Reflectarea operațiunilor bancare

CIRCULARA nr. 2 din 30 ianuarie 2001 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci

EMITENT

BANCA NAŢIONALA A ROMÂNIEI

Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 95 bis din 23 februarie 2001

C I R C U L A R Ă

privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci

În temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, modificată şi completată prin Legea nr. 156/1999, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de con- turi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia şi ale art. 6 din Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, cu modificările şi completările ulterioare,

Banca Naţională a României emite prezenta circulară.

Art. 1. - Prezenta circulară modifică şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, şi pe cele ale modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi ale normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea aces- tora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:

1. 1. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea arieratelor la bugetul de stat şi ale Ordinului ministru- lui finanţelor nr. 1.396/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea prevederi- lor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000

   Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi pentru societăţile bancare şi nor- mele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, denumit în continuare Planul de conturi bancar, operaţiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea ariera- telor la bugetul de stat şi ale Ordinului ministrului finanţelor nr. 1.396/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 se înregistrează în contabilitate astfel:

   1. a) Majorările de întârziere prevăzute la art. 1 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000, reflectate în creditul contului 3539 „Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" şi, res- pectiv, în bilanţul contabil la 31 decembrie 1999:

      3539 „Alte datorii şi creanţe = 7717 „Alte venituri excepţionale din cu bugetul statului" operaţiuni de gestiune"

      concomitent

      9982 „Alte valori date" = 999 „Contrapartida"

   2. b) Majorările de întârziere înregistrate în perioada 1 ianuarie-15 decembrie 2000 în creditul contului 3539 „Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" (articol contabil 6717 „Alte cheltuieli excepţionale privind operaţiunile de gestiune" = 3539 „Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului") vor fi stornate prin efectuarea aceluiaşi articol contabil în roşu sau cu semnul minus astfel:

      6717 „Alte cheltuieli excepţionale = 3539 „Alte datorii şi creanţe pivind operaţiunile de gestiune" cu bugetul statului"

      concomitent

      9982 „Alte valori date" = 999 „Contrapartida"

   3. c) Majorările de întârziere calculate de bănci, persoane juridice române, şi de sucursalele din România ale băncilor străine, pe propria răspundere, potrivit art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000, şi neînregistrate în conturi bilanţiere se vor reflecta în debitul contului 9982 „Alte valori date" în corespondenţă cu creditul contului 999 „Contrapartida".

   4. d) La data de 15 decembrie 2000 sumele evidenţiate în debitul contului 9982 „Alte valori date" se vor regulariza astfel:

   • - majorările de întârziere scutite la plată ca urmare a achitării debitelor la termenele şi în condiţiile prevăzute în Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 se vor evidenţia în credi- tul contului 9982 „Alte valori date" în corespondenţă cu debitul contului 999 „Contrapartida";

   • - majorările de întârziere aferente debitelor neachitate în condiţiile prevăzute la art. 4 sau 5 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 se vor evidenţia în creditul contului 9982

   „Alte valori date" în corespondenţă cu debitul contului 999 „Contrapartida" şi, concomitent, în con- turi bilanţiere, efectuându-se articolul contabil:

   6717 „Alte cheltuieli excepţionale = 3539 „Alte datorii şi creanţe privind operaţiunile de gestiune" cu bugetul statului"

   Majorările de întârziere astfel evidenţiate se vor reflecta în bilanţul contabil la 31 decembrie 2000.

2. 2. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării

   Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operaţiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării se înregistrează în contabilitate astfel:

   • - primirea de către Banca Agricolă - S.A. a titlurilor de stat emise de Ministerul Finanţelor

     % = 356 „Creditori diverşi", 3021 „Titluri de tranzacţie" analitic distinct 3031 „Titluri de plasament"

     3041 „Titluri de investiţii"

   • - vânzarea titlurilor de stat Băncii Naţionale a României pentru rambursarea creditului spe- cial acordat de aceasta Băncii Agricole - S.A.

