| A | B | 010 | 020 | 030 | 055 | 056 | 057 | 060 | 070 | 080 |
| Solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere | 005 | |||||||||
| Titluri de datorie | 010 | |||||||||
| Bănci centrale | 020 | |||||||||
| Administrații publice | 030 | |||||||||
| Instituții de credit | 040 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 050 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 060 | |||||||||
| Credite și avansuri | 070 | |||||||||
| Bănci centrale | 080 | |||||||||
| Administrații publice | 090 | |||||||||
| Instituții de credit | 100 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 110 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 120 | |||||||||
| Din care: întreprinderi mici și mijlocii | 130 | |||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 140 | |||||||||
| Gospodării ale populației | 150 | |||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 160 | |||||||||
| Din care: Credite pentru consum | 170 | |||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT | 180 | |||||||||
| Titluri de datorie | 181 | |||||||||
| Bănci centrale | 182 | |||||||||
| Administrații publice | 183 | |||||||||
| Instituții de credit | 184 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 185 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 186 | |||||||||
| Credite și avansuri | 191 | |||||||||
| Bănci centrale | 192 | |||||||||
| Administrații publice | 193 | |||||||||
| Instituții de credit | 194 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 195 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 196 | |||||||||
| Din care: întreprinderi mici și mijlocii | 900 | |||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 903 | |||||||||
| Gospodării ale populației | 197 | |||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 910 | |||||||||
| Din care: Credite pentru consum | 913 | |||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL | 201 | |||||||||
| Titluri de datorie | 211 | |||||||||
| Bănci centrale | 212 | |||||||||
| Administrații publice | 213 | |||||||||
| Instituții de credit | 214 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 215 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 216 | |||||||||
| Credite și avansuri | 221 | |||||||||
| Bănci centrale | 222 | |||||||||
| Administrații publice | 223 | |||||||||
| Instituții de credit | 224 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 225 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 226 | |||||||||
| Din care: întreprinderi mici și mijlocii | 920 | |||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 923 | |||||||||
| Gospodării ale populației | 227 | |||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 930 | |||||||||
| Din care: Credite pentru consum | 933 | |||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 231 | |||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 330 | |||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE DEȚINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII | 335 | |||||||||
| Angajamente de creditare date | 340 | |||||||||
| Bănci centrale | 350 | |||||||||
| Administrații publice | 360 | |||||||||
| Instituții de credit | 370 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 380 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 390 | |||||||||
| Gospodării ale populației | 400 | |||||||||
| Garanții financiare date | 410 | |||||||||
| Bănci centrale | 420 | |||||||||
| Administrații publice | 430 | |||||||||
| Instituții de credit | 440 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 450 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 460 | |||||||||
| Gospodării ale populației | 470 | |||||||||
| Alte angajamente date | 480 | |||||||||
| Bănci centrale | 490 | |||||||||
| Administrații publice | 500 | |||||||||
| Instituții de credit | 510 | |||||||||
| Alte societăți financiare | 520 | |||||||||
| Societăți nefinanciare | 530 | |||||||||
| Gospodării ale populației | 540 | |||||||||
| TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE | 550 | |||||||||
| - lei - | |||||||||
| Cod poziție | Valoarea contabilă brută/Valoarea nominală | ||||||||
| Neperformante | |||||||||
| Restanțe > 180 zile ≤ 1 an | Restanțe > 1 an ≤ 2 ani | Restanțe > 2 ani ≤ 5 ani | Restanțe > 5 ani ≤ 7 ani | Restanțe > 7 ani | Din care: Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) | Din care: în stare de nerambursare | din care: Instrumente depreciate (Stadiul 3) | ||
| A | B | 090 | 101 | 102 | 106 | 107 | 109 | 110 | 121 |
| Solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere | 005 | ||||||||
| Titluri de datorie | 010 | ||||||||
| Bănci centrale | 020 | ||||||||
| Administrații publice | 030 | ||||||||
| Instituții de credit | 040 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 050 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 060 | ||||||||
| Credite și avansuri | 070 | ||||||||
| Bănci centrale | 080 | ||||||||
| Administrații publice | 090 | ||||||||
| Instituții de credit | 100 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 110 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 120 | ||||||||
| Din care: întreprinderi mici și mijlocii | 130 | ||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 140 | ||||||||
| Gospodării ale populației | 150 | ||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 160 | ||||||||
| Din care: Credite pentru consum | 170 | ||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT | 180 | ||||||||
| Titluri de datorie | 181 | ||||||||
| Bănci centrale | 182 | ||||||||
| Administrații publice | 183 | ||||||||
| Instituții de credit | 184 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 185 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 186 | ||||||||
| Credite și avansuri | 191 | ||||||||
| Bănci centrale | 192 | ||||||||
| Administrații publice | 193 | ||||||||
| Instituții de credit | 194 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 195 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 196 | ||||||||
| Din care: întreprinderi mici și mijlocii | 900 | ||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 903 | ||||||||
| Gospodării ale populației | 197 | ||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 910 | ||||||||
| Din care: Credite pentru consum | 913 | ||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL | 201 | ||||||||
| Titluri de datorie | 211 | ||||||||
| Bănci centrale | 212 | ||||||||
| Administrații publice | 213 | ||||||||
| Instituții de credit | 214 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 215 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 216 | ||||||||
| Credite și avansuri | 221 | ||||||||
| Bănci centrale | 222 | ||||||||
| Administrații publice | 223 | ||||||||
| Instituții de credit | 224 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 225 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 226 | ||||||||
| Din care: întreprinderi mici și mijlocii | 920 | ||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 923 | ||||||||
| Gospodării ale populației | 227 | ||||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 930 | ||||||||
| Din care: Credite pentru consum | 933 | ||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE IN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 231 | ||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 330 | ||||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE DEȚINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII | 335 | ||||||||
| Angajamente de creditare date | 340 | ||||||||
| Bănci centrale | 350 | ||||||||
| Administrații publice | 360 | ||||||||
