ORDIN nr. 5 din 5 august 2008pentru modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 privind situaţiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială
EMITENT
  • BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
    • Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 12 august 2008



    Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007,în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,Banca Naţională a României emite următorul ordin:  +  Articolul 1Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute în anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 389 din 8 iunie 2007, se modifică şi se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.  +  Articolul 2Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 30 iunie 2008.PreşedinteleConsiliului de administraţieal Băncii Naţionale a României,Mugur Constantin IsărescuBucureşti, 5 august 2008.Nr. 5.  +  Anexa MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRIla anexa "Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora" la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007  +  Articolul IPunctul I "Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP" se modifică şi se completează după cum urmează:1. La punctul 6, după alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu următorul cuprins:"(3) Administraţiile locale trebuie incluse în cadrul sectorului administraţiilor centrale. (4) Sectorul retail cuprinde toate persoanele fizice, precum şi entităţile mici şi mijlocii [astfel cum sunt acestea definite la art. 2 alin. (1) pct. 11 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu completările ulterioare] care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (2) lit. c) şi d) din acelaşi regulament."2. Punctul 7 "Precizări privind anumite elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP" se modifică şi va avea următorul cuprins:"a) Casa şi disponibilităţi la bănci centrale (FIN1)Instrumentele financiare prezentate în cadrul acestui element de activ trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:- să aibă drept contrapartidă o bancă centrală;- să respecte definiţia numerarului şi echivalentelor de numerar prevăzută de IAS 7.Echivalentele de numerar reprezintă investiţii lichide, pe termen scurt, care pot fi convertite cu uşurinţă în numerar şi care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.În consecinţă, orice instrument financiar care îndeplineşte ambele condiţii va fi inclus în cadrul elementului «Casa şi disponibilităţi la bănci centrale», ceea ce nu înseamnă că toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală vor fi incluse în cadrul acestui element. În practică se presupune că, în general, toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală îndeplinesc ambele condiţii. b) Investiţii în filiale contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă (FIN1 şi FIN2)Investiţiile în filiale nu se contabilizează prin metoda punerii în echivalenţă, ci utilizând perimetrul de consolidare prevăzut de IAS 27. Cu toate acestea, având în vedere prevederile pct. 3 pot exista filiale ale instituţiei de credit raportoare excluse din perimetrul de consolidare al situaţiilor financiare consolidate FINREP (de exemplu, societăţile de asigurări şi societăţile nefinanciare). Ca urmare, pentru aceste filiale instituţiile de credit vor trebui să aplice metoda punerii în echivalenţă. c) Alte active (FIN1)Drepturile de rambursare de către o terţă parte a unei părţi din cheltuielile necesare decontării de către instituţiile de credit a obligaţiilor incluse într-un plan de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul elementului «Alte active». d) Depozite de la bănci centrale (FIN1)În situaţiile financiare consolidate FINREP toate soldurile (debitoare sau creditoare) aferente operaţiunilor cu bănci centrale sunt, în general, prezentate separat de alte categorii de active financiare, criteriul contrapartidei fiind mai relevant decât criteriul evaluării pentru această categorie de informaţii. În consecinţă, elementul "Depozite de la bănci centrale" trebuie să includă toate depozitele de la bănci centrale, indiferent de regula de evaluare aplicată acestora. Alte tipuri de datorii financiare faţă de bănci centrale (de exemplu, instrumentele financiare derivate) trebuie prezentate în cadrul altor elemente relevante de datorii. e) Depozite ale instituţiilor de credit (FIN1)Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate finanţările primite de la un agent-contrapartidă care este instituţie de credit în cursul normal al activităţii bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituţiilor de credit, cuprind datorii faţă