     1. 111 „Cont curent la Banca Naţională = %

        a României" 3021 „Titluri de tranzacţie" 3031 „Titluri de plasament"

        concomitent

     2. 112 „Împrumuturi de refinanţare de la = 111 „Cont curent la Banca Naţională Banca Naţională a României" a României"

   • - vânzarea titlurilor de stat Băncii Naţionale a României pentru acoperirea eventualelor retrageri ale depunerilor clientelei

     111 „Cont curent la Banca Naţională = %

     a României" 3021 „Titluri de tranzacţie" 3031 „Titluri de plasament"

     concomitent

     % = 2511 „Conturi curente" 25172 „Datorii ataşate"

     2531 „Depozite la vedere" 2532 „Depozite la termen" 2541 „Certificate de depozit"

     2542 „Carnete şi librete de economii" 2547 „Datorii ataşate"

     concomitent

     2511 „Conturi curente" = %

     101 „Casa"

     111 „Cont curent la Banca Naţională a României"

     121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

     122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

     2511 „Conturi curente"

   • - vărsarea de către investitor într-un cont de blocare a sumei negociate ca preţ al priva- tizării băncii

     % = 1323 „Depozite colaterale ale băncilor" 111 „Cont curent la Banca Naţională

     a României"

     1. 121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

     2. 122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

     sau

     2511 „Conturi curente" = 2533 „Depozite colaterale"

   • - majorarea capitalului social al Băncii Agricole - S.A. după vărsarea de către investitor într-un cont de blocare a sumei negociate ca preţ al privatizării băncii

     508 „Acţionari sau asociaţi" = 5011 „Capital subscris nevărsat"

     concomitent

     356 „Creditori diverşi", = 508 „Acţionari sau asociaţi" analitic distinct

     concomitent

     5011 „Capital subscris nevărsat" = 5012 „Capital subscris vărsat"

   • - virarea sumelor vărsate de către investitor către Fondul Proprietăţii de Stat 1323 „Depozite colaterale ale băncilor" = %

     111 „Cont curent la Banca Naţională a României"

     121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

     122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

     2511 „Conturi curente"

     sau

     2533 „Depozite colaterale" = %

     111 „Cont curent la Banca Naţională a României"

     121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

     122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

     2511 „Conturi curente"

   • - evidenţierea titlurilor de stat până la transferul efectiv al activelor fixe

     % = 356 „Creditori diverşi", 3021 „Titluri de tranzacţie" analitic distinct 3031 „Titluri de plasament"

     3041 „Titluri de investiţii"

   • - transferul activelor fixe la valoarea de inventar

     3556 „Alţi debitori diverşi" = %

     7461 „Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale"

     35327 „T.V.A. colectată" concomitent

     356 „Creditori diverşi", = 3556 „Alţi debitori diverşi" analitic distinct

     concomitent

     % = 442 „Imobilizări corporale ale activităţii de

     461 „Amortizări privind imobilizările exploatare" activităţii de exploatare"

     6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale"

     concomitent

     % = 452 „Imobilizări corporale în afara activităţii

     462 „Amortizări privind imobilizările de exploatare" în afara activităţii de exploatare"

     6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale"

     concomitent

     6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor = 432 „Imobilizări corporale în curs" necorporale şi corporale"

   • - regularizarea eventualelor diferenţe constatate în timpul procesului de predare-primire a activelor fixe în limita plafonului prevăzut la art. 3 alin. (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000:

     • - în cazul în care valoarea constatată este superioară celei precizate la art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 se vor efectua înre- gistrările contabile prezentate mai sus referitoare la evidenţierea titlurilor de stat până la transferul efectiv al activelor fixe, precum şi la transferul activelor fixe la valoarea de inventar;

     • - în cazul în care valoarea constatată este inferioară celei precizate la art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000, se vor corecta în mod cores- punzător înregistrările contabile privind titlurile de stat emise în plus şi dobânda cal- culată de Banca Agricolă - S.A. pe perioada deţinerii.