| Instituții de credit | 370 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 380 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 390 | ||||||||
| Gospodării ale populației | 400 | ||||||||
| Garanții financiare date | 410 | ||||||||
| Bănci centrale | 420 | ||||||||
| Administrații publice | 430 | ||||||||
| Instituții de credit | 440 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 450 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 460 | ||||||||
| Gospodării ale populației | 470 | ||||||||
| Alte angajamente date | 480 | ||||||||
| Bănci centrale | 490 | ||||||||
| Administrații publice | 500 | ||||||||
| Instituții de credit | 510 | ||||||||
| Alte societăți financiare | 520 | ||||||||
| Societăți nefinanciare | 530 | ||||||||
| Gospodării ale populației | 540 | ||||||||
| TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE | 550 | ||||||||
| - lei - | ||||||||
| Cod poziție | Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane | |||||||
| Expuneri performante - Depreciere cumulată și provizioane | Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane | |||||||
| Din care: Instrumente pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială | Din care: Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate | Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe ≤ 90 zile | Restante > 90 zile ≤ 180 zile | |||||
| A | B | 130 | 140 | 141 | 142 | 150 | 160 | 170 |
| Solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere | 005 | |||||||
| Titluri de datorie | 010 | |||||||
| Bănci centrale | 020 | |||||||
| Administrații publice | 030 | |||||||
| Instituții de credit | 040 | |||||||
| Alte societăți financiare | 050 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 060 | |||||||
| Credite și avansuri | 070 | |||||||
| Bănci centrale | 080 | |||||||
| Administrații publice | 090 | |||||||
| Instituții de credit | 100 | |||||||
| Alte societăți financiare | 110 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 120 | |||||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 130 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 140 | |||||||
| Gospodării ale populației | 150 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 160 | |||||||
| Din care: Credite pentru consum | 170 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT | 180 | |||||||
| Titluri de datorie | 181 | |||||||
| Bănci centrale | 182 | |||||||
| Administrații publice | 183 | |||||||
| Instituții de credit | 184 | |||||||
| Alte societăți financiare | 185 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 186 | |||||||
| Credite și avansuri | 191 | |||||||
| Bănci centrale | 192 | |||||||
| Administrații publice | 193 | |||||||
| Instituții de credit | 194 | |||||||
| Alte societăți financiare | 195 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 196 | |||||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 900 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 903 | |||||||
| Gospodării ale populației | 197 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 910 | |||||||
| Din care: Credite pentru consum | 913 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL | 201 | |||||||
| Titluri de datorie | 211 | |||||||
| Bănci centrale | 212 | |||||||
| Administrații publice | 213 | |||||||
| Instituții de credit | 214 | |||||||
| Alte societăți financiare | 215 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 216 | |||||||
| Credite și avansuri | 221 | |||||||
| Bănci centrale | 222 | |||||||
| Administrații publice | 223 | |||||||
| Instituții de credit | 224 | |||||||
| Alte societăți financiare | 225 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 226 | |||||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 920 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 923 | |||||||
| Gospodării ale populației | 227 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 930 | |||||||
| Din care: Credite pentru consum | 933 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 231 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 330 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE DEȚINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII | 335 | |||||||
| Angajamente de creditare date | 340 | |||||||
| Bănci centrale | 350 | |||||||
| Administrații publice | 360 | |||||||
| Instituții de credit | 370 | |||||||
| Alte societăți financiare | 380 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 390 | |||||||
| Gospodării ale populației | 400 | |||||||
| Garanții financiare date | 410 | |||||||
| Bănci centrale | 420 | |||||||
| Administrații publice | 430 | |||||||
| Instituții de credit | 440 | |||||||
| Alte societăți financiare | 450 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 460 | |||||||
| Gospodării ale populației | 470 | |||||||
| Alte angajamente date | 480 | |||||||
| Bănci centrale | 490 | |||||||
| Administrații publice | 500 | |||||||
| Instituții de credit | 510 | |||||||
| Alte societăți financiare | 520 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 530 | |||||||
| Gospodării ale populației | 540 | |||||||
| TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE | 550 | |||||||
| - lei - | ||||||||
| Cod poziție | Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane | |||||||
| Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane | ||||||||
| Restanțe > 180 zile ≤ 1 an | Restanțe > 1 an ≤ 2 ani | Restanțe > 2 ani ≤ 5 ani | Restanțe > 5 ani ≤ 7 ani | Restanțe > 7 ani | Din care: Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) | din care: Instrumente depreciate (Stadiul 3) | ||
| A | B | 180 | 191 | 192 | 196 | 197 | 950 | 951 |
| Solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere | 005 | |||||||
| Titluri de datorie | 010 | |||||||
| Bănci centrale | 020 | |||||||
| Administrații publice | 030 | |||||||
| Instituții de credit | 040 | |||||||
| Alte societăți financiare | 050 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 060 | |||||||
| Credite și avansuri | 070 | |||||||
| Bănci centrale | 080 | |||||||
| Administrații publice | 090 | |||||||
| Instituții de credit | 100 | |||||||
| Alte societăți financiare | 110 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 120 | |||||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 130 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 140 | |||||||
| Gospodării ale populației | 150 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 160 | |||||||
| Din care: Credite pentru consum | 170 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT | 180 | |||||||
| Titluri de datorie | 181 | |||||||
| Bănci centrale | 182 | |||||||
| Administrații publice | 183 | |||||||
| Instituții de credit | 184 | |||||||
| Alte societăți financiare | 185 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 186 | |||||||
| Credite și avansuri | 191 | |||||||
| Bănci centrale | 192 | |||||||
| Administrații publice | 193 | |||||||
| Instituții de credit | 194 | |||||||
| Alte societăți financiare | 195 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 196 | |||||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 900 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 903 | |||||||
| Gospodării ale populației | 197 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 910 | |||||||
| Din care: Credite pentru consum | 913 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL | 201 | |||||||
| Titluri de datorie | 211 | |||||||
| Bănci centrale | 212 | |||||||
| Administrații publice | 213 | |||||||
| Instituții de credit | 214 | |||||||
| Alte societăți financiare | 215 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 216 | |||||||
| Credite și avansuri | 221 | |||||||
| Bănci centrale | 222 | |||||||