de toţi ceilalţi agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii financiare, societăţi sau retail. f) Provizioane (FIN1)În conformitate cu prevederile IAS 1.75 (d) şi IAS 19.125, obligaţiile aferente planurilor de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul subelementului «Provizioane - pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după pensionare». g) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1)Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanţul consolidat, la capitaluri proprii şi interese minoritare, ca subpost al postului «Alte capitaluri proprii». Toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum şi componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare. h) Acţiuni proprii (FIN1)În categoria acţiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS 32. i) Rezultatul anului curent (FIN1)Acest element de capitaluri proprii se referă exclusiv la profitul sau pierderea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă.Pentru a asigura conformitatea cu prevederile IAS 27.33 (potrivit cărora profitul sau pierderea atribuibilă intereselor minoritare trebuie prezentată în bilanţ separat de partea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă), precum şi cu structura bilanţului prezentată la IAS1.IG 4, partea din profitul sau pierderea anului curent atribuibilă intereselor minoritare trebuie inclusă, în cadrul FIN 1.3, la elementul «Interese minoritare» şi, respectiv, la subelementul «Interese minoritare - alte elemente». j) Instrumente financiare derivate (FIN1)Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul-gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul-gazdă şi, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în funcţie de natura instrumentului financiar derivat. Totuşi, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere, conform opţiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere.Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru tranzacţionare. Acest principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil. k) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria «Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)»Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul «Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)». l) Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte (FIN2)Acest element trebuie să includă doar câştigurile sau pierderile rezultate din reevaluarea activelor imobilizate (sau a activelor şi datoriilor incluse în grupuri destinate cedării), clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte, care trebuie prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea contabilă şi valoarea justă, mai puţin costurile de vânzare, precum şi câştigurile sau pierderile rezultate din cedarea unor astfel de active. Alte câştiguri sau pierderi generate de aceste active trebuie prezentate, după natură, în cadrul contului de profit şi pierdere consolidat. m) Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate (FIN7)Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe care acesta le are faţă de grupul bancar.Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare.În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.Pentru completarea coloanei 1 din cadrul situaţiei financiare consolidate FIN7 se vor avea în vedere prevederile IFRS 7.37 (b), respectiv va fi prezentată valoarea contabilă brută doar a acelor active financiare depreciate la nivel individual."  +  Articolul IILa punctul II "Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP", la litera A "Informaţii de bază", tabelele "FIN1 - Bilanţul consolidat" şi "FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat" se modifică şi vor avea următorul cuprins:"DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........DATA RAPORTĂRII: .............FIN1 - BILANŢUL CONSOLIDAT                                                                                                - RON -
    FIN1.1 Active Referinţe Valoare conta- bilă
    1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale 2. Active financiare deţinute pentru tranzacţionare 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru tranzacţionare 2.2. Instrumente de capitaluri proprii 2.2.1. Instrumente cotate 2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi determinată 2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost 2.3. Instrumente de datorie 2.3.1. Administraţii centrale 2.3.2. Instituţii de credit 2.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit 2.3.4. Societăţi 2.3.5. Retail 2.4. Credite şi avansuri 2.4.1. Administraţii centrale 2.4.2. Instituţii de credit 2.4.3. Instituţii, altele decât cele de credit 2.4.4. Societăţi 2.4.5. Retail CP IFRS 7.8 (a)(îi); IAS 39.9 IAS 39.9 IAS 32.11 IAS 39.9 IAS 39.9