3. 3. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.169/2000 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996

   În conformitate cu prevederile art. 1 alin. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, cu modificările şi completările ulterioare, „Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibi- lităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social se vor înregistra, începând cu bilanţul con- tabil aferent exerciţiului financiar cu termen de întocmire şi de depunere, potrivit legii, până la data de 15 aprilie 1996, în contul «Alte rezerve», analitic distinct, fără a fi influenţate rezultatele financiare ale agenţilor economici. Aceste sume nu vor putea fi utilizate în alte scopuri".

   Potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.169/2000 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la

   15 aprilie 1996, „Începând cu data de 15 decembrie 2000, prevederile alin. 1 se aplică în mod corespunzător şi diferenţelor de curs valutar aferente primelor de emisiune plătite în valută al căror echivalent în lei este evidenţiat în contul «Prime de emisiune sau de aport», analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social".

   1. 3.1. Pentru evidenţierea distinctă, în afara bilanţului, a primelor de emisiune plătite în devize, în cadrul contului sintetic de gradul I - 998 „Alte conturi de evidenţă" se deschide contul sintetic de gradul II - 9984 „Prime de emisiune plătite în devize".

      Conţinut:

      9984 - valoarea primelor de emisiune plătite în devize

      Contul 9984 „Prime de emisiune plătite în devize"

      Contul 9984 „Prime de emisiune plătite în devize" este un cont de pasiv. Se creditează cu sumele reprezentând prime de emisiune plătite în devize.

      Se debitează cu primele de emisiune plătite în devize incluse în capitalul social în devize sau utilizate pentru acoperirea cheltuielilor de constituire neamortizate.

      Soldul contului reprezintă prime de emisiune plătite în devize.

   2. 3.2. Metodologia de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social, prevăzută la pct. 2.3 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului finan- ciar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, la pct. 8 din Circulara Băncii Naţionale a României nr. 6/2000 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci, precum şi în Circulara Băncii Naţionale a României nr. 29/2000 privind modificarea metodologiei de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capi- talul social/capitalul de dotare, se aplică în mod corespunzător şi diferenţelor de curs valutar afe- rente primelor de emisiune plătite în devize, cu următoarele precizări:

      • - diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte deschise pe diferenţe de curs valutar aferente dispo- nibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi, respectiv, aferente disponibilităţilor în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize;

      • - nivelul disponibilităţilor în devize, altele decât euro sau valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 „Capital social subscris şi vărsat în devize" şi 9984 „Prime de emisiune plătite în devize", dacă această sumă este egală sau mai mică decât „poziţia de schimb operaţională lungă" înregistrată pe deviza respectivă; în caz contrar nivelul disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, se limitează la nivelul „poziţiei de schimb operaţionale lungi" înregistrate pe deviza respectivă, iar ordinea în care se înregistrează aceste diferenţe este următoarea: diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi, respectiv, diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize repre- zentând prime de emisiune plătite în devize;

      • - nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 „Capital social subscris şi vărsat în

        devize" şi 9984 „Prime de emisiune plătite în devize", deschise pe euro şi/sau pe fiecare valută a statelor participante la euro şi transformate, după caz, în echivalent euro, dacă această sumă este egală sau mai mică decât suma „poziţiilor de schimb operaţionale lungi" înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; în caz contrar nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, se limitează la nivelul sumei „poziţiilor de schimb operaţionale lungi" înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro, iar ordinea în care se înregistrează aceste diferenţe este următoa- rea: diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi, respectiv, diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize;

      • - pentru determinarea la sfârşitul lunii decembrie 2000 a diferenţelor de curs valutar afe- rente disponibilităţilor în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize al căror echiva- lent în lei este evidenţiat la data de 15 decembrie 2000 în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social se utilizează cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data de

        15 decembrie 2000 şi cursul de schimb al pieţei valutare din ultima zi bancară lucrătoare a lunii decembrie 2000.