| Administrații publice | 223 | |||||||
| Instituții de credit | 224 | |||||||
| Alte societăți financiare | 225 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 226 | |||||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 920 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 923 | |||||||
| Gospodării ale populației | 227 | |||||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 930 | |||||||
| Din care: Credite pentru consum | 933 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 231 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 330 | |||||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE DEȚINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII | 335 | |||||||
| Angajamente de creditare date | 340 | |||||||
| Bănci centrale | 350 | |||||||
| Administrații publice | 360 | |||||||
| Instituții de credit | 370 | |||||||
| Alte societăți financiare | 380 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 390 | |||||||
| Gospodării ale populației | 400 | |||||||
| Garanții financiare date | 410 | |||||||
| Bănci centrale | 420 | |||||||
| Administrații publice | 430 | |||||||
| Instituții de credit | 440 | |||||||
| Alte societăți financiare | 450 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 460 | |||||||
| Gospodării ale populației | 470 | |||||||
| Alte angajamente date | 480 | |||||||
| Bănci centrale | 490 | |||||||
| Administrații publice | 500 | |||||||
| Instituții de credit | 510 | |||||||
| Alte societăți financiare | 520 | |||||||
| Societăți nefinanciare | 530 | |||||||
| Gospodării ale populației | 540 | |||||||
| TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE | 550 | |||||||
| - lei - | |||||
| Cod poziție | Valoarea maximă a garanției reale sau a altei garanții care poate fi luată în considerare | ||||
| Garanții reale și garanții financiare primite | |||||
| Garanții reale primite pentru expuneri performante | Garanții reale primite pentru expuneri neperformante | Garanții financiare primite pentru expuneri performante | Garanții financiare primite pentru expuneri neperformante | ||
| A | B | 201 | 200 | 205 | 210 |
| Solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere | 005 | ||||
| Titluri de datorie | 010 | ||||
| Bănci centrale | 020 | ||||
| Administrații publice | 030 | ||||
| Instituții de credit | 040 | ||||
| Alte societăți financiare | 050 | ||||
| Societăți nefinanciare | 060 | ||||
| Credite și avansuri | 070 | ||||
| Bănci centrale | 080 | ||||
| Administrații publice | 090 | ||||
| Instituții de credit | 100 | ||||
| Alte societăți financiare | 110 | ||||
| Societăți nefinanciare | 120 | ||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 130 | ||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 140 | ||||
| Gospodării ale populației | 150 | ||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 160 | ||||
| Din care: Credite pentru consum | 170 | ||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT | 180 | ||||
| Titluri de datorie | 181 | ||||
| Bănci centrale | 182 | ||||
| Administrații publice | 183 | ||||
| Instituții de credit | 184 | ||||
| Alte societăți financiare | 185 | ||||
| Societăți nefinanciare | 186 | ||||
| Credite și avansuri | 191 | ||||
| Bănci centrale | 192 | ||||
| Administrații publice | 193 | ||||
| Instituții de credit | 194 | ||||
| Alte societăți financiare | 195 | ||||
| Societăți nefinanciare | 196 | ||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 900 | ||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 903 | ||||
| Gospodării ale populației | 197 | ||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 910 | ||||
| Din care: Credite pentru consum | 913 | ||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL | 201 | ||||
| Titluri de datorie | 211 | ||||
| Bănci centrale | 212 | ||||
| Administrații publice | 213 | ||||
| Instituții de credit | 214 | ||||
| Alte societăți financiare | 215 | ||||
| Societăți nefinanciare | 216 | ||||
| Credite și avansuri | 221 | ||||
| Bănci centrale | 222 | ||||
| Administrații publice | 223 | ||||
| Instituții de credit | 224 | ||||
| Alte societăți financiare | 225 | ||||
| Societăți nefinanciare | 226 | ||||
| Din care: Întreprinderi mici și mijlocii | 920 | ||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale | 923 | ||||
| Gospodării ale populației | 227 | ||||
| Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidențiale | 930 | ||||
| Din care: Credite pentru consum | 933 | ||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 231 | ||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII | 330 | ||||
| INSTRUMENTE DE DATORIE DEȚINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII | 335 | ||||
| Angajamente de creditare date | 340 | ||||
| Bănci centrale | 350 | ||||
| Administrații publice | 360 | ||||
| Instituții de credit | 370 | ||||
| Alte societăți financiare | 380 | ||||
| Societăți nefinanciare | 390 | ||||
| Gospodării ale populației | 400 | ||||
| Garanții financiare date | 410 | ||||
| Bănci centrale | 420 | ||||
| Administrații publice | 430 | ||||
| Instituții de credit | 440 | ||||
| Alte societăți financiare | 450 | ||||
| Societăți nefinanciare | 460 | ||||
| Gospodării ale populației | 470 | ||||
| Alte angajamente date | 480 | ||||
| Bănci centrale | 490 | ||||
| Administrații publice | 500 | ||||
| Instituții de credit | 510 | ||||
| Alte societăți financiare | 520 | ||||
| Societăți nefinanciare | 530 | ||||
| Gospodării ale populației | 540 | ||||
| TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE | 550 | ||||
| PERSOANA AUTORIZATĂ,Numele, prenumele și semnătura | PERSOANA AUTORIZATĂ,Numele, prenumele și semnătura |
| Cod poziție | Amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate | Valoare contabilă | Valoare contabilă brută | |
| A | B | 010 | 020 | 030 |
| Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare | 100 | |||
| - Casa și alte valori | 110 | |||
| - Casa | 113 | |||
| - Numerar în ATM-uri și ASV-uri | 116 | |||
| - Alte valori | 119 | |||
| - Cont curent și depozite la BNR, creanțe atașate șisume de amortizat | 120 | |||
| - Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) și creanțe atașate | 130 | |||
| - Depozite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat | 140 | |||
| - Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat | 150 | |||
| - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat | 160 | |||
| - Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat | 170 | |||
| - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat | 190 | |||
| - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat | 195 | |||
| - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat | 200 | |||
| - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat | 210 | |||
| Operațiuni cu clientela | 300 | |||
| - Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume de amortizat | 310 | |||
| - Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat | 320 | |||
| - Credite de consum și vânzări în rate, creanțe atașate și sume de amortizat | 330 | |||
| - Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume de amortizat | 340 | |||
| - Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, creanțe atașate și sume de amortizat | 350 | |||
| - Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat | 360 | |||
| - Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat | 370 | |||
| - Credite acordate instituțiilor financiare, creanțeatașate și sume de amortizat | 380 | |||
| - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat | 390 | |||
| - Conturi curente debitoare, creanțe atașate și sumede amortizat | 400 | |||
| - Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat | 410 | |||
| - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat | 420 | |||
| - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat | 425 | |||
| - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat | 430 | |||
| - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat | 440 | |||
| - Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat | 450 | |||
| Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse | 500 | |||
| - Active financiare deținute în vederea tranzacționării | 510 | |||
| din care, credite și creanțe | 511 | |||
| - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 520 | |||
| din care, credite și creanțe | 521 | |||
| - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global | 530 | |||
| din care, credite și creanțe | 531 | |||
| - Instrumente de datorie la cost amortizat | 540 | |||
| - Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere | 550 | |||
| din care, credite și creanțe | 551 | |||
| - Instrumente derivate | 560 | |||
| - Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri și creanțe atașate | 570 | |||
| - Decontări intrabancare | 580 | |||
| - Beneficii ale angajaților și conturi asimilate | 590 | |||
| - Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate | 600 | |||
| - Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate | 610 | |||
| - Debitori diverși, creanțe atașate și sume de amortizat | 620 | |||
| - Decontări din operațiuni în asocieri în participație | 630 | |||
| - Conturi de stocuri | 640 | |||
| - Conturi de regularizare | 650 | |||
| - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat | 660 | |||
| - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat | 665 | |||
| - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat | 670 | |||
| - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat | 680 | |||
| - Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat | 690 | |||
| Active imobilizate | 700 | |||
| - Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat | 710 | |||
| - Imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale | 740 | |||
| - Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat | 750 | |||
| - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat | 760 | |||
| - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat | 765 | |||
| - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat | 770 | |||
| - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat | 780 | |||
| - Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat | 790 | |||
| Total | 900 |
| Cod poziție | Valoare - lei - | |
| A | B | 010 |
| Depozite atrase de la clientela nebancară | 100 | |
| Conturi curente | 110 | |
| Conturi de depozite | 120 | |
| - Depozite la vedere | 121 | |
| - Depozite la termen | 122 | |
| - Depozite colaterale | 123 | |
| - Depozite rambursabile după notificare | 124 | |
| Certificate de depozit, carnete și librete de economii | 130 | |
| - Certificate de depozit | 131 | |
| - Carnete și librete de economii | 132 | |
| Datorii atașate și sume de amortizat | 140 | |
| Datorii subordonate | 200 | |
| Depozite | 210 | |
| Datorii constituite prin titluri | 220 |
| Cod poziție | Valoare națională - lei - | |
| A | B | 010 |
| Angajamente de creditare | ||
| Date | 100 | |
| Din care: îndoielnice | 110 | |
| Primite | 200 | |
| Garanții financiare | ||
| Garanții date | 300 | |
| Din care: îndoielnice | 310 | |
| Garanții primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit) | 400 | |
| Alte angajamente | ||
| Date | 500 | |
| Din care: îndoielnice | 510 | |
| Primite | 600 | |
| Alte active contingente | 700 | |
| Alte datorii contingente | 800 | |
| Garanții reale date | 900 | |
| Garanții reale primite | 1000 |
| Cod poziție | Număr | |
| A | B | 010 |
| Număr clienți, din care: | 050 | |
| - Persoane fizice | 060 | |
| - Persoane juridice | 070 |
| Cod poziție | Plan de conturi |
| 1. Bilanțul [situația poziției financiare] | |
| 1.1 - Active | |
| 010 | 101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex.*2) 1171 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare*3)) - ex. 1632 |
| 020 | 101 + 102 |
| 030 | 1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex. 1171 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 |
| 040 | 109 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 |
| 050 | 3011 + 311 (solduri debitoare)*4) + ex. 412 |
| 060 | 311(solduri debitoare) |
| 070 | 30111 + ex. 412 |
| 080 | 30112 |
| 090 | 30113 |
| 096 | 305 + ex. 412 |
| 097 | 3051 + ex. 412 |
| 098 | 3052 |
| 099 | 3053 |
| 100 | 30212 + 30213 |
| 120 | 30212 |
| 130 | 30213 |
| 141 | 303 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 + 413 - ex. 3566 |
| 142 | 3031 + 413 |
| 143 | 3032 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566 |
| 144 | 3033 + ex. 3037 + ex. 381 + ex. 382 + ex. 383 + ex. 384 - ex. 3566 |
| 181 | 1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 304 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732 |
| 182 | 304 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - (± 391) - ex. 3566 |
| 183 | 1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732 |
| 240 | 312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) +315 (solduri debitoare) |
| 250 | 316 (solduri debitoare) |
| 270 | 432 + 442 + ex. 443 - 4612 - ex. 462 - 49212 - 4923 - ex. 4924 |
| 280 | 432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 + ex. 443 - 46121- 46122 - 46123 - 46124 - ex. 462 - 49212 - 49231 - 49232 - 49233 - 49234 - ex. 4924 |
| 290 | 4425 + ex. 443 - 46125 - ex. 462 - 49235 - ex. 4924 |
| 300 | 431 + 441 + ex. 443 - 4611- ex. 462 - 49211 - 4922 - ex. 4924 |
| 330 | 3531 (solduri debitoare) |
| 340 | 35311 (solduri debitoare) |
| 350 | 35312 (solduri debitoare) |
| 360 | 341 (sold debitor)*5) + ex. 3515 + ex. 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex. 355 + 3611 + ex. 3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex. 393 + 421 |
| 370 | ex.3612 + 363 - ex.393 |
| 1.2 - Datorii | |
| 010 | 3012 + 311(solduri creditoare) |
| 020 | 311 (solduri creditoare) |
| 030 | 30121 |
| 040 | 30122 |
| 050 | 30123 |
| 060 | 30129 |
| 070 | 3022 |
| 080 | 30221 |
| 090 | 30222 |
| 100 | 30229 |
| 110 | 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 199 (solduri aferente datoriilor financiare*6)) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 531 + 532 ± 537 - 1631 - 2631 - ex. 3556 - 4731 - 538 |
| 120 | 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± ex. 356 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5312 + 5322 ± ex. 537 - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556 - ex. 538 |
| 130 | ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5311 + 5321 ± ex. 537 - ex. 3556 - ex. 538 |
| 140 | ± 162 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 262 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556 - 4731 |
| 150 | 312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare) |
| 160 | 316 (solduri creditoare) |
| 170 | 551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559 |
| 180 | 5523 + 5525 + ex.5527 |
| 190 | 5526 |
| 200 | 554 |
| 210 | 553 |
| 220 | 551 |
| 230 | 5521 + 5522 + ex.5527 + 5529 + 555 + 559 |
| 240 | 3531 (solduri creditoare) |
| 250 | 35311 (solduri creditoare) |
| 260 | 35312 (solduri creditoare) |
| 280 | 341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + ex.35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 +35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex.356 + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare) |
*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010
*2) Sintagma "ex. " se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.