    3. Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere 3.1. Instrumente de capitaluri proprii 3.1.1. Instrumente cotate 3.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi determinată 3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9 IAS 32.11
    3.2. Instrumente de datorie 3.2.1. Administraţii centrale 3.2.2. Instituţii de credit 3.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit IAS 39.9
    3.2.4. Societăţi 3.2.5. Retail 3.3. Credite şi avansuri 3.3.1. Administraţii centrale 3.3.2. Instituţii de credit 3.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit 3.3.4. Societăţi 3.3.5. Retail IAS 39.9
    4. Active financiare disponibile pentru vânzare 4.1. Instrumente de capitaluri proprii 4.1.1. Instrumente cotate 4.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi determinată 4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost 4.2. Instrumente de datorie 4.2.1. Administraţii centrale 4.2.2. Instituţii de credit 4.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit 4.2.4. Societăţi 4.2.5. Retail 4.3. Credite şi avansuri 4.3.1. Administraţii centrale 4.3.2. Instituţii de credit 4.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit 4.3.4. Societăţi 4.3.5. Retail IFRS 7.8 (d); IAS 39.9 IAS 32.11 IAS 39.9 IAS 39.9
    5. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) 5.1. Instrumente de datorie 5.1.1. Administraţii centrale 5.1.2. Instituţii de credit 5.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit 5.1.4. Societăţi 5.1.5. Retail 5.2. Credite şi avansuri 5.2.1. Administraţii centrale 5.2.2. Instituţii de credit 5.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit 5.2.4. Societăţi 5.2.5. Retail IFRS 7.8 (c); IAS 39.9 IAS 39 AG26 IAS 39.9
    6. Investiţii păstrate până la scadenţă 6.1. Instrumente de datorie 6.1.1. Administraţii centrale 6.1.2. Instituţii de credit 6.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit 6.1.4. Societăţi 6.1.5. Retail 6.2. Credite şi avansuri 6.2.1. Administraţii centrale 6.2.2. Instituţii de credit 6.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit 6.2.4. Societăţi 6.2.5. Retail IFRS 7.8 (b); IAS 39.9 IAS 39 AG26 IAS 39 AG26
    7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor 7.1. Acoperirea valorii juste 7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie 7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din străinătate 7.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a dobânzii 7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de rată a dobânzii IFRS 7.22 (b);IAS 39.9 IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b) IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 IAS 39 IG F6 1-3
    8. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii IAS 39.89A (a)
    9. Imobilizări corporale 9.1. Imobilizări corporale 9.2. Investiţii imobiliare CP IAS 1.68 (a) IAS 1.68 (b)
    10. Imobilizări necorporale 10.1. Fond comercial 10.2. Alte imobilizări necorporale IAS 1.68 (c) IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a) IAS 38.8
    11. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în participaţie (contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă - inclusiv fondul comercial) IAS 1.68 (e) IFRS 3.51
    12. Creanţe privind impozitele 12.1. Creanţe privind impozitul curent 12.2. Creanţe privind impozitul amânat IAS 1.68 (m-n) IAS 1.68 (m) IAS 1.68 (n)
    13. Alte active IAS 1.74; IAS 1.69
    14. Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare IAS 1.68A (a); IFRS 5.38
    15. Total active
                                                                                                    - RON -
    FIN1.2. Datorii Referinţe Valoare conta- bilă
    1. Depozite de la bănci centrale CP
    2. Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru tranzacţionare 2.2. Poziţii scurte 2.3. Depozite ale instituţiilor de credit 2.4. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) 2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni cu intenţie de răscumpărare pe termen scurt) 2.6. Alte datorii financiare IFRS 7.8 (e)(îi); IAS 39.9; IAS 39 AG 14-15 IAS 39 AG 15(a) IAS 39 AG 15(b) CP CP IAS 39 AG 15(c) CP
    3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere 3.1. Depozite ale instituţiilor de credit 3.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) 3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) 3.4. Datorii subordonate 3.5. Alte datorii financiare IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9 CP CP CP CP CP