   3. 3.3. Înregistrarea în contabilitate la data de 15 decembrie 2000 a primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei este evidenţiat în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social

      • - înregistrarea primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei este evi- denţiat în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct

        999 „Contrapartida" = 9984 „Prime de emisiune plătite în devize"

      • - înregistrarea primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei a fost utilizat pentru majorarea capitalului social

        999 „Contrapartida" = 99832 „Capital social subscris şi vărsat în devize"

   4. 3.4. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor legate de majorarea capitalului social prin emisiune de acţiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize

      • - subscrierea capitalului social prin emisiune de acţiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize

        508 „Acţionari sau asociaţi" = 3721 „Poziţie de schimb" - valoarea de emisiune, de

        plătit în devize

        concomitent

        3722 „Contravaloarea = % - valoarea de emisiune, poziţiei de schimb" în lei

        5011 „Capital subscris - valoarea nominală, în lei nevărsat"

        5111 „Prime de emisiune - excedentul dintre valoarea sau de aport" de emisiune şi valoarea

        nominală, în lei

        concomitent

        999 „Contrapartida" = 99831 „Capital social - valoarea capitalului social,

        subscris şi nevărsat de vărsat în devize în devize"

      • - vărsarea capitalului social şi a primelor de emisiune, în devize

        % = 508 „Acţionari sau asociaţi" - valoarea de emisiune, plătită în devize

        101 „Casa"

        121 „Conturi de corespon- dent la bănci (nostro)"

        122 „Conturi de corespon- dent ale băncilor (loro)"

        2511 „Conturi curente"

        concomitent

        5011 „Capital subscris = 5012 „Capital subscris - valoarea nominală, în lei nevărsat" vărsat"

        concomitent

        99831 „Capital social = 999 „Contrapartida" - valoarea capitalului social subscris şi nevărsat vărsat în devize

        în devize"

        concomitent

        999 „Contrapartida" = 99832 „Capital social - valoarea capitalului social

        subscris şi vărsat vărsat în devize în devize"

        concomitent

        999 „Contrapartida"	=	9984 „Prime de emisiune	- valoarea primelor de
        		plătite în devize"	emisiune plătite în devize

      • - deducerea cheltuielilor de constituire neamortizate din primele de emisiune integral încasate

        5111 „Prime de emisiune = 4412 „Cheltuieli de - valoarea cheltuielilor de sau de aport" constituire" constituire neamortizate

        			deduse din primele de emisiune
        		concomitent
        9984 „Prime de emisiune plătite în devize"	=	999 „Contrapartida"	- valoarea primelor de emisiune plătite în devize, utilizate pentru acoperirea cheltuielilor de constituire neamortizate

      • - majorarea capitalului social cu primele de emisiune

        5111 „Prime de emisiune = 5012 „Capital subscris - echivalentul în lei al sau de aport" vărsat" primelor de emisiune

        plătite în devize, utilizat pentru majorarea capitalu- lui social

        concomitent

        9984 „Prime de emisiune = 999 „Contrapartida" - valoarea primelor de plătite în devize" emisiune plătite în devize,

        			utilizate pentru majorarea capitalului social
        		concomitent
        999 „Contrapartida"	=	99832 „Capital social subscris şi vărsat în devize"	- valoarea primelor de emisiune plătite în devize, utilizate pentru majorarea capitalului social

   5. 3.5. În vederea prezentării sumelor reprezentând prime de emisiune plătite în devize, în situaţia mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului", prevăzută în Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998, denumite în continuare Modelele situa,tiilor financiar-contabile pentru bănci, se introduce următoarea poziţie:

      0117 - „Prime de emisiune plătite în devize" (ct. 9984).

      Ca urmare a completărilor efectuate modelul situaţiei - mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului" Fila 03 este cel prevăzut în anexa nr. 1 la prezenta circulară.