*3) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare
*4) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare ui, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.
*5) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor
*6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare +
| Cod poziție | Plan de conturi |
| 1.3 - Capitaluri proprii | |
| 010 | 502 ± 504 |
| 050 | 527 ± ex.5292 ± ex.524 |
| 060 | 527 ± ex.524 |
| 070 | ± ex.5292 ± ex.524 |
| 080 | ± 525 ± ex.5292 ± ex.524 |
| 090 | 516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± 528 ± ex.5292 ± ex.524 |
| 095 | 516 ± 5221 ± 5232 ± 5233 ± ex.526 ± 528 ± ex.5292 ± ex.524 |
| 100 | 5162 + ex. 5163 ± ex. 524 |
| 110 | 5161 + ex. 5163 ± ex. 524 |
| 120 | ± ex.5292 ± ex.524 |
| 122 | ± ex.526 ± ex.524 |
| 320 | ± 5221 ± ex.524 |
| 330 | ± 5232 ± 5233 ± ex.524 |
| 340 | ± 5233 ± ex.524 |
| 350 | ± 5232 ± ex.524 |
| 360 | ± 528 ± ex.524 |
| 128 | ± 521 ± 5222 ± 5223 ± 5231 ± 5234 ± ex.526 ± ex.524 |
| 140 | ± 521 ± ex.524 |
| 150 | ± 5231 ± ex.524 |
| 155 | ± 5222 ± 5223 ± ex.524 |
| 165 | ± 5234 ± ex.524 |
| 170 | ± ex.526 ± ex.524 |
| 190 | ± ex. 524 ± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817 |
| 200 | ± 5812 ± 5813 |
| 210 | 512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± ex.524 |
| 250 | ± 591 |
| 255 | - 592 |
| 2. Contul de profit sau pierdere | |
| 010 | 7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447 |
| 041 | 70331 + ex. 7038 |
| 051 | ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447 |
| 080 | ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7037 |
| 085 | ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + 7053 |
| 090 | 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657 |
| 120 | 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex. 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex. 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 |
| 140 | ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657 |
| 145 | ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053 |
| 160 | 70333 + 7054 |
| 200 | 7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708 |
| 210 | 6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071 + 6072 + 6077 + 608 |
| 220 | 70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 + ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 - ex. 668 |
| 231 | 70336 - 6033 |
| 241 | 70342 + ex. 767 - 6034 - ex. 668 |
| 260 | 7036 + ex. 7037 - ex. 6037 |
| 270 | ex. 7037 - ex. 6037 |
| 280 | 70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749 |
| 287 | 7035 - 6035 |
| 290 | 70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323 |
| 300 | 70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751- 60752 - 60753 |
| 310 | ex. 7061 - ex. 6061 |
| 330 | 746 + ex. 749 - ex. 609 - 646 |
| 340 | 7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449 + 781 |
| 350 | ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 6619 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449 + 681 |
| 360 | 6042 + 611 + 612 + 617 + ex. 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649 |
| 370 | 611 + 612 + 617 |
| 380 | 6042 + ex. 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649 |
| 385 | ex. 621 |
| 390 | 651 + 652 + 653 |
| 400 | ex. 652 + ex. 653 |
| 410 | ex. 652 + ex. 653 |
| 420 | 651 + ex. 653 |
| 425 | 7618 + 7628 + 76318 + 76328 + 76438 + 76448 – 6618 – 6628 – 66318 – 66328 – 66438 – 66448 |
| 426 | ex. 76318 – ex. 66318 |
| 427 | 7618 + 7628 + ex. 76318 + 76328 + 76438 + 76448 – 6618 – 6628 – ex. 66318 – 66328 – 66438 – 66448 |
| 430 | 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 – 765 |
| 435 | ex. 6659 - ex. 7659 |
| 440 | ex. 6651 - ex. 7651 |
| 450 | ex. 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + ex. 6659 - ex. 7651 - 7652 - 7653 - 7654 - 7655 - ex. 7659 |
| 460 | 6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 6631 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 7631 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767 |
| 481 | 66311 + ex. 668 - 76311 - ex. 767 |
| 491 | 6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 66312 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 76312 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767 |
| 520 | 6633 + 6642 - 7633 - 7642 |
| 530 | ex. 66421 + ex. 66423 + ex. 66424 - ex. 76421 - ex. 76423 - ex. 76424 |
| 540 | ex. 66423 + ex. 66424 - ex. 76423 - ex. 76424 |
| 560 | ex. 66421 + ex. 66422 + ex. 66424 - ex. 76421 - 76422 - ex. 76424 |
| 570 | 6633 - 7633 |
| 600 | ex. 74997- 633 |
| 620 | ex. 691 + ex. 692 - ex. 791 |
| 660 | ex. 691 + ex. 692 - ex. 791 |
| 670 | ± 591 |
| Cod poziție | Coloană | Plan de conturi | |
| 3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor | |||
| 010 | 010 | 3121 (solduri debitoare) | |
| 020 | 3121 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 9521 | ||
| 040 | ex.9521 | ||
| 020 | 010 | 31212 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31212 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95212 | ||
| 040 | ex.95212 | ||
| 030 | 010 | 31211 (solduri debitoare) + 31213 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31211 (solduri creditoare) + 31213 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95211 + 95213 | ||
| 040 | 010 | 31214 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31214 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95214 | ||
| 040 | ex.95214 | ||
| 050 | 010 | 31215 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31215 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95215 | ||
| 060 | 010 | 3122 (solduri debitoare) | |
| 020 | 3122 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 9522 | ||
| 040 | ex.9522 | ||
| 070 | 010 | 31221 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31221 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95221 | ||
| 040 | ex.95221 | ||
| 080 | 010 | 31222 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31222 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95222 | ||
| 090 | 010 | 31223 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31223 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95223 | ||
| 040 | ex.95223 | ||
| 100 | 010 | 31224 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31224 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95224 | ||
| 110 | 010 | 3123 (solduri debitoare) | |
| 020 | 3123 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525 | ||
| 040 | ex.95251 + ex.95253 | ||
| 120 | 010 | 31233 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31233 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95251 | ||
| 040 | ex.95251 | ||
| 130 | 010 020 | 31231 (solduri debitoare) + 31232 (solduri debitoare) + 31234 (solduri debitoare) 31231 (solduri creditoare) +31232 (solduri creditoare) + 31234 (solduri creditoare) | |
| 030 | 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 95252 | ||