    4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat 4.1. Depozite ale instituţiilor de credit 4.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) 4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) 4.4. Datorii subordonate 4.5. Alte datorii financiare IFRS 7.8 (f) CP CP CP CP CP
    5. Datorii financiare asociate activelor financiare transferate IFRS 7.13 (d); IAS 39.31; IAS 39.47 (b)
    6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor 6.1. Acoperirea valorii juste 6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie 6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din străinătate 6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a dobânzii 6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de rată a dobânzii IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b) IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 IAS 39 IG F6 1-3
    7. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii IAS 39.89A (b)
    8. Provizioane 8.1. Restructurare 8.2. Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind impozitele 8.3. Pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după pensionare 8.4. Angajamente de creditare şi garanţii 8.5. Contracte oneroase 8.6. Alte provizioane IAS 1.68 (k) IAS 37.72 IAS 37.84 (a); IAS 37 anexa C - ex.6; 10 IAS 1.75 (d); IAS 19.125 IAS 37 anexa C - ex.9 IAS 37.66; IAS 37 anexa C - ex.8 CP
    9. Datorii privind impozitele 9.1. Datorii privind impozitul curent 9.2. Datorii privind impozitul amânat IAS 1.68 (m-n) IAS 1.68 (m) IAS 1.68 (n)
    10. Alte datorii IAS 1.74; IAS 1.69
    11. Capital social rambursabil la cerere (ex. în cazul organizaţiilor cooperatiste de credit sau al existenţei unor clauze speciale privind capitalul) IAS 32 IE 33; IFRIC 2
    12. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare IAS 1.68A (b); IFRS 5.38
    13. Total datorii
                                                                                                    - RON -
    FIN1.3. Capitaluri proprii Referinţe Valoare conta- bilă
    1. Capital social 1.1. Capital vărsat 1.2. Capital subscris nevărsat IAS 1.68 (p) IAS 1.75 (e) IAS 1.75 (e)
    2. Prime de capital IAS 1.75 (e)
    3. Alte capitaluri proprii 3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii CP IAS 32.28;IAS 32 AG 27 (a) IFRS 2.10; IAS 32.22
    4. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente: 4.1. imobilizărilor corporale 4.2. imobilizărilor necorporale 4.3. acoperirii investiţiei nete într-o entitate din străinătate (partea eficace) 4.4. conversiei valutare 4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace) 4.6. activelor financiare disponibile pentru vânzare 4.7. activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare 4.8. altor elemente CP IAS 16.39-40 IAS 38.85-86 IAS 39.102 (a) IAS 21.52 (b) IFRS 7.23(c);IAS 39.95-96 IAS 39.55 (b) IFRS 5.18-19;IFRS 5.38
    5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat) IAS 1.75 (e); IAS 1.68 (p)
    6. «Acţiuni proprii» IAS 32.33-34
    7. Rezultatul anului curent IAS 1.75 (e)
    8. Interese minoritare 8.1. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare 8.2. Alte elemente IAS 1.68 (o); IAS 27.4 IAS 27.33 CP CP
    9. Total capitaluri proprii
    10. Total datorii şi capitaluri proprii
              Administrator, Conducătorul compartimentului  (Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,  .................................... .............................    (numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)   şi ştampila instituţiei de credit)DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.................DATA RAPORTĂRII: ................................FIN 2 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT
                                                                                                    - RON -
    FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat Referinţe Valoare
    OPERAŢIUNI CONTINUE
    1. Venituri şi cheltuieli financiare şi de exploatare IAS 1.81 (a)
    1.1. Venituri din dobânzi 1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale 1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare 1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) 1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă 1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii 1.1.6. Alte active 1.2. Cheltuieli cu dobânzile 1.2.1. Depozite de la bănci centrale 1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat 1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii 1.2.4. Alte datorii IAS 18.35 (b) (iii) IFRS 7 IG13 IFRS 7.20 (b) IFRS 7.20(b);IAS 39.55(b) IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 IAS 1.83; IAS 1.86 IFRS 7 IG 13;IAS 1.81 (b) IFRS 7.20 (b); IAS 1.83 IAS 1.86 IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 1.83 IAS 1.86