4. 4. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 1/2000 privind operaţiunile de piaţă monetară efectuate de Banca Naţională a României şi facilităţile de creditare şi de depozit acordate de aceasta băncilor şi a Legii nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României

   Potrivit Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 1/2000, în categoria operaţiunilor de piaţă monetară efectuate de Banca Naţională a României şi a facilităţilor de creditare se includ şi cele referitoare la acordarea de credite colateralizate cu active eligibile pentru garantare, precum şi la facilitatea de creditare - credit lombard - acordată de Banca Naţională a României.

   În conformitate cu prevederile art. 27 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, în scopul limitării riscului de sistem bancar şi de plăţi, în mod excepţional şi numai de la caz la caz, Banca Naţională a României poate acorda băncilor şi alte credite negarantate sau garantate cu alte active decât cele prevăzute la art. 20 din această lege.

   1. 4.1. Pentru evidenţierea distinctă a creditelor colateralizate cu active eligibile pentru garan- tare, a creditelor lombard şi a altor credite acordate de Banca Naţională a României, în cadrul contului sintetic de gradul I - 112 „Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României", în locul conturilor sintetice de gradul II - 1121 „Împrumuturi structurale", 1122 „Împru- muturi de licitaţie", 1123 „Împrumuturi speciale" şi 1124 „Împrumuturi lombard (overdraft)", se des- chid următoarele conturi sintetice de gradul II:

      • - 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare";

      • - 1122 „Împrumuturi lombard";

      • - 1123 „Alte împrumuturi".

        Conţinut:

        1121 - împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de bănci, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

        1122 - împrumuturi lombard primite de bănci, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

        1123 - alte împrumuturi primite de bănci de la Banca Naţională a României, în condiţiile prevăzute de reglementările în vigoare.

        Contul 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare" Contul 1122 „Împrumuturi lombard"

        Contul 1123 „Alte împrumuturi"

        Conturile 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare", 1122 „Împru- muturi lombard" şi 1123 „Alte împrumuturi" sunt conturi de pasiv.

        Se creditează prin debitul următoarelor conturi:

        111, 121, 122 - sumele primite de bancă de la Banca Naţională a României, repre- zentând împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum şi alte împrumuturi.

        Se debitează prin creditul următoarelor conturi:

        111, 121, 122 - sumele rambursate de bancă, reprezentând împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum şi alte împrumuturi, primite de la Banca Naţională a României.

        Soldul conturilor reprezintă împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum şi alte împrumuturi primite de la Banca Naţională a României, neajunse la scadenţă.

   2. 4.2. În vederea prezentării sumelor reprezentând credite colateralizate cu active eligibile pen- tru garantare, credite lombard şi alte credite acordate de Banca Naţională a României, modelele situaţiilor financiar-contabile mod. - 4012 „Operaţiuni de finanţare cu băncile şi instituţiile financi- are rezidente" şi mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs", prevăzute de Modelele situaţiilor financiar-conta- bile pentru bănci, se modifică după cum urmează:

      • - în cadrul modelului situaţiei financiar-contabile mod. - 4012 „Operaţiuni de finanţare cu băncile şi instituţiile financiare rezidente", poziţiile G106 „Împrumuturi structurale de la bănci cen- trale", G107 „Împrumuturi de licitaţie de la bănci centrale", G108 „Împrumuturi speciale de la bănci centrale" şi G109 „Împrumuturi lombard (overdraft) de la bănci centrale" se înlocuiesc cu următoarele:

        G106 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare de la bănci centrale" (ct.1121);

        G107 „Împrumuturi lombard de la bănci centrale" (ct.1122); G108 „Alte împrumuturi de la bănci centrale" (ct.1123);

      • - în cadrul modelului situaţiei financiar-contabile mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs", poziţiile

        301 „împrumuturi structurale", 302 „împrumuturi