| 140 | 010 | 31235 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31235 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95253 | ||
| 040 | ex.95253 | ||
| 150 | 010 | 31236 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31236 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95254 | ||
| 160 | 010 | 3124 (solduri debitoare) | |
| 020 | 3124 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 9526 | ||
| 040 | ex.9526 | ||
| 170 | 010 | 31241 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31241 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95261 | ||
| 040 | ex.95261 | ||
| 180 | 010 | 31242 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31242 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95262 | ||
| 040 | ex.95262 | ||
| 190 | 010 | 31243 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31243 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95263 | ||
| 040 | ex.95263 | ||
| 200 | 010 | 31244 (solduri debitoare) | |
| 020 | 31244 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 95264 | ||
| 040 | ex.95264 | ||
| 210 | 010 | 3125 (solduri debitoare) | |
| 020 | 3125 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 9527 | ||
| 040 | ex.9527 | ||
| 220 | 010 | 3126 (solduri debitoare) | |
| 020 | 3126 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 9528 | ||
| 040 | ex. 9528 | ||
| 230 | 010 | 312 (solduri debitoare) | |
| 020 | 312 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528 | ||
| 040 | ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 | ||
| 240 | 010 | ex.3131 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.3131 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.9531 | ||
| 040 | ex.9531 | ||
| 250 | 010 | ex.31312 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31312 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95312 | ||
| 040 | ex.95312 | ||
| 260 | 010 | ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95311 + ex.95313 | ||
| 270 | 010 | ex.31314 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31314 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95314 | ||
| 040 | ex.95314 | ||
| 280 | 010 | ex.31315 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31315 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95315 | ||
| 290 | 010 | ex.3132 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.3132 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.9532 | ||
| 040 | ex.9532 | ||
| 300 | 010 | ex.31321 (solduri debitoare) | |
| 020 030 | ex.31321 (solduri creditoare) ex.95321 | ||
| 040 | ex.95321 | ||
| 310 | 010 020 | ex.31322 (solduri debitoare) ex.31322 (solduri creditoare) | |
| 030 | ex.95322 | ||
| 320 | 010 | ex.31323 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31323 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95323 | ||
| 040 | ex.95323 | ||
| 330 | 010 | ex.31324 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31324 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95324 | ||
| 340 | 010 | ex.3133 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.3133 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 | ||
| 040 | ex.95351 + ex.95353 | ||
| 350 | 010 | ex.31333 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31333 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95351 | ||
| 040 | ex.95351 | ||
| 360 | 010 020 | ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare) | |
| 030 | ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95352 | ||
| 370 | 010 | ex.31335 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31335 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95353 | ||
| 040 | ex.95353 | ||
| 380 | 010 | ex.31336 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31336 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95354 | ||
| 390 | 010 | ex.3134 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.3134 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.9536 | ||
| 040 | ex.9536 | ||
| 400 | 010 | ex.31341 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31341 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95361 | ||
| 040 | ex.95361 | ||
| 410 | 010 | ex.31342 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31342 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95362 | ||
| 040 | ex.95362 | ||
| 420 | 010 | ex.31343 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31343 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95363 | ||
| 040 | ex.95363 | ||
| 430 | 010 | ex.31344 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31344 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95364 | ||
| 040 | ex.95364 | ||
| 440 | 010 | ex.3135 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.3135 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.9537 | ||
| 040 | ex.9537 | ||
| 450 | 010 | ex.3136 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.3136 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.9538 | ||
| 040 | ex.9538 | ||
| 460 | 010 | ex.313 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.313 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.9531 + ex.9532 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 | ||
| 040 | ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 | ||
| 480 | 010 | 314 (solduri debitoare) | |
| 020 | 314 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 954 | ||
| 040 | ex.954 | ||
| 490 | 010 | 315 (solduri debitoare) | |
| 020 | 315 (solduri creditoare) | ||
| 030 | 955 | ||
| 040 | ex.955 | ||
| 500 | 010 020 | 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) 312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare) | |
| 030 | 9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528 + 9531 + 9532 + 95332 + 95333 + 95335 +95342 + 95343 + 95345 + 9535 + 9536 + 9537 + 9538 + 954 + 955 | ||
| 040 | ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955 | ||
| 510 | 010 | ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) +ex.315 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare)+ ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare)+ ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955 | ||
| 520 | 010 | ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare)+ ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare)+ ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoa- re) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare)+ ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955 | ||
| 530 | 010 | ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314(solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare) | |
| 020 | ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) +ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare)+ ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) + ex.315 (solduri creditoare) | ||
| 030 | ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955 | ||
| 5. Alte informații | |||
| 5 A - Elemente de activ | |||
| Cod poziție | coloana | Plan de conturi | |