    1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere IFRIC 2.11; IAS 1.83 IAS 1.86; IAS 32 IE 33
    1.4. Venituri din dividende 1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare IAS 18.35 (b)(v) IAS 1.83; IAS 1.86; IAS 39.55 (b); IAS 39.9
    1.5. Venituri din taxe şi comisioane IFRS 7.20 (c)
    1.6. Cheltuieli cu taxe şi comisioane IFRS 7.20 (c)
    1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere - net 1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare 1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) 1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă 1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat 1.7.5. Altele IFRS 7.20 (a) (îi-v) IFRS 7.20 (a) (îi); IAS 39.55 (b) IFRS 7.20(a)(iv);IAS 39.9 IFRS 7.20(a)(iii);IAS 39.9 IFRS 7.20(a)(v); IAS 39.9 IAS 1.83; IAS 1.86
    1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute pentru tranzacţionare - net 1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii şi instrumente financiare derivate legate de acestea 1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii şi instrumente financiare derivate legate de acestea 1.8.3. Instrumente de curs de schimb 1.8.4. Instrumente de risc de credit şi instrumente financiare derivate legate de acestea 1.8.5. Mărfuri şi instrumente financiare derivate legate de acestea 1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate încorporate) IFRS 7.20(a)(i);IAS39.55(a) CP CP CP CP CP CP
    1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere - net IFRS7.20(a)(i);IAS 39.55(a)
    1.10. Câştiguri (pierderi) din contabilitatea de acoperire - net IFRS 7.24
    1.11. Diferenţe de curs de schimb - net IAS 21.28; IAS 21.52(a)
    1.12. Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute pentru vânzare - net IAS 1.34
    1.13. Alte venituri din exploatare IAS 1.83; IAS 1.86
    1.14. Alte cheltuieli de exploatare 1.14.1. Taxe şi impozite, altele decât impozitul pe profit IAS 1.83; IAS 1.86
    2. Cheltuieli administrative 2.1. Cheltuieli cu personalul 2.2. Cheltuieli generale şi administrative IAS 1.88-89; IAS 1.92 IAS 1.91 CP
    3. Amortizarea 3.1. Imobilizări corporale 3.2. Investiţii imobiliare 3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial) IAS 1.93 IAS 1.88-91 IAS 1.88-91 IAS 1.88-91; IAS 38.118 (e)(vi)
    4. Provizioane IAS 37.84
    5. Deprecieri 5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere 5.1.1. Active financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate) 5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare 5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) 5.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă 5.2. Deprecierea activelor nefinanciare 5.2.1. Imobilizări corporale 5.2.2. Investiţii imobiliare 5.2.3. Fond comercial 5.2.4. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial) 5.2.5. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în participaţie, contabilizate folosind metoda punerii în echivalenţă 5.2.6. Altele IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 IAS 39.66; IAS 39.67 IFRS 7.20 (e); IAS 39.66 IFRS 7.20 (e); IAS 39.67 IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 IAS 36.126 (a) IAS 16.73 (e) (v-vi) IAS 40.79 (d) (v) IFRS 3.75 (e) IAS 38.118 (e) (iv-v) IAS 28.31
    6. Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit şi pierdere IFRS 3.67 (g)
    7. Partea din profitul sau pierderea entităţilor asociate, filialelor şi asocierilor în participaţie, contabilizate utilizând metoda punerii în echivalenţă IAS 1.81 (c); IAS 28.38 IAS 31.56
    8. Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte IFRS 5.37
    9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE
    10. Cheltuieli (venituri) cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue IAS 1.81 (d); IAS 12.77
    11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE
    12. Profitul sau pierderea din activităţi întrerupte după impozitare IAS 1.81 (e)
    13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ IMPOZITARE ŞI ACTIVITĂŢI ÎNTRERUPTE IAS 1.81 (f)
    14. Profitul sau pierderea atribuibil(ă) intereselor minoritare IAS 27.33; IAS 1.82 (a)
    15. PROFITUL SAU PIERDEREA ATRIBUIBIL(Ă) DEŢINĂTORILOR CAPITALURILOR PROPRII ALE SOCIETĂŢII-MAMĂ IAS 1.82 (b)
                     Administrator, Conducătorul compartimentului
        (Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
        ..................................... .............................
        (numele, prenumele, semnătura şi (numele, prenumele şi semnătura)"
         ştampila instituţiei de credit)
    _________