| 100 | 010 | - (1911 + 19121 + 19122 + 1913 (solduri creditoare) + 1921 + 19221 + 19222 + 1923 (solduri creditoare) + 197) | |
| 020 | 101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (197 ± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632 - (1911 + 19121 + 19122 ± 1913 + 1921 + 19221 + 19222 ± 1923) | ||
| 030 | 101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632 + 1913 (solduri debitoare) + 1923 (solduri debitoare) | ||
| 110 | 010 | - (ex. 1911 + ex.1921) | |
| 020 | 101 + 102 + 109 - (ex. 1911 + ex.1921) | ||
| 030 | 101 + 102+ 109 | ||
| 113 | 010 | - | |
| 020 | 101 | ||
| 030 | 101 | ||
| 116 | 010 | - | |
| 020 | 102 | ||
| 030 | 102 | ||
| 119 | 010 | - (ex. 1911 + ex.1921) | |
| 020 | 109 - (ex. 1911 + ex.1921) | ||
| 030 | 109 | ||
| 120 | 010 | - (ex. 1911 + ex.1921) | |
| 020 | 111 ± 1171-(± ex.l99 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex.1921) | ||
| 030 | 111 ± 1171 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 130 | 010 | - (ex. 1911 + ex.1921) | |
| 020 | 121 + 1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex.1921) | ||
| 030 | 121 + 1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 140 | 010 | - (ex. 1911 + ex.1921) | |
| 020 | 1311 + 1312 + 1313 + 1314± 1317 - (±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex.1921) | ||
| 030 | 1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 150 | 010 | - (ex. 1911 + ex.1921) | |
| 020 | 1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex.1921) | ||
| 030 | 1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 160 | 010 | - (ex. 1911 + ex. 1921) | |
| 020 | 1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex. 1921) | ||
| 030 | 1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 190 | 010 | - (ex. 1911 + ex.1921) | |
| 020 | ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex.1921) | ||
| 030 | ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 195 | 010 | - (19121 + 19221) | |
| 020 | ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (19121 + 19221) | ||
| 030 | ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 200 | 010 | - (19122 + 19222 + ex. 197) | |
| 020 | ±183 - (ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (19122+ 19222) | ||
| 030 | ± 183 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 | ||
| 210 | 010 | - (1913 (solduri creditoare) + 1923 (solduri creditoare) + ex. 197) | |
| 020 | ± 184 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (± 1913 ± 1923) | ||
| 030 | ± 184 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 + 1913 (solduri debitoare) + 1923 (solduri debitoare) | ||
| 300 | 010 | - (2911 + 29121 + 29122 + 29123 + 2913 (solduri creditoare) + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 + 2923 (solduri creditoare) + 297) | |
| 020 | ± 201± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209± 231 ± 243 ± 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 - (2911 + 29121 + 29122 + 29123 ± 2913 + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 ± 2923) | ||
| 030 | ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 ± 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare) | ||
| 310 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2011 ±2017 - (±ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 +ex. 2921) | ||
| 030 | 2011 ± 2017 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 320 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2021 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2021 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 330 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2031 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2031 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 340 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 350 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 360 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 370 | 010 | - (ex. 2911 + ex.2921) | |
| 020 | 2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex.2921) | ||
| 030 | 2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 380 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2311 + 2312 + 2317 - (±ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex .2921) | ||
| 030 | 2311 + 2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 390 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 400 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2511 (solduri debitoare) ± 25171 -(±ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2511 (solduri debitoare) ± 25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 410 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | 2611 ± 2617- (±ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | 2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 420 | 010 | - (ex. 2911 + ex. 2921) | |
| 020 | ± 281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921) | ||
| 030 | ± 281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 425 | 010 | - (29121 +29221) | |
| 020 | ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29121 +29221) | ||
| 030 | ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 430 | 010 | - (29122 + 29222 + ex. 297) | |
| 020 | ± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29122 + 29222) | ||
| 030 | ± 283 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 440 | 010 | - (2913 (solduri creditoare) + 2923 (solduri creditoare) + ex. 297) | |
| 020 | ± 284 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (± 2913 ± 2923) | ||
| 030 | ± 284 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare) | ||
| 450 | 010 | - (29123 + 29223 + ex. 297) | |
| 020 | ± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29123 + 29223) | ||
| 030 | ± 285 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 | ||
| 500 | 010 | - (3911 + 39121 + 39122 + 3913 (solduri creditoare) + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 + 3923 (solduri creditoare) + 3927 + 393 + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234) | |
| 020 | 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (3911 + 39121 + 39122 ± 3913 + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 ± 3923 + 393) | ||
| 030 | 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234 | ||
| 510 | 010 | - | |
| 020 | 3011 | ||
| 030 | 3011 | ||
| 511 | 010 | - | |
| 020 | 30113 | ||
| 030 | 30113 | ||
| 520 | 010 | - | |
| 020 | 3021 | ||
| 030 | 3021 | ||
| 521 | 010 | - | |
| 020 | 30213 | ||
| 030 | 30213 | ||
| 530 | 010 | -ex. 52231 | |
| 020 | 3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566 | ||
| 030 | 3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566 + ex. 52231 | ||
| 531 | 010 | - ex. 52231 | |
| 020 | 3033 + ex.3037 - ex. 3566 | ||
| 030 | 3033 + ex.3037 - ex. 3566 + ex. 52231 | ||
| 540 | 010 | -ex. 3911 | |
| 020 | 3041 + 3047 - ex. 3566 - ex. 3911 | ||
| 030 | 3041 + 3047 - ex. 3566 | ||
| 550 | 010 | - | |
| 020 | 3051 + 3052 + 3053 | ||
| 030 | 3051 + 3052 + 3053 | ||
| 551 | 010 | - | |
| 020 | 3053 | ||
| 030 | 3053 | ||
| 560 | 010 | - | |
| 020 | 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) | ||
| 030 | 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) | ||
| 570 | 010 | -ex. 3921 | |
| 020 | 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (±ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) -ex. 3566 - ex. 3921 | ||
| 030 | 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (±ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) -ex. 3566 | ||
| 580 | 010 | - ex. 3921 | |
| 020 | 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) - ex. 3921 | ||
| 030 | 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) | ||
| 590 | 010 | -ex. 3921 | |
| 020 | 3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921 | ||
| 030 | 3515 + 35192-(± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) | ||
| 600 | 010 | - | |
| 020 | 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 | ||
| 030 | 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 | ||
| 610 | 010 | - | |
| 020 | 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 | ||
| 030 | 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 | ||
| 620 | 010 | - ex. 3921 | |
| 020 | 3551 + 3552 + ex. 3556 ± 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921 | ||
| 030 | 3551 + 3552 + ex. 3556 ± 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 | ||
| 630 | 010 | - ex. 3921 | |
| 020 | 3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921 | ||
| 030 | 3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) | ||
| 640 | 010 | -393 | |
| 020 | 361 +362 + 363 -393 | ||
| 030 | 361 +362 + 363 | ||
| 650 | 010 | -ex. 3921 | |
| 020 | 316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921 | ||
| 030 | 316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) | ||
| 660 | 010 | - (ex. 3911+ ex.3921 + ex. 52231) | |
| 020 | ± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (ex. 3911 + ex.3921) | ||
| 030 | ± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + ex. 52231 | ||
| 665 | 010 | - (39121 +39221 +52232) | |
| 020 | ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39121 + 39221) | ||
| 030 | ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52232 | ||
| 670 | 010 | - (39122 + 39222 + ex. 3927 + 52233) | |
| 020 | ± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39122 + 39222) | ||
| 030 | ± 383 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52233 | ||
| 680 | 010 | - (3913 (solduri creditoare) + 3923 (solduri creditoare) + ex. 3927 ± 52234) | |
| 020 | ± 384 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (± 3913 ± 3923) | ||
| 030 | ± 384 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) ± 52234 | ||
| 690 | 010 | - (39223 + ex. 3927) | |
| 020 | ± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - 39223 | ||
| 030 | ± 385 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 | ||
| 700 | 010 | - (461 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 + 4933 (solduri creditoare) + 4937 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 + 4943 (solduri creditoare) + 4951 + 49521 + 49522 + 4953 (solduri creditoare) + 4957 + 4961 + 49621 + 49622 + 4963 (solduri creditoare)) | |
| 020 | 401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959) - 408 - 4732 - (461 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 ± 4933 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 ± 4943 + 4951 + 49521 + 49522 ± 4953 + 4961 + 49621 + 49622 ± 4963) | ||
| 030 | 401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 -(± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 4959) - 408 - 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare) | ||
| 710 | 010 | - (ex. 4951 + ex.4961) | |
| 020 | 401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408 - (ex. 4951 + ex.4961) | ||
| 030 | 401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408 | ||
| 740 | 010 | - (461 + 462 + 492) | |
| 020 | 431 + 432 + 441 + 442 + 443 - (461 + 462 + 492) | ||
| 030 | 431 + 432 + 441 + 442 + 443 | ||
| 750 | 010 | - (ex. 4931 + ex. 4941) | |
| 020 | 4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (ex. 4931 + ex. 4941) | ||
| 030 | 4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 | ||
| 760 | 010 | - (ex. 4931 + ex. 4941+ ex. 4951+ ex. 4961) | |
| 020 | ± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732- (ex. 4931 + ex. 4941+ ex. 4951+ ex. 4961) | ||
| 030 | ± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 | ||
| 765 | 010 | - (ex. 49321 + ex. 49421+ ex. 49521+ ex. 49621) | |
| 020 | ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49321 + ex. 49421+ ex. 49521+ ex. 49621) | ||
| 030 | ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 | ||
| 770 | 010 | - (ex. 49322 + ex. 4937 + ex. 49422+ ex. 49522 + ex. 4957 + ex. 49622) | |
| 020 | ± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49322 + ex. 49422+ ex. 49522+ ex. 49622) | ||
| 030 | ± 483 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 | ||
| 780 | 010 | - (4933 (solduri creditoare) + ex. 4937 + 4943 (solduri creditoare) + 4953 (solduri creditoare) + ex. 4957 + 4963 (solduri creditoare)) | |
| 020 | ± 484 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (± 4933 ± 4943 ± 4953 ± 4963) | ||
| 030 | ± 484 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare) | ||
| 790 | 010 | - (49323 + ex. 4937 + 49423) | |
| 020 | ± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (49323 + 49423) | ||
| 030 | ± 485 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 | ||
| 5.B - Elemente de datorii | |||
| 100 | 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631 | ||
| 110 | 2511 (solduri creditoare) ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 120 | 2531 + 2532 + 2533 + 2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 121 | 2531 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 122 | 2532 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 123 | 2533 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 124 | 2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 130 | 2541 + 2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 131 | 2541 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 132 | 2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) | ||
| 140 | ± 25172 ± 2537 ± 2547 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631 | ||
| 200 | ex. 30221 + ex. 30222 + 531 + 532 ± 537 - 538 | ||
| 210 | ex. 30221 + 5312 + 5322 ± ex. 537 - ex. 538 | ||
| 220 | ex. 30222 + 5311 + 5321 ± ex. 537 - ex. 538 | ||
| 5.C - Elemente în afara bilanțului | |||
| 100 | 901 + 903 + 9811 | ||
| 110 | 9811 | ||
| 200 | 902 + 904 | ||
| 300 | 911 + 913 + 9812 | ||
| 310 | 9812 | ||
| 400 | 912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536 | ||
| 500 | 922 + 971 + 9819 | ||
| 510 | 9819 | ||
| 600 | 921 + 972 | ||
| 700 | 993 | ||
| 800 | 994 | ||
| 900 | 962 | ||
| 1000 | 961 | ||
| 5.A - Elemente de activ | relația | 1. Bilanț |
| 900 (col. 020) | = | 380 |